Ип на псн могут привлекать других ип по гражданско-правовым договорам

Предприниматель на патенте может привлекать к работе других индивидуальных предпринимателей на основе договоров гражданско-правового характера

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, а также исполнителей по договорам гражданско-правового характера. При этом договоры гражданско-правового характера можно заключать и с другими индивидуальными предпринимателями. Наличие соответствующих договоров не лишает предпринимателя права на применение ПСН. Об этом сообщили специалисты Минфина России в письме от 02.03.17 № 03-11-11/12142.

Предприниматели на патенте вправе привлекать наемных работников (а также исполнителей по договорам гражданско-правового характера) в соответствии с положениями пункта 5 статьи 346.43 НК РФ. Однако средняя численность наемных работников и исполнителей по договорам ГПХ не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Поэтому в заявлении о получении патента предприниматели указывают, что тот или иной вид деятельности будет осуществляться ими либо с привлечением наемных работников, в том числе исполнителей по договорам гражданско-правового характера, либо без привлечения наемных работников и исполнителей по договорам ГПХ. Кроме того в заявлении необходимо указать среднюю численность работников и исполнителей, привлекаемых для осуществления «патентного» вида предпринимательской деятельности. При этом в Минфине обращают внимание на то, что в действующей редакции НК РФ нет запрета на привлечение к работе физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

ИП на ПСН заключил договор ГПД. Нужно ли его учитывать в среднем количестве сотрудников?

ИП на патенте (ПСН) знают, что не могут нанимать более 15 сотрудников, причем по всем видам деятельности ИП. Более правильно говорить, что средняя численность наемных сотрудников ИП на ПСН не должна превышать 15 человек за налоговый период.

Некоторые ИП на патенте, достигнув “потолка” в 15 человек, начинают заключать ГПД (гражданско-правовые договора). Но при этом забывают, что договора ГПД тоже участвуют при расчете средней численности наемных работников.

МинФин, в своем недавнем письме, снова напомнил об этом правиле.

Выдержка из письма МинФина от 23 марта 2018 г. N 03-11-12/18632:

Согласно пункту 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 N 772 работники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

В связи с этим при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса, индивидуальный предприниматель должен учесть работников, с которыми им заключены разовые договоры гражданско-правового характера , предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Читать еще:  Налоговая система может измениться с 2019 г.

Учтите эту важную информацию, так как есть риск потерять право применять патентную систему налогообложения.

Другие ответы на вопросы от ИП на ПСН:

P.S. Если Вам помог наш сайт или понравилась статья, то поделитесь с другими ИП в социальных сетях!

И не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

Нужно ли ИП на ПСН учитывать самозанятых, с которыми он работает по ГПД?

Добрый день, уважаемые ИП!

Короткая заметка на сегодня. ИП на ПСН знают, что средняя численность наемных работников на ПСН не может превышать 15 человек.

И, напомню, что с 1 января 2019 г. в 4-х регионах РФ запущен пилотный проект по самозанятым гражданам.

Так вот возникает вопрос о том, нужно ли учитывать самозанятых граждан при расчете средней численности, с которым ИП работает по ГПД (гражданско-правовой договор).

Минфин считает, что нужно. О чем и сообщает в своем письме от 16.07.2019 № 03-11-11/52551:

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми договорами и регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик ПСН, использует труд наемных работников, в том числе физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход, с которыми заключены договора возмездного оказания услуг, то индивидуальный предприниматель должен учитывать таких работников при определении средней численности наемных работников.

Напомню, что если средняя численность превысит 15 человек, то ИП теряет право применять ПСН.

Кстати, сейчас рассматривается законопроект, в котором уточняется методика расчета максимального количества сотрудников для ИП на ПСН в случае совмещения с другими системами налогов (например, ПСН + УСН):

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий, добрый день!
С удовольствием читаю ваши рассылки. Очень нравится ваш подход к подаче информации.
Есть вопрос по этой статье (а может не совсем по этой, но по теме): должен ли ИП платить взносы ПФР и ФОМС по ГПД с сотрудником, который является самозанятым?
Спасибо?

Читать еще:  Фнс рассказала, когда дробление бизнеса является схемой уклонения от налогов

Екатерина, спасибо за отзыв)
Не совсем понял, о каких взносах идет речь. Если про ИП, то он обязан платить взносы «за себя».

Если про взносы за физлицо, который имеет статус плательщика НПД (самозанятый), то не нужно за него платить взносы. Но нужно обязательно получить от него чек за предоставленные услуги. (подробнее читайте про это в письме Минфина России от 17 апреля 2019 г. N 03-11-11/27454)

И напомню, что самозанятому нельзя получать доход от бывшего работодателя, у которого он работал менее 2 лет назад (то есть, если с даты увольнения прошло менее 2-х лет).

Интересно, если нанять строителей, чтобы сделать ремонт в павильоне, их количество тоже нужно считать?

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, привлекающим других ИП по гражданско-правовым договорам

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 марта 2017 г. N 03-11-11/12142

Вопрос: О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, привлекающим наемных работников.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) и сообщает следующее.

Статьей 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

В связи с этим индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении о получении патента указывают данные об их средней численности.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в том числе в зависимости от средней численности наемных работников

При подаче индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@, налогоплательщик указывает информацию о том, что указанный в заявлении вид предпринимательской деятельности осуществляется им либо с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, либо без привлечения наемных работников. Налогоплательщиком при этом указывается средняя численность наемных работников, привлекаемых для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он подает заявление о получении патента.

Читать еще:  Отменен кбк для 1-процентных взносов ип

При этом обращаем внимание, что в целях применения пункта 5 статьи 346.43 Кодекса глава 26.5 Кодекса не содержит запрета для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, привлекать по договорам гражданско-правового характера зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей физических лиц.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Найм на субподряд юр.лица если я использую патент

подскажите пожалуйста, если у меня патент на разработку программного обеспечения без права найма собсвтенных сотрудников, могу ли я передавать работы на субподряд другому юридическому лицу?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 470 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Вообще говоря Минфин считает, что гл.26.5 НК РФ не дает права индивидуальным предпринимателям в рамках ПСН привлекать на договорной основе сторонних юридических лиц или ИП в качестве субподрядчиков. Такие разъяснения содержатся, например, в ряде Писем Минфина РФ — от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 12.04.2018 N 03-01-15/24334, от 23.03.2018 N 03-11-12/18632.

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-01-15/24334 от 12.04.2018

2. По вопросу о договоре субподряда

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения (далее — ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере ремонта жилья и других построек.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Вместе с тем глава 26.5 Кодекса не предусматривает возможности привлечения по договорам субподряда юридических лиц или других индивидуальных предпринимателей при применении ПСН индивидуальным предпринимателем по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

И хоть позиция данная является спорной, предположу, что для отстаивания противоположной потребуется идти в суд. При этом особых надежд на то, что суд примет к сведению Ваши аргументы, питать не стоит. Несмотря на то, что ответ Минфина касается другого вида деятельности, он вполне может быть применен и к Вашему.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector