Вызвали «на ковер» в налоговую по электронке? можно не ходить

Главбуха вызывают «на ковер» в ИФНС покупателя: это правомерно?

В последнее время налоговые инспекторы в ходе мероприятий налогового контроля все чаще практикуют личное общение с руководителями и бухгалтерами фирм. Поэтому к походам в свою инспекцию все давно привыкли. А как быть, если главного бухгалтера вызывают в инспекцию контрагента? Насколько это правомерно и как поступить главному бухгалтеру, получившему такое «приглашение»?

Ситуация, когда главный бухгалтер фирмы в ходе налоговой проверки тесно общается с инспектором, является обыденной. Оно и понятно, ведь кто-то должен передать проверяющим всю документацию и ответить на возникшие в ходе ее изучения вопросы. И лучше всего это сделает специалист, который вел учет организации в проверяемый период. А если бухгалтера вызывает инспектор, проводящий проверку у контрагента, — правомерно ли это? И если да, то какая роль ему отведена в этом случае?

Ответ содержит Налоговый кодекс

Налоговым органам предоставлено право вызывать в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ).

В Налоговом кодексе не определено, каким образом можно пригласить свидетеля, поэтому формально инспектор может вызвать его даже по телефону. Разумеется, если вы не придете, то факт вашего вызова инспектор подтвердить не сможет. Поэтому обычно приглашение на беседу оформляется официальным документом.
Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» не содержит бланк подобного «приглашения». Поэтому на практике налоговые органы обычно вызывают свидетелей официальным письмом, выполненным на бланке инспекции и подписанным должностным лицом налогового органа. В письме указывают, куда и в какое время надо явиться, а также цель, с которой вас вызывают.

Так что, если вас в качестве свидетеля вызывает инспектор контрагента, паниковать не стоит: его действия вполне укладываются в нормы закона.

Ходить или не ходить

Итак, если вы получили официальный вызов в качестве свидетеля, то пренебрегать визитом в инспекцию не стоит. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 128 НК РФ). Конечно, сумма не такая большая, но если вам нечего скрывать, то стоит ли идти на конфронтацию с налоговыми органами?

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа уже в размере 3000 рублей (п. 2 ст. 128 НК РФ).

Отказаться от дачи показаний физическое лицо вправе только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 90 НК РФ). Например, в соответствии со статьей 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Поэтому если у вас нет веских причин отказаться от дачи показаний и хранить молчание, то стоит ответить на заданные инспекторами вопросы. Еще раз отметим, что в качестве «веских причин» могут быть учтены только те основания отказа от дачи показаний, которые предусмотрены законодательством. В противном случае за неразговорчивость придется ответить рублем.

Процедура допроса свидетеля

Налоговый кодекс предъявляет ряд процессуальных требований к проведению допроса свидетеля.
Показания свидетеля заносятся в протокол (п. 1 ст. 90 НК РФ). Общие требования, предъявляемые к протоколу, содержит статья 99 Налогового кодекса, а его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@. Показания свидетелей, оформленные иным образом, суды обычно игнорируют (постановление ФАС Поволжского округа от 17 июля 2001 г. N А65-1090/2001-СА1-34).

Как правило, не принимают суды при рассмотрении налоговых споров и показания, полученные сотрудниками ОВД, считая их недопустимым доказательством (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2008 г. по делу N А26-6280/2007 и от 16 июня 2008 г. по делу N А56-52379/2007). По мнению судей, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые могут стать доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем. В рассматриваемом случае — после проведения допроса свидетеля по правилам статьи 90 Налогового кодекса.

Перед получением показаний должностное лицо налогового органа должно предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК РФ). Если инспектор этого не сделает, то такие свидетельские показания суд учитывать не будет (постановления ФАС Поволжского округа от 11 марта 2009 г. по делу N А12-17314/07, ФАС Западно-Сибирского круга от 10 сентября 2003 г. N Ф04/4530-627/А75-2003).

Кроме того, свидетелю должны быть разъяснены его права и обязанности, а также объявлено о применении технических средств, если такие используются во время допроса. Это предусмотрено формой протокола допроса.

Надо отметить, что в последнее время налоговые органы учитывают сложившуюся практику, понимая, что любые отступления от процедур, установленных законодательством, могут лишить их доказательств в ходе судебного разбирательства. Поэтому откровенные нарушения процедуры допроса свидетеля встречаются все реже.

И в завершение несколько практических советов, как себя вести на допросе.

Отвечать целесообразно только на поставленные вопросы. Вызвали вас не для того, чтобы поговорить «по душам», а для выяснения конкретных обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.
Если вы не помните детали сделки, которая интересует инспектора, то так и стоит об этом сказать. В подавляющем большинстве случаев это не должно удивить инспектора, поскольку проверкой могут быть охвачены три предыдущих года, а вспомнить в мельчайших подробностях рядовое событие даже годичной давности может лишь человек, обладающий феноменальной памятью. К тому же плохая память ненаказуема!
Услышав просьбу налогового инспектора «Распишитесь здесь!», сначала разберитесь, за что вы расписываетесь, и только потом ставьте подпись. Перед подписанием протокола допроса внимательно прочтите весь текст. Если ваши показания были искажены, изменены или дополнены, обязательно указывайте на это, внося в протокол свои замечания. Помните об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

По окончании процедуры допроса не лишним будет попросить копию протокола. Конечно, с большой вероятностью можно предположить, что вам ее не дадут, поскольку требования обязательно представлять копию протокола допрашиваемому лицу налоговое законодательство не содержит. Но попытаться все же стоит.
Ну и наконец, не стоит излишне волноваться. Понятно, что беседа с налоговым инспектором вряд ли вызовет у вас бурю положительных эмоций. Но ведь вас вызвали в качестве свидетеля и вам нечего скрывать.

А. Прохоров
Журнал «Практическая бухгалтерия»

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы

Чтобы подвигнуть налогоплательщиков к пополнению бюджета, при инспекциях на местах и региональных УФНС действуют комиссии по легализации налоговой базы Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . На них могут пригласить практически любую фирму или ИП, а не только тех, у кого убытки или чьи зарплаты недотягивают до определенного уровня. «Приглашение» явиться на ковер игнорировать не стоит, выйдет себе дороже. Но если ваш директор не привык вникать в налоговые тонкости бизнеса, то лучше не отправлять его одного на комиссию.

Кто входит в зону риска

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщик и Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 :

  • показывающие убытки на протяжении как минимум 2 лет подряд;
  • имеющие большую долю вычетов по НДС (89% и более);
  • имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, по налогу при «доходно-расходной» УСН, по акцизам, ЕСХН, а также по НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается, в частности:
  • для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
  • для торговых организаций — менее 1%.

При этом налоговая нагрузка определяется так:

  • работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ либо ниже регионального прожиточного минимума. Последние, кстати, под особым прицелом у налоговиков.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направлени и Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ ;

  • налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога или снизившие поступления по нему более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  • предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от всего полученного за год дохода;
  • предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые декларации 3-НДФЛ.

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей. Инспекция заинтересовалась: как ИП один, без работников, мог столько заработать? Наверняка тут что-то нечисто, может, он кого-то нанимал и платил черную зарплату.

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Первый тревожный звонок

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письм а приложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

  • перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
  • погасить задолженность по НДФЛ;
  • принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
  • оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериям и приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ , по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.
Читать еще:  Платить ли взносы с «увольнительных» по соглашению сторон?

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговико в Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Если же вы считаете, что у вас все нормально, то можете не подавать в инспекцию никаких письменных пояснений на этот счет. Такая обязанность нигде не установлена.

Вызов на ковер

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агент а) приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Борьба с «теневыми» зарплатами не ограничивается вызовом плательщиков на комиссию. Так, в некоторых регионах при УФНС работают «зарплатные» горячие линии

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное заняти е см., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013 ; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013 ; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013 . Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи пояснени й подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговико в подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ .

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через суд ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ . Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку. Если же налогоплательщик явится, но откажется давать пояснения, то оштрафовать его налоговики не вправ е Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3) .

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспечен а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП.

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Если на комиссию пойдет только главный бухгалтер, то ему надо иметь с собой соответствующую доверенность, выписанную руководителем организации или предпринимателем.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.). А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Представлять на комиссию копии каких-либо документов, запрошенных в уведомлении о вызове, — это ваше право, а не обязанность.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратур ы Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

По итогам заседания комиссии информация о деятельности налогоплательщика может быть направлена налоговиками в органы внутренних дел, прокуратуру, трудинспекцию и иные контролирующие органы.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протокол а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 .

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

Главбуха вызывают «на ковер» в ИФНС покупателя: это правомерно?

В последнее время налоговые инспекторы в ходе мероприятий налогового контроля все чаще практикуют личное общение с руководителями и бухгалтерами фирм. Поэтому к походам в свою инспекцию все давно привыкли. А как быть, если главного бухгалтера вызывают в инспекцию контрагента? Насколько это правомерно и как поступить главному бухгалтеру, получившему такое «приглашение»?

Ситуация, когда главный бухгалтер фирмы в ходе налоговой проверки тесно общается с инспектором, является обыденной. Оно и понятно, ведь кто-то должен передать проверяющим всю документацию и ответить на возникшие в ходе ее изучения вопросы. И лучше всего это сделает специалист, который вел учет организации в проверяемый период. А если бухгалтера вызывает инспектор, проводящий проверку у контрагента, — правомерно ли это? И если да, то какая роль ему отведена в этом случае?

Ответ содержит Налоговый кодекс

Налоговым органам предоставлено право вызывать в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ).

В Налоговом кодексе не определено, каким образом можно пригласить свидетеля, поэтому формально инспектор может вызвать его даже по телефону. Разумеется, если вы не придете, то факт вашего вызова инспектор подтвердить не сможет. Поэтому обычно приглашение на беседу оформляется официальным документом.
Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» не содержит бланк подобного «приглашения». Поэтому на практике налоговые органы обычно вызывают свидетелей официальным письмом, выполненным на бланке инспекции и подписанным должностным лицом налогового органа. В письме указывают, куда и в какое время надо явиться, а также цель, с которой вас вызывают.

Так что, если вас в качестве свидетеля вызывает инспектор контрагента, паниковать не стоит: его действия вполне укладываются в нормы закона.

Ходить или не ходить

Итак, если вы получили официальный вызов в качестве свидетеля, то пренебрегать визитом в инспекцию не стоит. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 128 НК РФ). Конечно, сумма не такая большая, но если вам нечего скрывать, то стоит ли идти на конфронтацию с налоговыми органами?

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа уже в размере 3000 рублей (п. 2 ст. 128 НК РФ).

Читать еще:  В закон «о бухгалтерском учете» готовятся поправки

Отказаться от дачи показаний физическое лицо вправе только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 90 НК РФ). Например, в соответствии со статьей 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Поэтому если у вас нет веских причин отказаться от дачи показаний и хранить молчание, то стоит ответить на заданные инспекторами вопросы. Еще раз отметим, что в качестве «веских причин» могут быть учтены только те основания отказа от дачи показаний, которые предусмотрены законодательством. В противном случае за неразговорчивость придется ответить рублем.

Процедура допроса свидетеля

Налоговый кодекс предъявляет ряд процессуальных требований к проведению допроса свидетеля.
Показания свидетеля заносятся в протокол (п. 1 ст. 90 НК РФ). Общие требования, предъявляемые к протоколу, содержит статья 99 Налогового кодекса, а его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@. Показания свидетелей, оформленные иным образом, суды обычно игнорируют (постановление ФАС Поволжского округа от 17 июля 2001 г. N А65-1090/2001-СА1-34).

Как правило, не принимают суды при рассмотрении налоговых споров и показания, полученные сотрудниками ОВД, считая их недопустимым доказательством (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2008 г. по делу N А26-6280/2007 и от 16 июня 2008 г. по делу N А56-52379/2007). По мнению судей, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые могут стать доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем. В рассматриваемом случае — после проведения допроса свидетеля по правилам статьи 90 Налогового кодекса.

Перед получением показаний должностное лицо налогового органа должно предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля (п. 5 ст. 90 НК РФ). Если инспектор этого не сделает, то такие свидетельские показания суд учитывать не будет (постановления ФАС Поволжского округа от 11 марта 2009 г. по делу N А12-17314/07, ФАС Западно-Сибирского круга от 10 сентября 2003 г. N Ф04/4530-627/А75-2003).

Кроме того, свидетелю должны быть разъяснены его права и обязанности, а также объявлено о применении технических средств, если такие используются во время допроса. Это предусмотрено формой протокола допроса.

Надо отметить, что в последнее время налоговые органы учитывают сложившуюся практику, понимая, что любые отступления от процедур, установленных законодательством, могут лишить их доказательств в ходе судебного разбирательства. Поэтому откровенные нарушения процедуры допроса свидетеля встречаются все реже.

И в завершение несколько практических советов, как себя вести на допросе.

Отвечать целесообразно только на поставленные вопросы. Вызвали вас не для того, чтобы поговорить «по душам», а для выяснения конкретных обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля.
Если вы не помните детали сделки, которая интересует инспектора, то так и стоит об этом сказать. В подавляющем большинстве случаев это не должно удивить инспектора, поскольку проверкой могут быть охвачены три предыдущих года, а вспомнить в мельчайших подробностях рядовое событие даже годичной давности может лишь человек, обладающий феноменальной памятью. К тому же плохая память ненаказуема!
Услышав просьбу налогового инспектора «Распишитесь здесь!», сначала разберитесь, за что вы расписываетесь, и только потом ставьте подпись. Перед подписанием протокола допроса внимательно прочтите весь текст. Если ваши показания были искажены, изменены или дополнены, обязательно указывайте на это, внося в протокол свои замечания. Помните об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

По окончании процедуры допроса не лишним будет попросить копию протокола. Конечно, с большой вероятностью можно предположить, что вам ее не дадут, поскольку требования обязательно представлять копию протокола допрашиваемому лицу налоговое законодательство не содержит. Но попытаться все же стоит.
Ну и наконец, не стоит излишне волноваться. Понятно, что беседа с налоговым инспектором вряд ли вызовет у вас бурю положительных эмоций. Но ведь вас вызвали в качестве свидетеля и вам нечего скрывать.

А. Прохоров
Журнал «Практическая бухгалтерия»

Вызвали «на ковер» в налоговую по электронке? можно не ходить

Сотрудника вызвали на ковер в инспекцию. В 2019 году, когда налоговая стала чаще использовать допросы сотрудников для сбора информации о компании, это может закончиться судом и штрафами до 1 млн рублей. Рассказываем, как руководителю защитить компанию.

Когда и где вы расписываетесь за расчетный листок?

Руководитель должен донести до сотрудника, что расчетный листок — это документ, который выдается в день выдачи заработной платы, он содержит персональные данные. Выдавать расчетный листок должен человек, за которым в организации закреплено право работать с персональными данными, а сотрудник должен поставить подпись в ведомости получения расчетного листка.

Если вашего сотрудника вызовут на допрос, он может сказать, что не расписывается за расчетный листок. Это нарушение. Чтобы этого не произошло, руководителю стоит акцентировать внимание сотрудника на том, где и за что он расписывается — вслух произнести название документа и цель, с которой сотрудник ставит подпись.

Сколько у вас в организации работает человек?

Данные об организации есть во всех статистических органах. По КТМО или ИНН можно получить информацию о том, сколько человек работает в компании — эти данные должны совпадать с тем, что скажет ваш сотрудник. Если расхождения между ответом сотрудника и реальностью будут слишком большими, у налоговой могут возникнуть подозрения, что компания не устраивает сотрудников официально и платит серую зарплату. В таких случаях налоговая организовывает выездную проверку с запросом всех документов по сотрудникам.

Стоит давать сотруднику ознакомительную информацию при трудоустройстве — например, во время собеседования назвать число человек, которые работают в компании.

«Главбух Ассистент» помогает компаниям при налоговых проверках.

Какому лицу вы передавали свои документы при трудоустройстве?

Запрашивать документы у сотрудника может только официальное лицо, которое имеет на это право — это может быть сотрудник кадровой службы, бухгалтер или руководитель.

В идеале при трудоустройстве руководитель должен познакомить новичка с официальным лицом, которое принимает документы — представить и сказать, чем специалист занимается. Так новый сотрудник будет понимать, кому отдает документы и при допросе проблем не возникнет.

В каком размере вам выплачивают заработную плату и когда вы получали последний аванс?

Этот вопрос нацелен на выявление нарушений в учете: неофициальной зарплаты или задержки выплат. Единственный совет руководителям — соблюдать сроки и выплачивать полную белую зарплату.

Заработную плату надо выплачивать в два приема: каждые полмесяца. Дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором и должна четко соблюдаться работодателем. Если задержали зарплату, есть лайфхак: просто добавьте пени следующим платежом после выплаты зарплаты и напишите внутреннее письмо с объяснением задержки.

Проводили ли вам инструктаж при трудоустройстве? Кто его проводил?

Руководитель должен позаботиться не только о том, чтобы инструктаж состоялся, но и о том, что сотрудник подписал документ, подтверждающий прохождение инструктажа. Как и при подписании других документов рекомендация одна — произнести вслух название документа и цель подписания. Так вероятность того, что сотрудник запомнит, что подписывал документ, повышается.

«Главбух Ассистент» инструктирует каждого клиента, как правильно трудоустроить сотрудников, какие документы обязательны, а какие — нет. И дает шаблоны всех необходимых документов. Бесплатную кадровую поддержку сервис оказывает клиентам на всех тарифах.

Есть ли у вас на руках трудовой договор?

Руководитель или кадровик должен проконтролировать, чтобы у сотруднику был выдан второй экземпляр трудового договора, а от сотрудника обязательно получить подпись о получении в личной карточке.

Какую работу вы выполняете?

Этот вопрос в инспекции задают двум сотрудникам: одному на договоре ГПХ и одному на трудовом, затем сравнивают показания. В случае, если обязанности сотрудников на трудовом договоре и договоре ГПХ совпадают, работодателя могут наказать: переквалифицировать договор ГПХ в трудовой с выплатой штрафа и пени.

Руководителю стоит проследить, чтобы у сотрудника на ГПХ обязанности по договору совпадали с реальными занятиями.

«Главбух Ассистент» помогает закрепить правильным документом каждый шаг в отношении сотрудника — так бизнес останется в безопасности при проверке.

Вызвали в налоговую в качестве свидетеля: советы, как себя вести

Жил-был обычный человек. Держал обычное ИП. Предприятие особого дохода не приносило даже, а налоги его владелец исправно платил.

И тут прогремел гром. Предпринимателя вызывают в налоговую. У него шок: за что? С какой целью?

Что важно знать? В каких случаях вызывают в налоговую? Их два, как правило. Это допрос в качестве свидетеля и «приятная беседа» по вопросу уплаты налогов.

Мыслимо ли это? Чтобы вызвали в налоговую в качестве свидетеля директора? Того, кто имеет собственное ИП? В нашей стране возможно все.

И сегодняшняя статья посвящена вопросу вызова в ИФНС в качестве свидетеля.

Кого могут вызвать

Начнем нашу статью с ответа на данный вопрос. Кто может проходить в качестве свидетеля в налоговой службе?

На практике ими становятся либо директора предприятий, либо главные бухгалтеры, либо кадровики. То есть те, кто достаточно много может рассказать о делах фирмы.

Вас вызвали в налоговую в качестве свидетеля, авы являетесь простым специалистом, который знает лишь свою работу? Не пугайтесь. В теории вызвать на допрос могут любого сотрудника компании, если ИФНС заподозрила его в обладании какими-либо знаниями по делам компании.

Зачем вызывают

Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Это происходит, как правило, при проверке деятельности контрагента, с которым сотрудничает фирма. В этом случае ничего опасного нет. Необходимо лишь подтверждение сотрудничества с тем или иным контрагентом.

Читать еще:  Часто дарить деньги работникам — рискованно для взносов

Второй вариант — это проверка внутри компании. Если вашу фирму подозревают в каких-то махинациях, так или иначе связанных с налоговой службой, то могут вызвать любого сотрудника и допросить его. И здесь следует быть аккуратным. Ибо можно нечаянно такую информацию сказать, что потом работодатель не будет знать, как выпутаться из сложившейся ситуации, и заплатит штраф немалый.

Типичный пример. В одной транспортной компании в качестве свидетеля охранника вызывают в налоговую. А он выдает информацию про машины, которые иногда ночью приходят. И в реестре компании их номера не числятся. Откуда у охранника такая информация? В его обязанности входит отслеживать номера по реестру, и только после этого пропускать автомобиль на территорию предприятия. Дяденька сказал и забыл, а директору предприятия пришлось доказывать, что никакой противозаконной деятельности с «левыми» доходами он не осуществляет.

Способы вызова

Может ли налоговая вызвать в качестве свидетеля любого сотрудника компании? Да, может. Мы это выяснили выше.

А теперь поговорим о том, какими способами осуществляется вызов:

О них мы и поговорим более подробно ниже.

Игнорируем звонок

Раздается телефонный звонок. Человек поднимает трубку и узнает для себя очень неприятную информацию: налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля.

Можете спокойно проигнорировать такой вызов. Почему? Да потому, что ИФНС обязана в письменном виде уведомить вас об этом.

Зачем же они нарушают правила? Все дело в том, что по телефону проще обескуражить человека. Используется легкое психологическое давление. На потенциального свидетеля выливается поток информации, а между строк ему разъясняют, что будет, если он проигнорирует вызов. Кроме того, цель вызова подается или размыто, или о ней совсем умалчивают. Это делается для того, чтобы не дать человеку возможности подготовиться к грядущему походу.

Но тот, кому звонят, должен знать: он имеет полное право игнорировать вызов в налоговую по телефону. И требовать официальной повестки.

Подходим к почтовому ящику.

Открываем, а там вовсе не две газеты. Лежит аккуратненький конверт из налоговой. Внутри него — сюрприз. Повестка о том, что вас вызвали в качестве свидетеля в налоговую инспекцию. И четкое разъяснение того, что ждет в случае неявки.

Подождите паниковать. Все что любят инспекторы красочно расписывать в повестках, на самом деле не такое и страшное. Предупредим сразу, что этих ужастиков и быть-то не должно там.

Что же писать бедным инспекторам в повестке?

Цель вызова. И не размытую, как они иногда это любят делать, а конкретную.

Дату и время, в которое необходимо свидетелю явиться на допрос.

Адрес, куда необходимо прийти.

Телефон для уточнения необходимой информации.

Если же ничего этого нет, то это не повестка, а филькина грамота.

Подготовка

Налоговая вызывает в качестве свидетеля физического лица. Что делать? Как готовиться к допросу?

Сначала уточним, что любят спрашивать инспекторы:

О порядке взаимоотношений с контрагентами.

О заключении и выполнении договоров.

Обязательно задаются вопросы руководителю компании, или ее сотруднику.

Теперь разберем эти подпункты более подробно. Что имеется в виду под первым?

На каком основании выбран тот или иной контрагент. В частности, как узнали о его существовании.

Сведения о контактах и реквизитах.

Сведения о договорах, когда и кем подписаны.

Второй пункт — заключение договоров. Вот что будут спрашивать об этом:

Когда, как и кем подписаны.

Какие услуги осуществлялись на основании их.

Если в договорах речь идет о поставках товаров, могут задать вопрос о том, как этот товар транспортировался, где хранился и тому подобное.

Под вопросами директору или сотрудникам компании подразумеваются следующие:

Как давно занимают свою должность.

Кто назначил на нее.

Какие должностные обязанности.

Приходится ли взаимодействовать с контрагентами.

Участвует ли сотрудник в подписании договоров.

Могут возникнуть вопросы, связанные с должностными обязанностями.

Когда обязаны уведомить о вызове в налоговую

Почему вызывают в налоговую в качестве свидетеля, и какие вопросы могут быть заданы, мы рассмотрели выше.

Теперь поговорим о том, за какой срок до начала допроса обязаны уведомить о нем. За месяц до того, как вызываемый должен прийти в ИФНС. С той целью дается этот срок, чтобы человек успел подготовиться к визиту.

Вот почему так не любят инспекторы присылать официальные повестки, а ограничиваются телефонным звонком за несколько дней до того, как необходимо прийти.

Как себя вести

Вызывают в налоговую в качестве свидетеля: на форумах этот вопрос донельзя актуален. Как себя вести? О чем говорить? А что лучше утаить?

Давать советы можно бесконечно. Но пока сам там не побываешь, не узнаешь, что ждет. Тем не менее следует быть хоть немного подкованным, знать, как вести себя.

Приходите вы на допрос, а там уже целая группа инспекторов ожидает. И начинается психологическое давление с целью выудить необходимые показания. В ход идут угрозы, объяснения того, что будет, если вы откажетесь говорить. Естественно, что человеку становится страшно, и он готов говорить все что угодно, лишь бы избежать морального прессинга.

Стоп. Без паники, дорогие свидетели. Помните, что налоговая — это не правоохранительные органы. И если вы встанете, намереваясь покинуть кабинет, они не посмеют вас задержать.

Кроме того, вы можете отказаться от дачи показаний. С оговоркой, что это в том случае, когда инспекторы требуют давать показания против ближайших родственников и самого себя. Статья такая существует в Конституции под номером 51. Вот и ссылайтесь на нее в случае чего.

Оформляем протокол

Вас вызвали в налоговую в качестве свидетеля? А вы знаете, что все показания должны быть занесены в соответствующий протокол?

Протокол этот составляется при допросе свидетеля. На основании приказа ФНС, между прочим. И форма его утверждена этим приказом от 2007 года. Инспектор обязан вносить в него сведения от первого лица. Если свидетель заметил, что его слова искажают при внесении в протокол, он имеет полное право заявить о своих замечаниях и несогласии с действиями инспектора. Для этого в протоколе есть отдельный раздел.

Иногда инспекторы дополнительно используют какие-либо средства. Это может быть диктофон, например, или осуществляется видеозапись допроса. В таком случае сотрудник ИФНС обязан уведомить об этом свидетеля. И в протокол заносится отметка о том, что допрашиваемый не возражает против использования определенных технических средств.

Иногда нужен адвокат

Вы знали, что если вас вызвали в налоговую в качестве свидетеля, то вы имеете полное право явиться «на ковер» в сопровождении адвоката. Зачем это нужно? По ряду причин:

Психологическая поддержка в первую очередь.

Гарантия того, что в протоколе не окажется ничего лишнего. Будет занесено только то, что говорил свидетель, без изменения информации и дополнительных, взятых с потолка, сведений.

Могут ли юриста выставить за дверь? Нет, не имеют права. Отказать в юридической помощи нельзя, и если свидетелю она необходима, налоговикам придется смириться с присутствием адвоката.

Что грозит за неявку

Потенциальный свидетель проигнорировал вызов налоговой. И не пришел в назначенный день по указанному в повестке адресу. Что его ждет за это?

Инспекторы, вызывая на свой допрос, любят грозить уголовным наказанием. Они обманывают, никакого отношения Уголовный кодекс к налоговым правоотношениям не имеет. Такие угрозы свидетельствуют о том, что у ИФНС ничего серьезного нет против того, кого они вызывают в качестве свидетеля.

Но это не значит, что за игнорирование вызова ничего не будет. Законодательством предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей. Это если свидетель по неуважительной причине не явился по вызову. Если же начал давать ложные показания, или отказался от их дачи, тогда придется попрощаться с тремя тысячами. Все суммы указаны в рублях, конечно же.

Когда лучше смолчать

Как говорится, иногда лучше молчать. И в случае с вызовом в налоговую это правило становится чрезвычайно актуальным.

Если вы не уверены в том, что помните всю необходимую информацию «от» и «до», не можете объяснить что-то или кое-какие сведения успели подзабыть, лучше воздержаться от посещения ИФНС.

Приведем пример того, как бывает. Директор одной компании и его главбух путались в показаниях. Давали совершенно разные сведения, информация, исходившая от них, была противоречивой. Налоговым инспекторам это не понравилось. Они подали в суд на недобросовестных, как им показалось, налогоплательщиков. И что вы думаете? Решение было вынесено в пользу ИФНС. Показания из протокола, данные налоговикам, не понравились и судьям.

Поэтому если не желаете косых взглядов со стороны сотрудников ИФНС, лучше вообще не ходить на допрос.

Но что же делать? Штраф присудят. Однако порой лучше пожертвовать деньгами, нежели собственной репутацией. Да еще и последствия можно нажить себе не самые радостные.

Заключение

Основная тема статьи — поведение человека, если его вызвали в налоговую в качестве свидетеля. Какие вопросы мы рассмотрели?

Можно ли обратиться за помощью к адвокату?

Когда лучше воздержаться от посещения налоговой инспекции?

Дополнительные вопросы, выделенные в статье, касаются способов вызова для дачи показаний, когда человек вправе отказаться давать их, и что за это грозит.

Совет тем, кому предстоит визит в налоговую в качестве свидетеля: не бойтесь. Понятное дело, что страх скрыть нелегко. Но постарайтесь держаться уверенно перед налоговиками. Они иногда играют на наших страхах, не давайте им возможности делать это.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector