Минфин невыгодно расширил одно из условий ндс-вычета

Налоговая служба разъяснила порядок вычета НДС при получении бюджетной инвестиции

Налогоплательщик в 2019 году получил от АО денежные средства в качестве взноса в уставный капитал. Акционерное общество в свою очередь денежные средства получило в виде бюджетных инвестиций из регионального бюджета в связи с продажей акций в собственность государства по договору купли-продажи. Полученные средства налогоплательщик намерен направить на оплату услуг контрагентов и выплату зарплаты. При этом возникает вопрос о правомерности применении налогового вычета по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет вышеуказанных средств.

Налоговым законодательством установлено, что вычету не подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России, если приобретены они были за счет субсидий или бюджетных инвестиций (п. 3.1 ст. 170 Налогового кодекса). Такое правило применяется, если субсидии или инвестиции, полученные налогоплательщиком из бюджета привели к возникновению права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юрлица.

При этом ФНС России обращает внимание на следующий порядок учета НДС, предусмотренный с 1 января 2019 года (п. 2.1 ст. 170, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 7 ст. 9, п. 8 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ). Согласно новым правилам суммы НДС по товарам (а также работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам), приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных с 2019 года подлежат вычету (не восстанавливаются). Единственное условие – в документах о предоставлении субсидий или инвестиций должно быть предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на приобретение вышеуказанных товаров без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС или сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (письмо ФНС России от 15 октября 2019 г. № СД-4-3/21197@).

А значит, вопрос о предоставлении налогоплательщику вычета по НДС необходимо решать с учетом того, компенсирует или не компенсирует сумма предоставляемой субсидии и (или) бюджетной инвестиции суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), или сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию России, и какими документами это подтверждается. Такая позиция налогового органа согласована с Минфином России.

Вычет НДС в 2019 году: условия применения и порядок расчета

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

НДС — один из самых сложных налогов как в расчете, так и в администрировании. Но при грамотном ведении учета нагрузку по нему можно минимизировать. Рассказываем, как облегчить налоговое бремя за счет применения вычета по НДС.

Что означает «НДС к вычету»

Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС). Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки. Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету.

Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде.

Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах. Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

  • продавец уже выставил и уплатил НДС, а покупатель отказывает получать товар или вернул ранее приобретенный товар;
  • подрядчик выставляет НДС заказчику при осуществлении капстроительства или монтаже/демонтаже ОС, а также при приобретении товаров для проведение указанных работ;
  • налог уплачен по расходам на служебные командировки;
  • покупатель перечислил предоплату за будущие отгрузки товаров, оказание услуг или производства работ;
  • при повышении/снижении стоимости уже отгруженной продукции, выполненных услуг.

Кто имеет право на вычет

Право на вычет имеют:

  • юридические лица любых форм собственности;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, платящие НДС в связи с перемещением товаров через границу в пределах Таможенного союза.

В некоторых случаях применить налоговый вычет могут и лица, которые не платят этот налог, например, когда утрачены права на специальные формы налогообложения (УСН, ЕНДВ, патент) в учитываемом налоговом периоде.

Важно!

Плательщик освобождается от уплаты НДС, если стоимость проданных товаров (оказанных услуг и произведенных работ) за предыдущие три месяца составила менее 2 000 000 рублей.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Регламент по применению вычета по налогу на добавленную стоимость подробно описан в статье 172 НК. Рассмотрим подробнее нормы этого закона:

  1. Согласно этому НПА, основным документом для применения налогового вычета будет счет-фактура и иные документы, подтверждающие включение стоимости приобретенных активов в состав расходов.
  2. При этом отмечается, что основанием для применения вычета при покупке импортных товаров является документ, подтверждающий фактическую оплату налога при пересечении товаров границы. Таким образом, основанием для применения вычета внутри РФ станет выставленный счет, а при перемещении товаров через границу — факт оплаты.
  3. Статья указывает, что право на преференцию возникает только в том случае, если приобретенные товары или другие активы поставлены на учет.
  4. Стоимость активов в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет. Если приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены в рублевом эквиваленте от цены в иностранной валюте, то при дальнейшей уплате налога его сумма не корректируется при изменении курса.
  5. Установлен срок, в течение которого может быть применен вычет: в течение 3 лет с последнего дня квартала, в котором возникло это право.
  6. Если товары, работы или услуги были приняты на учет в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, то преференцию можно применить в том случае, если счет-фактура предъявлен до установленной даты подачи налоговых деклараций. В случае с НДС — это 25-е число месяца, следующего за окончанием налогового периода.
  7. В статье отражена норма, закрепляющая необходимость вносить в налоговую декларацию сведения из книги покупок и продаж. Исходя из этого, можно установить, что ведение этой книги является обязательной для правильного налогообложения.
  8. Если субъект осуществлял деятельность в пользу другого лица (по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и пр.), то в декларацию включаются сведения, указанные в полученных и выданных счетах-фактурах. В случае если агент/комиссионер/застройщик/экспедитор не является плательщиком НДС, то сведения о выставленных и полученных счетах необходимо предоставить до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
  9. Иностранные предприятия, центральный офис которых находится за границей, а на территории РФ у этих фирм имеется более чем одно обособленное подразделения, должны сами определить, по месту нахождения какого подразделения будут уплачиваться налоги. Об этом выборе субъект доложен письменно уведомить налоговые органы по месту выбора.
Читать еще:  Как платить ндфл при выдаче зарплаты частями?

Правила оформления счета-фактуры

Так как счет-фактура считается основным документом, дающим право на вычет, больше всего отклоненных налоговиками вычетов происходит из-за неправильного оформления этого первичного документа.

Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

  • номер документа и дата его оформления;
  • наименование, адреса и ИНН продавца и приобретателя;
  • если имела место частичная или полная предоплата (аванс), номер платежного документа;
  • список товаров, работ и услуг, единицы измерения;
  • количество отгруженного товара в указанных единицах измерения;
  • стоимость без налога;
  • ставку НДС;
  • рассчитанный НДС;
  • сумму с налогом;
  • страну происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.

Визировать этот документ может любое лицо, у которого есть соответствующие полномочия. Полномочия могут устанавливаться руководителем локальным нормативно-правовым актом.

При получении счета-фактуры следует внимательно изучить его на предмет соответствия всем требованиям во избежание дальнейших налоговых споров.

Пошаговые действия

Все выставленные счета-фактуры отражаются в книге покупок и продаж. Суммы по тем счетам, которые можно отнести на уменьшение налоговой нагрузки, нужно отразить в декларации и направить в ИФНС в установленные сроки. Налоговая может провести камеральную проверку и, опираясь на ее итог, принять входящий налог к вычету.

На этом этапе очень часто возникает ситуация, когда сумма вычета значительно уменьшается налоговыми инспекторами, в связи с чем разница подлежит возврату или идет в зачет будущих платежей.

Расчет НДС к вычету

Посчитать НДС к вычету можно по формуле путем суммирования:

Если компания или индивидуальный предприниматель имеют НДС, подлежащий вычету по работам строительного характера (которые были произведены для собственных нужд фирмы), то эта сумма плюсуется к итоговому налогу на добавленную стоимость, принимаемого к вычету в конкретном периоде.

Размер безопасного вычета

Квалифицированному бухгалтеру следует знать еще одну формулу для определения безопасной величины вычета. Эта формула определяет долю вычетов за год.

Важно!

Высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость — это такой объем вычетов, который за один календарный год равен или больше 89% итоговой суммы начисленного НДС. Логично предположить, что безопасная доля вычетов по налогу не превышает 88%.

Имеет смысл отметить, что те самые 89% налоговики предложили еще в 2008 году ( Приказ ФНС от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ ) и до настоящего времени нововведений не было.

В субъектах РФ ситуация обстоит иначе — региональные инспекции имеют право установить другие критерии безопасной доли вычета по НДС.

Вычет по авансовым платежам

НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:

  • аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
  • на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
  • в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.

Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:

  • счет-фактура на аванс;
  • платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
  • копии договоров поставки.

Минфин разъясняет, что величина аванса в договоре и платежке может разниться, и это не противоречит налоговому законодательству. Согласно инструкциям того же финансового ведомства, вычет следует применять с момента физической отгрузки товаров. При этом трехлетний срок, установленный НК, не действует. Если физическое поступление товара произошло позже этого срока, то препятствием к применению вычета это не станет.

Отражение вычета в налоговом и бухгалтерском учете

Для обобщения сведений по начисленным налогам используется счет 68. Для учета предъявленного НДС используется счет 19.

Д 19 К 60 (76) — суммы предъявленного НДС от поставщиков, прочих контрагентов
Сумма НДС к вычету проводится так:
Д 68 К 19
Остаток по кредиту счета 68 на конец налогового периода означает задолженность перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Налоговые споры

К исчислению НДС налоговые органы относятся с особым вниманием. Суть этого налога предполагает возможность возврата излишне уплаченных сумм из бюджета, что дает возможность мошенничества.

Сложность в администрировании с этого налога состоит еще и в том, что его применение очень часто претерпевает изменения. Только с начала 2019 года правила обложения НДС изменились:

  1. Увеличилась базовая ставка с 18% до 20%.
  2. Плательщики единого сельскохозяйственного налога стали плательщиками налога на добавленную стоимость.
  3. Реализация макулатуры стала объектом НДС.
  4. Преференция по гарантийному ремонту из обязательной стала такой, от которой можно отказаться.
  5. Смягчены требования по возмещению в заявительном порядке.
  6. Если покупка свершается из бюджетных средств, то восстанавливать НДС не нужно.
  7. Изменился перечень товаров, облагаемых по льготной 10% ставке.
  8. Изменились требования ФНС к формату пояснений к декларации.

К сложностям по работе с НДС можно отнести и халатность некоторых сотрудников налоговых инспекций. Так, нами была разрешена бюрократическая проволочка, когда наш клиент ждал возврата НДС в сумме 17 млн. рублей в течение года. Проблема была в том, что сотрудники инспекции просто забыли подготовить решение о возврате. В этом случае была составлена жалоба в вышестоящий орган. В тот же день с нами связались, и сообщили, что нарушения устранены, и деньги в ближайшее время поступят на счет нашего клиента. Так и произошло.

Кроме того, налоговики любят не принимать заявленные вычеты по формальным поводам (ошибка в первичных документах или договоре).

Подведем итог

НДС — самый сложный и меняющийся налог. При правильном выборе аутсорсера его можно сделать совсем необременительным, ведь штатный бухгалтер в процессе рутинной работы зачастую не в состоянии отследить все изменения в законе, связанные с применением этого налога. Да и возможное возмещение НДС — процедура не только длительная, но и «витиеватая», требующая от бухгалтера положительного опыта общения с налоговиками.

Читать еще:  За ошибочное перечисление ндфл по месту головного офиса штраф не полагается

Минфин разъяснил применение вычета по НДС

Если счёт-фактура выставлен неправомерно, НДС к вычету по нему всё же можно принять

Минфин напомнил нормы НК РФ, согласно которым если при реализации товаров, не подлежащей обложению НДС, выставляется счёт-фактура с выделенной суммой налога, его следует уплатить.

При этом покупатель может принять сумму предъявленного НДС к вычету, поскольку это не нанесёт урона бюджету.

Данная позиция согласуется с мнением Налоговой службы и КС РФ.

Ранее Минфин напомнил, что оба экземпляра счёта-фактуры должны оформляться одинаково. То есть, если покупателю выставлен бумажный документ, оформить для себя его же, но в электронном виде продавец не вправе.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

Подпишитесь на Новости Правоweek

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Минфин объявил, что отменит один из вычетов по НДФЛ

21-22 мая 2019 года в Москве проходит ежегодная конференция “Российский фондовый рынок-2019”, организованная Национальной ассоциацией участников фондового рынка при поддержке СРО “Национальная финансовая ассоциация”.

В рамках конференции заместитель министра финансов России Алексей Моисеев сообщил, что необходимо упразднить налоговый вычет, предоставляемый в сумме, внесенной на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Сейчас, согласно ст. 219.1 НК РФ, инвестиционный вычет по НДФЛ предоставляют, в том числе в сумме денежных средств, внесенных плательщиком в налоговом периоде на ИИС. Сумма налогового вычета – до 400 000 рублей. Соответственно, можно вернуть из бюджета до 52 000 рублей.

Замминистра в связи с этим отметил, что инвестиционные вычеты на взнос были инструментом для стартапа и теперь от такого вычета надо «потихоньку уходить». Минфин в настоящее время обсуждает данное предложение. Решение будет принято в течение 2019 года.

Представитель Минфина при этом заверил, что грядущие изменения не затронут инвесторов, которые уже вложились в ценные бумаги через индивидуальный инвестиционный счет.

Что касается инвествычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, то он будет сохранен.

Известно, что постепенный отказ от инвестиционного налогового вычета на взнос будет сопровождаться улучшением условий по налоговому вычету в отношении доходов по операциям на ИИС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин невыгодно расширил одно из условий ндс-вычета

Минфин России в письме от 21.06.16 № 03-03-06/1/36065 информирует, что в случае, если займ выдается частями (траншами), каждый транш рассматривается как новое долговое обязательство. Поэтому к каждому из них применяют ту ставку ЦБ РФ, которая действует на момент получения денег.

ФНС России: налоговики обязаны предупредить налогоплательщика о блокировке счета за непредставление документов в электронном виде

Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней. Но, как сообщает ИФНС России в письме от 29.06.16 № ЕД-4-15/11597, при этом инспекторы обязаны за 5 дней предупредить налогоплательщика о намерении приостановить операции по его счетам.

Минфин: когда не штрафуют за несвоевременную уплату налога

В письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483 Минфин России информирует, что, если налог не перечислен из-за неправомерных действий, например, искажения налоговой базы, неправильного исчисления и так далее, налогоплательщик получает штраф согласно ст. 122, п 1.

С 2008 года для вычета НДС при взаимозачете Минфин требует перечислить налог контрагенту

У бухгалтеров прибавится работы из-за новой точки зрения Минфина России по следующей проблеме: когда компания может реализовать право на вычет НДС по товарам, стоимость которых погашена взаимозачетом. В этом случае вам нужно восстановить ранее принятый к вычету налог и заново зачесть его только при перечислении НДС контрагенту отдельной платежкой. Этого можно не делать только в том случае, если указанные товары вы приняли к учету до 1 января 2007 года.

Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.08 № 03-07-15/05

ПОЧЕМУ МИНФИН ИЗМЕНИЛ СВОЮ ПОЗИЦИЮ

В комментируемом письме говорится о новых правилах применения вычетов по НДС при взаимозачетах, которые проведены после 31 декабря 2007 года. Если вы в 2008 году погасили долг по приобретенным товарам (работам, услугам), то сможете принять к вычету входной НДС только в том периоде, когда перечислили сумму налога отдельным платежным поручением.

Свою позицию чиновники обосновали новой редакцией пункта 2 статьи 172 НК РФ, которая действует с этого года. Финансовое ведомство трактует норму следующим образом. В случаях, когда компания обязана заплатить НДС поставщику отдельной платежкой, в том числе и при взаимозачете (п. 4 ст. 168 НК РФ), она может принять к вычету сумму, фактически перечисленную на его счет. Дополнительные аргументы в пользу своей позиции Минфин России нашел в декларации по НДС. В ней для суммы вычета при взаимозачете отведена строка 240 раздела 3, которая заполняется на основании платежки на перечисление налога.

Заметим, что ранее Минфин России соглашался с тем, что при взаимозачете компания может принимать к вычету налог по общим правилам: на основании счетов-фактур продавца и при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету. О том, что для вычета необходимо платежное поручение на перечисление НДС, речи не было (см. письма Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31, от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75). Если вы, руководствуясь этой позицией, провели взаимозачет до 1 января 2008 года, то ничего менять не нужно.

ЗАЯВЛЕННЫЙ РАНЕЕ ВЫЧЕТ НУЖНО ВОССТАНОВИТЬ

Остается неясность, как быть с суммой входного НДС, которую вы предъявили к вычету в периоде, когда приняли товары (работы, услуги) к учету? Ведь тогда вы еще не знали, что задолженность за них будет погашена взаимозачетом. Теперь же Минфин России настаивает, что при зачете вычет возможен только на основании платежки на перечисление налога контрагенту. Не придется ли компаниям пересчитывать НДС за указанный период, а при необходимости доплачивать налог, а также пени? В комментируемом письме нет ответов на эти вопросы. Редакция «ДК» получила разъяснения в Минфине России, у Е.Н. Вихляевой, главного специалиста-эксперта отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики:

Читать еще:  Когда начислять ндс подрядчику?

При принятии решения о проведении зачета взаимных требований суммы налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, следует восстановить для уплаты в бюджет.

При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором компании станет известно, что за товары (работы, услуги) не будет осуществлен денежный расчет. Подавать уточненную декларацию за период, в котором налог был принят к вычету, не нужно.

После того как налогоплательщик уплатит продавцу сумму налога, предъявленную при приобретении товаров (работ, услуг), на основании отдельного платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ), эта сумма налога принимается к вычету (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, вам не придется корректировать книгу покупок, пересчитывать налог и подавать «уточненки» за прошлые периоды. Восстановить сумму входного налога, ранее принятую к вычету, нужно в периоде, когда вы подписали с поставщиком соглашение о проведении взаимозачета или когда известили контрагента о намерении провести зачет (Согласно статье 410 Гражданского кодекса РФ, для зачета взаимных требований достаточно заявления одной стороны). В декларации за указанный период эту сумму следует включить в показатель строки 190 раздела 3.

Повторно поставить к вычету НДС по указанным товарам (работам, услугам) вы можете в периоде, когда отправите в адрес поставщика платежку. Сумму, указанную в ней, нужно отразить по строке 240 (и 250, если перечисляете налог по строительным работам) раздела 3.

ИЗ НОВОГО ПРАВИЛА ЕСТЬ ИСКЛЮЧЕНИЕ

Из приведенного в комментируемом письме правила Минфин России сделал исключение для товаров (работ, услуг), учтенных до 1 января 2007 года. При взаимозачете входной НДС по ним, принятый ранее к вычету, компания может не восстанавливать. Ведь редакция пункта 4 статьи 168 НК РФ, обязывающая организации при взаимозачетах перечислять налог отдельным платежным поручением, начала действовать после 1 января 2007 года. Это значит, что, если компания гасит задолженность за такие товары, она может не перечислять НДС поставщику.

Ранее в финансовом ведомстве придерживались противоположного мнения. Чиновники считали, что ответ на вопрос о том, перечислять ли НДС отдельной платежкой, зависит от даты взаимозачета. Если он состоялся в 2007 году (или позже), то перечислять, вне зависимости от того, когда возникла задолженность за товары (работы, услуги). Это следует из письма Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139.

ПРИМЕР

ООО «Ластик» производит канцелярские принадлежности. Этикетки для своих канцтоваров «Ластик» заказывает в типографии «Друкер».

По данным сверки расчетов, проведенной на 31 декабря 2007 года, у «Ластика» числится задолженность перед типографией на общую сумму 47 200 руб., в том числе НДС 7200 руб. Из них:

— 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб., по счету-фактуре № 678 от 9 ноября 2006 г.;
— 29 500 руб., в том числе НДС 4500 руб., по счету-фактуре № 450 от 25 июня 2007 г.

В то же время типография должна «Ластику» за отгруженные канцтовары 41 300 руб., в том числе НДС 6300 руб.

10 января 2008 года «Ластик» перечислил типографии 5900 руб., в том числе НДС 900 руб., в счет частичной оплаты партии этикеток по счету-фактуре № 450 от 25 июня 2007 г. Копию платежного поручения производитель канцтоваров направил типографии вместе с письмом, в котором заявил о проведении взаимозачета на сумму 41 300 руб., в том числе НДС 6300 руб.

В I квартале 2008 года, когда задолженность перед типографией была погашена взаимозачетом, бухгалтер «Ластика» восстановил вычет НДС по партии этикеток, принятых к учету в 2007 году. По этикеткам, которые были получены в 2006 году, бухгалтер не стал корректировать суммы вычетов.

Таким образом, восстановлению подлежит сумма входного налога, соответствующая величине задолженности, возникшей в 2007 году и погашенной взаимозачетом. А именно:

4500 руб. х (29 500 руб. — 5900 руб.)/ 29 500 руб. = 3600 руб.

На эту сумму бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за указанный период выставленный типографией счет-фактуру № 450 от 25 июня 2007 г. При составлении декларации за I квартал 2008 года бухгалтеру нужно включить 3600 руб. в сумму по строке 190 раздела 3.

Допустим, в апреле 2008 года «Ластик» перечисляет типографии 3600 руб. — сумму НДС, относящуюся к этикеткам, задолженность за которые была погашена зачетом. Во II квартале 2008 года бухгалтер зарегистрирует в книге покупок счет-фактуру № 450 от 25 июня 2007 г. на указанную сумму. Ее же он заявит к вычету в декларации.

Как следует из комментируемых разъяснений Минфина России, за этикетки, отгруженные в 2006 году и оплаченные зачетом, перечислять НДС не нужно.

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

— Вы перечисляете НДС контрагенту при зачете взаимных требований? В каком периоде вы восстанавливаете вычет по товарам (работам, услугам), если провели взаимозачет с поставщиком?

И.А. Чаицкая, главный бухгалтер ООО «Эльф Д» (г. Дмитров, Московская обл.):

— Взаимозачеты мы проводим часто. Требование о перечислении НДС отдельной платежкой мы соблюдаем уже с середины прошлого года, хотя тогда в Налоговом кодексе оно не было четко сформулировано.

Вычет мы восстанавливаем в периоде, когда был взаимозачет. Прошлые периоды (когда вычет был заявлен изначально) мы не корректируем. Во-первых, это трудоемко. А во-вторых, «уточненки» лучше лишний раз не подавать, чтобы не привлекать внимание налоговиков. В нашей инспекции те, кто часто подает «уточненки», попадают в список кандидатов на проверку.

После перечисления НДС принимаем его к вычету. Как правило, все это происходит в одном периоде. Но если бы мы смогли заплатить налог только в следующем периоде, то и вычет мы бы заявили только в нем.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector