Сколько составляет налоговый и отчетный период по ндс в 2017 году?

НДС в 2017 году

В наступившем 2017 году стали действительными важные изменения в нормах российского налогового законодательства, включая новшества в НДС и КБК. Данная статья подробно рассмотрит все нововведения и их практическое значение.

Изменения в структуре декларирования НДС и условиях внесения данных

  1. Сто двадцать пятая строка в третьем разделе — вычеты компаний по капитальному строительству.
  2. Восьмой раздел — безлимитное внесение покупателями номеров всего объема таможенных деклараций по счету-фактуре. Лимит на 1000 знаков снят.
  3. Появившаяся строка под номером тридцать пять в девятом разделе — внесение номеров таможенных деклараций организациями ОЭЗ Калининградской области.

Декларация НДС у оплачивающих состоит, по меньшей мере, из листа с данными о подателе декларации и раздела 1, касающегося суммы уплачиваемого (возмещаемого) НДС. Оформлению подлежат и разделы, по которым организации есть что указать. Пример: разделы четвёртый и шестой — операции НДС 0%; седьмой раздел — необлагаемые налогом операции; восьмой с девятым разделы — книги закупок и продаж.

Ввод информации в документ требует обязательного использования книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета, журналов учета полученных и выведенных счетов-фактур (в тех случаях, когда подобные журналы обязательны). С этого года Правила заполнения декларации по НДС содержат указание на это.

Подача электронных пояснений к декларации по НДС

Сейчас обязательной стала подача электронного прояснения к декларации по НДС. Прежде бухгалтером мог быть выбран бумажный вариант оформления для сдачи в ФНС. С января 2017 пояснения подаются лишь в электронном файле через специального оператора. Данная норма закреплена п. 3 ст. 88 НК РФ.

Для такой вот обновлённой отправки электронного пояснения по запросу ФНС при камеральных проверках выделяется до пяти дней. Пояснения, поданные в распечатанном виде, представленными не считаются. За непредставление пояснений согласно правилам первая штрафная выплата составит 5 тысяч российских рублей. Дополнительное непредоставление пояснения будет стоить 20 тысяч российских рублей.

Поручительства и гарантии не подлежат начислению НДС

Компании освобождены от начисления НДС за выданные поручительства или гарантии. Это нововведение отражено в подп. 15.3 п. 3 статьи сто сорок девятой НК РФ. Раньше НДС не начислялся лишь на выдаваемые банками гарантии. Причиной отмены стали многочисленные судебные тяжбы, успешно оспаривавшие необходимость рядовым организациям начислять НДС за выданные поручительства и гарантии.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы. К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов. В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Ставка НДС в 2017 году

Основная ставка НДС составляет 18%. Социально значимые товары облагаются 10% и 0% НДС (согласно сто шестьдесят четвёртой статье НК РФ). От начисления НДС свободны такие услуги: образовательных учреждений, банков, ритуальных бюро, религиозных организаций, пассажирские перевозки.

С 2017 года увеличивается число плательщиков НДС по 10 % ставке. Компании-продавцы периодических изданий проплачивают 10% налог. Исключение составляют рекламные издания, на страницах которых количество рекламы превышает 45 % содержания издания (ФЗ от 30.11.2016 № 408-ФЗ). Раньше рекламная норма составляла 40%.

Пассажирские перевозки и перевозки багажа на дальние расстояния железными дорогами РФ с 2017 года попадают под 0% НДС (подп. 9.3 п. 1 статьи сто шестьдесят четвёртой, п. 5.3 статьи сто шестьдесят пятой НК РФ). До 2017 ставка налога по подобным перевозкам составляла 10 %. Перевозчик вправе утвердить нулевую ставку, предоставив в ФНС списочек надлежащих документов. В нём указываются: номера перевозочных накладных; пункты отправки и назначения; даты предоставления и стоимость услуг.

Теперь, получив региональное или областное субсидирование, следует проплатить НДС, ранее поставленный компанией к вычету. НДС требует восстановления, если фирма взяла себе субсидирование из госбюджета (подп. шестой пункта третьего ст. 170 НК РФ в ред. закона № 401-ФЗ). Прежде налог восстанавливался компаниями в ходе возмещения федеральным бюджетом затрат на закупку работ, необходимых материальных предметов, услуг.

Фирмы и ИП, зарегистрированные в России, покупающие электронные услуги у заграничных корпораций или выполняющие роль посредника во взаиморасчетах российских граждан с заграничными продавцами интернет-услуг, становятся агентами-налоговиками. Поэтому обязаны насчитывать НДС — ст. 174.1, п. 1 ст. 148, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 244 ФЗ. Российский заказчик услуги удерживает с любой оплаты НДС по ставке 18/118.

К списку контролируемых сделок с начала нового года не относятся беспроцентные займы и гарантии, предоставляемые российским фирмам (подп. 6, 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ — ФЗ № 401-ФЗ). ФНС не контролирует ценообразование по подобным сделкам и не требует информирования о них налоговиков.

Налоговый период и сроки подачи отчетных данных по НДС

Налоговым периодом сдачи отчетности и выплаты НДС считается квартал. По результатам квартала подаются декларации и выплачивается налог в бюджет.

Читать еще:  Когда взыскание недоимки за счет денег на залоговом счете возможно

Сроки подачи отчетности и перечисления НДС:

  • по результатам 1-го квартала — до 25 апреля 2017;
  • по результатам 2-го квартала — до 25 июля 2017;
  • по результатам 3-го квартала — до 25 октября 2017;
  • по результатам 4-го квартала — до 25 января 2018.

КБК по отчислениям НДС в 2017 году

• товары, работы, услуги, сбываемые в границах РФ:
— для налога: 18210301000011000110;
— для пени: 18210301000012100110;
— для штрафов: 18210301000013000110;

• товары, поставляемые из Белоруссии и Казахстана:
— для налога: 18210401000011000110;
— для пени: 18210401000012100110;
— для штрафов: 18210401000013000110;

• товары, переотправляемые из других стран в РФ (администратор — ФТС):
— для налога: 15310401000011000110;
— для пени: 15310401000012100110;
— для штрафов: 15310401000013000110.

С 2017 новые КБК действуют в платежных поручениях страховых взносов, пеней и процентов по ним. Оплаты по страховым взносам теперь направляются в ФНС.

Освобождение от уплаты НДС

Отмена выплаты НДС по ст. 145 НК РФ обязует предъявить следующие пакеты документов:
1. Компании, остающиеся работать в ОСНО:
• уведомление о правах на освобождение от выплаты НДС;
• балансовая выписка, где указана бухгалтерская выручка за трёхмесячный период до месяца освобождения;
• выдержка из книги продаж с итогами за трёхмесячный период до месяца освобождения.

2. Компании, переходящие с УСНО на ОСНО:
• уведомление и выдержка из книги учета прибыли и растрат (за трёхмесячный период до месяца освобождения).

Имеют право не выплачивать НДС с авансовых поступлений в 2017 году организации:
• освобожденные от платы НДС;
• работающие по специальному режиму;
• экспортирующие или реализующие свою продукцию вне РФ;
• сбываемые организацией услуги; или товары, необлагаемые НДС; или ставка налога 0%;
• получившие предоплату за товары, срок производства которых составляет дольше шести месяцев.

Сколько составляют налоговый и отчетный периоды по НДС в 2019 году

Чем отличается налоговый период от отчетного

Налоговый период — это время, по завершении которого определяется налоговая база и рассчитывается налог. Для каждого вида налога определен свой налоговый период, причем каждый из них может содержать в себе несколько отчетных.

Отчетный период — это время, по завершении которого составляется и сдается отчетность. Кроме того, отчетный период может быть установлен и для налогов, по которым отчетность сдается только 1 раз за налоговый год, но в течение этого года по ним производится расчет промежуточных (авансовых) платежей (например, УСН, земельного и транспортного налогов).

Подробнее про налоговый и отчетный период читайте в этой статье.

Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС составляет квартал (ст. 163 НК РФ). Если регистрация предприятия прошла после 1 января, то началом ее налогового периода по НДС будет считаться день ее регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если фирма была ликвидирована или реорганизована, то последним налоговым периодом будет считаться день ее ликвидации (реорганизации), т. е. день, когда процедура была оформлена соответствующей записью в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период по НДС в 2019 году

Налоговый период по НДС в 2019 году по-прежнему равен кварталу. И изменений здесь не предвидится. Уплата НДС производится до 25-го числа равными долями по 1/3 от общей суммы начисленного налога на протяжении 3 месяцев, следующих за налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Верно указать налоговый период в платежке вам поможет наша статья «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2018-2019».

Отчетный период по НДС

Отчетный период по НДС совпадает с налоговым и составляет квартал. Это означает, что отчетность по НДС составляется ежеквартально (то есть данные в форму заносятся не нарастающим итогом, а отдельно по каждому кварталу). Иными словами, декларация по НДС сдается в ИФНС по истечении каждого квартала года и содержит только данные, относящиеся к этому конкретному кварталу.

Срок для подачи отчетности по НДС в 2019 году – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5. ст. 174 НК РФ). Это положение имеет отношение как к налогоплательщикам НДС, так и к налоговым агентам по этому налогу.

Декларацию нужно подавать в электронном виде. Если декларация будет представлена на бумажном носителе, она считается неподанной. В этом случае будет начислен штраф за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ), также возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Кроме налогоплательщиков декларацию по НДС сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС;
  • предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

При ликвидации или реорганизации предприятия время сдачи отчетности по НДС лучше согласовывать с местными налоговыми органами (п. 5 ст. 55 НК РФ). Если такой договоренности с проверяющими нет, то декларацию следует сдать в установленный срок. Но сделать это нужно до даты ликвидации/реорганизации, так как после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц предприятия уже не существует, сдавать отчетность некому.

В настоящее время действуют бланк декларации по НДС и порядок ее заполнения, которые были утверждены приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, с изменениями, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

О правилах заполнения декларации подробнее читайте:

и в других статьях рубрики, посвященной декларации по НДС.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Именно за этот промежуток времени нужно свести налоговую базу, вычеты и высчитать налог. А по окончании квартала необходимо отчитаться в ИФНС и сделать платежи в бюджет. Изменять длительность налогового периода по НДС законодатели пока не планируют.

Читать еще:  С 6 февраля — новая форма справки о заработке

Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС

Похожие публикации

НДС являет собой косвенный налог, один из бюджетных платежей, относящихся к категории федеральных. Все аспекты, касающиеся исчисления и уплаты данного налога определены 21 главой НК РФ. Этот нормативный документ устанавливает, кто выступает в качестве плательщика налога, что является объектом обложения, а также раскрывает информацию о налоговом периоде по НДС.

Налоговый и отчетный период по НДС: в чем разница?

Законодательство в сфере налогообложения для каждого бюджетного платежа предполагает свои отчетные и налоговые периоды. В чем заключается разница между данными понятиями?

На основании ст.55 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, по завершении которого осуществляется расчет и перечисление налога в казну. Для отдельных категорий налоговых платежей может предусматриваться иной налоговый период.

Если говорить об отчетном периоде, в качестве него выступает временной промежуток, по истечении которого налогоплательщик обязуется сформировать и предоставить отчеты в инспекцию. Отчетный период определен отдельно для каждого фискального платежа.

Один налоговый период может включать в себя несколько периодов отчетных.

Что касается НДС, то для этой категории отчетный и налоговый периоды абсолютно идентичны. Соответственно, налоговый период по НДС составляет определенный временной интервал, равный и отчетному периоду по данному налогу.

Налоговый период по НДС

На основании ст. 163 НК РФ зафиксировано, что налоговый период по НДС устанавливается, как один квартал. Причем квартал принят в качестве налогового периода и для основной категории налогоплательщиков, и для субъектов, выступающих в роли налоговых агентов. Вследствие того, что налоговым периодом по НДС признается квартал, аналогичный временной интервал будет являться и отчетным периодом по указанному налогу.

Что это означает? По завершении каждого квартала плательщики налога должны определить величину налоговой базы за период, рассчитать налог и произвести его уплату в федеральный бюджет, а также сформировать и направить в фискальный орган по месту регистрации налоговую декларацию.

Уплата и представление в инспекцию налогового отчета должно быть произведено не позднее 25-го числа месяца следующего за окончанием квартала. С недавних пор в большинстве случаев отчетность по НДС предоставляется в электронном формате.

В некоторых ситуациях, когда отсчет периода осуществляется не с 1-го января (плательщик зарегистрирован позже), налоговым периодом по НДС является временной интервал со дня регистрации до окончания текущего квартала.

Коды налоговых периодов по НДС

Сведения о налоговом периоде должны быть отражены в налоговой декларации. Для простоты заполнения и проверки часть информации в документе представляется в виде системы кодов. С целью внесения в отчет данных о налоговом периоде по НДС, для каждого налогового периода используются следующие коды:

  • Код № 21 — для I квартала;
  • Код № 22 — для II квартала;
  • Код № 23 — для III квартала;
  • Код № 24 -для IV квартала.

Таким образом, налоговым периодом по НДС признается квартал. Для НДС характерно совпадение налогового и отчетного периода.

Налоговый период по НДС

Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период в декларации по НДС

И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу – в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.

  • за I квартал – код 21;
  • за II квартал – код 22;
  • за III квартал – код 23;
  • за IV квартал – код 24.

Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ ).

В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.

Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.

Что такое отчетный период НДС и как его рассчитать

При уплате сборов требуется учитывать величину налогового периода по НДС, чтобы сдавать все вовремя и не допускать просрочек по выплатам. В случае невнесения нужных данных в декларацию, несвоевременной подачи документа есть риск начисления штрафов и пени.

Налоговый и отчетный период по НДС: в чем разница

Есть некоторая разница между данными промежутками, с которой нужно ознакомиться плательщику. Налоговым периодом по НДС является период, во время которого рассчитывается сумма для обложения сбором, а также размер платежа к уплате. Отчетный промежуток представляет собой время, по окончании которого должна быть составлена и сдана отчетность.

Есть некоторая разница между налоговым и отчетным периодом. Согласно данным НК, промежуток длится в течение календарного года. По окончании промежутка деньги должны быть переведены в бюджет. После истечения отчетного времени, плательщик должен представить соответствующие отчеты в инспекцию.

Читать еще:  Сегодня на форуме: работа с «1с»

Согласно данным законодательства, время уплаты и сдачи отчетности по НДС составляет одну четвертую года, или три месяца. Такой же интервал актуален также для сдачи отчетности. По итогам каждой ¼ года плательщики обязаны рассчитать размер базы налогообложения, определить сумму к уплате и внести ее в бюджет, а также заполнить и направить в органы декларацию.

Выплаты и представление отчета должны производиться не позже 25 числа месяца, который следует за окончанием периода. Отчетность по НДС по новым правилам не представляется на бумаге, предпочтение отдается электронному варианту, который имеет некоторые преимущества в сравнении с бумажным. Так, можно отправить отчет дистанционно, третьи лица не смогут внести в нем правки.

Начало и окончание налогового периода

Обязанность по выплате платежей начинается с начала периода. Например, если компания была создана в декабре 2017 года, отчетным периодом считается промежуток с 01.12.2017 по 31.03.2018.

Налоговый период по НДС составляет четверть года. Выплаты должны производиться в сроки до 25 числа. Отчетный период по НДС равен налоговому, и также составляет ¼ года. Декларация по НДС должна сдаваться по окончании кварталов, она содержит только ту информацию, которая относится к данному промежутку времени.

Время для оформления документации и ее сдачи – не позже 25 числа, эти данные актуальны, в том числе, для налоговых агентов. Декларация подается только в электронном виде. Если документ не был отправлен, плательщику может быть начислен штраф за непредставление данных.

Если планируется ликвидация предприятия либо завершение его работы, время отправки декларации требуется согласовать с фискальными органами. Отправить декларацию в любом случае необходимо перед реорганизацией.

Нормативные акты налогового периода НДС

Основной нормативный акт, который обеспечивает регулирование выплат НДС, налогового периода – вторая часть НК. Плательщиками данного сбора являются организации, а также ИП, лица, которые платят сбор в результате перемещения товаров через таможенную границу.

Объектом обложения будет продажа товаров или услуг, передача товаров, выполнение монтажных работ для собственных нужд, ввоз продукции на таможенную территорию РФ. База для обложения после продажи товаров или услуг определяется плательщиком согласно 21 главе НК, при этом учитывается особенность реализации произведенных или ранее купленных товаров.

База определяется в зависимости от того, какая операция была совершена. Если товары ввозятся на территорию страны, при расчете базы учитываются положения не только НК, но и таможенного кодекса.

Всего предусмотрено несколько основных ставок по уплате сбора. 0% и 10% – льготные ставки, основная ставка – 20%, ранее она составляла 18%. Размер суммы к уплате рассчитывается как доля базы, которая соответствует ставке обложения по операции. Отчетный промежуток и налоговый период по НДС составляют три месяца, всего таких периодов в году четыре.

Правила составления и сдачи отчетности

Декларацией называется документ, представляющий собой письменное заявление плательщика об объектах обложения налогами, о доходах и расходах, базе и льготах, а также итоговой рассчитанной сумме платежа и прочих данных, которые являются основанием для начисления и выплаты суммы.

Документация предоставляется в налоговый орган по каждому виду сбора, который требуется уплатить. В отчетный период по НДС требуется подать декларацию организациям на ОСН, а также компаниям, которые совмещают ОСН и ЕНВД. Помимо этого, декларации должны подавать организации, выставляющие покупателям счета – фактуры.

Налоговый период по НДС устанавливается в три месяца, отчетный период по НДС имеет аналогичный срок. Декларация подается по месту учета фирмы, выплаты поступают в федеральный бюджет.

Формы документов: налоговый период НДС

Декларация подается в электронном виде. Ознакомиться с актуальным вариантом бланка можно через официальный сайт ФНС. На титульном листе должны быть отображены ИНН и КПП, данные об отчетном годе, коде налогового органа.

Указывается в документе информация об ОКВЭД, номера контактного телефона, данные о налогоплательщике, его подпись, дата составления документа. В правом нижнем углу в специально отведенном месте заполняются данные сотрудником ФНС. После этого пользователем заполняются разделы.

Какие коды используют при составлении деклараций

При составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость можно столкнуться с использованием специальных кодов, относящихся к операциям. Так, в титульном листе обязательно требуется указать код организации по местонахождению учета, код по классификатору ОКВЭД, указывающий на вид экономической деятельности.

В разделах может потребоваться написание кодов по ОКТМО, кодов бюджетной классификации, операций. Все данные, представленные в декларации, должны быть правильными, в ином случае есть риск наложения штрафов и санкций.

Информация о штрафных санкциях

Налоговым периодом по выплате платежа НДС признается один квартал. В этот промежуток времени плательщик обязан сдавать декларации, оплачивать платежи, не допускать задержек. В случае если средства не внесены вовремя, либо не в полной мере, возникает задолженность по выплатам.

В ходе проверки налоговыми органами впоследствии устанавливается причина уклонения от внесения средств, определяется факт противоправных действий со стороны плательщика. Размер штрафов за невнесение платежа устанавливается согласно НК. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы сбора, если нет признаков преднамеренного правонарушения. 40% выплачивается, если нарушение было умышленным.

Любое задержание платежа, даже на одни сутки, сопровождается наличием пени, согласно НК РФ. Пени начисляются за каждый день невнесения оплаты. На их размер влияет длительность задержки, сумма задолженности, величина применяемой ставки рефинансирования.

Чтобы избежать начисления штрафов и пени, рекомендуется особое внимание уделять ведению отчетности, не допускать неточностей и ошибок при отправлении декларации в ФНС. Если при проверке документации было выявлено несоответствие, об этом необходимо сообщить налоговым органам, а также заплатить не начисленную сумму.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector