Общий режим налогообложения в 2017 году (нюансы)

Отчетность религиозной организации на общей системе налогообложения 2017

Учитываются база для расчёта налогов, сам сбор и возможные вычеты Декларация по налогам на доходы ООО

  • 28 апреля (за первые три месяца);
  • 28 июля (за полгода);
  • 28 октября (за прошлые 9 месяцев работы);
  • 28 марта (на основе прошедшего отчётного года)

Если оплата происходит поквартально, то отчётность передаётся в налоговый орган в электронном виде каждый квартал, а также по окончании года.

Все виды отчетности для некоммерческих организаций (нко) за 2017 год

СЗВ-СТАЖ + ОДВ-1 за 2017г. / в пенсионный фонд / 01 марта 2018г.5.
Сведения о среднесписочной численности работников за 2017г./ в налоговую/ 22 января 2018г.6.
ЕРСВ за 2017г. / в налоговую / 30 января 2018г.7. Форма 6-НДФЛ за 2017г.


/ в налоговую / 02 апреля 2018г.8. Справки 2-НДФЛ за 2017г. / в налоговую / 02 апреля 2018г.9.

Общий режим налогообложения в 2017 году (нюансы)

Некоторые субъекты не могут применять иной режим, кроме ОСНО, ввиду особенностей вида экономической деятельности. Это затрагивает банки, инвестиционные и пенсионные негосударственные фонды, нотариальные и адвокатские конторы, занимающихся производством подакцизных товаров лиц и прочие учреждения и ИП, перечисленные в п. 3 ст. 346.12

НК РФ. Сравнительную характеристику наиболее часто применяемых систем налогообложения смотрите в материале «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Порядок работы на ОСНО Общий режим налогообложения предусматривает начисление и уплату НДС (если вид деятельности не предусматривает освобождения от НДС), налога на имущество, а также налога на прибыль для юрлиц и НДФЛ для предпринимателей.

Субъекты на ОСНО несут максимальную налоговую нагрузку.

И отчитываться в ФНС им придется гораздо чаще, чем тем, кто использует иные режимы налогообложения.

Какую отчетность сдают религиозные организации

Бухгалтерский и налоговый учет для чайников Электронный журнал, пошаговое бесплатное обучение

Сегодня разберемся с отчетностью ОСНО (аналог: ОСН), то есть какие отчеты должна сдать организация при общей системе налогообложения.

Указанный ниже список отчетов актуален на. По окончании года и отчетных периодов каждое предприятие должно сдать определенную отчетность в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, ФСС. Какие отчеты должна сдать организация зависит от того, какая система налогообложения используется.

Отчетность для УСН можно посмотреть здесь, в этой же статье разберемся с ОСН.

Отчетность ОСНО (общая система налогообложения) При этой системе организация сдает, пожалуй, наибольшее количество отчетов.

ОСНО — система сложная, налоговый и бухгалтерский учет ведется в полном объеме, соответственно и отчетность при ОСНО тоже довольно обширна.

Какую отчетность сдают ооо на осно и какие налоги платят в 2018 году

Чтобы немного помочь бухгалтерам, предлагаем вам образцы заполнения многих отчетов, представленных выше, ко всем видам отчетов даны рекомендации по заполнению и возможность скачать актуальные на 2014-2015 год бланки отчетов и деклараций.

Найти примеры заполнения вы можете в разделе «Отчетность» сайта.

Про отчеты организации по другим системам налогообложения читайте:Отчетность по УСН (упрощенной системы налогообложения)Отчетность по ЕНВДКак выбрать систему налогообложении на предприятии? Оцените качество статьи.

Налогообложение религиозных организаций

  • пояснения к формам 1 и 2: до 30 марта;
  • отчет о целевом использовании полученных средств, если таковые средства были: до 30 марта;
  • декларация по

НДС: до 20 января (до 25 января с 2015 года);

  • декларация по налогу на прибыль: до 28 марта;
  • декларация по налогу на имущество: до 30 марта;
  • если организация платит еще какие-либо налоги (водный, транспортный, земельный и т.д.), то декларации по этим налогам;
  • справки 2-НДФЛ с реестром сведений о доходах физических лиц: до 30 апреля;
  • среднесписочная численность: до 20 января;
  • для акционерных обществ сдается расчет чистых активов;
  • ведомости по взносам в ФСС и ПФР.
  • Документы персонифицированного учета в ПФР.
  • Как видно, отчетность при ОСНО — вещь довольно сложная и занимает массу времени при её оформлении.

    Налогообложение некоммерческих организаций

    Отличие новых правил от старых в следующем:

    • раздел 3 баланса получил название «Целевое финансирование» вместо «Капиталы и резервы», в нём содержится информация о целевых средствах и фондах;
    • существенная информация о показателях отчётности может быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу;
    • малые НКО имеют право составлять упрощённые формы, в том числе отчёт о целевом использовании средств.

    Согласно изменениям 2016 года, социально ориентированные объединения больше не рассматриваются как отдельная категория.

    Отчетность на осно. какие отчеты должна сдать организация?

    stream h▐─xiX╫╓n╖д╗*Йi#eм╥.cтм5qЮтИ ИвQ&ЩчйiЖzдzдЩGЩРQADQ4ОILLв╞ц$’·%&╟ЬУd5gУЫ╗ЛЎ<юwяП√ч▐ч▐╘fяZ╡З╡╫z▀w5Яў┬$Я╧Я╛╦>ч╓╜ЮЛ

    Какие налоги платит ООО в 2017 году?

    Дата публикации материала: 17.11.2019

    Последнее обновление: 17.11.2019

    Обратите внимание! Более актуальная версия статьи находится здесь: Какие налоги платит ООО в 2018 году?

    Рассказываем, какие налоги должно платить общество с ограниченной ответственностью в 2017 году.

    Виды налогообложения ООО в 2017 году

    На данный момент в нашей стране существует 3 основных налоговых режима для ООО:

    • ОСНО(общая система налогообложения);
    • УСН(упрощенная система налогообложения)
    • ЕНВД(единый налог на вмененный доход).

    Обратите внимание! Подробнее узнать о каждом из режимов налогообложения для ООО вы можете в нашей статье Вопросы и ответы юристов по бухгалтерскому учёту.

    Для того чтобы не ошибиться с выбором системы налогообложения для ООО в 2017 году необходимо учесть множество факторов, среди которых:

    Вид деятельности ООО

    Общая (основная) система налогообложения подходит для всех видов бизнеса, чего нельзя сказать о специальных налоговых режимах. Так, применение УСН невозможно при осуществлении следующих видов деятельности: деятельность банков, ломбардов, нотариусов и адвокатов, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (полный перечень можно найти в ст. 346.12 НК РФ).

    Выбор видов деятельности для ЕНВД еще скромнее: эта налоговая система разрешена только для розничной торговли и некоторых услуг (полный перечень можно найти в ст. 346.26 НК РФ).

    Количество работников ООО

    При выборе УСН или ЕНВД стоит учитывать, что среднесписочная численность работников за календарный год не должна превышать 100 человек.

    Регулярность деятельности ООО

    Предприятия, выбравшие в качестве системы налогообложения ОСНО и УСН, платят налоги только в том случае, если были получены реальные доходы. Что же касается ЕНВД, то ситуация кардинально отличается: облагаемый налогом доход ООО – это фиксированная сумма, рассчитанная государством.

    Ключевые изменения налогового законодательства в 2017 году

    В 2017 году нас ожидают следующие изменения:

    • Страховые взносы передадут в ФНС, при этом тарифы страховых взносов изменены не будут (гл. 34 НК РФ);
    • Появится возможность списать расходы на оценку квалификации сотрудников при расчете налога на прибыль или упрощенного налога (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ);
    • Появится новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008);
    • Появится отдельный код для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний (182 1 01 01080 01 1000 110);
    • С апреля 2017 года появится новый реквизит счета-фактурыидентификационный код государственного контракта.

    Общая система налогообложения: налоги в 2017 году

    При выборе общей системы налогообложения вы должны быть готовы к тому, что на вас ляжет бремя досконального учета по бухгалтерии и налогам. Итак, какие налоги ожидают предприятие, работающее на ОСНО в 2017 году?

    • НДС(ставка – 18%);
    • Налог на прибыль(20%);
    • Налог на имущество(ставка зависит от региона, но не может превышать 2,2%);
    • Налог на доходы физических лиц(13%).

    Обратите внимание! Если ООО на общей системе налогообложения не ведет деятельность в 2017 году, то платить налоги не требуется. Однако это не освобождает вас от подачи отчетности в налоговые органы.

    Упрощенная система налогообложения: налоги в 2017 году

    В 2017 году упрощенная система налогообложения по-прежнему остается самым популярным налоговым режимом на территории РФ.

    Начиная с января 2017 года ООО может применять «упрощенку» только в том случае, если его выручка за 9 месяцев предыдущего года не превышает 90 млн. руб. Что касается лимита основных средств, то он останется прежним – в 2017 году эта сумма составляет 100 млн. руб.

    При выборе «упрощенки» в 2017 году ООО освобождается от уплаты НДС, а также налогов на прибыль и имущества. Вместо этих налогов предприятие платит единый налог, при этом можно выбрать объект налогообложения: 6% от выручки или 15% от прибыли. Также, если организация на УСН имеет сотрудников, она обязана уплачивать еще и налог с заработной платы.

    Несмотря на то, что общему правилу фирмы на УСН освобождены от налога на имущество, в некоторых случаях уплачивать этот налог все-таки придется. Например, если ООО обладает ценными бумагами, которые приносят организации доход. Полный перечень ситуаций, необходимо уплачивать налог на прибыль при УСН, вы можете найти в статье 346.11 НК РФ.

    ЕНВД: налоги в 2017 году

    При выборе единого налога на вмененный доход, организация освобождается от уплаты НДС и налогов на прибыль и имущество. Вместо них устанавливается ставка ЕНВД. В 2017 году она составляет 15% от вмененного дохода, размер которого устанавливается индивидуально в каждом регионе РФ. Как и в случае с УСН, предприятия на ЕНВД обязаны вычитать НДФЛ и переводить взносы на обязательное страхование.

    Общая система налогообложения для ИП

    Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) 2019-2020 года — это налоговый режим, который известен также как классический и основной.

    Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) после регистрации в налоговом органе, в течение 30-ти дней, по умолчанию являются пользователями ОСНО.

    Читать еще:  Возможен вычет ндс по доставке товаров грузополучателю

    В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим особенности данной системы налогообложения, выясним, какие ИП и организации в обязательном порядке должны работать только на этой системе, выясним, как перейти на ОСНО, ответим на ряд других актуальных вопросов.

    ИП и предприятия, находящиеся на ОСНО, могут одновременно быть плательщиками ЕНВД или ПСН. Такая ситуация возможна, если ИП и организации осуществляют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД или ПСН, например:

    • ателье;
    • парикмахерская;
    • розничная торговля;
    • СТО и прочее.

    Налоги ОСНО

    Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

    • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%;
    • налог на доходы физических лиц для ИП — 13%;
    • налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%;
    • взносы в пенсионный фонд (22%);
    • взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
    • взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
    • взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
    • транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
    • земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
    • налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

    В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

    • акцизы;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • водный налог;
    • сбор за пользование водными биоресурсами.
    • сбор за пользование объектами животного мира.

    Кто должен применять ОСНО в 2019-2020 году

    Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:

    • иностранные организации;
    • организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
    • организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2019 году более 150 млн. рублей;
    • организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2019 году более 150 млн. рублей;
    • организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек;
    • компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
    • ломбарды;
    • нотариусы;
    • банки;
    • страховые компании;
    • адвокаты.

    ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОСНО в 2019-2020 году

    У каждого режима налогообложения имеются как положительные, так и отрицательные моменты. Все очень субъективно, но перечислить их необходимо, чтобы помочь читателям сделать правильный выбор.

    Плюсы ОСНО:

    • уплата НДС. С одной стороны появляется необходимость в увеличении документации, отчетности, а с другой стороны — возможность работы с крупными и средними компаниями. При покупке товара такие компании очень часто выбирают контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Следовательно, если Ваш бизнес достаточно развит, то ОСНО это Ваш вариант;
    • отсутствие ограничений, которые имеются у специальных режимов налогообложения: объем выручки; численность работников; размер основных фондов; вид деятельности. При документальном подтверждении убытка отсутствует необходимость уплаты налога на прибыль.

    Минусы ОСНО:

    • уплата большего количества налогов;
    • увеличение объема отчетности;
    • необходимость в увеличении административного штата – бухгалтерия.

    Переход ИП на ОСНО

    Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.

    Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.

    Если желаете перейти с ЕНВД на ОСНО, то необходимо подать заявление по форме:

    • для юрлица — форма ЕНВД-3;
    • для ИП — форма ЕНВД-4.

    Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2. Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

    Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.

    Автоматический переход на применение ОСНО происходит в следующих случаях:

    1. ИП в течение 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не подал заявление на применение одного из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
    2. ИП нарушил одно из условий НК РФ, позволяющее не применять ОСНО, т.е. утратил право применять один из специальных режимов налогообложения:
    • сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 150 млн.руб. в 2019 году;
    • остаточная стоимость активов не должна быть более 150 млн. руб. в 2019 году;
    • количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек.

    В этом случае уведомление на переход на ОСНО подается в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение специального режима налогообложения.

    Учет и отчетность ИП на ОСНО

    ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся и учитывался НДС.

    Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от 13.08.2002 г. № 86 н с изменениями от 19.06.2017.

    Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

    • отчетность по «зарплатным налогам» в ИФНС — ежеквартально. С 2016 года добавился ежемесячный отчет в ПФР – СЗВ-М, а с 2017 года введен единый социальный взнос, который объединил отчеты РСВ-1 и 4-ФСС. С 1.01.2017 этот отчет необходимо сдавать не в ПФР и ФСС, как в 2016 году, а в ИФНС. Но в ФСС все равно необходимо будет сдавать отчет по взносам на травматизм;
    • с 2018 года необходимо предоставлять в ПФР еще один ежегодный отчет — СЗВ-СТАЖ. Срок предоставления — 1 марта года, следующее за отчетным годом;
    • книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в налоговую инспекцию — один раз в год (до 30 апреля);
    • декларацию 3-НДФЛ — один раз в год (до 30 апреля);
    • декларацию по НДС — каждый квартал (до 20 числа следующего месяца);
    • декларацию 2-НДФЛ – один раз в год (до 1 марта следующего года);
    • декларацию 6-НДФЛ – каждый квартал (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
    • декларацию 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли подают только: вновь зарегистрированные ИП в течение 5-ти рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход; действующие ИП подают только при увеличении или уменьшении дохода на 50% от заявленных ранее.
    • декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля);
    • декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля).

    Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 13.10.2019

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

    Общая система налогообложения для ИП

    Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) 2019-2020 года — это налоговый режим, который известен также как классический и основной.

    Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) после регистрации в налоговом органе, в течение 30-ти дней, по умолчанию являются пользователями ОСНО.

    В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим особенности данной системы налогообложения, выясним, какие ИП и организации в обязательном порядке должны работать только на этой системе, выясним, как перейти на ОСНО, ответим на ряд других актуальных вопросов.

    ИП и предприятия, находящиеся на ОСНО, могут одновременно быть плательщиками ЕНВД или ПСН. Такая ситуация возможна, если ИП и организации осуществляют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД или ПСН, например:

    • ателье;
    • парикмахерская;
    • розничная торговля;
    • СТО и прочее.

    Налоги ОСНО

    Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

    • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%;
    • налог на доходы физических лиц для ИП — 13%;
    • налог на добавленную стоимость (НДС) — с 1 января 2019 года 20% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров). Напомним, до 1 января 2019 года ставка НДС в общем случае составляла 18%;
    • взносы в пенсионный фонд (22%);
    • взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%);
    • взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%);
    • взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%);
    • транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля;
    • земельный налог — (от 0,3 до 1,5%);
    • налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).
    Читать еще:  Кассовая дисциплина - лимит остатка кассы на 2018 год

    В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

    • акцизы;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • водный налог;
    • сбор за пользование водными биоресурсами.
    • сбор за пользование объектами животного мира.

    Кто должен применять ОСНО в 2019-2020 году

    Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:

    • иностранные организации;
    • организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
    • организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2019 году более 150 млн. рублей;
    • организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2019 году более 150 млн. рублей;
    • организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек;
    • компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
    • ломбарды;
    • нотариусы;
    • банки;
    • страховые компании;
    • адвокаты.

    ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОСНО в 2019-2020 году

    У каждого режима налогообложения имеются как положительные, так и отрицательные моменты. Все очень субъективно, но перечислить их необходимо, чтобы помочь читателям сделать правильный выбор.

    Плюсы ОСНО:

    • уплата НДС. С одной стороны появляется необходимость в увеличении документации, отчетности, а с другой стороны — возможность работы с крупными и средними компаниями. При покупке товара такие компании очень часто выбирают контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Следовательно, если Ваш бизнес достаточно развит, то ОСНО это Ваш вариант;
    • отсутствие ограничений, которые имеются у специальных режимов налогообложения: объем выручки; численность работников; размер основных фондов; вид деятельности. При документальном подтверждении убытка отсутствует необходимость уплаты налога на прибыль.

    Минусы ОСНО:

    • уплата большего количества налогов;
    • увеличение объема отчетности;
    • необходимость в увеличении административного штата – бухгалтерия.

    Переход ИП на ОСНО

    Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.

    Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.

    Если желаете перейти с ЕНВД на ОСНО, то необходимо подать заявление по форме:

    • для юрлица — форма ЕНВД-3;
    • для ИП — форма ЕНВД-4.

    Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2. Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

    Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.

    Автоматический переход на применение ОСНО происходит в следующих случаях:

    1. ИП в течение 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не подал заявление на применение одного из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
    2. ИП нарушил одно из условий НК РФ, позволяющее не применять ОСНО, т.е. утратил право применять один из специальных режимов налогообложения:
    • сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 150 млн.руб. в 2019 году;
    • остаточная стоимость активов не должна быть более 150 млн. руб. в 2019 году;
    • количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек.

    В этом случае уведомление на переход на ОСНО подается в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение специального режима налогообложения.

    Учет и отчетность ИП на ОСНО

    ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся и учитывался НДС.

    Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина от 13.08.2002 г. № 86 н с изменениями от 19.06.2017.

    Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

    • отчетность по «зарплатным налогам» в ИФНС — ежеквартально. С 2016 года добавился ежемесячный отчет в ПФР – СЗВ-М, а с 2017 года введен единый социальный взнос, который объединил отчеты РСВ-1 и 4-ФСС. С 1.01.2017 этот отчет необходимо сдавать не в ПФР и ФСС, как в 2016 году, а в ИФНС. Но в ФСС все равно необходимо будет сдавать отчет по взносам на травматизм;
    • с 2018 года необходимо предоставлять в ПФР еще один ежегодный отчет — СЗВ-СТАЖ. Срок предоставления — 1 марта года, следующее за отчетным годом;
    • книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в налоговую инспекцию — один раз в год (до 30 апреля);
    • декларацию 3-НДФЛ — один раз в год (до 30 апреля);
    • декларацию по НДС — каждый квартал (до 20 числа следующего месяца);
    • декларацию 2-НДФЛ – один раз в год (до 1 марта следующего года);
    • декларацию 6-НДФЛ – каждый квартал (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом)
    • декларацию 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли подают только: вновь зарегистрированные ИП в течение 5-ти рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход; действующие ИП подают только при увеличении или уменьшении дохода на 50% от заявленных ранее.
    • декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля);
    • декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля).

    Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 13.10.2019

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

    Как перейти на УСН с 2017 года

    Переход на УСН осуществляется с начала года, а подать соответствующее заявление налогоплательщики обязаны заблаговременно (ст. 346.13 НК РФ). Действующие компании и предприниматели, желающие перейти на УСН с 2017 года, могут подать заявление о переходе до 31.12.2016. Вновь создаваемые фирмы должны уведомить налоговый орган о своем желании работать на «упрощенке» не позднее 30 дней с момента постановки на учет. В отношении новых компаний правило о применении спецрежима только с нового года не используется, и организация или ИП признаются «упрощенцами» с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Что касается плательщиков ЕНВД, то они имеют право применять УСН, начиная с месяца, когда была прекращена обязанность по применению «вмененки».

    Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

    1. Переход на УСН осуществляется с начала года, подать соответствующее заявление налогоплательщики обязаны заблаговременно.

    2. Действующие компании и предприниматели, желающие перейти на УСН с 2017 года, могут подать заявление о переходе до 31.12.2016.

    3. Вновь создаваемые фирмы должны уведомить налоговый орган о своем желании работать на «упрощенке» не позднее 30 дней с момента постановки на учет. В отношении новых компаний правило о применении спецрежима только с нового года не используется.

    4. Сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 59,805 млн рублей, а оставаться на «упрощенке» можно при доходе не свыше 79,74 млн рублей.

    5. Минувшим летом принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, который повысил эти критические значения. Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

    6. Перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет продолжать применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн рублей.

    7. Коэффициент-дефлятор использоваться до 2020 года не будет.

    8. Стоимость ОС у упрощенцев сейчас не должна превышать 100 млн рублей, с 2017 года эта сумма увеличивается до 150 млн. рублей.

    9. Не вправе применять УСН те, кто выходит за вышеуказанные лимиты, а также компании и ИП, перечисленные в п.3 ст.346.12 НК РФ. Не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

    10. Переход на УСН носит строго уведомительный порядок. Налогоплательщик должен подать специальное уведомление в инспекцию по месту нахождения. Если уведомление не подать, то применять данный спецрежим нельзя.

    11. Сообщить в налоговый орган о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку».

    12. В ближайшем будущем правила применения УСН могут быть значительно смягчены. В частности, президент предложил повысить предельную выручку для применения УСН до 150 млн. рублей, а также рассмотреть вопрос по введению плавного перехода с УСН на общий режим при превышении предельного размера выручки.

    Читать еще:  Расходы на спорт – не для налога на прибыль

    Лимит выручки и имущества

    Напомним, сейчас рассчитывать на переход на УСН могут те, чей доход за девять месяцев предыдущего года не превысил 45 млн рублей (п.2 ст.346.12 НК РФ). Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015 коэффициент-дефлятор сейчас составляет 1,329. Соответственно для перехода на УСН с 2017 года доход не должен превышать 59,805 млн рублей (45 млн руб. Х 1,329). Оставаться же на «упрощенке» можно при доходе не свыше 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С учетом коэффициента эта сумма равна 79,74 млн рублей.

    Принятый минувшим летом Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ повысил эти критические значения. Согласно закону, который вступает в силу с 1 января 2017 года, перейти на УСН с 2018 года смогут ИП и юрлица, чьи доходы не превысят 90 млн рублей за девять месяцев 2017 года. При этом спецрежим можно будет применять в том случае, если доходы в текущем периоде не превысили 120 млн рублей. Коэффициент-дефлятор вообще не будет использоваться до 2020 года.

    Другой лимит, обязательный к соблюдению организациями на УСН, касается остаточной стоимости основных средств. В соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ стоимость ОС не должна превышать 100 млн рублей. Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ повышает указанное значение. На 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, организация потеряет право на применение спецрежима уже с начала квартала, в котором было допущено превышение.

    Кто не вправе применять УСН

    Помимо организаций и ИП, которые не соблюдают указанных выше лимитов, закон прямо устанавливает перечень плательщиков, которым запрещается применять спецрежим. Все они указаны в п.3 ст.346.12 НК РФ. В частности, к ним относятся:

    • организации, имеющие филиалы;
    • банки;
    • страховщики;
    • негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;
    • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    • ломбарды;
    • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
    • компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
    • нотариусы и адвокаты;
    • организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
    • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
    • микрофинансовые компании, казенные учреждения и иностранные компании.

    Кроме того, не могут применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

    Переход на УСН носит строго уведомительный порядок. Налогоплательщик должен подать специальное уведомление в инспекцию по месту нахождения. Рекомендованная форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

    В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (доходы, или доходы минус расходы). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно с начала налогового периода, если уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря (ст.346.14 НК РФ).

    Кроме того, плательщики указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

    Если организация или ИП не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять данный спецрежим (пп.19 п.3 ст.346.12 НК РФ). В свою очередь, плательщик может не дожидаться из инспекции разрешения и обратного уведомления о применении УСН.

    Потеря права на применение УСН

    Сообщить в налоговый орган о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Споры с налоговиками

    Как свидетельствует практика, своевременно отправленное заявление о желании применять УСН и начало работы по спецрежиму, совсем не исключает возможность претензий со стороны налоговиков. Предприятие может уплачивать единый налог и считать себя полноправным спецрежимником, но в ходе какой-либо проверки инспекция может прийти к выводу о том, что данный налогоплательщик не имеет права на применение УСН.

    Самая частая причина недовольства фискалов – отсутствие уведомления о переходе (о начале применения) спецрежима, либо же нарушение сроков его направления в налоговый орган. В итоге плательщика привлекают к ответственности и доначисляют налоги по общей системе налогообложения. Исход судебного разбирательства с налоговиками зависит в основном от действий самих налоговиков. В частности, суд выясняет, направляла ли инспекция в адрес налогоплательщика уведомление о невозможности применения УСН, или же плательщик продолжал уплачивать единый налог без каких-либо замечаний со стороны фискалов.

    Один из таких споров разрешил Арбитражный суд Липецкой области в Решении от 03.10.2016 № А36-2881/2016. Из материалов дела следовало, что инспекция уведомления о переходе на УСН от предпринимателя не получала. В журнале регистрации заявлений на УСН подписи ИП не имелось. Сам ИП настаивал на утрате соответствующего уведомления. На основании этого предприниматель был оштрафован, и ему были доначислены НДФЛ и НДС.

    Но суд признал решение инспекции незаконным. Судьи установили, что ИП уплачивал единый налог по УСН на протяжении целого года. Налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур контрагентов он не применял. Со своей стороны инспекция, видя уплату единого налога, не сообщила предпринимателю об отсутствии уведомления о переходе на УСН, не истребовала дополнительные документы и сведения, не получила объяснения, не указала на отсутствие объекта налогообложения.

    Оспаривая факт подачи предпринимателем уведомления о переходе на УСН, инспекция представила журнал регистрации заявлений на УСН. Но утвержденная приказом ФНС России от 21.06.2010 г. № ММВ-7- 3/293@ форма данного журнала не предусматривает проставление подписи налогоплательщика в подтверждение даты предоставлении уведомления.

    Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН направляется налогоплательщику, нарушившему установленные сроки подачи уведомления. Если исходить из того, что ИП уплачивал налог по УСН без предоставления соответствующего уведомления, то предполагалось направление ему сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему. Такого сообщения инспекция не направила. В связи с этим суд признал налоговиков нарушившими права ИП.

    Другой спор (с противоположным решением) рассмотрел Арбитражный суд Хабаровского края по делу от 19.09.2016 года № А73-10136/2016. Здесь предприниматель оспаривал сообщение инспекции о невозможности рассмотрения уведомления о переходе на УСН в связи с пропуском сроков. Факт пропуска сроков на подачу уведомления ИП не оспаривал, но заявлял о том, что у инспекции отсутствует право на запрет в применении спецрежима, поскольку заявление о применении УСН носит уведомительный характер.

    Материалами дела подтверждалось, что инспекция действительно направила предпринимателю сообщение о нарушении им сроков уведомления о переходе на УСН. Однако это не свидетельствует о том, что предпринимателю было запрещено применять спецрежим.

    Суд указал, что отсутствие у предпринимателя права на применение УСН с момента постановки на учет в налоговом органе прямо установлено подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Оспариваемым же сообщением заявитель был лишь уведомлен налоговым органом об отсутствии такого права. В связи с этим суд отказал в оспаривании сообщения налогового органа. Следовательно, если бы ИП продолжил применять спецрежим, несмотря на сообщение инспекции, ему бы доначислили налоги по ОСНО. Причем такое доначисление было бы законным.

    Таким образом, непредставление уведомления о переходе на УСН, а также пропуск сроков на представление этого уведомления повлекут за собой невозможность применения УСН. Однако конкретные последствия для плательщика будут зависеть от действий (сообщение о невозможности рассмотрения уведомления), или же бездействия налоговиков (ненаправление такого сообщения).

    Планы на будущее

    В ближайшем будущем правила применения УСН могут быть значительно смягчены. Об этом Президент РФ Владимир Путин проинформировал в ходе недавней встречи с предпринимателями Оренбургской области. В частности, президент предложил повысить предельную выручку для применения УСН до 150 млн. рублей.

    Возражая против этой инициативы, министр финансов Антон Силуанов отметил: «На самом деле нельзя тоже перегнуть планку, потому что упрощенка совсем для микробизнеса. И очень много злоупотреблений, когда предприятия делятся и пытаются таким образом минимизировать свои налогообложения».

    «Понимаете, пока есть такие ограничения, они будут делиться. А если ограничения будут более мягкими, тогда и делиться им нет необходимости», — заявил президент. Таким образом, в ходе встречи было принято решение о рассмотрении вопроса по введению плавного перехода с УСН на общий режим при превышении предельного размера выручки.

    Кроме того, недавно на рассмотрение Госдумы поступил законопроект №939-7, которым предлагается уменьшить максимальную ставку налога для налогоплательщиков на УСН. В соответствии с законопроектом ставка может уменьшиться с 6 до 3 процентов. Одновременно предлагается увеличить максимальный порог дохода, позволяющего применять УСН, до 400 млн. рублей при отмене ежегодной индексации указанного лимита, а предел численности работников в целях применения спецрежима со 100 до 150 человек.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector