Есть случаи, когда поле «инн/кпп продавца» в книге покупок может оставаться пустым

В счёте-фактуре от поставщика в строке «ИНН/КПП продавца» указан КПП обособленного подразделения, а в книге покупок был указан по этому счёту-фактуре КПП головной организации. Может ли это служить отказом в вычете НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указание в книге покупок номера КПП продавца, не соответствующего номеру КПП, указанному в счете-фактуре, не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если все условия для применения организацией-покупателем вычета по такому счету-фактуре соблюдены.
Вместе с тем само наличие примеров судебной практики по подобным ситуациям говорит о том, что полностью исключить риск возникновения налогового спора в ситуациях, схожих с рассматриваемой, нельзя.

Обоснование вывода:
На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики НДС ведут книгу покупок, форма и правила ведения которой (далее — Правила ведения книги покупок) приведены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Покупатели товаров (работ, услуг) регистрируют в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке (п. 1 Правил ведения книги покупок).
Согласно пп. «н» п. 6 Правил ведения книги покупок в графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика-продавца.
В рассматриваемой ситуации организация при регистрации в книге покупок счета-фактуры поставщика допустила техническую ошибку (указала КПП, не соответствующий КПП, указанному в счете-фактуре).
Налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, при одновременном выполнении следующих условий:
— приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
— товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит.
Исходя из этого можно сделать вывод, что ошибки, допущенные при заполнении книги покупок, не препятствуют применению налогоплательщиком налогового вычета по НДС, если все условия, необходимые для получения права на вычет, выполнены.
Вместе с тем судебная практика показывает, что случаи отказа налоговым органом налогоплательщику в принятии к вычету НДС, предъявленного поставщиком, при допущении ошибок в заполнении книги покупок имеют место. При этом многие суды считают претензии инспекций неправомерными и выносят решение в пользу налогоплательщиков.
Так, например, в постановлении АС Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/17 судьи пришли к выводу, что нормами НК РФ не установлено, что неверное ведение книги покупок может служить основанием для отказа налогоплательщику в принятии к вычету НДС, предъявленного поставщиком (из-за ошибки бухгалтера в книге покупок неверно были указаны номера счетов-фактур).
Право на налоговые вычеты по НДС возникает у налогоплательщика при соблюдении им условий, предусмотренных ст.ст. 171 и 172 НК РФ. При этом из норм главы 21 НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку такое условие не указано в п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве оснований принятия налога к вычету.
В постановлении АС Поволжского округа от 02.11.2016 N Ф06-13869/16 по делу N А12-936/2016 было сказано, что налоговое законодательство не содержит положения о том, что ведение книг покупок и книг продаж с нарушением установленного порядка влечет безусловный отказ в применении налоговых вычетов (здесь поводом для отказа налогоплательщику в вычете послужило, в частности, то, что часть счетов-фактур, полученных от контрагента, была отражена в книге покупок без указания ИНН и (или) КПП). Смотрите также постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2014 N 10АП-1862/14 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 05.06.2014 N Ф05-4685/14 по делу N А41-7289/2013), ФАС Московского округа от 21.02.2013 N Ф05-489/13 по делу N А40-39377/2012.
Аналогичная позиция прослеживается и в более ранних судебных материалах.
Например, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2011 N 13АП-3104/11 указано, что действующее законодательство не содержит норм, запрещающих принятие к вычету НДС по ГТД в случае неверного указания ее номера при регистрации в книге покупок.
В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2010 N 09АП-9476/2010 рассматривалась апелляционная жалоба налоговой инспекции, в которой было указано на то, что в книге покупок обществом отражены неверные номера ИНН и КПП контрагента. Это послужило одним из оснований для отказа обществу в вычете НДС.
Однако суд не согласился с этим и оставил без удовлетворения апелляционную жалобу инспекции. Как было отмечено судом, ошибки, допущенные обществом при отражении в книгах покупок счетов-фактур, являются техническими, и некорректное отражение заявителем данных счетов-фактур в книге покупок не повлияло на размер налоговой базы по НДС, не привело к нарушению законодательства РФ о налогах и сборах. Согласно ст.ст. 171, 172 НК РФ налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, а не на основании книги покупок. Книга покупок не является обязательным к представлению документом для подтверждения правомерности налоговых вычетов.
Смотрите дополнительно постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2012 N 11АП-15396/12, ФАС Поволжского округа от 11.05.2010 по делу N А12-19205/2009, ФАС Московского округа от 01.12.2009 N КА-А40/12907-09 и от 23.12.2008 N КА-А40/11620-08-П-3.
Обратим также внимание на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2016 N 12АП-5525/16, в котором было отмечено, что вычет по счету-фактуре правомерен даже в том случае, если он не зарегистрирован в книге покупок, так как закрытый перечень условий для применения вычетов установлен ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ, а неотражение счета-фактуры в книге покупок отнесено к нарушению правил ее ведения, но не является основанием для отказа в вычетах*(1).
С учетом позиции судов считаем, что указание в книге покупок номера КПП продавца, не соответствующего номеру КПП, указанному в счете-фактуре, не может являться основанием для отказа в вычете НДС, если все условия для применения организацией-покупателем вычета по такому счету-фактуре соблюдены.
Очевидно, что ошибка в номере КПП не влияет на сумму НДС, предъявляемую к вычету. Поэтому в данном случае нет необходимости подавать уточненную декларацию по НДС (второй абзац п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вместе с тем обратим внимание, что при камеральной проверке представленных налогоплательщиками деклараций по НДС предусмотрены их сверка и перекрестный анализ (п.п. 6.1-6.6 Типового положения о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю (Приложение N 7 к приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
Полагаем, допущенная организацией ошибка, выразившаяся в неверном указании номера КПП продавца, может быть выявлена в результате данных мероприятий. В подобной ситуации налоговый орган имеет право запросить у налогоплательщика представление письменных пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В заключение отметим, что НК РФ не предусмотрена ответственность за неправильное ведение книги покупок и книги продаж. В то же время существует арбитражная практика, показывающая, что у налогового органа возникают претензии при неправильном ведении книги покупок, книги продаж с привлечением налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ. При этом суды указывают, что неправильное заполнение книги покупок, книги продаж не может являться основанием для привлечения к ответственности по данной норме, так как эти документы не являются регистрами бухгалтерского учета, а предназначены только для регистрации счетов-фактур (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 N А79-15564/2005, ФАС Поволжского округа от 18.01.2005 N А55-8024/04-44, ФАС Уральского округа от 30.11.2004 N Ф09-5093/04АК).

Читать еще:  Что делать, если вы представили в банк платежное поручение на уплату налога, но банк деньги в бюджет не перевел?

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

19 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2009 N А78-4566/2008 высказано противоположное мнение (смотрите также постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.09.2008 N А82-14055/2007-28).

Все форумы ФНС

Ошибки в ИНН/КПП по сервису «Проверка.

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 08 Apr 2015

В последнее время регулярно возникают ситуации, когда по результатам проверки ИНН и КПП контрагентов онлайн-сервис http://npchk.nalog.ru/

1 — Налогоплательщик зарегистрирован в ЕГРН, но не имел статус действующего в указанную дату
3 — Налогоплательщик с указанным ИНН зарегистрирован в ЕГРН, КПП не соответствует ИНН или не указан
4 — Налогоплательщик с указанным ИНН не зарегистрирован в ЕГРН

При обнаружении таких результатов необходимо учитывать следующее.

Проверка реквизитов контрагента работает в тестовом режиме, сервис в настоящее время допускает некоторое количество ошибок в связи с ошибками в базах данных.

Любой отрицательный результат проверки сервиса не будет являться причиной отказа в приеме декларации, и не требует от налогоплательщика обязательного устранения ошибок в реквизитах контрагента.

Все операции с иностранными контрагентами должны оформляться с соответствующими кодами операций, по которым нет проверки на обязательность наличия сведений о продавце/покупателе.

Проблема выгрузки декларации возникает, когда реквизиты продавца или покупателя указаны не в соответствии с форматом.

Напомню: если сведения о контрагенте есть, то это:

1) 10 символов ИНН и 9 символов КПП (юр.лицо)

2) 12 символов ИНН (ИП)

При этом ИНН не может начинаться на «00. «.

Никаких пробелов, прочерков, пустых КПП при наличии ИНН в 10 символов программы не пропуска ют.

Все УНП, и другие номера иностранных контрагентов, присвоенные им налоговыми органами в стране регистрации, не являются ИНН/КПП в рамках налогового законодательства РФ, поэтому не подлежат отражению в декларации.

В настоящее время от Вас требуется пристальное внимание к ошибкам:

5 — Некорректный ИНН
6 — Недопустимое количество символов ИНН
7 — Недопустимое количество символов КПП
8 — Недопустимые символы в ИНН
9 — Недопустимые символы в КПП
10 — КПП не должен использоваться при проверке ИП
11 — некорректный формат даты
12 — некорректная дата (ранее 01.01.1991 или позднее текущей даты)

  • Нравится
  • Не нравится

Людмила Д. 14 Apr 2015

А как быть, если ИНН/КПП действующий, но проверку не проходит? В чем ошибка?

ИНН 6658083247 КПП 667101001

Но проверка декларации выдает ошибку «В разделе 9 указаны некорректные ИНН/КПП покупателя»

Из-за этого выгрузить декларацию невозможно

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 14 Apr 2015

А как быть, если ИНН/КПП действующий, но проверку не проходит? В чем ошибка?

ИНН 6658083247 КПП 667101001

Но проверка декларации выдает ошибку «В разделе 9 указаны некорректные ИНН/КПП покупателя»

Из-за этого выгрузить декларацию невозможно

Людмила, добрый день.

Ошибка «Некорректные ИНН/КПП покупателя» не связана с результатами проверки сервиса.

У Вас ошибки в формате ИНН/КПП. Лишние пробелы и тд.

  • Нравится
  • Не нравится

Aleks2015 14 Apr 2015

Мы уже сдали отчет по НДС за 1 квартал 2015. Но сейчас уже я обнаружила в книге продаж что у одного контрагента не правильно вбит КПП. Надо ли сдавать уточненку? На сумму НДС это соответственно ни как не повлияло. Или все таки сдать и тем самым избежать ненужных объяснений с налоговой.

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 14 Apr 2015

Мы уже сдали отчет по НДС за 1 квартал 2015. Но сейчас уже я обнаружила в книге продаж что у одного контрагента не правильно вбит КПП. Надо ли сдавать уточненку? На сумму НДС это соответственно ни как не повлияло. Или все таки сдать и тем самым избежать ненужных объяснений с налоговой.

Нет, уточнять декларацию не нужно.

В ходе камеральной проверки при появлении вопросов у налогового органа можно будет представить пояснения.

«Уточненки» сдаются в первую очередь при изменении сумм.

  • Нравится
  • Не нравится

Бухгалтер Марина 14 Apr 2015

А как быть, если ИНН/КПП действующий, но проверку не проходит? В чем ошибка?

ИНН 6658083247 КПП 667101001

Но проверка декларации выдает ошибку «В разделе 9 указаны некорректные ИНН/КПП покупателя»

Из-за этого выгрузить декларацию невозможно

Людмила, добрый день.

Ошибка «Некорректные ИНН/КПП покупателя» не связана с результатами проверки сервиса.

У Вас ошибки в формате ИНН/КПП. Лишние пробелы и тд

Столкнулись с аналогичными ошибками.

Попробуйте проверить в самой строке в 9 разделе стоит ли у этого контрагента КПП.

Возможно, он был вбит позже в карточку контрагента позже, чем был создан документ (например, счет-фактура на аванс).

Тогда надо перепровести этот документ и еще раз заполнить декларацию.

Теперь, насчет сервиса Проверки контрагентов в Декларации.

Наш консультант по 1С сообщил нам, что программа не будет выгружать Декларацию по НДС за 1 квартал 2015г, пока мы не удалим все ошибки. Потом запустил проверку, в результате которой обнаружилось 233 ошибки! (Основные были «Контрагент отсутствует в базе ФНС» и «Не действует») Он посоветовал нам сидеть и проверять каждого контрагента на сайте, http://egrul.nalog.ru чем, собственно говоря, я благополучно и занималась всю неделю.

Но как исправить ошибки в программе, если при проверке контрагентов они оказались вполне действующими ИП . Т.е. исправлять оказалось просто НЕЧЕГО.

Через неделю консультант пришел снова. Спустя 6 часов мучений и не найдя решения, посоветовал нам только одно — удалить у всех этих ИП их ИНН, чтобы при проверке все эти ошибки исчезли. И только тогда программа разрешит нам выгрузить Декларацию.

Но я решила попробовать ее выгрузить не проводя проверки контрагентов. И что удивительно, окно тоже выдало список ошибок. Только их было уже 12.(указаны некорректные ИНН/КПП)

Собственно, к чему я все это веду. Опытным путем удалось установить, что мешает выгрузить Декларацию по НДС вовсе не «Проверка контрагентов через сервис ФНС», а несоотсветствие ИНН и КПП в самой программе (т.е лишние пробелы, отсутствие КПП у юр.лиц, присутствие КПП для ИП. и тому подобные вещи.) А сам Сервис проверки контрагентов создан для удобства самих организаций, чтобы они могли лишний раз для себя проверить своих контрагентов.

  • Нравится
  • Не нравится

цветогамма 15 Apr 2015

добрый день! Такой вопрос. Мы работаем с контрагентами из РБ и Казахстана. В книге продаж я должна указывать счета-фактуры по ставке «0». Но появляется проблема. У этих контрагентов нет ИНН и КПП, только УНП (который имеет другое кол-во символов) Программа не выгружает эту отчетность, ссылаясь на ошибку. Как тут можно поступить?

  • Нравится
  • Не нравится

Бухгалтер Марина 15 Apr 2015

добрый день! Такой вопрос. Мы работаем с контрагентами из РБ и Казахстана. В книге продаж я должна указывать счета-фактуры по ставке «0». Но появляется проблема. У этих контрагентов нет ИНН и КПП, только УНП (который имеет другое кол-во символов) Программа не выгружает эту отчетность, ссылаясь на ошибку. Как тут можно поступить?

Этот вопрос уже много раз обсуждался в другой теме. Для таких контрагентов оставляйте поля ИНН и КПП пустыми (без нулей и прочерков), т.к. они не являются налогоплательщиками в РФ.

Должна после этого выгрузить.

  • Нравится
  • Не нравится

Hvost2k 16 Apr 2015

При проверке раздела 8 Декларации НДС за 1 кв 2015 года возникают следующая ошибка:

Контрагент не действует или изменен КПП.

Этот контрагент именил КПП в начале февраля, т.е. в январе был старый, в феврале новый КПП.

Понятно что КПП был изменен в справочнике контрагентов. И все покупки от данного контрагента до даты изменения КПП выдают данную ошибку.

Пытались сделать второго контрагента со старым КПП и перепревязать покупки с данной ошибкой на него, но ошибка сохранилась.

Вопрос: Хранится ли в базе сервиса проверки, КПП которые были у организации ранее и если да, то как избежать ошибки, описанной выше.

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 16 Apr 2015

При проверке раздела 8 Декларации НДС за 1 кв 2015 года возникают следующая ошибка:

Контрагент не действует или изменен КПП.

Этот контрагент именил КПП в начале февраля, т.е. в январе был старый, в феврале новый КПП.

Понятно что КПП был изменен в справочнике контрагентов. И все покупки от данного контрагента до даты изменения КПП выдают данную ошибку.

Пытались сделать второго контрагента со старым КПП и перепревязать покупки с данной ошибкой на него, но ошибка сохранилась.

Вопрос: Хранится ли в базе сервиса проверки, КПП которые были у организации ранее и если да, то как избежать ошибки, описанной выше.

При формировании декларации в нее включаются сведения из книг покупок и книг продаж. В книгах, в свою очередь, отражаются сведения из счетов-фактур.

Соответственно, если в счете-фактуре у Вас один КПП, а при заполнении декларации в результате изменения справочников Вы указываете уже «новый» КПП, это будет ошибкой, но некритичной.

Сервис проверяет КПП на дату сделки.

  • Нравится
  • Не нравится

Светлана812 16 Apr 2015

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 16 Apr 2015

Добрый день! 1С 8.2, поставщик «Комус-Петербург» ИНН/КПП 7839005130/783901001 в книге покупок в декларации при проверке контрагентов выдается ошибка: «не действует или изменен КПП». Как ошибку устранить — не понятно. Пока не устранена ошибка, декларацию не выгрузить и даже не распечатать. Лишних символов в номерах нет. Пробелов нет. Все перепроведено. Как быть?

Присылайте пожалуйста в ЛС скриншоты и версию ПО.

Всё решаемо, возможно, вопрос к Вашему разработчику учетной системы.

  • Нравится
  • Не нравится

Санаторий Беларусь 16 Apr 2015

Добрый день. Подскажите пожалуйста предоставляем услуги белорусским организациям, у которых нет ИНН, а УНП 9 значный и естественно при проверке на сайте http://egrul.nalog.ru/выдает ошибку, что в данном случае делать?

  • Нравится
  • Не нравится

Консультант ФНС России 16 Apr 2015

Добрый день. Подскажите пожалуйста предоставляем услуги белорусским организациям, у которых нет ИНН, а УНП 9 значный и естественно при проверке на сайте http://egrul.nalog.ru/выдает ошибку, что в данном случае делать?

Все УНП, и другие номера иностранных контрагентов, присвоенные им налоговыми органами в стране регистрации, не являются ИНН/КПП в рамках налогового законодательства РФ, поэтому не подлежат отражению в декларации.

  • Нравится
  • Не нравится

Victoriya@ 16 Apr 2015

Компания, осуществляет безвозмездную реализацию товаров сотрудникам/физическим лицам (чай, кофе)

В конце месяца компания исчисляет НДС с реализованных безвозмездно товаров и выписывает (единый) счет-фактуру при безвозмездной передаче товаров физическим лицам. В строках 4 «Грузополучатель и его адрес», 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Такие рекомендации были даны Минфином России в Письме от 05.07.2007 N 03-07-11/212

Далее при формировании отчетности по НДС и проверке контрагентов, программа выдает ошибку по строкам с прочерками с комментарием: «Контрагент содержит ошибки данных». Подскажите, как избежать данной ошибки и иметь уверенность что наличие прочерков в вышеуказанных строках в разделе 9 декларации не будет причиной для отказа в приеме декларации?

Расхождения в сведениях продавца и покупателя фиксируются в каждой второй декларации по НДС

Расхождения в сведениях продавца и покупателя фиксируются практически в каждой второй налоговой декларации по НДС, отмечает УФНС Амурского края. Все эти расхождения выявляет автоматизированная система контроля АСК «НДС-2».

Основными ошибками, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС, являются:

  1. неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» (далее – код вида операций) в разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)».
  2. неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.
  3. неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
  4. расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщиками допускаются ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж.
  5. расхождения по коду вида операции 25. Код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, раннее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Если налогоплательщик, например, приобрел товар и отразил эту операцию в книге покупок, а затем реализовал его за рубеж, тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж.После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций, по счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.
  6. ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, рекомендуем всем налогоплательщикам качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС России, а также до направления отчетности в налоговую инспекцию проводить сверку своих данных с декларацией контрагента.

По всем видам ошибок АСК «НДС-2» формируются требования о представлении пояснений. В пояснении на такое требование обязательно должны быть указаны: ошибочная запись в том виде, в котором она направлена организации (то есть, была отражена в налоговой декларации), и следующей строкой – правильная запись. Кроме того, должны быть корректно заполнены строки об ИНН, номере, дате счета-фактуры и т.д.

За непредставление пояснений на требования налогового органа к налогоплательщику-декларанту применяется ответственность в соответствии со ст. 129.1 НК РФ «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу» в виде штрафа.

ФНС выявила ошибки в каждой второй декларации по НДС. Как не попасть в этот список?

Специалисты УФНС посетовали на значительное количество расхождений при сопоставлении сведений из декларации по НДС контрагентов и перечислили шесть основных ошибок, которые допускают плательщики при формировании отчетности по НДС.

  1. Неверное отражение кода 26 вида операций «Выставление счет-фактуры лицам, не являющимися плательщиками НДС» в разделе 9 («книга продаж») декларации по НДС. Налогоплательщики, реализовывая товар своим покупателям с НДС, отражают код 26 вместо положенного кода 01 «Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг)».
  2. Неверное отражение кодов видов операций, реквизитов, ИНН продавца при отражении таможенных деклараций. Ввоз товаров на территорию России необходимо отражать с 20 кодом вида операций, внимательно заполняя при этом реквизиты номера ГТД (21-23 символа через косую черту без пробелов). Поля с датой, ИНН и КПП продавца остаются пустыми, поскольку продавцом будет являться иностранное лицо, а не таможенный орган.
  3. Неверное указание кода вида операций и ИНН контрагента при отражении авансовых платежей. Продавец, получая аванс от покупателя, выставляет счет-фактуру, отражая ее в своем разделе 9 («книга продаж») налоговой декларации с 02 кодом вида операции и ИНН покупателя. При отгрузке товара продавец в разделе 8 («книга покупок») указывает уже свой ИНН с 22 кодом вида операции.
  4. Расхождения по контрольным соотношениям. Чаще всего налогоплательщики допускают ошибки по кодам 1,27 и 1,28. Это означает, что данные, отраженные в разделе 3 налоговой декларации не сходятся с данными, отраженными в книгах покупок и книгах продаж.
  5. Расхождения по коду вида операции 25. Так, код 25 вида операций используется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0 %, а также ряде иных случаев. Например, если фирма приобрела товар и отразила эту операцию в книге покупок, а затем реализовала его за рубеж. Тогда в книге продаж указываются реквизиты счета-фактуры, которые отражены в книге покупок, со стоимостью в полном объеме и суммой НДС в части, относящейся к операции реализации за рубеж. После подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС такая сделка в книге покупок отражается с кодом 25 вида операций. По счету-фактуре должны быть указаны его номер и дата (те же, что отражены в книге продаж), наименование и ИНН/КПП продавца (то есть, собственные реквизиты), полная стоимость товара по счету-фактуре с НДС, сумма НДС, которая исчислена по книге продаж. При указании в книге покупок записи с кодом 25 вида операций в книге продаж сопоставляется корреспондирующая запись с кодом 21 вида операций.
  6. Ситуация, когда налогоплательщик-покупатель принимает сумму НДС к вычету, а контрагент-продавец не исчисляет соответствующую сумму НДС в реализации. В данном случае, прежде чем заключить сделку, налоговые органы рекомендует качественно проводить отбор контрагентов, руководствуясь разъяснениями ФНС, а также проводить сверку своих данных с декларацией контрагента до сдачи отчетности.

В УФНС также напоминают, что по всем видам ошибок формируются требования о представлении пояснений. За непредставление пояснений плательщику НДС грозит штраф.

При этом налоговые органы призывают плательщиков НДС быть более внимательными при заполнении документов, своевременно исправлять ошибки и направлять необходимые пояснения.

Напомним, запросы на уточнение из ФНС попадают сразу в программу «1С:Предприятия 8», о чем сообщает соответствующее уведомление. Для анализа причин расхождений в «1С» реализован быстрый переход в ту строку декларации, по которой требуются пояснения. Средствами программы можно провести анализ ситуации и внести уточнения в документы. При этом уточняющие сведения сформируются автоматически, а отправить их в ФНС можно прямо из «1С».

Кроме того, сервис «1С:Сверка» обеспечивает автоматическую сверку счетовфактур с поставщиками и покупателями в любое время – как в процессе ведения учета, так и перед отправкой декларации по НДС в налоговые органы.

Есть случаи, когда поле «инн/кпп продавца» в книге покупок может оставаться пустым

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/21730@ от 16.11.2016

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке заполнения книги покупок при получении налогоплательщиком счетов-фактур от одного контрагента с разными КПП, сообщает следующее.

На основании пункта 1 раздела 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила), покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В соответствии с подпунктом «н» пункта 6 Правил в графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

В соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

В случае если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, при заполнении организацией-покупателем книги покупок необходимо проставлять КПП, указанный в строке 2б «ИНН/КПП продавца» выставленных счетов-фактур.

КПП обособленного подразделения — в книге покупок

Счета-фактуры, полученные организацией-покупателем от поставщиков, она регистрирует в книге покупок для определения суммы входного НДС, предъявляемого к вычету.

Действующая форма книги покупок и правила ее заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила). Как предписывает подпункт «н» пункта 6 Правил, в графе 10 книги покупок нужно указывать ИНН и КПП продавца, выставившего сч .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector