Появился проект закона по взысканию излишне предоставленного имущественного вычета по ндфл

Минфин подготовил порядок взыскания неправомерно предоставленного имущественного вычета

Минфин РФ подготовил поправки в НК РФ о взыскании с налогоплательщика денежных средств в случае, если ему был неправомерно или ошибочно предоставлен имущественный вычет.

Законопроект предполагает дополнить главу 14 НК РФ новой статьей 101 5 «Основания и порядок взыскания сумм излишне полученного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц».

Так, в частности, новая норма устанавливает, что при обнаружении налогоплательщиком факта, свидетельствующего об излишнем предоставлении ему имущественного вычета, он обязан представить налоговую декларацию с отражением суммы НДФЛ, равной сумме налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным вычетом.

Далее проводится камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой налогоплательщику направляется требование об уплате налога, неправомерно возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным вычетом.

Если налоговый орган сам выявит факт излишнего предоставления имущественного вычета, то он сообщит об этом налогоплательщику в течение десяти рабочих дней. При этом также налоговый орган потребует предоставить в течение пятнадцати рабочих дней необходимые пояснения или налоговую декларацию.

В случае если по итогам проверки будет установлена сумма налога, подлежащая уплате, в адрес налогоплательщика направляется налоговое требование.

Напомним, ранее Конституционный суд РФ предписал внести в НК РФ поправки, регулирующие порядок возврата неправомерно выделенных налогоплательщику в результате предоставления ему имущественного вычета.

Так, в частности, судьи решили, что если имущественный вычет был предоставлен по ошибке самого налогового органа, требование о взыскании может быть предъявлено в течение 3 лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении налогового вычета.

Решение суда о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета № 2-6609/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2017 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Менжинской О.В.

с участием представителя истца Срыбного А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга к Антипову Виктору Васильевичу о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета,

ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратились в суд с иском, указав, что 21.05.2014, 22.05.2014, 26.02.2015, 08.02.2016 года Антиповым В.В. (представлены в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга (далее по тексту — Инспекция) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ с целью получения имущественного налогового вычета в сумме 90362 рубля, израсходованной на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: .

В результате проведенной камеральной проверки Инспекцией Антипову В.В. подтверждено право на имущественный налоговый вычет, и приняты решения N от . N от . N от . о возврате имущественного налогового вычета в размере 90 362 руб.

Налоговым органом в ходе проведенного анализа предоставленных налоговых вычетов было установлено, что налогоплательщиком имущественный налоговый вычет получен повторно, поскольку ранее данным предоставленным ему правом он воспользовался.

Просили признать ошибочно возвращенную сумму налога в размере 90 362 руб. за 2013, 2014, 2015 г. неосновательным обогащением и обязать Антипова Виктора Васильевича вернуть указанную сумму в бюджет.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга, действующий по доверенности Срыбный А.В. исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

В судебное заседание ответчик Антипов В.В. не явился, был извещен судом надлежащим образом. Каких либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела до судебного заседания не заявил.

Заслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

При этом согласно пункту 4 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на нов строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жило дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Согласно пункта 5 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если сделка купли- продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

Читать еще:  Праздники-2018: впереди еще две рабочие субботы

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьей 220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» положения ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть с 1 января 2014 г. При этом согласно п. 11 ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении N 9-П от 24.03.2017 в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Судом установлено, что в результате проведенной камеральной проверки Инспекцией Антипову В.В. подтверждено право на имущественный налоговый вычет, и приняты решения N от . N от . N от . о возврате имущественного налогового вычета в размере 90 362 руб.

Налоговым органом в ходе проведенного анализа предоставленных налоговых вычетов было установлено, что налогоплательщиком имущественный налоговый вычет получен повторно, поскольку ранее данным предоставленным ему правом он воспользовался.

Право было реализовано в сумме, израсходованной на приобретение . доли дома, расположенной по адресу: . на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2004 год, представленных в ИФНС России по г.Орску Оренбургской области

Заявленный имущественный налоговый вычет за 2004 год подтвержден в размере 4227,29 рублей и произведен возврат излишне уплаченной суммы налога на лицевой счет налогоплательщика в полном объеме.

Данное обстоятельство установлено ответом от . N . ИФНС России по г.Орску Оренбургской области по запросу Инспекции от . N

Антипов В.В. был приглашен в инспекцию 18.05.2017 в 10:00 часов для дачи пояснений и представления уточненных налоговых деклараций уведомлением о вызове налогоплательщика от . N.

В назначенное время Антипов В.В. в инспекцию явился, пояснения и уточненную налоговую декларацию не представил.

Поскольку Антипов В.В. уже воспользовался правом получения имущественного налогового вычета при покупке объекта на приобретение . доли дома, расположенной по адресу: . то повторное предоставление такого вычета неправомерно.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга к Антипову Виктору Васильевичу о возврате неосновательного обогащения в размере сумм полученных за повторное использование имущественного налогового вычета — удовлетворить.

Признать ошибочно возвращенной сумму налога в размере 90 362 (девяносто тысяч триста шестьдесят два) рубля за 2013, 2014, 2015 годы — неосновательным обогащением.

Обязать Антипова Виктора Васильевича возвратить сумму налога в размере 90362 (девяносто тысяч триста шестьдесят два) рублей в бюджет.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Месяц О.К.

Мотивированное решение составлено: 02.10.2017г

Судья: подпись Месяц О.К.

Решения судов по взысканию неосновательного обогащения:

ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга обратились в суд с иском, указав, что 21.06.2016 Горянкиным А.А. (представлены в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга (далее по тексту — Инспекция) налоговые декларации по налогу на доходы физических .

Акционерное общество «Сибирская Аграрная Группа» (сокращенное наименование – АО «Аграрная Группа») обратилось в суд с иском к Манадееву Р.З., в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу проценты за пользование чужими денежными средствами н.

Возврат НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

Рассмотрим решение задачи возврата НДФЛ на основании заявления сотрудника.

Изучив материал Вы узнаете:

  • как зарегистрировать возврат НДФЛ сотруднику по его заявлению в программе 1С:ЗУП 3;
  • какую сумму НДФЛ перечислить в бюджет после возврата налога сотруднику и как отразить это в программе 1С:ЗУП 3;
  • как отражается сумма возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистре налогового учета по НДФЛ.

Нормативное регулирование и этапы возврата НДФЛ

Для решения задачи сначала требуется рассмотреть нормативное регулирование возврата НДФЛ. Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику описан в ст. 231 НК РФ.

Читать еще:  Какова минимальная оплата больничного листа в 2017-2018 годах?

Этапы возврата НДФЛ:

  • обнаружен излишне удержанный НДФЛ;
  • сообщить в течение 10 рабочих дней об этом сотруднику;
  • сотрудник должен написать заявление;
  • в течение 3-х месяцев организация должна вернуть НДФЛ;
  • возврат НДФЛ производится строго на счет сотрудника в банке, т.е. нельзя вернуть НДФЛ через кассу.

Регистрация имущественного вычета и перерасчет НДФЛ

Имущественный вычет сотруднику регистрируется в программе документом Уведомление НО о праве на вычет ( Налоги и взносы – Заявление на вычеты – Уведомление НО о праве на вычеты ).

В нем указывается:

  • номер и дата уведомления из налогового органа;
  • применение имущественного вычета с Января 2017 г.;
  • сумма имущественного вычета.

При расчете заработной платы за март 2017 г. в документе Начисление зарплаты и взносов происходит перерасчет НДФЛ с начала года.

На вкладке НДФЛ отражаются суммы фактически предоставленного имущественного вычета по 10 000 руб. за 3 месяца и перерасчитывается НДФЛ за январь и февраль 2017 г. по -1 300 руб.:

На вкладке Корректировка выплаты отражаются суммы НДФЛ к возврату:

По суммам на этой закладке можно отследить возникновение излишне удержанного НДФЛ, о котором нужно сообщить работнику.

Возврат НДФЛ

Проверить сумму к возврату можно с помощью сервиса Анализ НДФЛ к возврату ( Зарплата – Сервис – Анализ НДФЛ к возврату ):

Для регистрации возвращаемой суммы НДФЛ сотруднику необходимо создать документ Возврат НДФЛ ( Налоги и взносы – Возврат НДФЛ ).

В поле Месяц выбрать месяц, в котором будет отражен возврат НДФЛ. По кнопке Обновить суммы к возврату автоматически загружается сумма – 2 600 руб. с датой получения дохода – 28.02.2017:

Выплата возврата может быть произведена вместе с выплатой заработной платы.

Перечисление НДФЛ в бюджет в месяце возврата налога

В месяце, когда произошел возврат налога, сумма перечисляемого организацией в бюжет НДФЛ уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.

Для этого в документе Ведомость в банк необходимо снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой :

В результате при проведении Ведомости будет зафиксирована информация по выплаченным суммам сотруднику и удержанному НДФЛ.

Для того чтобы в программе отразить факт перечисления налога, необходимо создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет ).

При проведении документа Перечисление НДФЛ в бюджет в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ спишется отрицательное перечисление по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников – зарегистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:

Уточнение даты получения дохода в документе «Возврат НДФЛ»

Для проверки корректности отражения информации по возврату НДФЛ и его перечислению можно сформировать отчет Анализ НДФЛ по месяцам ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам ) с группировкой по Сотруднику и Месяцу налогового периода.

В целом сумма уплаченного НДФЛ по сотруднику Возвращаемый И.П. – нулевая, но есть положительная и отрицательная сумма за январь и февраль соответственно:

Получается, что в программе:

  • за январь 2017 г.: зафиксирован удержанный, но не возвращенный НДФЛ. Осталась сумма уплаченного налога;
  • за февраль 2017 г.: зафиксирован удержанный и излишне возвращенный НДФЛ. Появилась отрицательная сумма уплаченного налога.

Если необходимо, чтобы:

  • сумма возвращенного НДФЛ соответствовала сумме удержанного налога не только в целом за период, но и за каждый месяц;
  • сумма уплаченного НДФЛ стала нулевой не только в целом за период, но и за каждый месяц,

то необходимо исправить вручную информацию в документе Возврат НДФЛ , разбив общую сумму 2 600 руб. (автоматически попавшую на февраль) на два периода: январь и февраль по 1 300 руб.:

После этого необходимо обновить информацию по налогу в документе Ведомость в банк , нажав соответствующую кнопку Обновить налог .

Далее перепровести документ Перечисление НДФЛ в бюджет .

В результате в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ отрицательное перечисление по сотруднику будет разбито на 2 строки — за январь и февраль:

В отчете Анализ НДФЛ по месяцам перечисленный НДФЛ в целом за период и за каждый месяц станет нулевым. Суммы возвращенного и перечисленного НДФЛ будут совпадать не только в целом за период, но и за каждый месяц:

Отражение возврата НДФЛ в отчетах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Регистрах налогового учета по НДФЛ

В справке 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ( Налоги и взносы – 2-НДФЛ для передачи в ИФНС ) возврат НДФЛ отдельно не отражается, сумма возврата уменьшает сумму удержанного налога. Из-за уменьшения перечисленной суммы налога в бюджет на сумму возвращенного НДФЛ сотруднику, перечисленный до этой операции налог также уменьшается.

В результате в рассматриваемом примере после регистрации возврата налога в справке 2-НДФЛ налог исчисленный, удержанный и перечисленный будут равны нулю:

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г. сумма возвращенного НДФЛ отразится в строке 090 Раздела 1. В Разделе 2 суммы возврата НДФЛ не отражаются.

В Регистре налогового учета по НДФЛ ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ ) операция возврата НДФЛ отражается следующим образом:

  • в Разделе 4 – в таблице «Возвращено излишне удержанного налога» показаны суммы возвращенного НДФЛ:
  • в Разделе 4 – в таблице «Перечислено налога» отражаются изначально перечисленные суммы НДФЛ в бюджет и такие же отрицательные цифры из-за уменьшения суммы перечисляемого в бюджет налога за счет средств налогоплательщика, которому был произведен возврат НДФЛ :
  • в Разделе 6 для рассматриваемого примера отражаются нулевые суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ:
Читать еще:  Предприниматель должен платить взносы, пока числится в егрип

В релизе 3.1.2.213 в Регистре налогового учета по НДФЛ ошибочно заполняется колонка Сумма налога, не удержанная налоговым агентом , в которой отражается сумма возвращенного НДФЛ. Это зарегистрированная ошибка программы 1С:ЗУП, которая будет исправлена в следующих релизах.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Неправомерный имущественный вычет будут взыскивать через суд

Минфин России разработал законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» 1 , который устанавливает порядок взыскания сумм излишне полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Так, в гл. 14 НК РФ «Налоговый контроль» планируется добавить ст. 101.5, в которой предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком факта, свидетельствующего об излишнем предоставлении (подтверждении) ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, он обязан представить в инспекцию декларацию с отражением в ней суммы подлежащего уплате НДФЛ, равной сумме налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного. Если по итогам камеральной проверки декларации будет установлена сумма налога, подлежащая уплате, то в адрес налогоплательщика будет направлено требование об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69-70 НК РФ.

На сумму налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным (подтвержденным) имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, пени планируется не начислять до истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Если налогоплательщик не исполнит его в срок, то инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании долга за счет его имущества (ст. 48 НК РФ). В случае, когда неправомерно полученный вычет будет обнаружен инспекцией, у налогоплательщика истребуют необходимые пояснения, документы или налоговую декларацию. Затем будет составлен акт налоговой проверки, лицу направлено требование об уплате налога, а в случае его невыполнения сумма неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного вычета будет также взыскана через суд.

Налоговая инспекция может вернуть ошибочно предоставленный вычет по НДФЛ как неосновательное обогащение

В письме от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/6265@ Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос о взыскании с налогоплательщика денег, полученных им в результате неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета.

Налоговики привели правовую позицию Конституционного Суда РФ, сформулированную им в постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П “По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова”. В соответствии с этой правовой позицией взыскание с гражданина налоговой инспекцией денежных средств, которые были ошибочно предоставлены такому гражданину в качестве имущественного налогового вычета по НДФЛ, возможно на основании правил Гражданского кодекса РФ о неосновательном обогащении (статья 1102), хотя прямо такая возможность законодательством не предусмотрена. В обоснование своего вывода судьи Конституционного Суда РФ сослались на то обстоятельство, что в налоговом законодательстве порядок взыскания с налогоплательщика таких ошибочно перечисленных ему сумм налогового вычета специальным образом не урегулирован. Считать их налоговой недоимкой нельзя как в связи с тем, что такая квалификация затруднит взыскание этих денег в бюджет, так и по той причине, что недоимка предполагает начисление пеней, а применительно к ошибочно перечисленным суммам налогового вычета это уже будет нарушать права налогоплательщика, поскольку вычет предоставляется по решению налоговой инспекции.

На основании этого постановления ФНС России сделала вывод о том, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обращаться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с получателей сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.

При этом налоговики обратили внимание, что обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета.

В письме даны разъяснения также по срокам, в течение которых налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании суммы неправомерно предоставленного имущественного вычета.

Если вычет был предоставлен по ошибке, допущенной самим налоговым органом, требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено в течение трех лет с момента, когда было принято ошибочное решение о предоставлении вычета (если вычет предоставлялся в течение нескольких лет, – с момента, когда было принято первое решение о предоставлении вычета).

Если имущественный налоговый вычет был неправомерно предоставлен в результате противоправных действий налогоплательщика (например, предоставления подложных документов), налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о возврате суммы вычета в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления гражданину такого вычета.

Федеральным законом от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ “О внесении изменений в статьи 169 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” в НК РФ внесены изменения, предусматривающие необходимость указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector