Предоставление имущественного вычета не с начала года: в позиции минфина наметился «разворот»?

Верховный суд поддержал индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев»

Автор: Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должны уплачивать страховые взносы за себя в общем порядке, установленном в настоящее время гл. 34 НК РФ. Если доход предпринимателя превышает 300 000 руб., то он должен дополнительно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 1% от суммы дохода. Но предприниматели считают, что в данном случае надо учитывать и расходы по правилам гл. 26.2 НК РФ.

Какого мнения по обозначенному вопросу придерживаются контролирующие органы? Какое решение вынес ВС РФ? Как рассчитать страховые взносы индивидуальным предпринимателям в 2017 году?

Нормы действующего законодательства

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

К сведению.

В 2017 году индивидуальный предприниматель, в том числе применяющий УСНО, должен уплатить страховые взносы за себя в следующих размерах:

  • на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб., при доходе свыше 300 000 руб. – (23 400 руб. + 1% с суммы превышения 300 000 руб.), но не более 187 200 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.

При этом в силу пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения данных положений плательщиками, применяющими УСНО, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при определении доходов учитывают доходы, рассчитываемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Иными словами, в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющих УСНО, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

Отметим, что данная норма полностью соответствует действовавшей ранее норме, установленной Федеральным законом № 212-ФЗ.

Из дословного прочтения приведенных норм следует, что при расчете страховых взносов на ОПС, в том числе дополнительного платежа в размере 1%, нужно в качестве базы брать доходы предпринимателя, рассчитанные в порядке, оговоренном в ст. 346.15 НК РФ. В этом случае никакие расходы не учитываются. Также не установлено различий в зависимости от применяемого объекта налогообложения, то есть для всех индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев» порядок один.

Позиция Минфина

Основываясь на приведенных выше нормах действующего законодательства, представители Минфина приходят к выводу о том, что расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, при определении базы для расчета страховых взносов не учитываются (письма от 14.03.2017 № 03-11-11/14504, от 17.03.2017 № 03-15-06/15590).

Отметим, что аналогичной позиции придерживались и представители Минтруда еще до 2017 года (Письмо от 13.05.2016 № 17-4/ООГ-775).

Индивидуальные предприниматели пытались донести до Минфина, что Постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П, по их мнению, распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Обратите внимание: КС РФ признал, что для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Но финансисты указали, что данное постановление применяется только в отношении плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что и нашло отражение в п. 9 ст. 430 вступившей в силу с 1 января 2017 года гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ. И на «упрощенцев» сказанное не распространяется.

Революционное решение ВС РФ

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», отстаивая свой порядок расчета страховых взносов, уплачиваемых за себя, дошел до ВС РФ, который отменил все предыдущие судебные акты и вынес решение в пользу предпринимателя (Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016).

Суть спора.

Управление ПФР, получив информацию из налогового органа, выявило у предпринимателя недоимку по страховым взносам за 2014 год и направило в его адрес требование об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме более 120 000 руб. и пеней в сумме более 5 000 руб. Неисполнение предпринимателем указанного требования в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для принятия Пенсионным фондом решения о взыскании спорной недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банке.

Разногласия между ПФР и предпринимателем заключаются в том, что ПФР исчислял размер страховых взносов исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период, без учета величины расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. Предприниматель считает, что в данном случае надо учитывать расходы, предусмотренные гл. 26.2 НК РФ.

Решения судебных инстанций.

ПФР обратился в арбитражный суд, который полностью удовлетворил заявленные требования. Апелляционная инстанция, в которую обратился предприниматель, полностью поддержала своих коллег и отказала истцу.

АС ЗСО Постановлением от 26.08.2016 также оставил без изменения решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции.

Предприниматель решил обратиться в ВС РФ с жалобой на названные судебные акты, в которой просит их отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

ВС РФ отменил решения нижестоящих судебных инстанций и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Позиция индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель приводит доводы о неправомерности исчисления страховых взносов для рассматриваемой категории лиц исходя из всей суммы доходов предпринимателя за спорный период без учета произведенных им в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов, поскольку такое исчисление приводит к возложению на предпринимателя бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерного результатам его экономической деятельности.

По мнению предпринимателя, расчетная база для обложения страховыми взносами по ОПС должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 обозначенной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Поскольку объектом налогообложения у предпринимателя исходя из ст. 346.14 НК РФ являются доходы, уменьшенные на величину расходов, положения ст. 346.15 НК РФ могут применяться только в совокупности с положениями ст. 346.16 НК РФ, устанавливающей порядок определения расходов.

Таким образом, по мнению предпринимателя, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков, применяющих УСНО и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит исчислению на основании ст. 346.15 НК РФ с учетом положений ст. 346.16 НК РФ.

Позиция судов.

Поскольку в деле рассматривается период до 2017 года, страховые взносы рассчитывались на основании Федерального закона № 212-ФЗ. Но, как уже сказано выше, в новой гл. 34 НК РФ порядок расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя точно такой же.

Итак, суды первых трех инстанций были единодушны и полностью поддержали ПФР. Они основывались на нормах, установленных Федеральным законом № 212-ФЗ: в целях определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, понесенные налогоплательщиком расходы не учитываются. Ссылаясь на названные нормы, суды указали, что подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения предпринимателем налоговой базы при УСНО.

Из вышесказанного был сделан вывод о том, что ПФР правильно рассчитал страховые взносы, подлежащие уплате индивидуальным предпринимателем за себя.

Но индивидуальный предприниматель обратился в ВС РФ, который счел его доводы достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Дальше начинаются «чудеса».

Судьи ВС РФ вспомнили о Постановлении КС РФ № 27-П, проанализировали нормы законодательства о страховых взносах, действовавшие до 2017 года, нормы налогового законодательства и сделали следующий вывод. (Приводим дословно.)

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом РФ в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Из такого вывода следует, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене, что и сделал ВС РФ. Но окончательное решение не было вынесено по одной причине: обстоятельства, связанные с действительным размером подлежащих уплате предпринимателем за спорный период страховых взносов, исчисленных на основании расчетной базы, определенной исходя из доходов, учитываемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и уменьшенных на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы, суды при рассмотрении дела не устанавливали. То есть суд не может точно определить размер страховых взносов, которые должны быть уплачены в конкретном случае, поскольку расходы не рассматривались в принципе. В связи с вышесказанным для принятия решения по существу спора необходимы исследование и оценка доказательств, а также установление существенных обстоятельств, поэтому дело было направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Читать еще:  Порядок регистрации ккт в налоговой (нюансы)

Что дальше?

Изучив данное определение ВС РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, безусловно, должны обрадоваться. Однако у нас возникает ряд вопросов.

Во-первых, почему вдруг произошел такой разворот на 180 градусов? Ведь индивидуальные предприниматели неоднократно обращались по указанному поводу сначала в Минтруд, затем в Минфин. Но ответ был один: при расчете страховых взносов на ОПС «упрощенцы» расходы не учитывают. Более того, это обосновывалось некими принципами равенства: учитывая, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (размер прибыли, убыток) (Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-4/ООГ-1556). Кроме того, все три первые судебные инстанции применили стандартный устоявшийся подход к этому вопросу и вынесли решения в пользу ПФР, которые, в принципе, соответствуют нормам действующего законодательства.

Ответа на поставленный вопрос, по всей видимости, мы не узнаем. Можно только предположить, что грядут принципиальные изменения относительно расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих УСНО, тем более что Минэкономразвития подготовило законопроект, предусматривающий при расчете страховых взносов замену МРОТ на величину ежемесячного дохода, которая будет устанавливаться Правительством РФ. Пока этот законопроект не внесен в Госдуму РФ.

Во-вторых, встает вопрос о том, распространяется ли данный подход, который учитывает расходы при расчете страховых взносов, на случай, когда предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы». Пока однозначно сделать вывод нельзя, поскольку в решениях речь шла об объекте налогообложения «доходы минус расходы».

В-третьих, после выхода определения ВС РФ свое слово должен сказать Минфин. Будут ли внесены поправки в гл. 34 НК РФ? Как будет приведенный подход применяться на практике до внесения этих изменений?

Ну и не менее важен вопрос о том, что делать предпринимателям, уже уплатившим страховые взносы за себя за 2014 – 2016 годы. Надо понимать, что автоматически после выхода рассматриваемого решения перерасчет страховых взносов ни ПФР, ни налоговые органы делать не будут. Вызывает большие сомнения и то, что ПФР сделает такой перерасчет по заявлению предпринимателя. Высока вероятность того, что индивидуальному предпринимателю, применявшему в указанный период УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», придется идти в суд. А вот уже суды при принятии решений должны будут руководствоваться рассмотренным определением ВС РФ.

Но даже при наличии обозначенных вопросов рассмотренное определение ВС РФ – это шаг навстречу индивидуальным предпринимателям – «упрощенцам», который уменьшит фискальное бремя, возложенное на них.

ВС РФ вынес определение, в котором указал, что при расчете суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», доходы, учитываемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, могут уменьшить на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Данное решение принципиально меняет подход к расчету страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями – «упрощенцами» за себя.

Предоставление имущественного вычета не с начала года: в позиции Минфина наметился «разворот»?

Напомним суть проблемы. Работник купил жилье и решил получить вычет по месту работы. Уведомление о праве на вычет было получено и сдано в бухгалтерию в середине года. Вопрос: нужно ли пересчитывать и возвращать ему НДФЛ, удержанный с начала года и до момента получения уведомления?

Чиновники не раз указывали, что права на возврат налога нет, так как возвращаются только излишне уплаченные суммы, а рассматриваемый НДФЛ так квалифицировать нельзя. По их мнению, вычет нужно предоставлять с месяца обращения работника за вычетом применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала года (см., например, письма Минфина России от 24.06.2015 № 03-04-06/36544, от 10.06.2015 № 03-04-05/33581, от 21.08.2014 № 03-04-05/41874).

Не так давно чиновники вновь рассматривали данный вопрос (см. письма от 28.12.2015 № 03-04-06/76757, № 03-04-06/76761, № 03-04-06/76767). В целом выводы остались прежними. Однако в заключение разъяснений ведомство напомнило о том, что его письма, равно как и письма ФНС, не нормативны, а информационно-разъяснительны. И в случае их конфликта с позицией судей высшей инстанции налоговикам следует руководствоваться последней. При этом ввиду изменчивости налогового законодательства следует принимать во внимание тот налоговый период, к которому относятся судебные акты и письма.

ВС РФ тоже неоднократно высказывался по данному вопросу. А в октябре 2015 г. вышел его Обзор практики по 23-ей главе, в п. 15 которого говорится о праве работника, обратившегося за вычетом в середине года, на возврат налога, удержанного до подачи заявления.

Похоже, Минфин отступает. А значит, есть надежда, что проблема скоро будет исчерпана и споры прекратятся.

О некоторых нюансах получения вычета читайте в статье «Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета».

Имущественный вычет с разных объектов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Имущественный вычет с разных объектов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

Восстановление и ведение бухгалтерского учета. Расчет заработной платы. Подготовка и сдача бухгалтерской отчетности.
Программы для бухгалтерского учета с понятным интерфейсом для малого бизнеса: Баланс-Предприниматель, Баланс-Зарплата+ПУ, Баланс-Бухгалтерия.

Общая совместная собственность

Соответственно право на использование остатка вычета в течение последующих налоговых периодов не прекращается после продажи квартиры.

Тогда при подаче декларации о доходах с указанием вычетов Вы получите от государства 39 тысяч рублей 65 тысяч минус 26 тысяч. Текст подготовила Мария Гуреева.
В конце июля 2013 года, федеральным законом 212-ФЗ от 23.07.2013 «О внесении изменения в статью 220 части второй НК РФ», введены существенные изменения в порядок получения имущественного вычета при покупке или новом строительстве жилья. В этой статье мы рассмотрим наиболее важные нововведения.

Сколько раз можно воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры?

Если физ.лицо продает земельный участок по одному договору за 1,5 млн рублей, и по другому договору продает дом, стоящий на этом участке за 2,5 млн рублей в одном календарном году. Можно ли использовать вычет в 1 млн руб по земельному участку, тогда облагаемый доход по нему составит 500 тыс рублей, и по дому тоже использовать вычет в 1 млн рублей, тогда доход по дому составит 1,5 млн рублей.

Рассмотрим следующую ситуацию. В равной долевой собственности двух физических лиц находится квартира. В 2005 г. владельцы решили ее продать за 3 000 000 руб. Причем у одного из них доля находится в собственности более трех лет, у другого право на долю возникло в 2005 г. (этот гражданин унаследовал долю).

Если он просто будет продолжать получение вычета, то полный пакет документов (как в первый раз) собирать не надо.

Здесь важно отметить, что новой редакции статьи 220 НК РФ указано, что предел по расходам на покупку или строительства жилья фиксируется при первоначальном обращении за вычетом, исходя из установленной на тот момент суммы, и не изменяется при последующих обращениях в инспекцию.

Можно ли получить налоговый вычет с покупки с двух объектов?

Имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества независимо от того, сколько объектов реализовано, можно получить в сумме, не превышающей 250 000 руб. Например, если в течение календарного года продано два автомобиля, находившихся в собственности менее трех лет, то общая сумма вычета не может превышать 250 000 руб.

В 2005 году мы с женой находясь в зарегистрированном браке купили квартиру стоимостью 1300 000 рублей с правом собственности жены-100%. Жена получила налоговый вычет с 1000 000 рублей. Могу ли я получить налоговый вычет с оставшихся 300 000 рублей на себя.Спасибо.
Могу ли я получить имущественный вычет на купленную квартиру в этом году,если я на пенсии с 2016 года,но с работы уволилась в конце 2010?Квартира-новостройка.

Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом до 1000 000 (а это еще 500 0000), в наследство я в ступила. А как у нас говорится по наследству все обязательства и права включая долги переходят наследнику.

Читать еще:  Расчет коэффициента задолженности - формула по балансу

Имущественный вычет при продаже имущества

Спустя несколько месяцев ожидания, налоговая инспекция переводит физическому лицу, указанную сумму на его счет Сбербанке, и на этом взаимоотношения государства и налогоплательщика, в плане получения имущественного вычета при покупке жилья, полностью завершены.

В связи с этим у налогоплательщика возникает обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов от продажи такого имущества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Декларация в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, подается налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Те, кто купил объект недвижимости до 2014 года, и уже получал вычет по квартире не в полном объеме и желал бы получить остаток (при приобретении 2-х квартир даже после 2014 г.) — этим правилом воспользоваться не могут.

Как вернуть уплаченный налог?

В январе 2014 года вступило в силу новое законодательство об имущественном налоговом вычете, которое важно для тех, кто получил квартиру и не воспользовался максимальным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет позволяет получить обратно 13 % от общей суммы сделки, но не более 2 млн. рублей.

Причем в Вашем случае остается неиспользованный остаток в 200 тысяч рублей, который Вы сможете заявить впоследствии при последующих покупках недвижимости. Важный момент: поскольку Вы собираетесь квартиру продать в 2017 году, у Вас возникнет и обязанность уплатить налог, поскольку не будет достигнут минимальный безналоговый срок владения квартирой.

До 1 января 2014 года, физические лица, имели право заявить на вычет только по одному объекту. Например, квартиру приобрели за 1 400 000 рублей в 2011 году. Начали получать вычет по ней. В будущем по второй квартире вы уже не сможете добрать еще с 600 000 рублей до 2 000 000 рублей, так как свое право вы уже использовали по «старым правилам».

В августе 2015 человек вышел на пенсию,но продолжает работать.В 2016 году купил квартиру. Подскажите пожалуйста, за какие года можно подать декларации 3-ндфл для получения вычета? Интересует 2013 год?
Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме.

Приобрели квартиру в 2006 г за 1250 000 в совместно долевой собственностью с мужем по 1/2 у каждого. С 2006 г я воспользовалась правом по возврату и только с 500 000 получила 13% т.к 1/2 от 1000 000 посчитала налоговая. Муж своим правом не воспользовался, в 2014 г муж умер и я вступила в наследство.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Когда надо платить налог с продажи квартиры и как его уменьшить?

Письмо Минфина России от 15.10.2010 № 03-04-05/7-623). Практически это означает, что при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества.

Официальная позиция. По мнению специалистов налоговой службы, физическое лицо, владевшее долей более трех лет, получит вычет на всю сумму доходов от продажи своей доли. Другой собственник (владеющий долей менее трех лет) может воспользоваться вычетом в размере, не превышающем 500 тыс. руб.

По мнению ФНС России, подтверждением тому, что доля выделена в натуре, могут служить копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире, договор купли-продажи и иные документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган.

Минфин рассказал о порядке получения повторного имущественного вычета

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, — 3 500 000 рублей.

Важное замечание: вычет про ипотечным/кредитным процентам, если он не израсходован при первоначальном обращении, не переносится на покупку или строительства других объектов жилья. Налоговый орган не всегда признает подтверждением расходов мемориальный ордер, хотя такое мнение противоречит позиции Минфина РФ от 06.08.2010 №03-04-05/7-434.

Мешает ли продажа квартиры получить налоговый вычет?

Практически это означает, что (по мнению КС) вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 250 000 руб.

В противном случае при продаже в одном налоговом периоде двух и более объектов, относящихся к одной категории (в Вашем случае дом и земельный участок) вычет может быть предоставлен в сумме не более 1000000 рублей. Облагаемый доход от сделок купли-продажи составит 3млн рублей, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет оставит 390000 рублей.

Интересует такой вопрос Есть ли возможность получения имущественного вычета при покупки доли в квартире у родной сестры? Если я предоставлю в налоговую инспекцию акт передачи/приема денежных средств за покупку? Имеются ли вообще ситуации при которых …

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Как и ранее, имущественный вычет можно получить, не дожидаясь окончания налогового периода у работодателя по письменному заявлению работника при наличии подтверждения права на вычет от налогового органа. Однако, даже если Вы работаете на нескольких работах, Вам потребуется выбрать одного работодателя и через него получать вычет.

При оформлении повторного имущественного вычета за счет налоговых органов нужно собрать и подать соответствующий пакет документов в копиях и оригиналах.
В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

Предоставление имущественного вычета не с начала года: в позиции минфина наметился «разворот»?

Что такое имущественный вычет?

Речь идёт о том, что государство поддерживает людей, самостоятельно покупающих или строящих жильё. Для этой цели оно, государство то есть, предоставляет каждому человеку право один раз в жизни получить имущественный вычет на покупку жилья. Вычет предоставляется в размере 2 млн рублей. Цифра 2 млн вычета означает, что вернут вам 13% от этой цифры или 260 тысяч уплаченного налога.

Обратите внимание! Существует 2 вида имущественных вычетов:

-имущественный вычет при продаже жилья в размере 1 млн.рублей, может быть предоставлен каждый год

-имущественный вычет при покупке или строительстве жилья в размере 2 млн рублей, предоставляется 1 раз в жизни

В данной статье речь идёт о вычете при покупке или строительстве жилья.

Кто имеет право на получение имущественного вычета?

Физическое лицо, никогда ранее не получавшее имущественного вычета на приобретение жилья, а так же имеющее доход, облагаемый по ставке 13%.

В каком размере предоставляется имущественный вычет при покупке жилья?

Не такой простой вопрос, как кажется. Имущественный вычет при покупке жилья с 2008 года составляет 2 млн. рублей. Если вы купили квартиру или построили жилье в 2007 году, то размер имущественного вычета в то время (2003-2007) составлял 1 млн. рублей.

Вычет может быть увеличен

-на сумму процентов по ипотеке, связанной с покупкой данного жилья

Вы купили квартиру за 3 546 000 в 2011 году в ипотечный кредит. По кредиту вы заплатили в 2011 году 182 100 рублей процентов. Ваше право на вычет в размере 2 000 000 + 182 100 = 2 182 100 рублей.

В 2012 году вы продолжаете выплачивать ипотеку и затратите на уплату процентов по справке банка еще 158 600 рублей. Эта сумма может быть добавлена к общему размеру имущественного вычета, но указываться она будет в декларации за 2012 год.

— если собственность общая долевая, то вычет предоставляется только в размере вашей доли.

Вы приобрели 15 августа 2009 года квартиру стоимостью 3 600 000 рублей в общую долевую собственность со своей женой. Ваша доля 1/2. Имущественный вычет будет предоставлен так же в размере 1/2 от двухмиллионного вычета, т.е. 1 млн. рублей.

Вы приобрели 31 января 2007 года квартиру стоимостью 1 560 000 рублей в собственность. Вычет будет предоставлен в размере 1 млн рублей .

Вы приобрели 3 мая 2007 года квартиру стоимостью 2 000 000 рублей в общую долевую собственность с женой. Доля 1/2. Ваш вычет будет предоставлен в размере 500 000 рублей (1/2 доля от 1 млн рублей)

Имейте в виду, что вычет может быть предоставлен в размере не больше, чем затрачено на покупку недвижимости.

Читать еще:  Пени за длительную просрочку налогов вырастут вдвое

Вы приобрели квартиру-студию в 2009 году за 1 837 000 рублей. Вычет вам будет предоставлен в размере 1 837 000 рублей, а не 2 млн. рублей.

Так же обратите внимание, что у вас возникает право на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц. Т.е. за один раз вам вернут сумму по декларации уплаченного за данный год налога, а не все 260 тысяч разом.

На какие объекты даётся имущественный вычет?

Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется в случае осуществления расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ

земельного участка, который предоставлен для ИЖС или на котором расположен приобретаемый жилой дом,

долей в праве на указанные объекты;

расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на цели приобретения или строительства указанных объектов;

расходов на уплату процентов по кредитам, полученным от находящихся на территории РФ банков в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на эти цели (статья 220 НК РФ)

Если в договоре долевого строительства написано, что квартира сдается вам без отделки, тогда сумму отделки так же можно прибавить к стоимости квартиры для имущественного вычета.

Когда возникает право на имущественный вычет?

При покупке квартиры в момент регистрации права собственности. При строительстве по акту приемки-передачи жилого помещения.

Вы строите квартиру по договору долевого строительства. 25 декабря 2011 года вы подписали акт приема-передачи квартиры от строителей. Свидетельство о собственности получено вами 23 января 2012 года. Вы имеете право подать декларацию о доходах за 2011 год, т.к. акт датирован 25.12.2011 года.

Обратите внимание, что не смотря на то, что право на вычет у вас возникло в середине или в конце года, вы имеете право вернуть весь уплаченный вами за 2011 год налог, т.е. начиная с январьской заработной платы.

Когда надо подавать декларацию о доходах?

Еще один очень интересный вопрос. Дело в том, что у вас есть ПРАВО заявить на имущественный вычет. Право, а не обязанность. Именно поэтому для вас нет ограничения «подать декларацию до 30 апреля или до 2 мая». Вы можете заявить свое право на вычет хоть в апреле, хоть в декабре.

Более того, у вас нет и трехлетнего ограничения. Если право на вычет у вас возникло, то оно никуда не делось. Что я имею в виду? Если вы купили квартиру в 2005 году, то у вас есть право сегодня заявить на имущественный вычет.

Но! Трехлетнее ограничение есть, только сказывается оно не на праве заявить имущественный вычет, а на праве вернуть налог не более, чем за последние 3 года.

Вы купили квартиру в 2007 году. Заявить право на вычет сегодня, в 2012 году, спустя 5 лет, вы можете, но заявить возврат налога только за 3 последние года. Т.е. в 2012 году, вы можете заявить на возврат налога за 2011, 2010 и 2009 годы. Если образовался остаток, то вы спокойно можете в следующем году подать декларацию за 2012 год и так далее.

По какой форме надо отчитываться?

По форме 3-НДФЛ, известной так же как Декларация по налогу на доходы физических лиц.

Обратите внимание! Если вы хотите вернуть налог за 2009, 2010 и 2011 годы, то вам надо будет подать соответственно 3 налоговых декларации. Формы деклараций менялись и заполняются они по-разному.

Куда надо подавать декларацию?

В свою налоговую инспекцию, т.е. в инспекцию по своему месту постоянной регистрации. Даже если вы зарегистрировались неделю назад, а декларация за 2009 год.

Если вы БОМЖ. Да, при продаже одной квартиры и строительстве другой бывает ситуация, когда с одного адреса вы выписались, а на другой не зарегистрировались. Подавать декларацию надо по месту последней прописки.

Надо ли собирать справки от всех работодателей?

Если вы претендуете на возврат налога, то собрать все справки 2-НДФЛ исключительно в ваших интересах. Обязанности собрать все справки 2-НДФЛ у вас нет.

Вы работаете на нескольких работах, плюс иногда подрабатываете по договорам подряда или даете разовые консультации. По разовым договорам у вас проходила оплата 2-3 тыс. рублей и налог не более 500 рублей. Вы не готовы сейчас бегать по вашим работодателям или это встанет вам гораздо дороже тех 500 рублей. У вас есть право не собирать все справки от работодателей, а предоставить только основные. Налог вам будет возвращен только в соответствии с теми справками, которые вы предоставите.

Справки с работы о доходах (2-НДФЛ) в налоговую инспекцию предоставляются только в оригинале.

Какие документы подаются в налоговую с декларацией?

Копия паспорта (основной разворот и последняя регистрация)

Копия ИНН (если есть)

Справки 2-НДФЛ (только оригиналы)

Копии документов, подтверждающих реальность вашей покупки и ваши затраты на покупку или строительство жилья: договоры, акты, свидетельства и все документы, подтверждающие оплату жилья (квитанции, платежные поручения, сверки со строительной организацией и т.п.)

Если вы брали целевой кредит на покупку жилья и заявляете вычет по процентам, то приложите копию договора ипотечного кредитования, справку из банка о выплаченных процентах (специальная справка, которую часто приходится заказывать заранее и уплачивать комиссии за подготовку), а так же некоторые налоговые инспекции просят предоставит ь выписку по вашему ссудному счету, чтобы подтвердить ваши затраты.

Перевод с налогового русского на человеческий русский язык

профессионального налогового консультанта

Голощаповой Ольги Викторовны

Можете ли вы самостоятельно подготовить декларацию по НДФЛ?

Да, можете. Для этого удобнее всего скачать с сайта nalog.ru специальную программу и разобравшись в инструкциях, сформировать декларацию.

Как это сделать. Не так и сложно. Подробнее читайте здесь.

Предоставление имущественного вычета не с начала года: в позиции минфина наметился «разворот»?

На уровне накопления объема 1,1109, по медиане прошлого недельного профиля, объём накоплен неплохой или немного больше обычного. Покупателей должны несколько раз попытаться протестировать уровень сопротивления 1,1070-75, а вот тогда если у стоит возобновить снижение.

Завтра понедельник без новостей и можем сделать коррекционное снижение. Вот уже во вторник более благоприятные положение на рынке для тестирования уровня сопротивления 1,1070-75.

Честно говоря что касается 17-й фигуры, то лично я точно не жду по крайней мере в ближайшее время или даже в средний срок. Но как говориться загадывать не буду, потому что это рынок. Да и тут все с большего будет зависеть именно от спроса на доллар, потому что экономика евро-зоны ничем похвастаться не может, да еще могут быть снижены и депозитные ставки.
В общем по прежнему конечно же идеи пока не меняю и соглашусь, что районе 12-й фигуры это на данный момент критический уровень, но пока думаю, что максимально куда сможем подняться это именно 1.11.

Сообщение от nrsxvi:
На четырехчасовом таймфрейме восходящая коррекция — это восходящий тренд на часовом таймфрейме. В общем, смотря на каком графике выявлять тренды и коррекции. Тогда, какой сейчас тренд на Евро/Долларе? Я смотрю на недельный график и вижу падение. Открываю дневной и наблюдаю что-то подобное консолидации, потому что нельзя точно сказать, какой там тренд. По четырехчасовому периоду аналогично дневному — цена непонятно где. По часовому вроде бы нисходящий тренд с откатом.
Все это только путает, поэтому я анализирую с применением ретрейсмента Фибоначчи, чтобы понимать, что сейчас на определенном графике. На четырехчасовом сейчас стартовало продолжение восходящего тренда от годового минимума, потому что закончилась коррекция от этого же тренда. Цена не ушла вниз, а потому тренд не сменился на нисходящий, а возобновился предшествующий коррекции.

Все верно, на каждом таймфрейме присутствует свой тренд в торговле с этим я не спорю, но все же я торгую в основном на графике с периодом Н4 или дневном графике в торговле, так как там сигналы более четкие и шумов меньше, а на них как раз тренд по данной паре сохраняется нисходящий как не крути.

Только если цены смогут пробить и выйти выше уровня сопротивления 1,1080 будет говорить о действительной смене тренда снисходящего на восходящий и тогда пара будет расти дальше и ее стоит будет покупать и торговать по тренду с профитом до уровня 1,1125 или даже до уровня нового сопротивления на отметке 1,1170.

Пока же цены закрылись даже ниже нейтрального уровня 1,1054, говорит о том, что пара будет падать или же при пробое уровня 1,1054 может будет какая-то коррекция цен до уровня сопротивления на отметке 1,1080 именно от этих значений и следует будет совершать сделки на продажу с профитом до уровня поддержки на отметке 1,1000 куда и направится снова пара на графике цен и на этом движении следует будет зарабатывать свою прибыль.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector