Окончательно определиться с объектом для «упрощенки» нужно до начала налогового периода

Как действовать, если компания слетела с упрощенки

В какой-то момент компания может потерять право на упрощенку. Что делать? С какого периода переходить на другой режим? Какие налоги платить? Подробная инструкция на такой случай – в статье.

Условия, которые нужно соблюдать на упрощенке

Хозяйство лишится права на упрощенку, если нарушит определенные требования.

Начнем с доходов.

По итогам отчетного или налогового периода они не должны превышать конкретный лимит. Его рассчитывают так. За базовое значение берут 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Это число умножают на коэффициент-дефлятор. В 2015 году он равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685).

В результате лимит доходов составляет 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). То есть выручка упрощенщика не должна быть больше данной суммы.

Обратите внимание: в расчет надо брать выручку от реализации и внереализационные поступления. Доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ, и суммы полученных дивидендов учитывать не следует. Так пояснили специалисты финансового ведомства в письме от 25 августа 2014 г. № 03-11-06/2/42282.

Однако слететь с упрощенки можно и по другим причинам.

В случае если сельхозпредприятие нарушит требования, которые перечислены ниже, оно не сможет работать на спецрежиме:

  • средняя численность работников – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – не больше 100 млн руб.;
  • у хозяйства не должно быть зарегистрированных филиалов или представительств;
  • доля участия других юридических лиц в общем случае не может превышать 25 процентов.

За последний период на упрощенке надо отчитаться и заплатить налог

О том, что хозяйство перестало отвечать критериям упрощенки, необходимо уведомить налоговую инспекцию. Срок – 15 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором это произошло (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Последним периодом на спецрежиме считается квартал, предшествующий тому, когда допущено нарушение.

По результатам последнего квартала на упрощенной системе нужно подать декларацию и заплатить единый налог. Сделать это следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания нарушила условия спецрежима (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Поясню сказанное на примере.

Хозяйство, применяющее упрощенку, по итогам 7 месяцев 2015 года получило доходы в сумме 71,2 млн руб. Из них выручка от реализации составила 61,46 млн. руб., а внереализационные доходы в виде арендной платы и безвозмездно полученного имущества – 9,74 млн руб.

В результате лимит доходов превышен уже в июле, то есть в III квартале. Поэтому перейти на общий режим компания обязана с его начала. Соответственно, уведомить инспекцию следует до 15 октября, а уплатить упрощенный налог и сдать декларацию – до 25 октября.

Замечу: если компания утратила право на упрощенку, скажем, в IV квартале, то последний налоговый период – 9 месяцев, а не год (постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 169/13).

Компании с объектом «доходы минус расходы» по результатам налогового периода нужно рассчитать минимальный налог. Он равен одному проценту от годовых доходов. Платят минимальный налог, только если он получился больше упрощенного (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

При переходе на общую систему нужно выполнить определенные правила

Итак, с начала квартала, в котором допущены нарушения, хозяйство обязано перейти на общий режим. Так сказано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо выполнить определенные правила перехода. Давайте подробно в них разберемся.

Как посчитать налог на прибыль в переходный период

Если при переходе на уплату налога на прибыль компания будет применять метод начисления, следует внимательно проанализировать доходы, не учтенные на спецрежиме. Скажем, в период работы на упрощенке организация отгрузила продукцию, но не получила за нее оплату (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Тогда выручку, равную дебиторской задолженности покупателя, надо признать уже на общей системе налогообложения.

Обратный случай: при упрощенке хозяйство получило аванс и признало его в доходах. В этой ситуации после перехода на общий режим не следует включать в выручку стоимость продукции, реализованной в счет предоплаты.

Что касается приобретенных на упрощенке товаров, то хозяйство может не успеть оплатить их. Но при переходе на общую систему организация вправе признать понесенные затраты (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Причем, как отметили финансисты, данная норма по расходам справедлива и для компаний, у которых был объект «доходы» (письмо от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66188). Например, в целях налога на прибыль они могут списать суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, начисленные на спецрежиме, а оплаченные после утраты права на него. Арбитражная практика показывает, что суды разрешают таким компаниям признавать и затраты по товарам, купленным на упрощенке, а проданным на общем режиме (определение ВС РФ от 6 марта 2015 г. № 306-КГ15-289).

А что делать, если хозяйство при спецрежиме не успело списать расходы на внеоборотные активы? Здесь возможны следующие ситуации:

1. До упрощенки компания уже была на общей системе. Тогда из остаточной стоимости основных средств на дату перехода на упрощенку вычитают расходы по ним за период работы на спецрежиме;

2. Организация приобрела внеоборотные активы, будучи на упрощенной системе. Соответственно, из первоначальной стоимости таких объектов вычитают расходы, признанные на спецрежиме. В результате получают остаточную стоимость.

Замечу: оба случая относятся к хозяйствам с объектом «доходы минус расходы». Компаниям с объектом «доходы» чиновники не разрешают определять остаточную стоимость внеоборотных активов (п. 3 письма Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-03-06/1/20).

Но такую позицию можно оспорить. К примеру, в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 10 ноября 2014 г. № А23-223/2014 судьи встали на сторону организации. Основание следующее – налоговое законодательство не запрещает определять остаточную стоимость, если компания применяла объект «доходы».

Какие льготы есть у компании

При потере права на упрощенку у хозяйства есть определенные льготы. Прежде всего в течение квартала, в котором оно перешло на общий режим, никакие пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей не начисляют. Так прописано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, компанию, слетевшую с упрощенки, для налогообложения считают вновь созданным юрлицом. Какие выгоды из этого следуют?

Можно уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль раз в квартал. Если, конечно, выручка не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ). В противном случае придется перечислять ежемесячные авансы. Выбранный вариант уплаты, например по фактически полученной прибыли, нужно закрепить в учетной политике.

Обратите внимание: начинать платить ежемесячные авансы нужно только тогда, когда после потери права на упрощенку истек полный квартал. Данный вывод следует из пункта 6 статьи 286 Налогового Кодекса РФ.

Еще важная деталь: у хозяйства есть право на нулевую ставку налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса РФ). Напомню, такая льгота предусмотрена для сельхозпроизводителей, которые не перешли на ЕСХН. Причем ставку ноль процентов применяют и по внереализационным доходам. Но только если они напрямую связаны с сельскохозяйственной деятельностью (письмо Минфина России от 19 мая 2015 г. № 03-03-06/1/28752).

Что делать с НДС

При переходе на общую систему организация вправе принять к вычету НДС, который предъявил продавец. При условии, что на спецрежиме компания не учла сумму налога в расходах (п. 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Теперь рассмотрим такую ситуацию: компания получила предоплату за продукцию, а отгрузила ее, когда право на упрощенку уже утеряно. Тогда с аванса придется заплатить НДС. Причем из собственных средств, так как в договоре цена предусмотрена без налога и его надо начислить сверх указанной суммы. Однако можно поступить по-другому.

Если есть возможность, оформите с покупателем дополнительное соглашение, увеличив сумму первоначальной сделки на величину налога на добавленную стоимость.

А если договориться не получилось? Тогда в момент отгрузки бухгалтер оформит проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен налог за счет собственных средств.

Выручку от продажи хозяйство сформирует отдельно от этой операции на счете 90. Счет-фактуру оно выставит в обычном порядке.

В результате придется применять норму пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ о том, что предъявленный налог нельзя относить на затраты. Это означает, что хозяйство не сможет учесть НДС в составе прочих расходов. И тогда затраты в бухучете окажутся больше, чем в налоговом.

О других ситуациях, при которых налог начисляют за счет собственных средств, читайте в статье «Когда доначисленный НДС можно признать в расходах» (№ 7, 2015).

А как быть, если продукцию отгрузили на упрощенке, а оплату получили уже на общей системе? Нужно ли включить задолженность покупателя, которая числится на момент смены режима, в базу по НДС?

Нет, не нужно. Ведь при спецрежиме у компании не было такой обязанности. Значит, и в последующем по данной операции делать это не следует.

Важно запомнить

В течение квартала, в котором компания утратила право на упрощенку, никакие пени и штрафы платить не нужно. При этом в целях налогообложения организацию признают вновь созданной. Значит, она может воспользоваться льготами по уплате авансовых платежей по прибыли.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Читать еще:  Расчет отпуска в 2018 году - примеры и особенности

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Правительство с 1 января проведет апгрейд упрощёнки

Готов закон о глобальных изменениях в упрощенную систему. Его опубликовало Правительство.

Новые правила по УСН

Правительство задумало кардинально поменять упрощенку. Изменятся лимиты по доходам и численности работников, а также ставки налога (проект закона).

В довершении всего ФНС обещает перевести упрощенцев с онлайн кассами на новые правила расчета налога и отменить для них книгу учета и декларацию.

Новые лимиты по доходам и численности

Сегодня упрощенную систему налогообложения могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

  • доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

По действующим правилам если эти лимиты превышены, то с 1 числа квартала превышения нужно платить налоги по общей системе.

По проекту Правительства, с 1 января 2020 года лимиты можно будет нарушить на следующую сумму:

  • по доходам на 50 млн. руб.
  • по численности на 30 человек
Читать еще:  Расчет коэффициента задолженности - формула по балансу

То есть фактически появятся новые лимиты:

  • 200 млн. руб. по доходам
  • 130 человек по численности

В случае нарушения лимитов упрощенец не потеряет право на УСН. Он будет платить налог по новым ставкам, о которых читайте ниже.

Новые ставки по УСН

Сейчас действуют такие ставки на УСН:

  1. для объекта доходы 1-6%
  2. для объекта доходы минус расходы 5-15%

Данные ставки устанавливаются законами регионов РФ. Так, журнал «Упрощенка» опубликовал таблицу ставок УСН по всем 85 регионам РФ.

Правительство предлагает установить ставки при превышении лимитов по доходам и численности:

  • 8% для объекта доходы
  • 20% для объекта доходы минус расходы

Перейти на данные ставки должны будут те плательщики у которых:

  • доходы — 150-200 млн. руб.
  • и / или численность — 100-130 человек

Апгрейд упрощенки

ФНС объявила о новом режиме для ИП под названием УСН-онлайн. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин.

Новый режим для упрощенки называется УСН-онлайн. Он находится на этапе внедрения. Для этого уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Такие послабления в администрировании стали возможны благодаря современным технологиям, которые ФНС России активно внедряет уже несколько лет.

Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний.

ФНС хочет сделать апгрейд упрощенки, именно такой термин предложил использовать замглавы ФНС . Изменения в том, чтобы ИП мог выбрать режим УСН-онлайн. В этом случае налоги за него будет исчислять сама ФНС на основе информации, которая ей поступает через онлайн кассы. Таким образом, книга учета и декларация по УСН отменяются с 2020 года.

Выбираем объект налогообложения для применения «упрощенки»

  • Котова Юлия | налоговый консультант

Д о 31 декабря текущего года предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут подать заявление о смене объекта налогообложения с нового года. Коммерсанты, перешедшие на «упрощенку» с других налоговых режимов, тоже могут столкнуться с проблемой выбора объекта налогообложения. ­Давайте ­разберемся, кому и какой объект более выгоден.

Скажем сразу, однозначного ответа на вопрос, какой объект налогообложения стоит выбрать коммерсанту, дать нельзя. Он зависит от многих факторов, таких, как наименования субъекта, в котором коммерсант осуществляет свою деятельность (в некоторых регионах нашей страны по объекту налогообложения «доходы минус расходы» ставки ниже, чем по объекту «доходы», поэтому очевидно, какой объект выберут бизнесмены), вида деятельности, есть ли у коммерсанта наемные сотрудники, размеры его предполагаемых доходов и расходов и т.д.

Начнем по порядку.

Виды объектов

Ст. 346.14 НК РФ установлено два объекта налогообложения для применения УСН. Это:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

У каждого из этих объектов есть свои минусы и плюсы. Их мы и рассмотрим.

Объект «доходы»

При этом объекте налогообложения ставка единого налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Применение дифференцированных (пониженных) ставок в зависимости от применяемых видов деятельности, в отличие от другого объекта налогообложения, речь о котором пойдет ниже, здесь не предусмотрено. Однако фактически сумма налога составит меньше 6% из-за того, что сумму налога (авансовых платежей по ­налогу) можно уменьшить на суммы (п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя);
  • взносов по договорам личного страхования, заключенным в пользу работников на случай временной ­нетрудоспособности.

По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Главное правило – сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом бизнесмены, применяющие данный объект налого­обложения и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без каких-либо ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако если у коммерсанта есть наемные сотрудники, то уменьшить сумму налога на фиксированный платеж «за себя» уже нельзя.

Применять этот метод учета выгодно коммерсантам, у которых доходы существенно выше расходов. К таким видам деятельности относят, в частности, оказание каких-либо услуг, сдачу помещения в аренду и т.д. Тем не менее многие бизнесмены выбирают данный объект налогообложения, даже если налогов придется заплатить немного больше, чем при другом способе учета, просто потому, что он гораздо проще и не нужно разбираться в порядке признания расходов, которые можно учесть при расчете единого налога. Еще одним существенным плюсом данного объекта является минимальная вероятность проверки со стороны налоговых органов, конечно, если ­коммерсант своевременно исполняет свои налоговые обязательства.

«Доходы минус расходы»

При этом объекте налогообложения ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако с 1 января 2009 г. региональные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, осуществляемых коммерсантом. С каждым годом регионов, которые существенно снижают ставку налога при этом объекте налогообложения, становится все больше. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности, назовем их «льготными». Представим таблицу таких регионов. Возможно, найдя в ней свой субъект, ­коммерсант сразу определится с выбором объекта налогообложения.

Субъекты России, в которых установлены дифференцированные ставки налогообложения при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

Применение пониженных (дифференцированных) ставок не относят к льготам, и их применение не нужно подтверждать какими-либо документами в налоговых органах (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

Данный объект налогообложения подойдет коммерсантам, в предпринимательской деятельности которых задействован большой оборот денежных средств, при этом прибыль небольшая. Примерами такой деятельности могут служить торговля, производство и т.д.

Вне зависимости от режима налогообложения бизнесмены на УСН свои доходы и расходы определяют кассовым методом. Доходы учитывают в тот день, когда они поступили в кассу, на расчетный счет или путем взаимозачета, а расходы – в день их фактической оплаты. Такой порядок установлен в ст. 346.17 НК РФ.

Страховые взносы при этом объекте налогообложения предприниматели могут учесть в расходах как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Такое право для них закреплено подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Никаких ограничений по учету страховых взносов для них не установлено (письмо Минфина России от 29.04.13 № ­03-11-11/15001).

Существенный минус доходно-расходного объекта налогообложения состоит в том, что перечень затрат, которые можно учесть в расходах, является закрытым. Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, нельзя уменьшить доходы на следующие затраты:

  • по уборке территории от снега (письмо Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27);
  • по уплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт (письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124);
  • по оплате подписки на периодические и электронные издания (письма Минфина России от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12 и от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151);
  • специальную оценку условий труда (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528);
  • предпринимательскую деятельность до регистрации в качестве ИП (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-11-11/142);
  • по территориальному благоустройству (письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163) и т.д.

Также нельзя учесть расходы в виде недостачи или хищения денежных средств (письма Минфина России от 18.12.2007 № 03-11-05/303, УФНС России по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165).

Особенно стоит отметить, что коммерсант не сможет увеличить свои расходы настолько, чтобы не платить налог совсем. Для этого режима налогообложения действует такое понятие, как минимальный налог. В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивают, если по итогам года получен убыток либо если рассчитанная в общем порядке сумма налога оказалась меньше суммы минимального налога (письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@). Размер минимального налога составляет 1% от полученных доходов за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом бизнесмен может в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Такую точку зрения высказало финансовое ведомство в своем письме от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92, солидарны с ним и налоговые ­контролеры (письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

В свою очередь не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем региональной дифференцированной налоговой ставки (письмо Минфина ­России от 28.05.2012 № 03-11-06/2/71).

Нельзя не отметить, что даже если расходы коммерсанта попадают в закрытый перечень, налоговые контролеры могут их не принять, если окажется, что контрагент предпринимателя признан недобросовестным. К таковым относят тех, кто осуществляет деятельность без госрегистрации, зарегистрирован по утерянным или поддельным документам, о ком отсутствуют данные в госреестре (ЕГРЮЛ или ЕГРИП), кто нарушает сроки сдачи отчетов и уплаты налогов и т.д. Специально для того, чтобы добросовестные налогоплательщики не оказались в ситуации с непринятыми расходами, ФНС России запустила сервис 1 , ­который сможет проверить добросовестность контрагента.

Сделаем выбор

Как мы уже отмечали, выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Однако существует самый простой способ расчета выгоды, который не учитывает суммы страховых взносов и ­социальных выплат. Для удобства приведем формулу:

Далее мы получим:

Из формулы становится понятно, что если расходы коммерсанта составляют менее 60% от доходов, то выгоднее выбрать объект ­«доходы», в противном случае подойдет вариант «доходы минус расходы».

Индивидуальный предприниматель А.А. Макаров занимается розничной торговлей. В регионе, на территории которого он зарегистрирован, дифференцированные налоговые ставки для этого вида деятельности не предусмотрены. Его доходы за 12 месяцев отчетного года составили 2 000 000 руб., а расходы – 1 400 000 руб. Посчитаем, какую сумму налогов придется ему заплатить на каждом из режимов налогообложения:

Объект налогообложения – «доходы»:

Исчисленный налог = 2 000 000 руб. × 6% = 120 000 руб.

Объект налогообложения – «доходы минус расходы»:

Налог, подлежащий уплате = (2 000 000 руб. – 1 400 000 руб.) × 15% = 90 000 руб.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» коммерсант заплатит в бюджет меньше средств (90 000 руб.

Читать еще:  Лимит доходов для упрощенки поднимут, а для псн нет

Заявление на переход на усн

Информационная помощь на тему: «Заявление на переход на усн» с полным раскрытием тематики статьи от профессионалов.

Заявление о переходе на УСН. Форма 26.2-1

Итак. Раз вы попали на эту страницу, можно предположить, что выбор налогового режима сделан и это — Упрощённая система налогообложения.
Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 нужно подавать в налоговую инспекцию вместе с другими документами для открытия ИП или ООО. Если же вы этого не сделали — ничего страшного.

Закон позволяет донести это заявление в течение 30 дней после подачи основного пакета документов.

Пример на пальцах:
15 октября 2016 года Валерий зарегистрировал ИП, но не знал про сайт Ассистентус.ру и поэтому выбрал неверный налоговый режим. 30 ноября 2016 друзья уговорили Валерия подать заявление о переходе на УСН в налоговую, что он и сделал. 1 января 2017 года Валерий становится полноправным ИП, применяющим упрощёнку.

Если вы переходите на УСН с другого налогового режима, то “включится” упрощёнка только с первого января того года, который идёт следующим за годом подачи заявления. Главное — это успеть подать документ с октября по декабрь текущего года.

Бланк заявления о переходе на УСН (по форме № 26.2-1)

Перво-наперво скачиваем пустой бланк.
Ниже будет представлен полный мануал по заполнению этого заявления.

Все преимущества УСН ещё раз

  • возможность легально вести бизнес, не платя подоходного налога на физическое лицо в размере 13%;
  • налог на имущество, которое используется в деятельности предпринимателя, — нивелируется;
  • забываем про НДС;
  • простота расчёта. Платим либо 6 процентов со всего дохода, либо 15 процентов с дохода за вычетом расхода.

Кстати говоря! Когда говорят, что УСН заменяет всё налоговое бремя, возлагаемое на предпринимателя — врут. НДФЛ с зарплаты сотрудников, будьте добры оплачивать в срок согласно закону.

При переходе на упрощёнку, помните условия, при которых вам этого сделать не дадут!

  • У вашей компании есть представительства и филиалы (разумеется, о которых уведомлён налоговый орган соответствующим образом). Т.е. если вы в Перми работаете вдвоём с Виталиком, печатая визитки, а в Казани Максим и Катя их распространяют — это не значит, что у вас есть Казанский филиал и, соответственно, данное условие, при котором нельзя применять УСН — не актуально.
  • У вас должно быть менее 100 сотрудников. Разумеется, устроенных официально. На вас могут работать и полторы тысячи, но если для официальных служб вы работаете один — условий для неприменения УСН не будет. Другое дело, что появятся вопросы к вашей производительности труда, иначе бы все работали одни в своей компании.
  • Остаточная стоимость — более 100 млн. рублей. Иначе вы слишком богаты, дабы применять “простые” режимы.
  • Другие предприятия не должны иметь долю в вашем, превышающую 25%. Для ИП неактуальное условие.
  • За три первых квартала года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощёнку, доходы не должны превышать 45 млн. руб.
  • Общий годовой доход не должен превышать сумму в 60 млн. руб.

Внимание: в последних двух пунктах суммы 45 и 60 нужно ещё дополнительно умножать на коэффициент-дефлятор, который меняется ежегодно.

Приступим к заполнению заявления по форме № 26.2-1. Кстати, она же по КНД 1150001.

Заявление у нас будет подавать новоиспечённый предприниматель Охтыво Константин Юсупович. Он решил перейти на упрощённый режим налогообложения сразу с момента регистрации ИП.

Поле ИНН — тут всё понятно без лишних слов.
КПП (код причины постановки на учёт) — его у ИП нет. Не стоит искать, всё равно не найдёте. Поле оставляем пустым.

Код налогового органа

Ниже видим код налогового органа. Откуда его взять? Всё просто: переходим на сервис налоговой службы (https://service.nalog.ru/addrno.do), вводим в поле свой адрес, и вам выдадут код налоговой, которая привязана к вашему месту регистрации. Вот его и нужно вписать в соответствующее поле формы.

С кодом разобрались.

Признак налогоплательщика

Здесь нужно написать одну цифру — код признака налогоплательщика.

  1. — пишут те, кто подаёт заявление совместно с документами на регистрацию ИП. Это как раз наш случай.
  2. — когда вы регистрируйте компанию или ИП заново. Т.е. были уже ИП, потом закрылись, снова открываетесь — тогда этот случай ваш. Также двойку пишут предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД.
  3. — при переходе с другого налогового режима на УСН, кроме ЕНВД (для них — 2). Например, если вы сидите на ОСН и захотели перейти на УСН, то тройка — для вас.

Далее поле называется “переходит на упрощённую систему налогообложения”.

  1. — ставят те, кто подаёт заявление с октября по декабрь предыдущего года, с целью перехода на УСН с января следующего.
  2. — те, кто переходит сразу же при регистрации. Наш вариант.
  3. — предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД. Они имеют право перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с 1 числа следующего месяца года настоящего.

В следующий квадрат ставим 1, если выбираем платить 6% только с доходов, и ставим 2 в ситуации, когда выбор пал на “доходы за вычетом расходов”, где мы платим уже 15%.

Небольшой лёгкий пример:

Вы изготовили табурет, затратив на это 300 рублей. Затем его продали за 1500 рублей. Если выбрали платить с “дохода”, то оплатите 6% с 1500 рублей — 90 рублей. Если выбрали “с дохода за вычетом расходов”, то 15% с суммы (1500р. — 300р.) — 180 р.
В данном примере, выгодней выбирать “доходы”. А теперь представьте, что сумма расходов была бы не 300, а 1000, тогда бы 15% платили уже с 1200 руб., а с 500, а это уже 75 рублей. Против 90 на “доходах” смотрится привлекательнее.
Именно поэтому важно подходить расчётливо к выборе способа налоговых выплат по УСН.

Остался самый простой последний этап.

Год подачи уведомления — вписываем текущий.
Получено доходов за девять месяцев — ноль, поскольку мы только что регистрируемся. Почему введено это поле — написано выше — доходы тех, кто переходит на УСН за первые 3 квартала текущего года не должны превышать 45 млн.
С тем же посылом идёт и следующая строчка, которая называется “остаточная стоимость основных средств”. У нас их нет, ставим везде прочерки, у кого есть — ставят цифры.

Приложений к заявлению у нас не будет, поэтому три прочерка в каждой клетке.

Далее по образцу. Снова ФИО, как показано на изображении:
1 — если мы сдаём заявление самостоятельно и
2
— если за нас это делает третье лицо. Подпись, дата и печать, если вы работаете с печатью. Если нет — необходимость отпадает.

Поля ниже предназначены для документа лица — вашего представителя. Соответственно, если вы не прибегаете к услугам третьих лиц, поля эти заполнять не нужно.

Правая колонка заполняется сотрудником налогового органа.

Данную форму заявления обязательно печатаем в двух экземплярах! Один уходит в налоговую инспекцию, другой обязательно с их штампом — забираем себе! Помните: документ, подтверждающий, что вы находитесь на УСН, может понадобиться в дальнейшем.

НОВЫЕ ФОРМЫ .РФ

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует
госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Онлайн-сервис подготовки уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1, заполнение заявления на УСН онлайн

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 больше не нужен! Наш сервис автоматически подготовит заявление на УСН, Вам нужно лишь заполнить несколько полей. Подготовить уведомление УСН можно неограниченное количество раз.

Как работает сервис

Вы вводите необходимые для заполнения документов данные в специальном мастере прямо на сайте. На всём пути ввода данных присутствуют подсказки, которые помогут не ошибиться. Сервис мгновенно подставляет введённые данные в нужные документы. Все документы соответствуют законодательству РФ и прошли неоднократную юридическую экспертизу. После этого Вам остаётся лишь скачать и распечатать готовые документы.

Защита личных данных

Мы со всей серьёзностью подходим к защите личных и корпоративных данных пользователей сервиса. Для каждого клиента создаётся личный кабинет, доступ к которому имеет только он. Все данные передаются по защищенному каналу и хранятся на защищённых серверах в дата-центрах.

Время работы сервиса: 24/7
Служба поддержки: Пн-Пт с 10:00-19:00
Телефон: 8 800 555–90–35

Переход на УСН в 2015 году (заявление, бланк, сроки)

Добровольно перейти на УСН с 2016 г. организация вправе при соблюдении следующих условий (п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • у организации нет филиалов (но, правда, могут быть обособленные подразделения и представительства (Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196 ));
  • организация за период с января по сентябрь 2015 г. получила доходы на общую сумму не более 51,615 млн. руб.;
  • суммарная остаточная стоимость основных средств по данным бухучета составляет не более 100 млн. руб.;
  • доля участия других юрлиц в уставном капитале организации (всех вместе) не превышает 25%;
  • организация не является банком, страховщиком, НПФ, инвестиционным фондом, профучастником рынка ценных бумаг, ломбардом, участником соглашения о разделе продукции, казенным или бюджетным учреждением, микрофинансовой организацией, а также не занимается организацией и проведением азартных игр;
  • организация не занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), а также не является сельхозтоваропроизводителем на ЕСХН;
  • средняя численность работников организации составляет не более 100 человек.

У индивидуальных предпринимателей, планирующих перейти на УСН, должны выполняться условия, поименованные только в последних двух пунктах.

Порядок перехода

Для перехода на УСН нужно подать уведомление о переходе на УСН, которое по старой памяти часто называют заявление на усн или заявление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН можно здесь.

Бланк уведомления о переходе на УСН

Кроме сведений о самой организации (или ИП), в уведомлении (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ) указывается (п. 1 ст. 346.13 НК РФ):

  • какой объект налогообложения выбирает будущий упрощенец — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);
  • с какой даты будет применяться УСН;
  • сумма доходов, полученных за 9 месяцев текущего года, и остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.
  • казе ФНС, которым утверждена форма уведомления о переходе на УСН, нет порядка ее заполнения. По разъяснениям сотрудников ФНС, плательщики, которые переходят на упрощенку с ЕНВД, должны проставить в уведомлении Признак налогоплательщика (код) — 3, указать остаточную стоимость основных средств. А вот сумму доходов за 9 месяцев показывать не нужно.

Уведомление представляет собой форму на одной странице, которую руководитель организации, индивидуальный предприниматель либо представитель организации/ИП, действующий по доверенности, должен подписать и поставить на ней дату. Кстати, уведомление может быть представлено в налоговую инспекцию не только на бумаге, но и в электронном виде.

Когда можно перейти на УСН

Дата перехода и срок подачи уведомления зависят от того, с какого режима налогообложения организация (ИП) переходит на УСН.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector