Финансовая отчетность нпф по стандартам мсфо (нюансы)

Отчетность по мсфо нпф

Отчетность по мсфо нпф

АО «НПФ «Авиаполис» является зарегистрированным оператором, осуществляющим обработку персональных данных.

Фонд зарегистрирован Федеральной Службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций — уполномоченным органом по защите прав субъектов персональных данных, включен в Реестр операторов, осуществляющих обработку персональных данных, регистрационный номер 77-19-012911.

Этот сайт является официальным сайтом Акционерного общества «Негосударственный пенсионный фонд «Авиаполис».

Фонд не несет ответственности за информацию, размещенную в других источниках.

Раскрытие информации

Внимание! Возможно увеличение или уменьшение дохода от размещения средств пенсионных резервов. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходов в будущем. Государство не гарантирует доходности размещения пенсионных резервов. Необходимо внимательно ознакомиться с уставом фонда, его пенсионными правилами перед заключением пенсионного договора.

Показатели деятельности «НПФ «БЛАГОСОСТОЯНИЕ»

Количество вкладчиков (единиц)

Количество участников (человек)

Количество участников, получающих негосударственную пенсию из фонда (человек)

Размер дохода (убытка) от размещения пенсионных резервов, подлежащий зачислению на пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование страхового резерва (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование ИОУД (тыс. руб.)

Размер части сумм пенсионных взносов, направляемых на формирование ИОУД и покрытие административных расходов (тыс. руб.)

Размер пенсионных резервов фонда (тыс. руб.), в том числе:

— размер страхового резерва фонда (тыс. руб.)

Размер ИОУД (тыс. руб.)

Размер совокупного вклада учредителей (тыс. руб.)

Сайт vtbnpf.ru зарегистрирован как СМИ,
ЭЛ №ФС77-59877 от 17.11.2014 г.

Все права защищены © 2019 ВТБ
Создание сайта Articul Media

Финансовая отчетность НПФ по стандартам МСФО (нюансы)

МСФО отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.

Международные стандарты и отчетность НПФ

Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.

Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:

  • понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
  • уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
  • надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
  • сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).

Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.

В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.

Новые требования к отчетности НПФ

Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).

Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:

  • из бухгалтерского баланса НПФ;
  • отчета о прибылях и убытках НПФ;
  • приложений к вышеуказанным отчетам;
  • пояснительной записки.

В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:

  • НКО (некоммерческой организации);
  • АО (акционерного общества);

Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО

Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:

  • баланс НПФ;
  • отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
  • приложение к балансу и ОЦРС;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
  • отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
  • примечания.

Состав годовой отчетности НПФ в форме АО

Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:

  • баланс НПФ;
  • ОФР НПФ;
  • приложения к балансу и ОФР;
  • примечания.

В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:

  • отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств НПФ.

О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 — бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».

Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.

Похожие публикации

Негосударственные пенсионные фонды в форме акционерных обществ (АО) обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Негосударственные пенсионные фонды с наименованием собственности в виде некоммерческой организации (НКО) не обязаны предоставлять публично отчетность о внутренней и внешней деятельности. Это принципиальное отличие для фондов, которые имеют право работать с пенсионными накоплениями и фондами, которые занимаются работой только в сфере НПО. В остальном отчетность НПФ АО и НКО носит общий характер.

В соответствии с Федеральным законом №75-ФЗ от 07.05.1998 г. (ред. от 03.07.2016 г.) фонды обязаны предоставлять отчеты о своей деятельности в строго регламентированные сроки и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ и регулятором. Период, за который НПФ обязаны отчитываться — это один календарный год. К промежуточной отчетности НПФ относятся ежеквартальные отчеты. Также, частные пенсионные фонды обязаны предоставлять ЦБ в конце отчетного года заключение по итогу оценивания актуарием. Это неотъемлемая часть годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетность НПФ представляется в электронном и бумажном виде. Электронная форма направляется с электронно-цифровой подписью, а бумажный годовой отчет заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера фонда, с печатью.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:

  1. Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
  2. Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).

Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Изменения в отчетности НПФ

С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).

В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.

Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную — в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).

Отчетность по мсфо нпф

С 1 января 2015 года для обеспечения прав и законных интересов застрахованных лиц при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования функционирует специальная государственная программа — система гарантирования прав застрахованных лиц (система гарантирования пенсионных накоплений).

Данная система создана и реализуется в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (Закон № 422-ФЗ).

Читать еще:  Чек-лист по 6-ндфл за 3 квартал 2017 года

Главная задача системы — гарантировать сохранность пенсионных накоплений застрахованных лиц, формирующих накопительную пенсию в ПФР, либо в одном из НПФ, осуществляющих деятельность по ОПС (страховщики по ОПС).

Система предполагает создание единого фонда гарантирования пенсионных накоплений, основой финансирования которого являются гарантийные взносы участников системы. Фонд используется в целях выплаты гарантийного возмещения при недостаточности средств Фонда-участника системы для обеспечения сохранности пенсионных накоплений застрахованных лиц в том числе, в случае ликвидации или банкротства НПФ. Формирование и управление фондом, а также выплата гарантийного возмещения осуществляется Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее — АСВ).

Все НПФ, осуществляющие деятельность в сфере ОПС, обязаны стать ее участниками не позднее 1 января 2016 года.

НПФ получает статус участника системы гарантирования пенсионных накоплений, если Банком России вынесено положительное решение о соответствии фонда требованиям к участникам системы.

АСВ ведет реестр НПФ-участников системы, с 1 января 2015 года информация доступна на сайте АСВ в разделе «Гарантирование пенсий».

Фонд внесен в реестр НПФ-участников системы гарантирования прав застрахованных лиц 24 февраля 2015 года за номером 20.

Сведения о регистраторе

Акционерное общество «Сервис-Реестр» (Лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра № 10-000-1-00301, выданная Федеральной службой по финансовым рынкам 02.03.2004 г.)

Адрес местонахождения: 107045, г. Москва, ул. Сретенка, д. 12

Актуарий и Аудитор

Ежегодное обязательное актуарное оценивание деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию проведено ответственным актуарием Н.В. Давыдовым, являющимся членом Ассоциации профессиональных актуариев, внесенным решением Банка России от 20.03.2015 № РБ-52-2/394 в единый реестр ответственных актуариев под № 46.

Реквизиты саморегулируемой организации актуариев Ассоциация профессиональных актуариев:

Аудитором Фонда, осуществляющим ежегодную проверку ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной пенсии, бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, накопительной пенсии, срочных пенсионных выплат, единовременных выплат, выплат правопреемникам, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющих компаний и специализированного депозитария по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений является общество с ограниченной ответственностью «Эрнст энд Янг» (ИНН 7709383532).

ООО «Эрнст энд Янг» является членом Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) (СРО РСА). ООО «Эрнст энд Янг» включено в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций за основным регистрационным номером записи 11603050648.

Финансовая отчетность НПФ по стандартам МСФО (нюансы)

МСФО отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.

Международные стандарты и отчетность НПФ

Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.

Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:

  • понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
  • уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
  • надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
  • сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).

Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.

В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.

Новые требования к отчетности НПФ

Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).

Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:

  • из бухгалтерского баланса НПФ;
  • отчета о прибылях и убытках НПФ;
  • приложений к вышеуказанным отчетам;
  • пояснительной записки.

В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:

  • НКО (некоммерческой организации);
  • АО (акционерного общества);

Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО

Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:

  • баланс НПФ;
  • отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
  • приложение к балансу и ОЦРС;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
  • отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
  • примечания.

Состав годовой отчетности НПФ в форме АО

Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:

  • баланс НПФ;
  • ОФР НПФ;
  • приложения к балансу и ОФР;
  • примечания.

В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:

  • отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств НПФ.

О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 — бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».

Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.

НПФ впервые отчитались по международным стандартам

По итогам 2015 года негосударственные пенсионные фонды (НПФ) впервые массово раскрыли данные по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Ряд крупных игроков на рынке управления пенсионными накоплениями, согласно отчетности, закончили год далеко не блестяще. Вполне вероятно, число таких НПФ вырастет — отчетность пока обнародовали чуть больше половины. Как указывают участники рынка, неквалифицированному инвестору разобраться в отчетности будет непросто, однако по нескольким ключевым показателям он сможет оценить состояние фонда.

Отчетность по МСФО ко вчерашнему дню опубликовали на своих сайтах 54 НПФ, то есть чуть больше половины от их общего числа. До последнего времени такие отчеты если и готовили, то считаные игроки пенсионного рынка. Однако с 2016 года подготовка и представление до конца апреля годовой отчетности по МСФО в ЦБ для НПФ стало обязательным — такие требования записаны в законе «О консолидированной отчетности».

Переход финансовых организаций, в том числе НПФ, на отчетность по МСФО 15 лет продвигает Банк России. Закон «О консолидированной отчетности» вступил в силу в июле 2010 года. При этом в отношении пенсионных фондов эту норму несколько раз переносили.

Впрочем, отчитавшись в ЦБ, ряд игроков не спешат раскрывать отчетность публично. По состоянию на вчерашний день не была опубликована отчетность лидера рынка — НПФ Сбербанка, а также ряда других крупных игроков, например НПФ «КИТ Финанс», «Европейский» или Ханты-Мансийского НПФ. При этом «Промагрофонд», входящий в одну группу с НПФ «КИТ Финанс», отчетность опубликовал, как и «Сафмар», «Регионфонд» и «Доверие», входящие в одну группу с НПФ «Европейский». Как сообщил президент Ханты-Мансийского НПФ Алексей Охлопков, фонд в ближайшие дни опубликует отчетность на сайте.

Опубликовать отчетность по МСФО в ближайшее время намерен и НПФ Сбербанка. Как отметили в пенсионной группе БИН, по закону пенсионные фонды публикуют консолидированную финансовую отчетность в течение 30 дней после предоставления ее Банку России. При этом фонды группы («Сафмар», «Европейский», «Регионфонд», «Образование и наука», «Доверие») направили регулятору отчетность по МСФО в конце апреля, отметили в группе. Как вчера сообщили в ЦБ, консолидированная финансовая отчетность считается опубликованной, «если она размещена в информационных системах общего пользования и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц». «НПФ должны сообщить регулятору, где опубликована их отчетность»,— подчеркнули в ЦБ.

То, что ряд игроков пока не спешат обнародовать отчетность по МСФО, может быть связано с далеко не блестящими показателями работы в минувшем году. Так, из отчитавшихся два фонда из топ-10 по активам — «Будущее» и «Доверие» — закончили год с убытками в 3,7 млрд руб. и 2,4 млрд руб. соответственно. При этом у обоих фондов отрицательный собственный капитал — 2,76 млрд руб. и 890 млн руб. соответственно. «Причины такого результата разные: «Будущее» приобретало облигации Внешпромбанка (лицензия отозвана 21 января текущего года) и вынуждено было доначислять резервы, у «Доверия» довольно высокие расходы на привлечение»,— говорит руководитель практики инвестиционного консультирования ФБК Роман Кенигсберг. Как подчеркнул гендиректор НПФ «Будущее» Николай Сидоров, «для вкладчиков фонда был получен положительный доход, на счета клиентов он распределен. Расходы отражены в результате создания резерва под обесценивание облигаций ВПБ, который будет компенсирован в 2016 году, когда по итогам года фонд выйдет в устойчивый плюс». Кроме того, по словам господина Сидорова, «убыток зафиксирован в силу специфики формы МСФО, из-за смешения в одной форме трех видов имущества: пенсионных накоплений, пенсионных резервов и собственных средств».

Читать еще:  Финмониторинг заблокировал расчетный счет - что делать?

Как указывает гендиректор консалтинговой компании «Пенсионный партнер» Сергей Околеснов, на рассмотрении в ЦБ находятся заявления о вступлении в систему гарантирования пенсионных накоплений более двух десятков НПФ. «Примерно у половины из них шансы войти в систему минимальны. Вполне вероятно, что они минимизируют затраты и не будут готовить отчетность по МСФО»,— говорит эксперт. Действительно, подготовка такой отчетности требует весьма внушительных затрат. По оценке одного из участников пенсионного рынка, единовременные затраты могут составлять 1-10 млн руб. в зависимости от величины фонда. Как отмечает Сергей Околеснов, для небольших фондов на подготовку отчетности по МСФО, в том числе решение IT-задач и привлечение профильных специалистов, затраты могут составить 20-30% годового бюджета.

Но, даже несмотря на затраты, отчетность по МСФО добавляет прозрачность пенсионному рынку, считают представители НПФ. «Ключевые показатели, на которые стоит обратить внимание — капитал, финансовый результат и то, есть ли оговорки в отчете аудиторов»,— отметил господин Охлопков. Оговорки аудиторов коснулись только группы «Мечел-фонда», в которую входят также НПФ «Урал-ФД», «Церих» и НПФ металлургов. Они касались проведенных в фондах проверок ЦБ, которые выявили нарушения по пенсионному законодательству. При этом фонды подготовили и направили регулятору возражения по указанным актам, отмечают аудиторы.

Впрочем, как отмечают эксперты, разобраться в отчетности неквалифицированному инвестору будет непросто. «Наряду с финансовыми результатами и показателями собственного капитала, отраженными в МСФО, клиент НПФ также должен обратить внимание на состав акционеров и имущество фонда»,— сказал Роман Кенигсберг. Гендиректор «ВТБ Пенсионный фонд» Лариса Горчаковская указывает, что для клиентов фонда также важна и отчетность по РСБУ — «их интересует в том числе доходность от размещения пенсионных накоплений, которая распределяется на счета».

Отражение финансового результата в соответствии с МСФО и РСБУ в бухгалтерском (финансовом) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондах

В статье исследуются текущие изменения в учете и отчетности негосударственных пенсионных фондов. В настоящее время негосударственные пенсионные фонды должны составлять финансовую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ), Международными стандарты финансовой отчетности (МСФО) и новыми российскими стандартами бухгалтерского учета. Новые стандарты бухгалтерского учета России, а также Единый план счетов являются обязательными с 1-го января 2017. Есть много различий между указанными выше методами. Одним из основных направлений разницы является способ вычисления финансового результата. В статье приведены примеры расчета финансовых результатов, которые показывают, что в соответствии с РСБУ негосударственные пенсионные фонды могут иметь прибыль и одновременно в соответствии с новым российским стандартам бухгалтерского учета — ноль. Такие резкие различия между типами учета порождают много проблем, ошибок и недоразумений.

Последние несколько лет бухгалтерский (финансовый) учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственных пенсионных фондов претерпевают значительные изменения: введены в действие изменения к федеральному закону 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года, которые обязывают ежегодно составлять финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее — «МСФО»), Центральным банком Российской Федерации разработаны и утверждены отраслевые стандарты бухгалтерского учета (далее — «ОСБУ») и единый план счетов (обязательны для применения с 1 января 2017 года).

Процесс изменений и усовершенствований бухгалтерского (финансового) учета продолжается и в настоящее время: 23 мая 2016 года Государственная Дума Российской Федерации рассмотрела проект изменений в федеральный закон 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года, в рамках которого предполагается обязать негосударственные пенсионные фонды составлять промежуточную консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО; разрабатываются новые формы надзорной отчетности; Центральным банком Российской Федерации открыт проект по разработке единого электронного формата сбора данных для некредитных финансовых организаций (XBRL).

Такие кардинальные изменения в методологии и организации бухгалтерского (финансового) учета в негосударственных пенсионных фондах требуют от бухгалтеров, финансистов, аудиторов и руководителей негосударственных пенсионных фондов глубокого переосмысления подходов к учету и формированию отчетности.

Негосударственный пенсионный фонд (далее — «НПФ») — это особая организационно — правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения. НПФ аккумулируют пенсионные взносы, формируя пенсионные резервы (далее — «ПР») и /или пенсионные накопления (далее — «ПН»), организуют их размещение и инвестирование, а также обеспечивают выплаты пенсии по негосударственному пенсионному обеспечению (далее — «НПО) и/или по обязательному пенсионному страхованию (далее — «ОПС»).

В настоящее время бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственных пенсионных фондов составляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года № 43н, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н, по формам, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № Зн. Новая финансовая отчетность в соответствии с МСФО и ОСБУ определяет совершенно новую концепцию формирования отчетности негосударственных пенсионных фондов.

Рассмотрим один из наиболее значимых вопросов бухгалтерского (финансового) учета для негосударственных пенсионных фондов — формирование финансового результата. Текущий бухгалтерский учет негосударственных пенсионных фондов по операциям негосударственного пенсионного обеспечения предполагает следующее:

  • 1) поступление пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения отражается по кредиту счета 72 «Пенсионные взносы»;
  • 2) далее формируются пенсионные резервы.

Пенсионные резервы — совокупность средств, находящихся в собственности НПФ и предназначенных для исполнения НПФом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами по выплате негосударственных пенсий. Пенсионные резервы формируются за счет: пенсионных взносов; дохода от размещения пенсионных резервов; части имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, в случае направления этого имущества на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов. В бухгалтерском учете отражаются следующие бухгалтерские записи:

Таблица 1 — Отражение бухгалтерских записей по формированию пенсионных резервов

Отчетность по мсфо нпф

Отчетность по мсфо нпф

АО «НПФ «Авиаполис» является зарегистрированным оператором, осуществляющим обработку персональных данных.

Фонд зарегистрирован Федеральной Службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций — уполномоченным органом по защите прав субъектов персональных данных, включен в Реестр операторов, осуществляющих обработку персональных данных, регистрационный номер 77-19-012911.

Этот сайт является официальным сайтом Акционерного общества «Негосударственный пенсионный фонд «Авиаполис».

Фонд не несет ответственности за информацию, размещенную в других источниках.

Раскрытие информации

Внимание! Возможно увеличение или уменьшение дохода от размещения средств пенсионных резервов. Результаты инвестирования в прошлом не определяют доходов в будущем. Государство не гарантирует доходности размещения пенсионных резервов. Необходимо внимательно ознакомиться с уставом фонда, его пенсионными правилами перед заключением пенсионного договора.

Показатели деятельности «НПФ «БЛАГОСОСТОЯНИЕ»

Количество вкладчиков (единиц)

Количество участников (человек)

Количество участников, получающих негосударственную пенсию из фонда (человек)

Размер дохода (убытка) от размещения пенсионных резервов, подлежащий зачислению на пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование страхового резерва (тыс. руб.)

Размер дохода от размещения пенсионных резервов, направленный на формирование ИОУД (тыс. руб.)

Размер части сумм пенсионных взносов, направляемых на формирование ИОУД и покрытие административных расходов (тыс. руб.)

Размер пенсионных резервов фонда (тыс. руб.), в том числе:

— размер страхового резерва фонда (тыс. руб.)

Размер ИОУД (тыс. руб.)

Размер совокупного вклада учредителей (тыс. руб.)

Сайт vtbnpf.ru зарегистрирован как СМИ,
ЭЛ №ФС77-59877 от 17.11.2014 г.

Все права защищены © 2019 ВТБ
Создание сайта Articul Media

Финансовая отчетность НПФ по стандартам МСФО (нюансы)

МСФО отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.

Международные стандарты и отчетность НПФ

Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.

Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:

  • понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
  • уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
  • надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
  • сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).

Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.

Читать еще:  Что входит в страховой стаж для оплаты больничного листа?

В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.

Новые требования к отчетности НПФ

Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).

Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:

  • из бухгалтерского баланса НПФ;
  • отчета о прибылях и убытках НПФ;
  • приложений к вышеуказанным отчетам;
  • пояснительной записки.

В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:

  • НКО (некоммерческой организации);
  • АО (акционерного общества);

Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО

Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:

  • баланс НПФ;
  • отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
  • приложение к балансу и ОЦРС;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
  • отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
  • примечания.

Состав годовой отчетности НПФ в форме АО

Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:

  • баланс НПФ;
  • ОФР НПФ;
  • приложения к балансу и ОФР;
  • примечания.

В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:

  • отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
  • отчет о потоках денежных средств НПФ.

О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 — бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».

Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.

Похожие публикации

Негосударственные пенсионные фонды в форме акционерных обществ (АО) обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Негосударственные пенсионные фонды с наименованием собственности в виде некоммерческой организации (НКО) не обязаны предоставлять публично отчетность о внутренней и внешней деятельности. Это принципиальное отличие для фондов, которые имеют право работать с пенсионными накоплениями и фондами, которые занимаются работой только в сфере НПО. В остальном отчетность НПФ АО и НКО носит общий характер.

В соответствии с Федеральным законом №75-ФЗ от 07.05.1998 г. (ред. от 03.07.2016 г.) фонды обязаны предоставлять отчеты о своей деятельности в строго регламентированные сроки и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ и регулятором. Период, за который НПФ обязаны отчитываться — это один календарный год. К промежуточной отчетности НПФ относятся ежеквартальные отчеты. Также, частные пенсионные фонды обязаны предоставлять ЦБ в конце отчетного года заключение по итогу оценивания актуарием. Это неотъемлемая часть годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетность НПФ представляется в электронном и бумажном виде. Электронная форма направляется с электронно-цифровой подписью, а бумажный годовой отчет заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера фонда, с печатью.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ

Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:

  1. Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
  2. Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).

Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.

Изменения в отчетности НПФ

С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).

В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.

Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.

Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную — в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).

Отчетность по мсфо нпф

С 1 января 2015 года для обеспечения прав и законных интересов застрахованных лиц при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений в системе обязательного пенсионного страхования функционирует специальная государственная программа — система гарантирования прав застрахованных лиц (система гарантирования пенсионных накоплений).

Данная система создана и реализуется в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (Закон № 422-ФЗ).

Главная задача системы — гарантировать сохранность пенсионных накоплений застрахованных лиц, формирующих накопительную пенсию в ПФР, либо в одном из НПФ, осуществляющих деятельность по ОПС (страховщики по ОПС).

Система предполагает создание единого фонда гарантирования пенсионных накоплений, основой финансирования которого являются гарантийные взносы участников системы. Фонд используется в целях выплаты гарантийного возмещения при недостаточности средств Фонда-участника системы для обеспечения сохранности пенсионных накоплений застрахованных лиц в том числе, в случае ликвидации или банкротства НПФ. Формирование и управление фондом, а также выплата гарантийного возмещения осуществляется Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее — АСВ).

Все НПФ, осуществляющие деятельность в сфере ОПС, обязаны стать ее участниками не позднее 1 января 2016 года.

НПФ получает статус участника системы гарантирования пенсионных накоплений, если Банком России вынесено положительное решение о соответствии фонда требованиям к участникам системы.

АСВ ведет реестр НПФ-участников системы, с 1 января 2015 года информация доступна на сайте АСВ в разделе «Гарантирование пенсий».

Фонд внесен в реестр НПФ-участников системы гарантирования прав застрахованных лиц 24 февраля 2015 года за номером 20.

Сведения о регистраторе

Акционерное общество «Сервис-Реестр» (Лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра № 10-000-1-00301, выданная Федеральной службой по финансовым рынкам 02.03.2004 г.)

Адрес местонахождения: 107045, г. Москва, ул. Сретенка, д. 12

Актуарий и Аудитор

Ежегодное обязательное актуарное оценивание деятельности Фонда по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию проведено ответственным актуарием Н.В. Давыдовым, являющимся членом Ассоциации профессиональных актуариев, внесенным решением Банка России от 20.03.2015 № РБ-52-2/394 в единый реестр ответственных актуариев под № 46.

Реквизиты саморегулируемой организации актуариев Ассоциация профессиональных актуариев:

Аудитором Фонда, осуществляющим ежегодную проверку ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной пенсии, бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, накопительной пенсии, срочных пенсионных выплат, единовременных выплат, выплат правопреемникам, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющих компаний и специализированного депозитария по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений является общество с ограниченной ответственностью «Эрнст энд Янг» (ИНН 7709383532).

ООО «Эрнст энд Янг» является членом Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) (СРО РСА). ООО «Эрнст энд Янг» включено в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций за основным регистрационным номером записи 11603050648.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector