Для некоторых компаний ставка налога на прибыль снизится до 0%

Ставка налога на прибыль

Прибыль — не все заработанные деньги компании. Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается организация. Кроме того, часть налога на прибыль уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена для организаций ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

  • доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
  • доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ст. 251 НК РФ ;
  • расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
  • расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.

С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2020 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

  • для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
  • для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
  • для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
  • для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам организации платят в федеральный и местные бюджеты:

  • компании с особым статусом (иностранные) или те организации, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
  • организации-льготники (резиденты ОЭЗ);
  • местные и зарубежные организации с дивидендов и процентов.

Налог на прибыль 2019: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации.

Есть и исключения.

Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Когда надо платить?

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Т.е. налог платиться четыре раза в год.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Какие еще налоги платит ООО:

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Читать еще:  Появился проект закона по взысканию излишне предоставленного имущественного вычета по ндфл

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

Аноним says

Не правильный расчет
Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

Яшка says

+1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

Кирилл says

Елена says

Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

Димитрий says

про кредит и предоплату, чтобы запутать)

помогите расчитать says

ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

вова says

прямые налоги вычислите пожалуйста.

Анна says

Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

Дмитрий says

Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

Виктор says

Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
Будет ли на него начислен налог?

Кирилл Юрьевич says

Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

Татьяна Владимировна says

Взяла грант 300000 рублей. Будет ли на эту сумму начислен налог на прибыль? И если будет, то сумма налога составит 60000 рублей?

Кирилл Юрьевич says

Татьяна, здравствуйте!
Грант это не прибыль, конечно налога не будет.

Как уменьшить налог на прибыль: основные способы

Уплата налога на прибыль – одна из наиболее ощутимых статей расходов в бюджете предприятия. Для снижения издержек используются разные способы оптимизации, в том числе сомнительные. Но уменьшать налоговые платежи можно легально. Остается выяснить, как уменьшить налог на прибыль законным путем.

Налог на прибыль в 2019 году: ставка и плательщики

Размер налога на прибыль зафиксирован в Налоговом кодексе РФ (ст.284). Согласно этому документу ставка состоит из двух частей. 17% из перечисленных налогоплательщиками средств получает региональный бюджет, 3% поступают в федеральную казну.

Обязанность перечислять эти средства возлагается на компании, которые ведут свою деятельность на территории РФ и находятся на ОСНО. Но для некоторых юридических лиц применяются нулевые или льготные ставки. Так, от обязанности уплаты налога освобождаются:

  • Медицинские и образовательные учреждения.
  • Организации, в ведении которых находятся вопросы соцобслуживания граждан.
  • Сельхозпроизводители.
  • Предприятия, занимающиеся рыболовством и переработкой рыбы.
  • Участники инновационного проекта «Сколково».

В некоторых случаях до нуля может быть снижена региональная или федеральная ставка. Например, для общественных организаций инвалидов г. Москвы и тех, кто пользуется результатами их труда, размер региональной ставки снижен до 12,5%.

Еще один актуальный вопрос – как взимается налог на прибыль ИП в 2019 году. Поскольку индивидуальный предприниматель – не юридическое, а физическое лицо, на него возложена обязанность перечисления подоходного налога в размере 13%.

Ставка налога на прибыль ИП для таких налогоплательщиков не устанавливается, расчет налога на прибыль ИП не производится. Вместо соответствующей декларации нужно в установленный срок (до 30 апреля) сдавать в ФНС декларацию формы 3-НДФЛ.

Как уменьшить базу налога на прибыль: законные способы

Для экономии денежных средств организации стоит попробовать использование следующих методов:

  • Создавать резервы. В учетной политике компании могут создаваться резервы по сомнительным долгам, на гарантийное обслуживание, ремонт основных средств, оплату отпусков. Это дает возможность получить отсрочку выплаты налога. Таким образом, деньги предприятия будут некоторое время оставаться в деле и приносить доход.
  • Списывать убытки прошлых лет. С помощью этого способа налогооблагаемую базу можно снижать до 50% в год. Если убытков возникло еще больше, допускается их перенос на следующие годы. Кроме того, убытки прошедших лет, выявленные в наступившем году, разрешается отнести на внереализационные расходы.
  • Приобретать имущество в лизинг. Финансовая аренда дает возможность применить к основным средствам или оборудованию ускоренную амортизацию, списав лизинговые платежи в затраты и снизив сумму налога на прибыль.
  • Регистрировать компании в оффшорных зонах. Правда, такой вариант подходит только для достаточно крупных фирм, ведущих внешнеторговую деятельность.
  • Зарегистрировать товарный знак. Его регистрация позволяет сделать бренд узнаваемым, выделить продукцию конкретного производителя из множества аналогичных товаров. Использовать такой знак можно во время проведения рекламных мероприятий, на продуктах компании, визитках сотрудников. Затраты на его использование относятся к расходам, снижающим налог на прибыль. Здесь есть нюанс: если на товарный знак было потрачено меньше 100 000 руб., уменьшить налогооблагаемую базу получится сразу. Если сумма больше – ставка будет снижаться в процессе амортизации.
  • Обеспечить персонал форменной одеждой. Расходы на изготовление формы также позволяют снизить налоговую базу, но при соблюдении двух условий. Сотрудник должен получить ее бесплатно (или по специальной цене), а после расторжения трудового договора форма не должна изыматься.
  • Повышать квалификацию персонала. Такие мероприятия не только идут на пользу любому бизнесу, но и позволяют снизить издержки. Чтобы получить налоговые льготы, компании придется направлять на обучение только официально трудоустроенных работников. Кроме того, образовательное учреждение должно быть лицензированным.
  • Проводить маркетинговые исследования. Конечно, расходы на консультации маркетологов должны быть подтверждены документально. Также необходимо, чтобы исследования соответствовали специфике работы компании и проводились в целях увеличения дохода.
  • Заключать соглашения с контрагентами, имеющими право на льготы по налогам.
Читать еще:  Реальная заработная плата - это...

В процессе ведения хозяйственной деятельности найдется немало способов того, как снизить налог на прибыль. И, конечно, при выборе режима налогообложения важно найти правильный вариант, который подойдет к данному виду предпринимательства. Если же открыть бизнес в сфере, предусматривающей нулевую ставку этого налога, избежать его уплаты можно автоматически.

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

Статьи по теме

В 2019 году произошли изменения по налогу на прибыль. В частности другими стали региональные ставки для некоторых компаний, отменили льготы. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
Читать еще:  Отпуск в районах крайнего севера - какова длительность?

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Отмена льгот по налогу на прибыль

otmena_lgot.jpg

Похожие публикации

Базовая ставка налогообложения прибыли субъектов хозяйствования установлена ст. 284 НК РФ. Она составляет 20% с распределением этой суммы между федеральным и региональным бюджетами в пропорции 3 % и 17 % соответственно. Пониженная ставка налога на прибыль в регионах может быть введена законодательными актами на уровне отдельных субъектов РФ. Минимальное значение тарифа, отчисляемого в региональный бюджет, не должно быть ниже отметки 12,5% (имеются исключения). Но с января 2019 года правила предоставления льгот на региональном уровне будут изменены – нововведения регламентированы Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

Отмена региональных льгот по налогу на прибыль

С 2019 года регионы утратят возможность самостоятельно принимать решения о предоставлении льгот налогоплательщикам в отношении налога на прибыль. Теперь пониженные ставки налога могут действовать в субъектах РФ только при условии, что это предусмотрено Налоговым кодексом. Такая позиция раскрыта и в письме Минфина РФ от 29.10.2018 г. № 03-03-10/77793.

Пониженная ставка по налогу на прибыль после вступления в силу законодательных инициатив может быть сохранена в случаях, когда установление льготного налогового тарифа в конкретной ситуации оговорено НК РФ, в т.ч. когда (ст. 284, 284.1, 284.3-1 НК РФ):

речь идет о налогообложении сумм прибыли резидентов особых экономических зон;

льготы касаются участников территорий опережающего развития;

льготные условия касаются тех, кто принимает участие в региональных проектах инвестирования.

Региональная ставка налога на прибыль может отличаться от зафиксированной Налоговым кодексом, если она установлена субъектом РФ до наступления 2018 года. Временное ограничение по сроку действия такого тарифа взимания налога продлится до 2023 года. То есть, ставки, введенные регионами до 2018 года, продолжат действовать в 2019-2022 годах (или до даты окончания законодательной инициативы по фискальному послаблению, если этот день наступит раньше 2023 года). Одновременно с этим власти регионов наделяются полномочиями досрочно увеличить пониженные ранее ставки налогообложения до нормального уровня. Если региональный льготный тариф был введен на протяжении 2018 года, его действие автоматически прекратится с 1 января 2019 года.

Льготы по налогу на прибыль с 2019 года

Часть льготных тарифов по прибыли будет сохранена на следующие налоговые периоды. Речь идет о нулевых ставках налогообложения, предусмотренных в главе 25 НК РФ:

Если организация занимается оказанием услуг медицинского или образовательного характера, она вправе применять ставку налога на прибыль, равную нулю – норма прописана в ст. 284.1 НК РФ. Такая ставка действует в отношении всей суммы сформированной налоговой базы на протяжении полного налогового периода. Но к налогоплательщикам предъявляются особые условия – наличие лицензии, доля доходов от медицинских или образовательных услуг не менее 90% общей суммы выручки, численность наемного персонала не может быть меньше 15 человек, из них половина должна иметь сертификаты специалистов.

Применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 0% остается актуальным для предприятий, реализовавших в отчетном периоде акции российских организаций (если эти ценные бумаги принадлежали компании более 5 лет) – ст. 284.2 НК РФ.

Пониженная ставка (0% и 10%) продолжит действовать в отношении прибыли участников инвестиционных проектов, действующих на региональном уровне (ст. 284.3 НК РФ). Главное условие – в структуре доходов выручка от деятельности, связанной с реализацией инвестпроекта, должна составлять не меньше 90%. Периоды действия пониженных тарифов установлены НК РФ.

Отмена льгот по налогу на прибыль не затронет резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток (при условии, что головная организация и ее обособленные структуры зарегистрированы в территориальных границах таких зон). Обоснование приведено в ст. 284.4 НК РФ.

Нулевая ставка характерна для налогообложения прибыли предприятий, занятых в сельском хозяйстве и рыбохозяйстве (реализация продукции собственного производства и продукции на основе своего переработанного сельскохозяйственного сырья).

Нововведения не коснутся предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Возможность применения такими компаниями нулевой ставки налогообложения ко всей сумме прибыли оговорена Налоговым кодексом в ст. 284.5. Право на льготное налогообложение до конца 2022 года имеют и субъекты хозяйствования, занимающиеся туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ). Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе будут начислять в федеральный бюджет налог в размере 0% от прибыли, а в региональные бюджеты – по пониженной ставке, согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ (точное значение ставки налога на прибыль субъектов РФ может отличаться, так как этот параметр фиксируется правовыми актами на местах).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector