При продаже имущества, когда-либо использовавшегося в бизнесе, вычет по ндфл не предоставляется

При продаже «рабочего» имущества вычет по НДФЛ не предоставляется

В настоящее время индивидуальные предприниматели не могут получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества, которое ранее использовалось для ведения бизнеса. При этом не имеет значение, как давно это имущество применялось в предпринимательской деятельности. Об этом напомнил Минфин России в письме от 20.11.18 № 03-04-05/83588.

Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи:

  • объектов недвижимого имущества, а также долей в таком имуществе;
  • иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом доходы от продажи недвижимого имущества не облагается НДФЛ, если оно находилось в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше. С 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет в общем случае пять лет, а в отдельных случаях — три года (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Однако положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не применяются к доходам от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. При этом, как отмечают в Минфине, каких-либо исключений, связанных с периодом применения имущества в предпринимательской деятельности, указанной нормой не предусмотрено. То есть предпринимателю придется заплатить налог и в том случае, если имущество ранее использовалось для ведения бизнеса, а в настоящее для этой цели не применяется.

Отметим, что с января 2019 года пункт 17.1 статьи 217 НК РФ будет действовать в редакции Федерального закона от 27.11.18 № 425-ФЗ. Благодаря поправкам, ИП, которые продают свою жилую недвижимость или транспортные средства смогут не платить НДФЛ, если указанное имущество находились в их собственности дольше определенного срока. Это правило будет действовать и в отношении имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (см. «ИП больше не будут платить НДФЛ при продаже квартир и машин, которые использовались в предпринимательской деятельности»).

При продаже имущества, используемого в бизнесе, имущественный вычет не предоставляется

Индивидуальный предприниматель продает имущество, которое использовалось для осуществления предпринимательской деятельности. Может ли он воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении дохода от такой продажи? В Минфине России ответили, что это невозможно. Подробности — в письме от 18.07.13 № 03-04-05/28293.

В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация. Индивидуальный предприниматель осуществляет пассажирские перевозки и применяет в отношении этого вида деятельности ЕНВД. Другие виды деятельности переведены на патентную систему налогообложения. Объект продажи — автобус, который использовался для пассажирских перевозок.

Налоговая база по НДФЛ при продаже имущества формируется с учетом имущественных налоговых вычетов. При этом установлено, что вместо имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Однако оговорено, что положения этого подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Поскольку автобус использовался ИП для осуществления предпринимательской деятельности, доходы от его продажи нельзя уменьшить за счет имущественного налогового вычета. То есть предприниматель должен уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Подоходный налог с продажи имущества физических лиц

Последнее обновление 2019-06-05 в 11:46

Продажа недвижимости в порядке главы 23 Налогового кодекса России облагается подоходным налогом. Но из общего правила есть исключения, и при грамотном подходе их можно выгодно использовать и не платить налог с продажи вообще.

НДФЛ при продаже имущества

С продажи личного имущества физические лица не обязаны платить НДФЛ — одежда, предметы быта и пр. А на выручку с недвижимости и определенных движимых вещей — транспорт, гараж, ценные бумаги и т. д. — начисляется подоходный налог в соответствии со ст.209 НК РФ. Ставка налога разнится для разных плательщиков:

  • резидентам налог с продажи собственности считается по ставке 13%;
  • нерезидентам — по ставке 30%.

Базой для расчета является выручка от сделки в полном размере. Но благодаря двум механизмам, заложенным в НК РФ, ее можно уменьшить или даже освободиться от налогообложения:

  1. Освобождение от НДФЛ по ст.217 НК РФ.
  2. Имущественные вычеты по ст.220 НК РФ.

Освобождение предоставляется согласно п.17.1 ст.217 НК РФ. Раньше для всех операций продажи действовали единые правила:

  • если проданный объект был приватизирован, получен по договору ренты, подарен близким родственником либо членом семьи или унаследован, то подоходный налог на продажу имущества платить не требовалось;
  • налог при продаже прочего имущества (купленного) физическим лицом при сроке владения свыше 3 лет также платить не требовалось;
  • при сроке владения до 3 лет — необходимо уплатить налог.

Но в 2016 году вступили в силу изменения для НДФЛ при продаже имущества физическим лицом. Поправки были внесены федеральным законом № 382-ФЗ от 27 ноября 2014 года. Новые правила таковы:

  • если после 2016 года проданный объект был приватизирован, получен по договору ренты, подарен близким родственником либо членом семьи или унаследован и находился в собственности свыше 3 лет, то подоходный налог на продажу имущества платить не требуется;
  • налог при продаже прочего имущества (купленного после 2016 года) физическим лицом при сроке владения свыше 5 лет также платить не требуется;
  • при сроке владения до 5 лет — нужно заплатить НДФЛ;
  • для объектов, которые были получены гражданами до 2016 года, действуют старые правила.
Читать еще:  Площадь открытой площадки может учитываться в площади торгового зала

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Но если ждать столько лет нет возможности, то можно воспользоваться вторым способом снижения налогового бремени — с помощью вычетов.

Согласно ст.220 НК РФ в пп.1 п.1 из базы для расчета НДФЛ можно вычесть сумма до 1 000 000 рублей либо в размере расходов при приобретении объекта. При этом расходы не могут превышать базу, т. е. выручку.

Пример 4

Уменьшение базы на расходы нерационально, т. к. результат всё равно будет существенным: 1 100 000 — 800 000 = 300 000 рублей. Если использовать вычет, база будет равна: 1 100 000 — 1 000 000 = 100 000 рублей

НДФЛ при этом: 100 000 × 13% = 13 000 рублей.

Важно!

Нельзя к одному объекту одновременно использовать и вычет, и уменьшение на расходы.

Пример 5

А в такой ситуации, напротив, целесообразнее снижение базы на размер документально подтвержденных расходов: 1900 000 — 1 800 000 = 100 000 рублей. А применение вычета не уменьшит базу так же эффективно: 1 900 000 — 1 000 000 = 900 000 рублей.

Перед уплатой налога необходимо подать декларацию 3-НДФЛ. Если в результате минимизации базы обложения налог станет равен нулю, декларацию нужно подавать все равно. О необходимости представить декларацию вас уведомит ИФНС путем направления письма как минимум за 30 дней до сроков — об этом сказано в ст.52 НК РФ. Если у вас есть Личный кабинет налогоплательщика, письмо придет вам туда.

Правила действуют в отношении любой жилой недвижимости и долей в них. По налогу с продажи комнаты вычет будет делиться согласно доле.

Пример 6

Комната равна ¼ доли в праве собственности. Поскольку расходов нет, остается вычет. Вычет делится на 4: 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей. База: 400 000 — 250 000 = 150 000 рублей. НДФЛ: 150 000 × 13% = 19 500 рублей.

Важно!

Вычет можно использовать один раз в год. А уменьшение на расходы — неограниченное количество раз.

Налог с продажи второй квартиры можно будет уменьшить только по затратам, если за первую уже использован вычет. Но в новом календарном году право снова возникает.

Но можно подарить доли другим лицам, желательно — членам семьи и близким родственникам, чтобы не платить за подарок, а затем оформить отдельные договоры купли-продажи каждым. Тогда каждая доля будет рассматриваться как обособленный объект с предоставлением полного вычета. Налог на продажу квартиры 2 собственниками будет рассчитываться с полноценным вычетом 1 000 000 рублей каждому.

Налог на продажу движимого имущества физических лиц

В случае реализации движимых вещей из числа транспортных средств, гаражей и пр. действуют более простые правила:

  • освобождаются операции, если имущество находилось в собственности больше 3 лет; здесь не действует деление на период до 2016 года и период после 2016 года;
  • вычет предоставляется в размере 250 000 рублей;
  • как и в случае с недвижимостью, можно снизить базу обложения на величину подтвержденных документацией затрат.

Пример 7

Рассмотрим НДФЛ при продаже дорогого недвижимого имущества физическим лицом.

Пример 8

НДФЛ при договоре мены

Сделка мены с точки зрения подоходного налогообложения делится для каждой стороны на следующие события:

  • продажа своего имущества — нужно оценить срок владения, рациональность применения вычета или расходов;
  • покупка имущества иного лица — за покупку платить НДФЛ, разумеется, не нужно, но расходы на покупку можно использовать для возврата уплаченных ранее сумм подоходного налога.

Налог при договоре мены долей квартиры между близкими родственниками будет считаться по общим правилам, т. к. в случае продажи неважно, в каких отношениях находятся стороны сделки. Родство имеет значение при дарении недвижимости.

Пример 9

Продажа по такому договору подлежит обложению с применением вычета, поскольку расходов не было — квартира приватизирована: 1 500 000 — 1 000 000 = 500 000 рублей. НДФЛ: 500 000 × 13% = 65 000 рублей.

За покупку в размере 2 000 000 рублей можно получить возврат, если собрать документы из перечня пп.4 п.1 ст.220 НК РФ. В декларации нужно отразить и продажу, и покупку, а налог будет равен нулю, т. к. с помощью возврата 65 000 рублей налога будут нивелированы. Эти расчеты нужно отразить в декларации. Ее удобно заполнять в Личном кабинете налогоплательщика.

  1. Продажа недвижимого и некоторых движимых объектов облагается НДФЛ.
  2. Если имущество было в собственности больше 3, в некоторых случаях — 5, лет, то платить налог и подавать декларацию не требуется.
  3. Если налог к уплате есть, его можно уменьшить с помощью вычета или расходов.
  4. Даже после уменьшения налога до нуля необходимо подавать декларацию.
  5. НДФЛ при обмене квартиры уплачивается с отчуждения своего имущества, а приобретенное имущество можно использовать для получения возврата ранее уплаченных сумм НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(2 оценок, средняя: 5,00)

Физлицо продало имущество организации: кто заплатит НДФЛ?

Продать что-либо физлицо может не только другому гражданину, но и организации или индивидуальному предпринимателю. Придется ли в этом случае физлицу платить НДФЛ?

Читать еще:  Формула расчета коэффициента выбытия основных средств

Продажа имущества физлицом = облагаемый НДФЛ доход

По общему правилу все доходы физлица облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и продажа имущества – не исключение. Правда, есть некоторые нюансы.

Физлицо продало имущество организации…

В этом случае компания-покупатель не будет являться налоговым агентом (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), соответственно, у физлица возникает обязанность по подаче в налоговую инспекцию декларации (3-НДФЛ), а также уплате налога. Но опять же такая обязанность у гражданина возникает не всегда. Давайте рассмотрим различные ситуации.

Ситуация 1. Проданным имуществом физлицо владело больше минимального срока владения.

Налоговым кодексом установлен минимальный срок владения имущества, при превышении которого доход от продажи этого имущества НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Например, для транспортных средств минимальный срок владения составляет 3 года. Следовательно, если гражданин продал организации автомобиль, которым владел три года и более, то этому физлицу не придется ни подавать декларацию, ни уплачивать НДФЛ.

Ситуация 2. Проданным имуществом физлицо владело меньше минимального срока владения.

Если доход от продажи имущества все же подлежит обложению НДФЛ в силу того, что физлицо владело им меньше минимального срока, то 3-НДФЛ этому гражданину необходимо подать в любом случае, а вот сам налог, возможно, уплачивать не придется. Ведь при продаже имущества физлицо вправе заявить НДФЛ-вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). И здесь существует два варианта.

Вариант 1. Продажная стоимость имущества перекрывается имущественным вычетом.

Максимальный размер вычета, который можно получить при продаже своего имущества, вы найдете в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. К примеру, при продаже транспортного средства максимальный НДФЛ-вычет составляет 250 тыс. руб. А значит, если физлицо продало организации автомобиль стоимостью 250 тыс. руб. и менее, то НДФЛ с дохода от этой сделки гражданину платить не нужно.

Вариант 2. Продажная стоимость имущества больше имущественного вычета.

Поясним на примере продажи того же автомобиля. Если стоимость проданного авто превышает 250 тыс. руб., то физлицу необходимо будет уплатить НДФЛ с разницы. Допустим, транспорт продан за 300 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить с 50 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 250 тыс. руб.).

Правда, вместо применения вычета физлицо вправе уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Безусловно, в этом случае у физлица должны быть в наличии документы, подтверждающие такие расходы (например, договор купли-продажи, платежные документы и т.д.). При наличии подтверждающих документов может получиться так, что физлицу нужно будет либо уплатить НДФЛ в сумме меньшей, чем пришлось бы перечислить при применении вычета, либо налог не нужно будет платить вовсе.

Пример 1. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 280 тыс. руб. Значит, НДФЛ нужно будет уплатить с 20 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 280 тыс. руб.), а не с 50 тыс. руб., как в случае применения вычета.

Пример 2. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 320 тыс. руб. В данном случае физлицу не нужно уплачивать налог, так как покупная цена автомобиля превышает его продажную стоимость.

Ситуация 3. Физлицо продает имущество, которое использовалось им в предпринимательской деятельности.

Если экс-ИП продал имущество, которое использовалось им ранее в предпринимательской деятельности, то здесь важно, что это за имущество и когда оно продано. Ведь с 2019 года действует новое правило в отношении продажи предпринимательского имущества.

Имущество продано до 01.01.2019

Вне зависимости от того, какое имущество продает физлицо, если такое имущество ранее использовалось им в предпринимательской деятельности, доход от его продажи облагается НДФЛ. При этом применить вычет нельзя.

Имущество продано начиная с 01.01.2019

Если физлицо продает жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или долю (доли) в них, а также транспортное средство, то доход от продажи такого имущества облагается НДФЛ, если физлицо владело им менее минимального срока владения.

Если же речь идет о продаже иного имущества, то доход от его продажи облагается НДФЛ в любом случае.

Право на имущественный вычет: предприниматель продает имущество, используемое в бизнесе

Может ли предприниматель при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности, претендовать на имущественный налоговый вычет НДФЛ?

Согласно общим правилам, изложенным в пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Напомним, что в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета:

  • в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (ст.217.1 НК РФ), не превышающем в целом 1 млн рублей;
  • в размере доходов, полученных от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, (ст.217.1 НК РФ), не превышающем в целом 250 тыс. рублей;
  • в размере доходов, полученных от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности менее трех лет, не превышающем в целом 250 тыс. рублей;
Читать еще:  Путевой лист трактора по форме 68 - бланк на 2017-2018 годы

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).

Имущественный вычет может быть предоставлен в виде уменьшения полученного от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п. 2 ст.220 НК РФ).

А может ли индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже имущества, которое он использовал в своей деятельности?

Вместе с тем пп.4 п.2 ст.220 НК РФ установлено, что положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

На этом основании, предприниматели не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Ведь такие предприниматели не имеют права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (Письма Минфина РФ от 10.05.2017 г. №03-04-05/28268, от 24.04.2017 г. №03-04-05/24611, от 15.02.2017 г. №03-04-05/8583, от 29.12.2016 г. №03-04-05/79051, от 23.12.2016 г. №03-04-05/77794).

Имущественный вычет в отношении ИП, применяющего УСН

Финансистами в Письме от 23.01.2017 г. №03-04-05/3038 даны разъяснения в отношении права на получение имущественного вычета и ИП, применяющими УСН.

Как отмечено в Письме, налогоплательщики, которые не имеют права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, не имеют также права на уменьшение суммы доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, поскольку такой вычет предоставляется вместо имущественного налогового вычета. То есть вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов имеет место тогда, когда есть право на имущественный налоговый вычет.

А согласно п.3 ст.346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и п.5 ст.224 НК РФ).

Есть ли смысл бороться за имущественный вычет?

Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении КС РФ от 29.03.2016 г. №487-О по жалобе, возможность применения имущественного налогового вычета при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на индивидуальных предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности. В свою очередь, для индивидуальных предпринимателей предусмотрен особый порядок учета расходов, как при уплате НДФЛ (статья 221 «Профессиональные налоговые вычеты»).

На практике нередки случаи, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации своего статуса в установленном порядке.

КС РФ еще в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П было указано, что имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.

НАПРИМЕР

В одном из споров, суд, признал деятельность предпринимательской даже без регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Основанием для признания явилось коммерческое целевое назначение передаваемого в аренду объекта недвижимости, использование его арендатором в предпринимательской деятельности, длительность и устойчивость хозяйственных отношений заявителя с арендатором, систематичность, осуществление деятельности на свой риск.

Таким образом, физическое лицо должно было определить размер подлежащего уплате в бюджет НДФЛ с учетом полной суммы полученного дохода от реализации нежилого помещения.

Реализация объекта недвижимости осуществлена как реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.221 НК РФ, при этом их состав определяется в соответствии с главой 25 НК РФ.

А обязанность подтверждать правомерность и обоснованность произведенных расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике, и не может быть перенесена на налоговый орган. То есть физическое лицо имеет право документально подтвердить фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, на основании которых возможно установить первоначальную стоимость объекта основных средств, начислить амортизационные отчисления и определить остаточную стоимость реализованного основного средства.

В другом деле предприниматель (применяла ЕНВД) мотивировала право на неуплату НДФЛ при заключении сделки продажи помещения тем, что сделка носила разовый характер.

Однако судами было признано правомерным доначисление НДФЛ по сделке купли-продажи имущества на основании следующего. Положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Кроме того, принимая во внимание то, что операции по реализации недвижимого имущества не относятся к видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от продажи нежилого помещения не могут быть отнесены к доходам предпринимателя от осуществления деятельности по розничной торговли обувью, подпадающей под обложение ЕНВД.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector