Фнс меняет 6-ндфл

Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса: новый подход налоговиков

Смена юридического адреса для любой компании довольно хлопотное занятие в целом, но еще больше вопрос возникает при необходимости подачи деклараций, расчетов, сведений в горсорганы и уплаты налогов. Рассмотрим ситуацию о том, как подавать сведения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса компании. Актуально это еще и потому, что с недавних пор в установленном порядке произошли радикальные изменения.

Какие КПП и ОКТМО указывать?

По форме 6-НФДЛ компании обязаны подавать сведения каждый квартал, по форме 2-НДФЛ — раз в год. В обоих унифицированных бланках предусмотрено обозначения реквизитов КПП и ОКТМО. Логично, что при переезде компании эти реквизиты меняются. О том, как заполнять обсуждаемые формы, в том числе и при смене адреса, говорится в разъяснительных положениях, которые периодически выпускают налоговики.

В частности, пункт 1.10 порядка, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450, устанавливает, что при подготовке формы 6-НДФЛ коды ОКТМО нужно указывать по каждому адресу осуществления деятельности компании отдельно. Так, компании — налоговые агенты по НДФЛ должны прописать коды ОКТМО муниципальных образований, на территории которых располагаются и обособленные подразделения, и головной офис. Таким образом, имея несколько мест регистрации в Налоговой по разным ОКТМО, компании придется подать форму 6-НДФЛ в каждое место налогового учета. Такая необходимость возникает при наличии у компании обособленных подразделений, а также при осуществлении деятельности в рамках специального налогового режима по единенному вмененному налогу.

В отношении реквизита КПП у чиновников также имеются разъяснения. Приведены они в пункте 2.2 того же Порядка. Регламенты пункта гласят, что подавая сведения по форме 6-НФДЛ, нужно указать КПП, действующий на момент представления сведений и обозначенный в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие требования актуальны и для обособленных подразделений, и для головного офиса компании.

Аналогичный порядок действует и в отношении формы 2-НДФЛ, порядок представления сведений налоговикам при смене адреса изложен в абз. 2 и 7 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485, а также в письме Минфина РФ от 19.11.15 № 03-04-06/66956.

Ранее чиновники придерживались мнения о том, что формы 6-НДФЛ и 2-НФДЛ при смене юридического адреса нужно представить налоговикам только по новому месту расположения юрлица.

Таким образом, из действующих положений ФНС и Минфина можно сделать очевидный вывод: переезжая, компания подает одну отчетность по обеим формам, в которой нужно отразить информацию и до момента переезда, и после него. Сведения направляются в Налоговую по новому адресу, следовательно, и реквизиты КПП с ОКТМО прописываются «новые».

Мнение чиновников изменилось кардинально!

Такой порядок действовал до конца прошлого года, но в своем письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114 налоговики радикально изменили свой подход к приему отчетности по НДФЛ от компаний, сменивший адрес регистрации.

Так, согласно новому письму, при смене юридического адреса за данный период отчетности, налоговый агент обязан представить сведения по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и по «старому» адресу налогового учета, и по «новому».

Получается, что нужно направить налоговикам два комплекта сведений, при этом по прежнему месту учета в формах указываются сведения до момента переезда, а по новому месту — после переезда. Более того, в формах нужно указывать разные коды ОКТМО, но один только «новый» КПП.

ФНС снова меняет форму 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ внес изменения в титульный лист. На нем появилась ячейка для указания вида реорганизации: 0 — ликвидация, 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением. Вместе с видом реорганизации надо указать годы реорганизации и ликвидации предприятия / структурного подразделения, а также ИНН/КПП реорганизованной. Под эти данные тоже созданы новые ячейки.

Расширено понятие «по месту нахождения», вместо одного кода введены сразу несколько:

  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя,
  • 124 — по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства,
  • 125 — по месту жительства адвоката,
  • 126 — по месту жительства нотариуса,
  • 213 — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика,
  • 214 — по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком,
  • 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, 216 — по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком,
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации,
  • 320 — по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя,
  • 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации.

«Многие сейчас задают вопрос: с какого периода следует отчитываться по-новому? В приказе № ММВ-7-11/18 сказано, что применять новую форму следует в отчетности «за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования». Документ опубликован 25 января 2018 года, а значит применять его можно не ранее 25 марта. Если будете отчитываться до этой даты, скорее всего, вы сможете использовать старую форму. Надеемся, что ведомство еще даст свои комментарии по этому поводу», — поясняет руководитель проекта Контур.Зарплата Сергей Токарский.

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 году

Срочно в номер! Минфин объявил дату дохода для среднего заработка

В Минфине впервые определили, в какой день возникает доход по среднему заработку – это последний день месяца (письмо от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, текст письма – справа на полях). И заработную плату, и средний заработок, например, за время командировки начисляют одновременно. Поэтому дата получения дохода по этим выплатам одинакова – последний день месяца. Эту дату указывайте в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Тоже самое касается выплат за дни сдачи крови, оплаты простоя, дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и т.д.

ФНС выпустила 124 письма по 6-НДФЛ. Самое ужасное, что в последних письмах налоговики поменяли требования. Чтобы помочь Вам сдать отчет без проблем, мы сделали шпаргалку. Смотритее ее далее в статье.

67% бухгалтеров не знают три последних изменения по 6-НДФЛ. Это данные опроса редакции. Пройдите наш тест и посмотрите, сдадите вы отчет с первого раза или нет.

Тест-севис Скрыть Тест-сервис по квартальной отчетности

В сервисе 13 примеров, в каждом указаны даты начисления и перечисления выплат работникам. Вам нужно кликнуть, если выплата войдет в отчеты за 1 квартал. Результат ответа Вы увидите сразу. Если вы ответили неверно, не расстраивайтесь. В статье мы дали пять правил для квартальной 6-НДФЛ, которые работают безотказно.

К началу 2018 года ФНС определилась, как заполнять 6-НДФЛ. Теперь вам будет проще определить, как показывать необлагаемые выплаты, премии, переходящие доходы, удержанный налог и не денежные доходы. Мы проанализировали самые актуальные разъяснения и вывели пять важных правил заполнения 6-НДФЛ, которые не знает ваша программа.

Читать еще:  Рекомендации для бухгалтера (08.08.2016 – 19.08.2016)

Видео Скрыть 5 правил от ФНС по 6-НДФЛ

Правило № 1. Включайте в строку 020 частично облагаемые выплаты с льготой в расчете за год

При заполнении 6-НДФЛ, поделите выплаты на четыре группы (см. схему 1).

Схема 1. Как показывать в 6-НДФЛ выплаты

4 выплаты, которые надо показать в строке 020 по дате начисления в бухучете

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

С декретных, детских пособий или материальной помощи в связи со смертью вы не удерживаете НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@). Такие выплаты в 6-НДФЛ не показывайте вообще.

Частично облагаемые выплаты в 6-НДФЛ. Показывать в разделе 1 или нет

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

Суточные, отступные и матпомощь при рождении ребенка облагаются НДФЛ в части, которая превышает установленный норматив. Необлагаемую часть вы определяется при каждой выплате дохода. В 6-НДФЛ включите только ту часть дохода, которая облагается налогом (п. 3 ст. 217 НК, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Если выплатили доход в пределах необлагаемого норматива, в 6-НДФЛ его не включайте (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).

Для других видов материальной помощи и стоимости подарков необлагаемый норматив установлен на год. Как только общая сумма дохода с начала года превысит норматив, с разницы нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Показывайте их в 6-НДФЛ даже в том случае, если они меньше лимита. Ведь ту же материальную помощь можно выплатить несколько раз за год и тем самым превысить необлагаемый норматив в следующем квартале. В строку 020 в форме 6-НДФЛ включайте такие доходы в полной сумме (вопрос 3 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Тогда в дальнейшем вам не придется подавать уточненные расчеты. Одновременно покажите в строке 030 необлагаемую часть дохода.

Как показать в 6-НДФЛ материальную помощь, если ее сумма меньше 4000 руб.

И.Ю. Гремячий 26 марта 2018 года получил от компании материальную помощь по случаю переезда. Ее сумма – 3000 руб. Матпомощь сотруднику с начала года выдали впервые.

Как показать ее в 6-НДФЛ за I квартал?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 1 и на образце 1.

Таблица 1. Как заполнить 6-НДФЛ по материальной помощи

Образец 1. Как заполнить раздел 2 по материальной помощи, которая не облагается НДФЛ

Правило № 2. Премии включайте в 6-НДФЛ по дате выплаты, но ежемесячные — исключение

Ежемесячные премии показывайте так же, как и зарплату. У них одинаковая дата получения дохода — последний день месяца (письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391). Если работник получил ежемесячную премию после увольнения, дата получения дохода — последний день работы (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

Квартальные, годовые и единовременные премии показывайте в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (таблицу 2 ниже).

Таблица 2. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по разным видам премий

Часть выплат ФНС требует не показывать в 6-НДФЛ. По премиям в 6-НДФЛ чиновники меняли позицию

Об этом рассказывает Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

В строку 100 впишите дату выплаты премии. И по этой дате включите премию в строку 020 раздела формы 6-НДФЛ (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). И не важно, уволился ли сотрудник на дату выплаты премии или продолжает работать.

Как показать премии в 6-НДФЛ

Бухгалтер начислил З.Т. Грохольскому в феврале:

  • по окладу 25 000 руб.;
  • ежемесячную премию за февраль в сумме 5000 руб.;
  • годовую премию 50 000 руб. по итогам работы в 2017 году.

Деньги сотруднику перечислили 7 марта.

Как показать эти выплаты в 6-НДФЛ за I квартал?

Дата получения дохода в виде оклада и ежемесячной премии — 28 февраля, годовой премии — 7 марта, дата удержания НДФЛ со всех доходов 7 марта. Перечислить в бюджет налог следует не позже 12 марта (перенос с 8 марта). Строки 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 год по этой операции будут выглядеть так, как в образце 2.

Образец 2. Как заполнить раздел 2 по годовой премии

Правило № 3. Раздел 2 заполняйте по крайнему сроку уплаты, платите налог с учетом новой рекомендации

Декабрьская зарплата.Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполните по крайнему сроку уплаты. Это давнее требование ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос № 3). Если налог с декабрьской зарплаты вы удержали 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2018 года. Эту операцию включите в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Как показать декабрьскую зарплату в отчете за I квартал 2018 года

Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Вторую часть зарплаты за декабрь компания выплатила 29 декабря. Налог с декабрьской зарплаты составил 65 000 руб.

Как отразить эту операцию в 6-НДФЛ?

НДФЛ бухгалтер удержал при выплате зарплаты 29 декабря и в этот же день перечислил в бюджет. Эту сумму он включил как в строку 040 («Сумма исчисленного налога»), так и в строку 070 («Сумма удержанного налога») раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год.

Крайний срок уплаты налога 9 января. В разделе 2 бухгалтер отразил декабрьскую зарплату в отчете за I квартал (образец 3 ниже).

Образец 3. Как заполнить раздел 2 по декабрьской зарплате

Сервис Скрыть Сервис. Даты в 6-НДФЛ

Выберита вид выплаты, укажите дату выдачи. Сервис покажет даты для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Если налоговики запросят пояснения, почему налог уплачен в одном отчетном периоде, а в раздел 2 попал в следующем, укажите в них, что заполнили отчет по крайнему сроку уплаты. Образец пояснений — ниже.

Образец 4. Как пояснить расхождения между разделом 2 и периодом уплаты налога

Декабрьские отпускные и больничные. Точно такая же ситуация с отпускными и больничными, которые вы выплатили в прошлом декабре или сейчас в марте. Крайняя дата уплаты НДФЛ по ним — 9 января 2018 года или 2 апреля 2018 года соответственно. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские — за полугодие.

Если налог с декабрьских отпускных и больничных вы перечислили в прошлом году, в ИФНС могут поинтересоваться, почему этого налога нет в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. Ответ будет аналогичным — вы заполняли этот раздел по крайнему сроку уплаты.

Правило № 4. Удержанный налог отражайте в фактических суммах, даже если они неправильные

Удержанный НДФЛ вы показываете по строке 070 раздела 1, а также по строкам 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Когда удерживать НДФЛ с зарплаты. Позицию налоговой службы озвучил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

Читать еще:  Порядок заполнения раздела 11 декларации по ндс

Излишне удержанный налог вернули. Если вы удержали с работника лишнее, эти суммы из строк 070 и 140 не исключайте. Если вернули излишне удержанный НДФЛ, укажите возвращенную сумму НДФЛ по строке 090.

В разделе 2 блок строк по доходам, из которых фактически удержали налог, заполните в обычном порядке, даже если НДФЛ потом вернули. По доходу, с которого НДФЛ не удержали, не нулевые показатели внесите в строки 100 и 130. В строках 110,120 и 140 покажите нули (письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

Если вы заплатили в бюджет больше НДФЛ, чем удержали, в 6-НДФЛ переплату не показывайте

Как показать в 6-НДФЛ имущественный вычет

Н.Т. Гуревич 27 марта 2018 года принес уведомление из ИФНС на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб.

За период с 01.01 по 28.02 с доходов работника (60 000 руб.) с начала года бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 7800 руб. По заявлению работника при расчете НДФЛ с зарплаты за март (30 000 руб.) бухгалтер не удержал 3900 руб. и вернул 7800 руб.

Как показать удержание НДФЛ в 6-НДФЛ за I квартал?

Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Раздел 1 формы 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 3, а раздел 2 так, как на образце 5.

Таблица 3. Как заполнить 6-НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета и возврата налога

Образец 5. Как заполнить раздел 2 за I квартал 2018 года с учетом применения имущественного вычета и возврата излишне удержанного налога

Если сотрудник принес уведомление на вычет в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте

Налог удержали не полностью. Если по ошибке не удержали налог, покажите в строке 040 раздела 1 сумму правильно исчисленного налога. Удержанный НДФЛ в строке 070 покажите в фактической сумме.

Если вы доудержали налог в I квартале, включите доудержанную сумму в строку 070 отчета за текущий период. Если не доудержали, не включайте исчисленную сумму налога в строку 070. При этом блок строк 100–140 заполните с учетом даты фактического удержания НДФЛ.

Как показать не удержание налога в 6-НДФЛ

Д.Д. Глушко получил материальную помощь 25 января 2018 года в сумме 5000 руб. Бухгалтер по ошибке не исчислил НДФЛ 130 руб. [(5000 руб. – 1000 руб.) ×13%]. Ошибку он обнаружил 31 марта и доудержал налог при выплате зарплаты за март — 5 апреля.

Как показать эту операцию в 6-НДФЛ?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если налог не удержали

В разделе 2 в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года бухгалтер не заполнит блок строк 100–140 по матпомощи, так как крайний срок уплаты НДФЛ — 6 апреля пришелся на II квартал.

Правило № 5. Неденежные доходы показывайте в разделе 1 по дате получения дохода, а в разделе 2 — по крайнему сроку уплаты удержанного налога

При выдаче доходов в натуральной форме НДФЛ можно только посчитать. Удержать его получится лишь при ближайшей денежной выплате. Например, налог с материальной выгоды или со сверхнормативных суточных вы посчитаете в последний день месяца (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). А удержите при выплате зарплаты. Дата получения дохода и удержания налога могут отстоять на полмесяца и более, выпасть на разные кварталы (схема 2 ниже).

Схема 2. Разница между датами получения дохода в не денежной форме и удержания НДФЛ

Если дата получения дохода выпала на I квартал, а удержание НДФЛ на II, включите доход только в раздел 1 отчета за I квартал. Покажите в нем сумму дохода и исчисленного налога. Строку 070 и блок строк 100–140 заполните в отчете за полугодие.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2019 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Читать еще:  Бсо туристская путевка - форма и образец

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

6-НДФЛ при смене юридического адреса (пример)

Похожие публикации

По форме 6-НДФЛ работодатели – налоговые агенты отчитываются по начисленным доходам в пользу физлиц и подоходному налогу с этих выплат. Сведения подаются в ФНС на ежеквартальной основе. Бланк имеет унифицированный шаблон, который утвержден налоговиками приказом № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г. Структура формы предусматривает, в том числе, отражение данных о кодах КПП и ОКТМО, которые изменяются при смене адреса субъектом хозяйствования. Расскажем, как должна отчитаться по 6-НДФЛ фирма, у которой в налоговом периоде изменился адрес.

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

В разъяснениях по заполнению 6-НДФЛ указано, что субъекты хозяйствования должны формировать расчетные формы отдельно для каждого кода ОКТМО. Налоговые агенты определяют этот вид шифра по принадлежности их места нахождения к муниципальному образованию. Если отчет подается нотариусом или другим лицом, которое занимается ведением частной практики, то код ОКТМО привязывается к их месту проживания (п. 1.10 приказа № ММВ-7-11/450@).

КПП в отчете должен быть прописан тот, который действует на момент подготовки расчета. Числовая комбинация кода берется из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Если компания переезжает и официально регистрирует смену юридического адреса, этот факт скажется и на порядке подачи отчетности в ФНС. До 2016 года налоговики указывали, что после смены адреса предприятие должно сдавать один расчет 6-НДФЛ и только в отделение налоговой инспекции по новому адресу. Но в письме ФНС от 27.12.2016 г., зарегистрированным под № БС-4-11/25114, отражена иная позиция фискальных органов. В ИФНС, к которой компания привязана по новому адресу, подается два расчета 6-НДФЛ:

  • с указанием старого ОКТМО и нового КПП за период работы по прежнему адресу (с начала года);
  • с указанием новых ОКТМО и КПП за интервал времени после регистрации в другой инспекции ФНС.

Сведения о состоянии расчетов по обязательствам налогового агента передаются из ИФНС по прежнему месту нахождения компании в налоговый орган по новому адресу регистрации фирмы. В ИФНС по новому адресу для такой категории субъектов хозяйствования открывают сразу две карточки расчетов:

  • карточка со старым кодом ОКТМО;
  • карточка с новым ОКТМО.

6-НДФЛ при смене юридического адреса: пример

ООО «Огонь» 12 февраля 2018 года зарегистрировало смену адреса:

  • старое место нахождения компании было в г. Феодосия (Республика Крым) по ул. Назукина (ИФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
  • новый адрес – г. Евпатория (Республика Крым) по ул. Южная (ИФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).

Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2017 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2018 года составляют:

  1. За январь зарплата начислена в сумме 225 723,60 руб., НДФЛ исчислен и удержан в размере 29 344 руб.
  2. Февральская зарплата равна 273 405,67 руб. НДФЛ начислен и уплачен после смены адреса по новому ОКТМО в сумме 35 543 руб.
  3. За март доходы начислены в сумме 244 000,47 руб., выплата прошла в апреле (сумма будет отражена в 1 разделе расчета, но ее не будет во 2 разделе в 1 квартале). НДФЛ начислен в марте в размере 31 720 руб., а удержан в апреле.

При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2018 года:

  • указывается код КПП 911001000 (новый);
  • вписывается ОКТМО 35726000 (старый);
  • в строке 010 раздела 1 указывается ставка налогообложения 13%;
  • строка 020 – начисленный доход в отчетном интервале составил 225 723,60 руб. (только январские зарплаты);
  • строка 040 – январский налог, исчисленный в сумме 29 344 руб.;
  • строка 070 – удержанная сумма подоходного налога равна 29 344 руб.;
  • раздел 2 будет содержать данные также только о январской зарплате и налоге.

Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2018 года:

  • код КПП 911001000 (новый шифр, действующий на дату подачи документа);
  • ОКТМО по новому адресу 35712000;
  • в строку 020 вписывается сумма с учетом мартовских начислений, но за минусом января – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
  • в графу 040 вносят данные по НДФЛ без января, но с учетом марта – 67 263 руб. (35 543 + 31 720);
  • ячейка 070 будет содержать сведения по удержаниям с февральских доходов – 35 543 руб., мартовские перечисления в нее не входят, а январь отражен в расчете со старым ОКТМО;
  • в разделе 2 отразятся данные о зарплате и НДФЛ февраля и марта.

Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2018 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2019 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector