Повышение ставки налога на прибыль, пеней, лимитов по усн … и другие интересные новости за неделю (26.11.2016 – 02.12.2016)

Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество

В конце года законодатели внесли ряд поправок в обе части Налогового кодекса (см. федеральный закон от 30.11.16 № 401-ФЗ). О некоторых из них мы рассказали в статье «Поправки в Налоговый кодекс: новые правила расчета пеней, НДФЛ для нянь и помощниц по хозяйству, уплата налогов третьими лицами при УСН и ЕСХН». А в сегодняшней статье речь пойдет о поправках, касающихся налога на прибыль, ПСН, «упрощенки», налога на имущество и земельного налога.

Налог на прибыль

Сомнительная задолженность

С 1 января 2017 года, согласно изменениям, внесенным в абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ, сомнительным долгом будет признаваться лишь часть задолженности, которая превышает размер встречного обязательства контрагента перед организацией. При этом законодатели, к сожалению, не озаботились конкретизацией введенных терминов.

Так, из новой редакции текста НК РФ не вполне ясно, что именно понимать под встречным обязательством. Возможны два варианта. Первый. Под встречными понимаются только те обязательства, срок исполнения которых уже наступил. Такой подход предусмотрен, в частности, ст. 410 Гражданского кодекса для задолженности, в отношении которой возможно проведение зачета требований в одностороннем порядке. Второй. Под встречным обязательством можно понимать любую кредиторскую задолженность (а этот термин, заметим, в ст. 266 НК РФ законодатели поставили в скобках сразу после термина «встречное обязательство»), отраженной в бухгалтерском учете. Обоснование второго подхода можно найти в Гражданском кодексе, где имеется термин «встречное исполнение обязательства» (ст. 328 ГК РФ).

Вызывает вопросы и порядок учета встречных обязательств при формировании резерва по сомнительным долгам. Ведь размер резерва, как известно, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ). Соответственно, перед налогоплательщиком, решившим формировать резерв с учетом новых правил, встает вопрос: задолженность с каким именно сроком возникновения уменьшать на встречное обязательство? И надо ли как-то соотносить сроки задолженности со сроками встречных обязательств? К сожалению, ответа на все перечисленные выше вопросы непосредственно в тексте НК РФ нет. Поэтому для корректного формирования резервов по новым правилам потребуются дополнительные разъяснения контролирующих органов. Будем надеяться, они не заставят себя ждать.

Внесение имущества в уставный капитал

Дополнительные разъяснения потребуются и по еще одной поправке, внесенной Законом № 401-ФЗ. Речь о статье 277 НК РФ, которая, напомним, регулирует порядок определения налоговой базы при внесении имущества в уставный капитал, размещении акций, а также при получении имущества в случае ликвидации или реорганизации компаний.

Законодатели решили в этой же статье зафиксировать и налоговые последствия для государственных корпораций, получающих в качестве взноса имущество от Российской Федерации. Но при этом они не ограничились добавлением соответствующего абзаца в текст статьи, решив поменять ее название. И сделали это крайне неудачно: если читать новое название ст. 277 НК РФ буквально, то получается, что с 1 января 2017 года ей могут пользоваться исключительно государственные корпорации. А в отношении всех остальных юридических лиц она не применяется. Хотя очевидно, что это не было целью законодателя. Поэтому, будем надеяться, данную ошибку скоро исправят.

Учет убытков

Еще одно новшество, вводимое с 1 января Законом № 401-ФЗ, связано с учетом убытков. С одной стороны, законодатели сделали поблажку, убрав 10-тилетний срок переноса таких убытков на будущее. По новым правилам убытки можно будет переносить на будущие периоды до тех пор, пока сумма убытка не будет учтена полностью.

Однако в 2017 — 2020 годах сумма убытка не может уменьшать налоговую базу за текущий период более чем на 50%. Изменения касаются убытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года (с этого момента, напомним, было отменено ограничение по учету убытков), и не перенесены полностью на последующие налоговые периоды по состоянию на 1 января 2017 года.

Наконец, с 1 января 2017 года изменится порядок уплаты налог на прибыль. Он будет распределяться между бюджетами в новой пропорции: вместо привычных всем цифр 2% и 18% появляются 3% и 17% для зачисления налога в федеральный и региональный бюджеты соответственно. Одновременно законодатели разрешили властям субъектов РФ уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта, до 12,5 процента, что на 1 процент меньше того предела, который установлен в текущей редакции НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

Раздельный учет при совмещении УСН с «вмененкой» или патентной системой

Значительная часть поправок, содержащихся в Законе № 401-ФЗ, касается специальных налоговых режимов. Начнем с того, что законодатели решили конкретизировать порядок ведения раздельного учета налогоплательщиками, совмещающими УСН (или ЕСХН) с ЕНВД и (или) ПСН. Теперь в НК РФ четко сказано, что по каждому из спецрежимов нужно вести раздельный учет. И установлено правило, согласно которому расходы, которые нельзя разделить прямым методом, распределяются между спецрежимами пропорционально долям доходов, полученных по каждому из них. Также в новых редакциях ст. 346.6 и 346.18 НК РФ НК РФ прямо указано, что доходы и расходы, по тем видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или ПСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСНХ или УСН соответственно.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность

Лимиты для УСН

Следующий блок поправок, затрагивающий плательщиков УСН, связан с существенным повышением лимитов, позволяющих перейти на «упрощенку» и сохранять право на ее применение. Согласно поправкам, чтобы остаться на УСН в течение 2017 года, сумма дохода за отчетные и налоговый периоды должна будет находиться в пределах не 120 млн. руб., как это было установлено летними поправками в НК РФ (см. «УСН: с 2017 года лимиты доходов увеличат в два раза»), а 150 млн. руб. А для перехода с 2018 года на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 года не должна будет превысить 112,5 млн. руб. (см. также «Налоговики напомнили, когда можно применять новые лимиты выручки для перехода на УСН»).

Читать еще:  Нужно ли вместе с декларацией по ндс сдавать гтд, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Отдельно надо сказать, что данные размеры лимитов являются окончательными, умножать их на коэффициент-дефлятор больше не нужно.

Переход с УСН на ЕНВД или патент

Законодатели внесли ряд уточнений в положения, регулирующие порядок перехода на применение специальных налоговых режимов. Так, в статье 346.13 НК РФ теперь указано, что при переходе на УСН с ЕНВД уведомление в налоговый орган нужно подать в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, т.е. со дня снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

А для ИП, желающих перейти на патентную систему, в ст. 346.45 НК РФ сделано следующее уточнение. Предприниматели, не проживающие в городах федерального значения (а это, напомним, Москва, Петербург и Севастополь), но желающие вести в них деятельность в рамках ПСН, могут обратиться с заявлением на выдачу патента в любую налоговую инспекцию, расположенную в этих городах.

Нельзя будет «слететь» с ПСН за неоплату патента

Предпринимателей на патенте должны порадовать и другие изменения. При утрате права на применение ПСН налоги с начала периода, на который был выдан патент, можно будет уплачивать не только в рамках общей системы налогообложения, но и в рамках УСН либо ЕСХН. При этом из числа оснований, влекущих утрату права на ПСН, исключена неоплата самого патента. С 1 января 2017 года данное деяние будет рассматриваться как обычная неуплата налога, что влечет начисление пеней, а также возможность принудительного взыскания налога и штрафа (новый п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ). Хотя, надо заметить, что штраф за неуплату налога, согласно ст. 122 НК РФ, положен только в случае, если это произошло в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, или других неправомерных действий (бездействия). За нарушение срока уплаты налога штраф в НК РФ не предусмотрен. Поэтому оштрафовать налогоплательщика, не оплатившего патент, вряд ли получится.

Кадастровая стоимость недвижимости

Определенные изменения внесены и в положения, регулирующие порядок уплаты налога на имущество и землю в части, касающейся кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость меняется из-за того, что при ее определении были допущены ошибки, то новая кадастровая стоимость применяется при исчислении налога, начиная с того периода, в котором была применена ошибочная стоимость. То есть налог нужно будет пересчитать.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам

Вероятно, этим новшеством законодатели хотели улучшить положение владельцев недвижимости, кадастровая стоимость которой была ошибочно сильно завышена. Но при этом никаких оговорок об этом в тексте закона не сделано. Это означает, что пересчет налога за все предыдущие периоды возможен и по тем объектам, где ошибочно была установлена более низкая кадастровая стоимость. Причем, если читать закон буквально, то такой перерасчет трехлетним сроком не ограничен.

Вводя данную норму, законодатели упустили и еще один важный момент. Когда должна быть допущена ошибка в определении кадастровой стоимости, чтобы можно было провести перерасчет по новым правилам? Ведь сама норма будет действовать только с 1 января 2017 года и вовсе не очевидно, что ее положения можно применить в отношении ошибок при определении кадастровой стоимости, допущенных в 2016 году и ранее.

Изменения в льготах по налогу на имущество организаций

Еще одна не слишком радостная новость, приготовленная Законом № 401-ФЗ, коснется большинства организаций. Так, с 2018 года льгота по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых с 2013 года на учет в качестве основных средств, будет действовать только на территории тех регионов, которые разрешат это своими законами. То есть, на федеральном уровне данная льгота действует последний год, а затем перейдет в разряд региональных. С учетом того, что в большинстве регионов бюджеты являются дефицитными, можно предположить, что многие организации останутся в 2018 году без указанной льготы.

Другие поправки

Информацию о других, менее важных поправках, внесенных Законом № 401-ФЗ во вторую часть НК РФ, мы свели в таблицу

Повышение ставки налога на прибыль, пеней, лимитов по УСН … и другие интересные новости за неделю (26.11.2016 – 02.12.2016)

С 2017 года вырастет ставка налога на прибыль

Тариф увеличится для налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Вместо 2% в него будем платить 3%. Региональная ставка тем временем снизится: с 18% до 17%. Поэтому в общем и целом налог на прибыль большинство из нас продолжит платить по ставке 20%.

Повышение пеней — просрочка по налогам подорожает не для всех

По повышенной ставке – 1/150 ставки рефинансирования, пени будут оплачивать организации с 31-го календарного дня просрочки. За первые 30 дней пени будут считаться по-прежнему из 1/300 ставки рефинансирования. Для физлиц, в том числе ИП, сохранится действующий порядок расчета и ставка 1/300 независимо от длительности задержки платежей.

Лимиты по УСН еще подняли

С 2017 года «упрощенцы» смогут зарабатывать не 120, а 150 млн рублей в год, сохраняя право на свой налоговый режим. Вновь переходящим на упрощенку с 2018 г. нужно будет уложиться в 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 г. Узнать, доступна ли вам УСН с 2017 года, можно здесь.

Читать еще:  Вы уже определились с усн-2018?

Введено ограничение на учет прошлогодних убытков для налога на прибыль

В период с 01.01.2017 по 31.12.2020 прибыль текущего периода нельзя уменьшать на убытки прошлых лет больше, чем на 50%. Сейчас суммовых ограничений на учет убытков нет, но есть иные.

Резерв сомнительных долгов будем считать по-новому

С 01.01.2017 иначе будет рассчитываться максимум для «сомнительного» резерва, формируемого в течение года по итогам отчетных периодов. Его сумма не должна будет превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сейчас считают по выручке текущего отчетного периода.

Смотрите — какие долги больше не считаются сомнительными

Если вы должны контрагенту больше, чем он вам, его долг не нужно включать в разряд сомнительных. Если ваша встречная кредиторка меньше дебиторки, то сомнительным долгом признавайте разницу между ними.

Еще один соцвычет по НДФЛ сотрудники смогут просить на работе

С 2017 года работники смогут просить у вас возврата НДФЛ с сумм, которые они уплатили за свое страхование жизни. Сейчас такой вычет они могут получить лишь по окончании года через ИФНС.

В 2017 году страховых взносов будем платить больше

Предельные базы по страховым взносам на социальное и пенсионное страхование на 2017 год выросли до 755 000 и 876 000 рублей соответственно. Поэтому взносов нужно будет перечислить больше, чем в этом году.

Когда не требуется счет-фактура на аванс

Составлять «авансовый» счет-фактуру не нужно, если в течение 5 дней с получения предоплаты происходит отгрузка. Это подтвердил Минфин.

В каком случае нужно выставить счет-фактуру на продажу «физику»

Счет-фактура обязателен, если человек расплатился картой. Почему – узнайте здесь. Но составить его можете в одном экземпляре, так как покупателю он не нужен.

У продавца несколько КПП — какой указать в книге покупок?

Укажите тот, что стоит в счете-фактуре, который вы регистрируете в книге покупок. Например, это может быть КПП головного офиса контрагента, либо код его подразделения, которое продает вам товары, выполняет для вас работы, оказывает услуги.

Арендатор возмещает коммуналку — что сделать, чтобы не включать ее в доход?

Универсальное решение – в дополнение к договору аренды заключить посреднический договор, прописав в нем схему перевыставления коммунальных платежей от поставщиков услуг фактическим потребителям — арендаторам. Если такого договора нет, а налоговая уже доначисляет налоги, попробуйте оспорить претензии в суде. Основной аргумент – вы не реализуете эти услуги, а только посредничаете при их оплате. Дополнительные доводы ищите здесь.

Ошибка в платежке в поле 107 «Налоговый период» — как исправить?

Подайте заявление об уточнении платежа, укажите в нем верный период, приложите копию платежки. Перечислять сумму повторно не нужно. Деньги попали в бюджет, поэтому пеней не будет. Это подтвердила ФНС. Как заполнять 107-й реквизит в платежке по НДФЛ, см. здесь.

Упрощенку могут применять не все. Помимо юридических критериев, существуют критерии стоимостные. Это значит, что при определенном размере доходов организация не cможет перейти на УСН. А если организация или предприниматель смогли перейти на этот спецрежим, то превышение лимита доходов, достигнутое при УСН, также лишает их права применять упрощенку.

В основе — коэффициент-дефлятор

Ограничения размера доходов, установленные гл. 26.2 НК РФ для перехода к УСН и ее применения, поставлены в зависимость от коэффициента-дефлятора, который утверждается на соответствующий календарный год. На 2016 год коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329.

Лимит доходов для перехода к УСН в 2016 году

При переходе на УСН организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. Это значит, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организация перейти на УСН не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно, если сумма доходов меньше указанного размера, то подав Уведомление о переходе на УСН (приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ ) не позднее 31 декабря текущего года, с 1-го января следующего потенциальный упрощенец вправе применять УСН. Напомним, что данное ограничение доходов при переходе на УСН не применяется к ИП.

Лимит доходов на УСН в 2016 году

Если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Какие доходы учитывать для лимита УСН

Чтобы организации определить, соответствует ли она ограничению доходов для перехода к УСН, ей необходимо сложить свои доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Упрощенец, проверяя, не потерял ли он право применять спецрежим, свои доходы берет из КУДиР (утверждена Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).

лимит доходов УСН

Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/3269 от 24.01.2017

Самые важные налоговые события 2016 г. по версии Антона Труфанова: защита прав налогоплательщика и современная судебная практика

Пока не закончился первый месяц 2017 г. надо успевать проанализировать все самые интересные налоговые моменты ушедшего 2016 г. Нашу серию из ТОП-10.2016 (см. здесь, здесь, здесь, здесь) продолжает анализ налоговых событий прошлого года мой коллега, зам. гендиректора по юридическим проектам Антон Николаевич Труфанов.

Читать еще:  Порядок возврата подоходного налога (ндфл) за обучение

Не расслабляйтесь! Гид по налоговым поправкам в 2017 году и другие важные изменения законодательства

Новый год — больше забот. И головных болей у собственников бизнеса.

«Упрощенка» – 2017: очередные поправки гл. 26.2 НК РФ

Подписан Федеральный закон от 30.11.2016 № 401 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 401 ФЗ). Закон вносит широкомасштабные коррективы как в ч. I, так и в ч. II НК РФ. Новшества не обошли стороной и гл. 26.2 НК РФ: еще раз увеличен предельный размер доходов при УСНО.

Как налоговые поправки в 2017 году повлияют на бизнес

30 ноября Президент РФ подписал закон, который внес поправки в Налоговый кодекс. Они вступают в силу с начала 2017 года. Адвокатское бюро «Титов, Кузьмин и партнеры», которое является экспертом иркутского бизнес-омбудсмена, рассказали о самых важных для бизнеса изменениях.

УСН-2017: год начинается с хороших новостей

Основное количество изменений, связанных с УСН в 2017 году, предусмотрено Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Начнем с хороших новостей.

Минфин подготовил законопроект о повышении лимита по УСН до 150 млн.рублей

Минфин разместил уведомление о разработке законопроекта с поправками в главу 26.2 Налогового кодекса. Текста законопроекта пока не приводится, но из описания понятно, что речь идет об увеличении лимита доходов для применения УСН до 150 млн.рублей (с 2017 года лимит установлен в размере 120 млн.рублей).

Увеличить лимит поручил Президент РФ неделю назад.

Попытка сохранить УСН с помощью агентских договоров не всегда оказывается успешной

Одной из самых распространенных схем для сохранения лимита по УСН является схема с агентскими договорами. Однако неправильно поставленный документооборот может привести к плачевным последствиям для налогоплательщика. Пример тому содержится в решениях судов Дальневосточного округа по делу N А51-22090/2015.

Налоговая инспекция сделала вывод о том, что ООО, являясь таможенным перевозчиком и применяя систему налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения «доходы», с 01.01.2011 по 31.10.2012 заключало с контрагентами агентские договоры об организации перевозки автотранспортом экспортных и импортных грузов лишь для вида, с целью прикрыть сделки по осуществлению международных автомобильных перевозок. Поступившие от заказчиков по договорам на перевозку грузов в международном сообщении, в соответствии с которыми ООО является перевозчиком, денежные средства были включены инспекцией в сумму доходов налогоплательщика. И поскольку, начиная с 01.04.2011, обществом допущено превышение предельного размера дохода, учитываемого при применении УСН, инспекция признала общество утратившим право на применение данной системы налогообложения. Общество не согласилось в выводами МИФНС и обратилось в суд.

Суды установили, что с целью соблюдения условия применения обществом УСН, Общество заключало с клиентами одновременно два договора: агентский договор и договор перевозки, имеющие одинаковые номера. При этом заключение агентских договоров осуществлялось с целью прикрытия другой сделки, а именно осуществление международных автомобильных перевозок на основании договоров перевозки.

Вывод судов о фактическом осуществлении обществом деятельности по международной перевозке грузов автомобильным транспортном основан на том, что документы об исполнении агентских договоров не оформлялись, вознаграждение агента не рассчитывалось и не уплачивалось, счета-фактуры на сумму вознаграждения по агентскому договору не выставлялись, в бухгалтерском учете общества полученные от клиентов денежные средства учитывались налогоплательщиком как выручка от реализации товаров (работ, услуг). Как пояснили контрагенты общества, агентские договоры заключались по инициативе заявителя, фактически им выполнялась перевозка грузов.

Кроме того, выявлено, что в международных товарно-транспортных накладных (CMR), представленных налогоплательщиком в ходе проведения мероприятий налогового контроля, в графе 16 СМР в качестве перевозчика товара указано Общество, что является подтверждением осуществления налогоплательщиком деятельности на основании договоров на перевозку грузов в международном сообщении. Из сведений, содержащихся в актах сверки, составленных совместно с заказчиками услуг, также следует выполнение Обществом именно условий договоров перевозки, а не агентских договоров.

В связи с выявленными обстоятельствами, АС Дальневосточного округа в постановлении от 21.09.2016 N Ф03-4439/2016 признал правомерным вывод нижестоящих судов об утрате налогоплательщиком с апреля 2011 года права на применение УСН, также как и вывод о том, что действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем неуплаты налогов по общей системе налогообложения через применение специального налогового режима.

Минфин предлагает повысить ставки УСН

Ставки УСН зависят от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При УСН «доходы» базовая ставка равна 6%, «доходы минус расходы» — 15%. Министерство финансов предлагает увеличить базовые ставки до 8% и 20% соответственно. Но изменения коснутся не всех плательщиков упрощенного налога, а лишь тех, чьи доходы или количество работников превысило установленные лимиты.

Ведомство предлагает установить переходный период для тех спецрежимников, которые могут слететь с упрощенки.

Применять повышенные ставки придется, если:

  1. Уровень доходов составляет от 150 млн руб. до 200 млн руб.
  2. Количество работников больше 100, но меньше 130 человек.

Пересчитывать уплаченные в течение года авансы не нужно. Эти суммы учитываются при расчете налога год.

Если доходы фирмы или штат уменьшатся до установленных лимитов (менее 150 млн руб. или менее 100 человек), спецрежимник может вернуться к базовым ставкам уже с января следующего года.

Если вышеуказанные лимиты (доходы свыше 200 млн руб. и численность персонала более 130 человек) будут превышены, налогоплательщик утратит право применения спецрежима и автоматически станет плательщиком налогов на ОСНО.

Посмотреть полный текст предлагаемых изменений можно на портале проектов.

О действующих в 2019 году условиях применения УСН мы рассказывали здесь.

Больше полезной информации по теме — в рубрике «УСН».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector