Санаторно-курортное лечение не уменьшит «упрощенный» налог

Расходы ИП на УСН: какие затраты Минфин запрещает учитывать

Предпринимателям, перешедшим на «упрощенку», следует быть начеку, поскольку чиновники предусмотрели для них целый ряд запретов. Прежде всего, это касается тех ИП, кто применяет объект налогообложения «доходы минус расходы». Существуют виды затрат, которые, по мнению специалистов Минфина, невозможно учесть. К ним относятся издержки на командировку, аренда жилья, приобретение имущественных прав на квартиры и проч. Чиновники выдвигают и другие ограничения: нельзя списывать убытки по итогам отчетного периода, превышать лимит по стоимости ОС и т.д. Мы подготовили обзор наиболее «популярных» запретов, чтобы предупредить о возможных конфликтах с проверяющими.

Расходы ИП на собственную командировку

Минфин России регулярно обращается к теме расходов ИП на собственную командировку. Суть разъяснений сводится к следующему: несмотря на то, что в общем случае командировочные расходы уменьшают облагаемую базу при УСН (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), на ИП данное правило не распространяется.

Рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД и сдать отчетность через интернет

По логике чиновников предприниматель не может сам себя направить в командировку. Это якобы следует из статьи 166 Трудового кодекса. В ней сказано, что командировкой является служебная поездка работника по распоряжению работодателя. Поскольку ИП трудится «на себя», то есть не является работником, и у него нет работодателя, то его деловую поездку нельзя признать командировкой. Соответственно, командировочные затраты невозможно учесть при исчислении единого «упрощенного» налога. Подобные заключения содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 26.02.18 № 03-11-11/11722 (см. «ИП на УСН не может учесть расходы на свою командировку») и от 05.07.13 № 03-11-11/166 (см. «Минфин считает, что предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы», у которого нет наемных работников, не может учесть затраты на свою командировку»).

Однако судьи придерживаются иных взглядов на служебные поездки ИП и разрешают учитывать предпринимателям расходы на командировки. Так, в постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.13 № А06-541/2012 говорится: «…индивидуальный предприниматель … имеет право на направление в служебные командировки при осуществлении предпринимательской деятельности лиц, принятых на работу по трудовому договору, в том числе и себя лично, и не может быть лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно. Обратное будет означать, что хозяйствующие субъекты — юридические лица и предприниматели … поставлены в неравное экономическое положение…». Аналогичные выводы сделаны и в других судебных решениях, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 04.07.11 № А07-14822/2010.

Правда, в указанных постановлениях речь идет не о формировании налоговой базы, а о возмещении судебных расходов предпринимателей, выигравших спор. Арбитраж подтвердил, что проигравшая сторона обязана возместить ИП затраты на командировку, совершенную для участия в судебном процессе. Тем не менее, данную арбитражную практику, по нашему мнению, можно использовать и при рассмотрении налоговых споров.

Аренда жилого помещения для предпринимательской деятельности

Согласно позиции Минфина (письмо от 28.03.17 № 03-11-11/17851), ИП на «упрощенке», арендующий жилое помещение для бизнеса, не может учесть расходы на аренду. Чиновники объясняют это тем, что использование жилья в предпринимательских целях противоречит статье 17 Жилищного кодекса. В этой статье перечислены условия, при которых ИП вправе получать выручку посредством жилого помещения. Для этого, в частности, нужно, чтобы бизнесмен лично проживал в данном помещении на законных основаниях. Отсюда чиновники делают вывод: использовать арендованное жилье для ведения бизнеса нельзя, и, как следствие, нельзя списать арендную плату в расходы (подробнее см. «При УСН «доходы минус расходы» нельзя учесть затраты на аренду жилого помещения для ведения предпринимательской деятельности»).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи утверждали обратное. Это, в числе прочего, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.11.09 № А45-4829/2009. В нем говорится, что по нормам НК РФ возможность списания затрат не ставится в зависимость от статуса помещения (жилое или нежилое). И хотя участником этого дела являлась организация, ее опыт может оказаться полезным и для предпринимателей на «упрощенке».

Санаторно-курортные путевки для работников

Специалисты Минфина убеждены, что стоимость санаторно-курортных путевок, которые ИП купил для своих работников, нельзя включить в расходы при УСН. В качестве обоснования чиновники ссылаются на статью 255 НК РФ, которой должны руководствоваться «упрощенщики» при определении состава затрат. В ней названы все допустимые расходы на оплату труда, при этом стоимость путевок не упомянута. Значит, плата за санаторно-курортное лечение работников не уменьшает облагаемую базу при УСН (письмо от 30.04.15 № 03-11-11/25285; см. «Расходы на санаторно-курортное лечение работников не уменьшают налоговую базу по УСН»).

Бесплатно заполнить и сдать декларацию по УСН через интернет

Налоги при перепродаже квартир в строящемся доме

Если ИП на «упрощенке» приобрел имущественные права на квартиры в строящемся доме, а затем продал эти права, то налогообложение сделки будет следующим. В облагаемый доход предприниматель обязан включить выручку от реализации имущественных прав, а вот расходы на их покупку учесть он не может. Причина заключается в том, что стоимость имущественных прав не поименована в закрытом перечне затрат, уменьшающих базу при УСН. Таким образом, единый «упрощенный» налог придется заплатить с полной суммы, вырученной от передачи права (письмо Минфина России от 01.12.15 № 03-11-11/70011; см. «Минфин: затраты на приобретение имущественных прав не учитываются при расчете единого налога по УСН»). Судьи поданному вопросу единодушны с чиновниками (постановление ВС РФ от 09.04.18 № 309-КГ17-23668; ««Упрощенщик» не может учесть расходы на приобретение имущественных прав»).

Какие еще запреты существуют для ИП на «упрощенке»

ИП на УСН не вправе:

Соответствующие разъяснения Минфина

Каков порядок налогообложения по санаторно-курортному лечению сотрудников? (Г. Дорошева, 18 марта 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО САНАТОРНО-КУРОРТНОМУ ЛЕЧЕНИЮ СОТРУДНИКОВ?

В предприятии выдавались сотрудникам путевки на санаторно-курортное лечение. Стоимость путевок возмещалась сотрудниками 30%, за счет работодателя — 70%. Облагается ли 70% стоимости путевки налогами и какими? Может ли предприятие взять на себя бремя налогов? Необходимо ли согласие работника на удержание налогов?

В соответствии с подпунктом 74 пункта 1 статьи 1 Кодекса «О здоровье народа и системе здравоохранения» медицинские услуги — действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную или реабилитационную направленность по отношению к конкретному человеку.

При этом статьей 32 указанного Кодекса установлено, что субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью.

В системе здравоохранения существуют следующие организации здравоохранения: . 5) организации восстановительного лечения и медицинской реабилитации.

Согласно статье 52 указанного Кодекса восстановительное лечение и медицинская реабилитация оказываются гражданам, страдающим врожденными и приобретенными заболеваниями, а также последствиями острых, хронических заболеваний и травм. Восстановительное лечение и медицинская реабилитация проводятся в организациях здравоохранения, а также в санаторно-курортных организациях. Отсюда следует, что в целях налогообложения санаторно-курортное лечение относится к медицинским услугам.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года, независимо от периодичности выплат, применяется, в том числе, налоговый вычет по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-кратного МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Поскольку в Налоговом кодексе нет понятия медицинские услуги, то согласно пункту 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданскоЙ и других отраслей законодательства РК, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РК, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Таким образом, расходы на санаторно-курортное лечение в целях налогообложения признаются расходами на оплату медицинских услуг, которые в совокупности за календарный год не должны превышать 8-кратного МЗП, исключаются из налогооблагаемого дохода работника (подпункт 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса) или по ним производится налоговый вычет (подпункт 6 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса).

Сумма в размере 8 МЗП не подлежит обложению социальным налогом (пункт 2 статьи 357 Налогового кодекса), ОПВ (пункт 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РК № 1116) и социальными отчислениями (пункт 5 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РК № 683).

Суммы, превышающие установленный минимум, согласно подпункту 4 статьи 165 Налогового кодекса должны быть включены в налогооблагаемый доход работника.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета:

Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» — Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — оплачено санаторно-курортное лечение;

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» — Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» — стоимость путевок в размере 70% отнесена за счет работников.

Дебет счета 7210 «Административные расходы» — Кредит счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» — доначислен доход работника в размере 70% стоимости путевок.

По решению работодателя сумма дохода может быть увеличена на сумму налогов, удерживаемых у источника выплаты, для того, чтобы работник не понес потерь в ЗП.

Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» — Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» — работниками оплачены 30% стоимости путевок.

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» — Кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог» 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» — с суммы, превышающей 8 МЗП, исчислены ИПН и ОПВ.

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Читать еще:  Упрощенцы не подтверждают нулевую ставку ндс

Что нужно знать, приступая к расчетам

  1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
  2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
  3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
  4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
  5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
  6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в текущем году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 29354 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

  • (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
  • 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

  • доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
  • 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.
  • доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
  • 430000 * 6% = 25800 руб.
  • 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.
  • доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
  • 670000 * 6% = 40200 руб.
  • 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.
  • доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

  • взносы на сумму 41238 руб.;
  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

  • 250000 * 6% = 15000 руб.
  • 15000 / 2 = 7500 руб.
  • 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Компенсация на санаторно курортное

Фонд финансирует не только путевку, но и дорогу к здравнице в оба конца. У сотрудника должно быть заключение медико-социальной экспертизы для предоставления бесплатного оздоровления. Дополнительный отпуск предоставляется за счет уплаченных страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом в целях применения главы 23 НК РФ под санаторно-курортными и оздоровительными организациями подразумеваются санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Компенсация на санаторно курортное

Подобная привилегия направлена на поддержку сразу нескольких видов льготников, поскольку таковые нередко нуждаются в медицинской помощи, предоставляемой в санаторно-курортных учреждениях.

Между тем, единый налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог.

Таким образом, если все перечисленные условия выполняются, то стоимость купленной организацией путевки не облагается НДФЛ независимо от способа ее приобретения и выдачи. Граждане, включенные в Федеральный регистр лиц, имеющих право на получение набора социальных услуг (его ведет Пенсионный фонд), имеют право при наличии справки по форме № 070/у, подтверждающей наличие медицинских показаний к санаторно-курортному лечению, обратиться с заявлением о предоставлении путевки.

Пенсионеры получат компенсацию санаторно-курортного лечения

Страховые взносы на путевку рассчитываются в общем порядке, поскольку не поименованы в ст. 422 НК РФ, где перечислены все доходы, освобождаемые от взносов на социальное, пенсионное и медицинское страхование. Они начисляются на сотрудника предприятия. На членов семьи страховые взносы предприятие не начисляет, т. к. они не состоят с организацией в трудовых отношениях.

Пройдя полный курс, пациент получает на руки обратный талон со всеми дальнейшими рекомендациями по его заболеванию.Если ребенок — инвалид не может самостоятельно передвигаться, его родитель или законный представитель вправе его сопровождать на основании второй путевки.

Положена ли компенсация за неиспользование путевки санаторно-курортного лечения пенсионеру МВД (воинское звание п/п-к ветеран боевых действий выслуга 30 лет) и его жене.

Денежная компенсация на санаторно-курортное лечение пересылается инвалидам почтовым переводом либо перечисляется в сберегательный банк системы Сбербанка России. Назначенная денежная компенсация на санаторно-курортное лечение, не полученная инвалидами своевременно, выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года перед обращением за ее получением.

Читать еще:  Кому нужна лицензия на медицинскую деятельность

Кто имеет право претендовать на путевку

Несмотря на привилегированное положение указанных льготных категорий, следует помнить о том, что существует очередность получения помощи. Она предусматривается только на тот случай, когда лица претендуют на бесплатную путевку. Когда речь идет о компенсациях, то здесь возможны ограничения, устанавливаемые положениями законами конкретных субъектов.

Доброго времени суток! Если вы не реализовали свое право на санаторно-курортное лечение, имеете право компенсировать в натуральном выражении. Выплаты производятся в первом квартале года, следующего за двумя годами, в течение которых путевки не были получены. Обращаться необходимо Фонд социального страхования.
В моем понимании, в 2013 г. я могу воспользоваться также отпуском за следующий отпускной период (с 14 мая 2013 г. по 13 мая 2014 г.) и получить все дополнительные выплаты (сан-кур и материалку). Анастасия.

Пример #2. Гончаров А.С. находился в санатории в ноябре 2015г. Стоимость его лечения там составила 200000 рублей. За 2015 г.

Об очередности предоставления путевки на санаторно-курортное лечение В целях соблюдения равных прав граждан обеспечение путевками идет в зависимости от даты подачи заявления о предоставлении санаторно-курортного лечения и на основании медицинских показаний, указанных в справке по форме № 070/у.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Русской Федерации, Фонд общественного страхования Русской Федерации, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования».

Путёвка в прошлом 1915 г. не предоставлена, более того, в текущем 2016 г. тоже говорят не ждать. Заранее благодарю.

Оплата цены санаторно-курортных путевок для работников за счет средств учреждения в их не поименована. Как следует, она облагается страховыми взносами в принятом порядке. Подобные объяснения приведены в Приложении к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Письме ФСС РФ 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985.

Путёвка в прошлом 1915 г. не предоставлена, более того, в текущем 2016 г. тоже говорят не ждать. Заранее благодарю.

Этот закон пенсионерам права на бесплатные санатории не предоставляет. Закон старый, принят еще в 1999 году. Последняя редакция закона была утверждена Государственной Думой в июле 2017 года.

Бюджетные средства, полученные коммерческими организациями на компенсацию каких-либо расходов, в нем не предусмотрены.

Реализация льготной программы на получение бесплатных путевок проходит в общем порядке. Субъектам получения следует обратиться в органы социальной защиты, предоставить пакет документов, составить заявление и дождаться соответствующего решения. После этого льготника поставят в очередь.

Сегодня в России действует немало программ помощи малообеспеченным слоям населения. Это и различные льготы, и разнообразные пособия. Однако у льготников не всегда есть возможность использовать предложенную им помощь именно в том варианте, как она может предлагаться.

Изменения вступили в силу с 01.01.2019. Закон нужный и многофункциональный: он поддерживает внутренний туризм в Российской Федерации, расширяет возможности улучшения условий труда сотрудников и облегчает жизнь работодателям. Теперь руководству предприятия дали возможность учитывать затраты на путевки сотрудникам в статье расходов.

Могут ли отказать и по каким причинам

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Москвы» компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку является дополнительной гос гарантией штатских служащих, которая на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ представляет собой компенсацию, в связи с чем же не подлежит обложению страховыми взносами.

Рассчитывать на финансовое возмещение могут военнослужащие и члены их семей, инвалиды и ветераны ВОВ, а также инвалиды, для которых санаторно-курортное лечение противопоказано по состоянию здоровья.

Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. В какие сроки можно вернуть деньги, потраченные на санаторно-курортное лечение физическому лицу, не имеющему право на компенсацию? Ответ. Налогоплательщик может частично компенсировать такие затраты через предоставление государством социального налогового вычета.

Также возможность ежегодного санаторно-курортного лечения за счет бюджета возникает у лиц, перечень которых устанавливается законодательными актами субъектов РФ.

На курортах доктора назначают физические упражнения, манипуляции, которые не навредят здоровью, а окажут общеукрепляющее действие.

В соответствии с действующим в настоящий момент ФЗ № 178 от 17.07.1999 года проезд к месту лечения, в том числе, на пригородном и междугороднем поезде бесплатен (если не было оформлено отказа от этого пункта социального пакета). Путевки выдаются 1 раз в год.

Работодатели могут предусмотреть для своих работников возможность получения путевки для оздоровления в санаторий. Оплата санаторно-курортного лечения работодателем может быть полной либо частичной. Укрепить здоровье сможет любой сотрудник, который является членом профсоюза.

Очередность предоставления путевки на санаторно-курортное лечение

Судьи относительно этой ситуации придерживаются другого мнения. Позиция о том, что путевки для штатных служащих освобождаются от обложения взносами, сформирована на уровне ВАС (к примеру, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).

Работающие пенсионеры получают компенсацию за неиспользованную санаторно-курортную путевку только на следующий год, после подачи своей налоговой декларации.

Стоит отметить, что это просто общий ответ на множество вопросов, подобных вашему. Поэтому он может не учитывать каких-то деталей, касающихся именно вашего случая. Кроме того, я понимаю, что спорить с чиновниками, по вине которых (возможно) вы не смогли получить путевку, дело крайне трудное. Но работающий пенсионер может рассчитывать на получение налогового вычета в размере 13% от совокупного выплаченного налога подоходного за год.

Льготы на санаторно-курортное лечение в 2018 году

Фонд соцстраха обязан выдавать бесплатные путевки в оздоровительные комплексы:

  • детям с инвалидностью;
  • участникам и инвалидам Великой Отечественной войны;
  • ветеранам;
  • военным, которые служили в воинских частях в период II мировой войны;
  • лицам, имеющим почетные награды и ордена.

Кто имеет право на получение путевок? Бесплатные путевки и компенсации за санаторный отдых. Порядок получения путевки ив санатории? Компенсация в виде налогового вычета.

Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам в 2018 году не допускало включение подобных выплат в расходы. С 2019 г. расходы на санаторно-курортное лечение налогообложение разрешает списывать в расходы по налогу на прибыль.

Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н (далее — Административный регламент).

Бывают случаи, когда налоговый вычет хочет получить человек, побывавший по купленной им путевке в санатории. В этом случае нужно обязательно озаботиться получением экземпляра письменного соглашение с санаторием на его услуги по лечению и оздоровлению и заверенной копией лицензии санатория.
Статьей 53 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О гос штатской службе Русской Федерации» штатским служащим при определенных критериях, предусмотренных данным Законом либо другими нормативными правовыми актами РФ, законами либо другими нормативными правовыми актами субъекта РФ, предоставлено право на другие муниципальные гарантии. Так, согласно п. 7 ч. 1 ст. 42 Закона г.

Пять способов уменьшить «упрощенный» налог

Для малого бизнеса законодатель установил возможность выбрать не только специальный налоговый режим, но и объект налогообложения при УСН. Кроме того, «малыши» могут вести совместную деятельность, которая имеет ряд налоговых преимуществ. Этим можно воспользоваться!

«Упрощенцы», за исключением участников договора о совместной деятельности и доверительного управления, вправе самостоятельно решить, по какому объекту налогообложения им предстоит уплачивать единый налог (ст. 346.14 НК РФ).

Для того чтобы сделать правильный выбор объекта до начала применения УСН, необходимо посчитать доходы и расходы по кассовому методу. Учтите, перечень расходов, учитываемый при расчете единого налога, ограничен. Тем налогоплательщикам, у которых доля расходов, учитываемых при расчете единого налога, составляет более 60 процентов от суммы получаемых доходов, выгоднее выбрать объект «доходы за минусом расходов» со ставкой 15 процентов. Тем более, что субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать ставку налога до 5 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

И это не единственный способ снизить налоговую нагрузку «упрощенца». Рассмотрим еще пять способов уменьшить «упрощенный» налог.

Оказание услуг ИП

Налоговую нагрузку на бизнес можно снизить с помощью услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения. Суть такова: ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», оказывает услуги (выполняет работы) для юридического лица на упрощенной системе с другим объектом налогообложения — «доходы минус расходы». Это могут быть:
— посреднические услуги (поиск новых покупателей и поставщиков);
— курьерские услуги (получение и передача документации от поставщиков и покупателей);
— юридические (например, составление и экспертиза договоров), услуги по проверке финансово-экономической безопасности, платежеспособности клиентов (это становится актуальным в период кризиса, например, при заключении договоров с новыми клиентами) и другие услуги, связанные с деятельностью организации или совместной деятельностью.

В целом объект налогообложения в виде доходов позволяет не только упростить учет, но и снизить налоговые риски, которые связаны с учетом расходов. Но при этом необходимо свести к минимуму риск признания взаимозависимыми субъектов, которые участвуют в схемах, в соответствии с положениями статьи 20 Налогового кодекса. Иными словами, индивидуальный предприниматель не должен быть руководителем, работником или собственником «упрощенца» или родственником этих лиц. В противном случае налоговые органы вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами (ст. 40 НК РФ).

Также «услужливый» предприниматель, то есть тот, кто оказывает дополнительные услуги, не должен заниматься исключительно оптимизацией налогов и получать необоснованную налоговую выгоду Желательно, чтобы у ИП было хотя бы несколько клиентов.

У такого предпринимателя сразу два значительных преимущества.
1. ИП на УСНО (объект «доходы») платит налог на доходы по ставке 6 процентов, которая на 9 процентов меньше по сравнению с «упрощенным» налогом (объект «доходы минус расходы») и на 7 процентов ниже, чем НДФЛ. Это позволяет сокращать платежи в бюджет с помощью переноса прибыли из деятельности на УСНО с объектом «доходы минус расходы».
2. Заплатив налоги, предприниматель может забрать заработанные деньги из кассы, снять или перевести с расчетного счета на свои счета, открытые им как физическим лицом, и соответственно распоряжаться данными деньгами по своему усмотрению (письмо Минфина России от 28 декабря 2007 г. N 18-12/3/125077@). Поскольку это личные средства физического лица, являющегося одновременно предпринимателем.

Читать еще:  6-ндфл: на каждое подразделение должен быть отдельный расчет

Следующий способ уменьшения единого налога применим в рамках холдинга между контрагентами, один из которых применяет общий режим налогообложения, а второй — УСН. Организация на УСН продает первой фирме товары, работы, услуги с отсрочкой платежа. Покупатель на общем режиме налогообложения (по методу начисления) сможет учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль. У «упрощенца», признающего доходы по кассовому методу, без оплаты дохода не возникнет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Далее, фирма-покупатель не возвращает долги вовремя. В результате возникает сначала сомнительная, а потом и безнадежная задолженность.

Напомним, что сомнительной дебиторской задолженностью являются обязательства контрагентов, не погашенные в сроки, установленные договором, и не обеспеченные залогом, поручительством или банковской гарантией. Сомнительный долг признают безнадежным, если по нему истек срок исковой давности, который составляет три года. Если срок исполнения обязательств в договоре не указан, за него принимается какой-то разумный срок, устанавливаемый на основе сходных договоров. Таково требование пункта 2 статьи 314 Гражданского кодекса.

В Налоговом кодексе не предусмотрена возможность признать безнадежную дебиторскую задолженность в качестве доходов. В составе налогооблагаемых доходов можно учесть лишь суммы, реально поступившие на счет в банке, в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, при исчислении «упрощенного» налога суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в доходы не включаются. Аналогичное разъяснение — в письме Минфина России от 7 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/29.

Надо отметить, что данный способ снижения налоговой нагрузки в целом на бизнес является одноразовым. Иначе налоговые органы могут усмотреть в таких действиях умысел с единственной целью — уменьшить налоговые платежи.

Выгодный договор при аренде помещения

Допустим, «упрощенку» использует арендодатель. Если у арендатора нет прямых договоров с обслуживающими организациями, он перечисляет платежи за воду, тепло и электричество собственнику недвижимости. Эти суммы входят в состав платы за пользование имуществом или представляют собой транзитные платежи. В последнем случае арендодатель является посредником между арендатором и поставщиками воды, тепла и электричества — деньги за эти услуги идут через него «транзитом». В обеих ситуациях для арендодателя эти суммы будут доходом (считать таковым сумму транзитных платежей требует письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/2/48).

У арендодателя не возникнет проблем, если он рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, потому что, оплатив все коммунальные услуги, он потом спишет их стоимость на затраты. Другое дело — если арендодатель применяет ставку 6 процентов. В этом случае он вынужден включать в доходы и суммы транзитных платежей. Чтобы избежать такой ситуации, добавьте к договору аренды агентские функции. Укажите, что арендатор (принципал) поручает арендодателю (агенту) покупать для него от своего имени услуги коммунальных служб. Только тогда собственник помещения сможет не учитывать в составе доходов транзитные платежи (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Рассмотрим ситуацию, когда УСН применяет арендатор. Оплата за пользование имуществом в этом случае признается расходом (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому если в аренду включены коммунальные услуги, то они также списываются на затраты. Если же «коммуналка» перечисляется отдельно, то учесть можно только стоимость воды, энергии и отопления, потому что именно эти расходы включены в состав материальных (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Следовательно, чтобы списывать суммы, потраченные, например, на оплату уборки мусора и других подобных услуг, в договоре нужно прописать, что коммунальные платежи входят в состав арендной платы.

На практике часто возникает и такая ситуация: владелец здания на основании документов, выставленных ему оператором связи, выписывает арендатору от своего имени счета-фактуры за телефонные разговоры. Помимо уплаты «лишнего» НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) он может попасть под административную ответственность, потому что деятельность по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии. Существует два способа избежать таких проблем. Первый — арендатор заключает договор с оператором связи от своего имени. Тогда он напрямую будет получать от него все необходимые документы. Второй — заключение агентского договора.

Описанный далее способ уменьшения налоговой нагрузки применим только в случае, если в штате предприятия числится достаточное количество работников. Коротко суть его такова: работодатель предлагает своим работникам не слишком высокую заработную плату и стабильный соцпакет, который позволяет ему экономить налоговые платежи.

Перечень расходов, учитываемый при упрощенной системе налогообложения, ограничен, но и его на практике «упрощенцы» не используют полностью. Например, «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть при исчислении единого налога расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они признаются расходами применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Из этого следует, что правила признания страховых взносов на добровольное личное страхование одинаковы как для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так и для «упрощенцев».

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, можно включить в состав расходов на оплату труда в размере не более 6 процентов от суммы этих расходов.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются страховые выплаты по договорам, предусматривающим возмещение вреда здоровью и медицинских расходов, а также суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц работодателями (подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 213 НК РФ).

Таким образом, страховые выплаты не облагаются НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор.
Со страховых взносов на добровольное медицинское страхование пенсионные взносы не уплачиваются, если договор заключен на срок не менее одного года (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Выплаты по договору, заключаемому на срок не менее года, не облагаются и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184; п. 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

Для того чтобы принять страховые взносы по договору добровольного страхования в состав расходов, необходимо:
— предусмотреть расходы на ДМС сотрудников в трудовых/коллективных договорах (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
— договор со страховой компанией заключать на срок не менее года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
— страховая компания должна иметь лицензию на осуществление страховой деятельности (п. 16 ст. 255 НК РФ);
— взносы по ДМС не должны превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Кроме этого, в статью 255 Налогового кодекса добавлен совершенно новый пункт 24.1, который будет действовать только до 1 января 2012 года. Согласно ему, в состав расходов на оплату труда предприятия с 2009 года могут включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Правда, указанные расходы для целей налогообложения будут признаваться в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда всех работников.

Уменьшить налоговую нагрузку можно и с помощью простого товарищества. Эта процедура известна многим: два или более индивидуальных предпринимателя или юридических лица, перешедшие на УСН, заключают договор о совместной деятельности. В нем прописывают обязанности сторон соединить свои вклады и действовать сообща в сфере торговли (как оптовой, так и розничной), производства, оказания услуг, выполнения работ (в том числе строительных), сдаче имущества в аренду, предоставления персонала и т.д.

Простое товарищество не является юридическим лицом, следовательно, оно не платит никаких налогов. Налогоплательщиками могут быть только участники договора о совместной деятельности (предприниматели и юридические лица). Именно они в данном случае будут уплачивать единый упрощенный налог с доли прибыли, полученной от совместной деятельности и причитающейся данному товарищу и НДС по ней (ст. 174.1 НК РФ).
Поскольку в рамках совместной деятельности хозяйственные операции облагаются НДС, то «входной» НДС при выполнении всех условий, установленных статьей 171 Налогового кодекса, может приниматься к вычету. Это можно расценить как преимущество, так как некоторые покупатели могут быть заинтересованы в вычете «входного» НДС.

Под доходом от участия в простом товариществе следует понимать фактическую прибыль (определенную с учетом понесенных расходов), которая распределяется как доход каждого участника товарищества (ст. 1048 ГК РФ).

Поэтому сумма, которая распределяется как доход каждого участника товарищества, будет «по определению» меньше, чем поступления от обычной реализации, ведь прибыль рассчитывается исходя из доходов за минусом расходов.

Этот способ налоговой экономии широко распространен на практике. Однако с его явными преимуществами следует помнить о существующих рисках. Подробнее о плюсах и минусах такой совместной деятельности читайте в следующем номере. Узнаем мнение чиновников и юристов!

В заключение скажем о главном: контролирующие и судебные органы проводят границу между уклонением от уплаты налогов и законной оптимизацией в зависимости от наличия деловой цели в действиях плательщика, приводящих к уменьшению налоговых обязательств. То есть, если сумма уплачиваемых налогов снизилась в результате обычной экономической деятельности, направленной на получение прибыли, это законный путь. Если же целью было снижение налогов само по себе — это уклонение от уплаты налогов.

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, не должен быть руководителем, работником, собственником своего «контрагента-упрощенца» или родственником этих лиц. В противном случае налоговые органы вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами.

Правила признания страховых взносов на добровольное личное страхование одинаковы как для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так и для «упрощенцев».

С. Хвостова
Журнал «Практическая бухгалтерия»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector