Косвенные налоги (акциз и ндс) в составе цены

Косвенные налоги (акциз и НДС) в составе цены

Косвенные налоги в составе цены НДС и акциз — формируют значительную часть доходов госбюджета. Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала.

Назначение и основные свойства акцизов и НДС

Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.

  • исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
  • уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
  • рассчитываемый по формуле:

НДС = НБ × СНДС / 100,

НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;

СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).

Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Акциз — это налог:

  • уплачиваемый единожды конечным потребителем;
  • рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Способ расчета акциза

с применением твердых (специфических) ставок

VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

с использованием адвалорных (процентных) ставок

СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;

СА% — ставка акциза в % от стоимости товара

исходя из комбинированных налоговых ставок

расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах

Какие товары попали под акцизное налогообложение — см. в статье «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2017?».

Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:

  • способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
  • возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
  • влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
  • способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).

Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.

С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:

Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:

  • налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
  • исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
  • начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
  • иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.

В международной торговле действуют иные правила:

  • НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
  • обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.

Может ли плательщик ЕНВД, УСН или ЕСХН признаваться плательщиком акциза — см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

НДС и акцизы представляют собой надбавку к цене, уплачиваемую потребителем. С помощью этих налогов государство пополняет бюджет, регулирует процессы производства и решает иные важные задачи.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ И ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ НАДБАВКИ КАК ЭЛЕМЕНТЫ ЦЕНЫ

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ В СОСТАВЕ ЦЕНЫ

Характеристика косвенных налогов как элементов цены

В качестве самостоятельных элементов цены выступают косвенные налоги. В настоящее время косвенные налоги представлены НДС и акцизом. На величину указанных налогов возрастает цена изготовителя, тарифы на услуги и работы, поэтому изучение влияния косвенных налогов на цены является весьма актуальным.

Среди косвенных налогов особое влияние на уровень цены оказывает НДС, который представляет собой косвенный налог, взимаемый на всех стадиях воспроизводственного процесса: в производственном цикле, при посреднических операциях, в розничной торговле. Любая операция по производству и продаже товаров, услуг, работ облагается этим налогом.

Добавленная стоимость включает в себя следующие экономические элементы:

  • ? оплата труда, т.е. весь фонд заработной платы со страховыми взносами, отчислениями на социальные нужды;
  • ? прибыль организации.

Определить величину добавленной стоимости в любой организации можно с использованием следующей формулы:

где ДС — величина добавленной стоимости организации;

ВР — выручка от реализации продукции;

М3 — стоимость материальных ресурсов, используемых в организации.

Следует отметить, что добавленная стоимость может быть определена только по организации в целом. Она не может быть рассчитана на единицу конкретного вида продукции (работ, услуг).

Как и любой косвенный налог, НДС в конечном счете ложится на плечи конечного потребителя и выполняет прежде всего фискальную функцию. Его считают «справедливым» налогом, так как им облагаются практически все экономические операции. Плательщиками НДС являются:

  • ? организации;
  • ? индивидуальные предприниматели;
  • ? лица, ввозящие товары на территорию Российской Федерации из-за рубежа.
Читать еще:  Обновился реестр мсп

Объектом налогообложения признаются в Российской Федерации следующие операции:

  • ? реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  • ? передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • ? выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ? ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговым кодексом РФ определены также операции, которые не признаются объектом налогообложения. Для организаций, осуществляющих государственные закупки, к большому перечню операций, не облагаемых НДС, можно отнести следующие:

  • ? передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;
  • ? передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
  • ? передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного и муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
  • ? передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • ? выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему государственной власти и местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
  • ? передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Налоговая база для исчисления НДС при реализации товаров (услуг, работ) определяется исходя из отпускных цен за минусом НДС. По подакцизным товарам налоговая база определяется исходя из отпускных цен за минусом НДС, но с учетом акциза.

В Российской Федерации используется система адвалорных (в процентах) налоговых ставок для взимания НДС, представленная ниже:

  • 1) налоговая ставка 0%. Эта ставка применяется для ограниченного числа операций. Для организаций, осуществляющих государственные закупки, налоговая ставка 0% может распространяться на реализацию припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, а также на реализацию построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
  • 2) налоговая ставка 10%. По этой ставке взимается НДС при реализации ряда продовольственных товаров, отдельных товаров для детей, определенных печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения. В состав государственных закупок входит большинство товаров, относящихся к данной группе ставок налогообложения, поэтому для органов, осуществляющих государственные закупки, актуальным является изучение порядка включения в состав цены НДС по ставке 10%;
  • 3) налоговая ставка 18%. По указанной ставке НДС включается в состав цены (тарифа) основной массы товаров (работ, услуг).

Как уже отмечалось, величина добавленной стоимости не может быть рассчитана на единицу конкретного вида продукции. Соответственно и налог на добавленную стоимость нельзя прямо и непосредственно рассчитать на единицу продукции. В то же время цена устанавливается на единицу продукции, а НДС является элементом цены единицы продукции, поэтому в состав цены НДС включается по специально разработанной методике.

Другой косвенный налог — акциз. Экономический смысл акциза — налог на потребление. Характерной его особенностью является то, что он устанавливается только на определенные группы товаров, которые не относятся к товарам первой необходимости. К подакцизным товарам относятся:

  • ? спирт этиловый;
  • ? спиртосодержащая продукция;
  • ? алкогольная продукция;
  • ? пиво;
  • ? табачная продукция;
  • ? автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
  • ? автомобильный бензин;
  • ? дизельное топливо;
  • ? моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • ? прямогонный бензин.

В состав цены акциз включается прямо и непосредственно. Технология его включения в цену намного проще, чем технология включения НДС.

Прямые и косвенные налоги в составе цены

Важное место в составе цены занимают налоги. По своей организационно-экономической сути налог — это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики без предоставления его плательщикам специального эквивалента. Эквивалентом, правда, могут быть те услуги, которые оказывает налогоплательщику государство.

Налоги, реализуемые ценой, позволяют ей выполнять значительную социально-экономическую роль. Во-первых, налоги в цене являются главным источником формирования доходов государственного бюджета. Во-вторых, влияют на развитие производства, способствуя его росту или, наоборот, сокращению. В-третьих, могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их движение, инфляцию или снижение. В-четвертых, налоги выполняют активные социальные действия — определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

В состав цены включаются социальные налоги,налог на добавленную стоимость, акцизы

Социальные налоги — это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования. Величина социальных налогов жестко связана с расходами на заработную плату предприятия, поддается количественному измерению, включается в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи затрат — отчисления на социальные нужды. Социальные налоги имеют целевое назначение, поэтому их называют специальными налогами, отчисляются они не в бюджет, а во внебюджетные фонды.

По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц, производящих уплату налогов. Это налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, земельный налог, лесной и т.д.

Читать еще:  Что значит сменный график работы по тк рф (нюансы)?

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству, в бюджет. Косвенные налоги — это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и др.

В настоящее время упор сделан на косвенные налоги как основу налоговой системы. В рыночной экономике традиционно считается целесообразным использовать косвенные налоги для сдерживания потребления. Косвенные налоги — это налоги на потребителя. Они считаются самыми несправедливыми, поскольку регрессивны по отношению к доходу. Регрессивный налог означает взимание более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких.

По своей экономической сущности налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара, услуги, работы. На каждой стадии производства товаров, выполнения работ, оказания услуг создается новая добавленная стоимость. Прирост этой добавленной стоимости определяется как разница между стоимостью изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью приобретенных сырья, материалов, использованных на их изготовление или выполнение работ, услуг.

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным товарам (работам, услугам), и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным сырью и материалам.

Ставка налога на добавленную стоимость 18%.

Во всех странах существуют льготные или нулевые ставки налога на добавленную стоимость для отдельных товаров и услуг. Их отсутствие ведет к повышению цен на соответствующие товары, услуги, что во всем мире считается нежелательным явлением по социальным соображениям (медикаменты, товары для инвалидов и т. д.).

На товары, которые не являются предметами первоочередного потребления и относятся к деликатесным изделиям и предметам роскоши, введены акцизы. Акциз — косвенный налог, включенный в цену товара и взимаемый с потребителя. Он устанавливается на отдельные товары, услуги и отдельные виды минерального сырья. Акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию РФ, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются в процентах или абсолютной сумме

Акцизы способствуют изъятию доходов, которые сегодня включены в цену товара. Подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров: налогом облагается величина другого налога, то есть сумма акциза включается в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

Названные два вида налогов являются ценообразующими факторами, они способствуют росту цен, делают их во многих случаях недоступными для малообеспеченных семей, перекачивают средства из доходов покупателей в бюджет, тем самым не стимулируют спрос.

С другой стороны, косвенные налоги, включаемые в цену сырья, материалов, покупных комплектующих изделий, увеличивают себестоимость изготовляемых товаров, удорожают их, тем самым не стимулируют предпринимательство, сдерживают производство.

Так как НДС и акцизы являются элементами цены, то в условиях роста цен они автоматически индексируются темпами инфляции, в отличие от прямых налогов, которые больше подвержены инфляционному обесценению. При падении объемов производства НДС только углубляет инфляцию, впрямую влияет на рост цен.

Необходимо учитывать, что эластичность нашей экономики очень низкая по сравнению с США, Швецией и другими высокоразвитыми странами. Это значит, что рекомендации, которые дают нам зарубежные ученые, у нас не срабатывают.

Критерием целесообразности снижения НДС, акциза в составе цены является наличие эластичного предложения, стремления и возможности предприятий заполнить образовавшуюся нишу реальными товарами.

Косвенные налоги: перечень фискальных сборов, которые действуют в России

Предпринимательская деятельность влечёт за собой необходимость выполнения определённых условий, которые установлены законодательством. Одним из них является оплата налогов. Отказ перечислять их влечёт за собой серьёзные последствия. Косвенные налоги помогают наполнять бюджет, при этом они не приводят к уменьшению прибыли компании.

Перечень косвенных налогов точно указан в Налоговом кодексе РФ. Они представляют собой финансовые поступления, которые направляются в бюджет. Формируются в качестве надбавки стоимости за предоставляемые услуги либо реализуемые товары. Фискальная система обязует продавцов включать в стоимость товаров долю платежа, который не относится к прибыли организации, а направляется в бюджет государства. Продавец, устанавливающий надбавку, является лишь посредником. Это не влияет на его прибыль, а государство с помощью таких налогов наполняет свой бюджет.

Чем косвенные налоги отличаются от прямых

Примеры косвенных налогов, их перечень

Первое место по вкладу в бюджет среди косвенных налогов занимают Налог на добавленную стоимость и акцизы. Последние в соответствии с законодательством РФ устанавливаются на табачную продукцию, спиртные напитки, топливо и т.д. При установке на товар дополнительную стоимость правительство повышает поступления в бюджет.

Благодаря налоговому процессу удаётся наладить получение взносов от работы разных финансовых организаций, которые будут направлены в госбюджет.

Читать еще:  Отозвана лицензия у «росэнергобанка»

Косвенные налоги, с перечнем которых можно познакомиться на правительственном сайте, накладываются в области потребления. Другими словами, при обороте товаров либо движении доходов. Они фигурируют в качестве надбавки в стоимость продукции и тарифа на выполнение услуг либо проведение работы, оплата производится потребителями. Собственник продукции, услуги либо работы получает требуемую сумму и размер налогов. Последние в будущем будут перечислены государству.

Косвенные налоги часто называют фискальными платежами на потребление, с их помощью реальное налоговое бремя переносится на конечного потребителя. Субъект налогообложения в этом случае – продавец продукции, который выполняет функцию посредника между реальным плательщиком и государством.

НДС в Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость оплачивается, если законодательство не освобождает российский субъект хозяйствования от его уплаты. Примером может служить ЕНВД либо УСН.

Начисление НДС осуществляется в процентах от цены на продукцию либо услугу. В Российской Федерации действует несколько ставок: 18%, 10% и нулевая.

Ставка 10% устанавливается по отношению к таким услугам и товарам:

  • Продукция продуктового назначения
  • Медицинское назначение
  • Транспортные услуги воздушным транспортом
  • Продукция детского назначения
  • Периодическая печать
  • Покупка племенного скота

    Что нужно знать об акцизе

    Акциз обычно представлен фиксированным налогом, его величину устанавливает законодательство с учётом определённого вида продукции. Так, на алкоголь действует один акциз, на табачные изделия и топливо – иной.

    Что нужно знать о косвенном налогообложении

    Юридический налогоплательщик обязан произвести сбор, ведь реальный плательщик не должен что-то рассчитывать и производить платёж. Плательщик косвенного налога имеет право использовать механизм ограничения фискальной нагрузки. В правовой системе РФ данными механизмами выступают:

  • Включение субъектом хозяйствования акциза и Налога на добавленную стоимость в конечную стоимость продукцию, в результате реальная фискальная нагрузка перекладывается на потребителя. Покупатель может «доплачивать» косвенный налог. К примеру, в соответствующей схеме налог на операции с ценными бумагами на западных рынках. В американских магазинах розничных продаж стоимость обозначается без НДС. После оплаты по чеку можно узнать реальную доплату фискального платежа.
  • Включение акциза и НДС в вычет. Их обязан заплатить непосредственно субъект с цены реализованной продукции.

    Другими словами, производится снижение размера акцизов и НДС с реализованной продукции на сумму данных налогов на приобретённую продукции.

    Ндс и акцизы

    Общие понятия налоговой системы

    На сегодняшний день, невозможно представить экономические отношения без такого рыночного рычага, как налоговая система. Налоговая система, выступает как один из основных механизмов государственного регулирования экономики.

    Особое место в налогообложении занимают косвенные налоги. К косвенным налогам относятся:

    • налог на добавленную стоимость;
    • акцизный сбор;
    • таможенный сбор;
    • экспортно-импортные пошлины.

    Налог – это обязательный платеж, который оплачивается субъектами предпринимательской деятельности. Сумма, которая оплачиваются, зачисляется в бюджетный фонд государства.

    Понятие НДС

    Налог на добавленную стоимость – один из важнейших косвенных налогов. Благодаря этому налогу происходит увеличение цены товара, на всех этапах его производства.

    НДС выполняет две основные функции: фискальную и регулятивную.

    НДС рассчитывается субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Ставка НДС фиксирована и составляет 18% .

    Льготная ставка 10%, данный вид ставки применяется к следующим видам товаров:

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    • продукция для детей;
    • периодические издания и книжная продукция;
    • лекарственные препараты.

    В законодательстве Российской Федерации предусмотрена и нулевая процентная ставка. Данный вид ставки используется:

    • при ввозе товара в режиме экспорта;
    • при ввозе товаров в режиме свободной таможенной зоны;
    • при ввозе товаров в режиме транзита;
    • группа товаров, которые ввозятся для космической отрасли.

    Момент определения налоговой базы для начисления НДС при реализации товаров – считается момент первого события: отгрузки товара или получение аванса за него.

    При ввозе товаров на территорию России, сумма НДС рассчитывается в соответствии с таможенным законодательством России.

    Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика.

    Понятие акциза

    Акциз – один из видов косвенных налогов, который взимается с налогоплательщика, который занимается производством и реализацией подакцизного товара.

    Задай вопрос специалистам и получи
    ответ уже через 15 минут!

    Ставка акциза устанавливается на высокорентабельную продукцию. Основной перечень подакцизных товаров:

    • этиловый спирт;
    • табачные изделия;
    • моторные масла;
    • транспортные средства;
    • бензины всех октановых чисел.

    Объектом налогообложения считаются операции, которые осуществляются на территории России, а именно реализация готовой продукции. Так же объектом признаются товары, которые переходят в собственность иному лицу.

    Ставки акцизного налога устанавливаются на определенный вид продукции, и действует по всей территории России.

    Сумма акциза налогоплательщиком устанавливается самостоятельно.

    Субъект, который занимается реализацией своего собственного подакцизного товара или занимается производством подакцизных товаров, из давальческого сырья должен заплатить, определенную сумму акциза.

    Налоговой базой при реализации подакцизной продукции считается:

    • объем реализованных подакцизных товаров, которые выражаются в натуральном выражении;
    • общая стоимость всех реализованных подакцизных товаров;
    • общая стоимость переданных подакцизных товаров;
    • объем реализованных товаров, которые выражаются в натуральных единицах при использовании твердой ставки налога.

    Акциз относиться к федеральному налогу, который устанавливается Налоговым кодексом России, действует на территории Российской Федерации и подлежит обязательной уплате на всей ее территории. Данный косвенный налог считается доходным источником пополнения бюджета.

    Ставка акциза включается в цену товара, которую платят потребители. Именно поэтому дополнительной ставке акциза подлежат не все товары.

    Так и не нашли ответ
    на свой вопрос?

    Просто напиши с чем тебе
    нужна помощь

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector