Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015-2016

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015-2016

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015 года утверждена приказом ФНС и используется применяющими ЕСХН коммерсантами для отчетности. О ее составе и правилах заполнения пойдет речь в нашей статье.

Состав декларации по ЕСХН за 2015 год

Сельхозтоваропроизводители обязаны ежегодно сообщать налоговикам информацию о сумме единого сельхозналога, рассчитанного исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Эту информацию необходимо представлять в форме специального документа, называемого налоговой декларацией по единому сельскохозяйственному налогу.

Важно! ФНС России утвердила форму декларации по ЕСХН своим приказом от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в редакции от 01.02.2016).

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2015 года представляет собой 4-страничный шаблон для заполнения необходимыми данными.

В состав сельхоздекларации (СД) входят титульная страница и 3 раздела.

Титульный лист СД привычен для любого налогоплательщика, поскольку практически все «титульники» налоговых деклараций построены подобным образом. Информация вносится налогоплательщиком в 4 основных блока:

  • блок 1 — детализация данных о налогоплательщике (его наименование, ИНН, КПП, ОКВЭД, контактная информация);
  • блок 2 — уточнение отчетных показателей (код периода, отчетный год, номер корректировки и др.);
  • блок 3 — сведения о принадлежности к налоговому органу (коды налоговых инспекций, куда представляется СД и по месту учета налогоплательщика);
  • блок 4 — подтверждение достоверности и полноты указанной в СД информации (Ф. И. О. руководителя или иного уполномоченного лица, включая реквизиты документа, подтверждающие его полномочия) и дата подписания СД.

Детальный порядок заполнения разделов СД рассмотрим в следующем разделе.

Изучайте алгоритмы составления налоговых деклараций с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Содержание разделов сельхоздекларации

1-й раздел СД носит название «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и предназначен для отображения информации:

  • об ОКТМО (идентификаторе муниципальной территории);
  • сумме произведенного налогоплательщиком авансового платежа по сельхозналогу;
  • сумме налога по итогам года;
  • сумме налога к уменьшению (если уплаченный налоговый аванс превысил исчисленный налог).

Все стоимостные показатели в СД записываются в полных рублях с использованием следующего принципа для дробных результатов:

  • если при расчете сумма налога оказалась дробной (например, 15 600 руб. 68 коп.), округление 68 коп. производится до 1 руб. и в СД необходимо записать 15 601 руб.;
  • значение показателей менее 50 коп. отбрасывается.

Такой алгоритм применяется для всех показателей СД.

2-й раздел сельхоздекларации содержит 5 строк и помогает рассчитать налогооблагаемую базу по ЕСХН как разницу между полученными доходами и произведенными расходами. Информация о доходах и расходах берется из книги учета доходов и расходов, ведущейся коммерсантами с учетом требований НК РФ.

Данный раздел содержит 1 дополнительный подраздел, заполняемый налогоплательщиками в том случае, если в предыдущие периоды применения ЕСХН имели место убытки. Сумма убытка учитывается при расчете сельхозналога.

Помимо информации о доходах, расходах, их разнице и принимаемых к расчету «убыточных» суммах, 2-й раздел содержит указание на ставку налога и конечную сумму ЕСХН.

3-й раздел СД «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» заполняется только при получении плательщиком данных целевых средств.

Где бесплатно скачать бланк ЕСХН и посмотреть образец заполнения

Если коммерсант забыл заполнить декларацию за 2015 год и ему срочно необходимо отчитаться перед налоговиками, в этом ему поможет бланк декларации ЕСХН 2015 года. Скачать его бесплатно можно на официальном сайте ФНС.

Заполненный бланк налоговой декларации по ЕСХН за 2015 год может быть передан налоговикам разными способами. К примеру:

  • по почте или лично (в виде бумажного экземпляра сельхоздекларации);
  • по телекоммуникационным каналам связи (в виде подтвержденного электронно-цифровой подписью электронного документа);
  • иными способами (приложение 4 к порядку заполнения декларации по сельхозналогу, размещенному на официальном сайте ФНС).

Налоговая декларация ЕСХН 2015 года в 2016 году принципиально не изменилась. Поправки, внесенные приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@, носят технический характер.

Декларация ЕСХН — 2016 позволит отчитаться сельхозтоваропроизводителям, намеренным в этом году прекратить сельхоздеятельность. На сегодняшний день налоговая декларация по ЕСХН поструктуре и порядку заполнения идентична рассмотренным нами в предыдущих разделах.

Образец заполнения декларации по сельхозналогу покажем на примере.

ООО «Заготовитель» занимается выращиванием зерновых культур и реализацией зерна. ЕСХН оно применяет с 2014 года. Убытков за истекшие периоды не имело, целевые средства не получало.

По данным книги учета доходов и расходов за 2015 год, имеются следующие исходные данные для расчета сельхозналога:

  • сумма полученных доходов — 6 500 000 руб. (отражаем по строке 010 раздела 2);
  • учтенные в соответствии со ст. 346.5 НК РФ расходы — 5 100 000 руб. (указываем в строке 020 раздела 2).

Затем заполняются оставшиеся строки раздела 2 декларации в следующем порядке:

  • налогооблагаемая база (строка 030) — 1 400 000 руб. (6 500 000 – 5 100 000);
  • ставка налога (строка 045) — в данном случае 6%;
  • годовая сумма сельхозналога (строка 050) — 84 000 руб. (1 400 000 × 6 / 100).

Строки декларации, посвященные полученному убытку, не заполняются, так как убыток фирмой получен не был.

Важно! В соответствии с п. 2.4 порядка заполнения СД в пустующих ячейках необходимо проставить прочерки, представляющие собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Раздел 3 о получении целевых средств не оформляется, так как указанные средства фирма в налоговом периоде не получала.

Сумма рассчитанного сельхозналога учитывается при исчислении суммы налога к уплате (строка 004 раздела 1) или уменьшению (строка 005 раздела 1) с учетом уже оплаченного по итогам полугодия авансового платежа (строка 002 раздела 1).

Декларация по ЕСХН позволяет коммерсантам отчитаться в налоговые органы о подлежащем уплате сельхозналоге. Его величина зависит от суммы полученных расходов и принимаемых для расчета расходов, полученных в предыдущие периоды убытков и ставки налога.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН

Похожие публикации

Плательщики единого сельскохозяйственного налога обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог, точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база, включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Читать еще:  Торговый сбор в ндфл-декларации ип пока не отражается, но налог на доходы уменьшает

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН

Похожие публикации

Плательщики единого сельскохозяйственного налога обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог, точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база, включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Заполнение новой формы декларации за 2015г для многих физических лиц предпринимателей остается открытым. Лишь в июне месяце Минфин опубликовал и утвердил новую форму декларации для плательщиков единого налога — Приказ № 578 от 19.06.2015. Теперь для сдачи отчетов используется обновленная форма, в которой учтены изменения по единому налогу в 2015г. Но возникает вопрос – когда и какую форму декларации сдавать плательщикам ЕН.
Ответ – исходя из правил налогового кодекса и разъяснений налоговой службы Украины, плательщики 3 группы по итогам работы за три квартала 2015г сдают отчет по старой форме декларации. А уже начиная с 2016 года, то есть, по итогам работы физических лиц предпринимателей за 2015год, будет применяться новая утвержденная форма. Плательщики единого налога 1 и 2 группы, отчитываются по итогам за год. И в 2016 году будут использовать уже новую форму.

Изменения в новой форме отчета для единщиков

В новой форме декларации для плательщиков единого налога изменилась лишь форма отчета. Она немного сократилась, немного упростилась. Других изменений для предпринимателей не произошло. Сроки подачи остались прежние. Способы и формы сдачи отчета остались прежними:

  • почтой
  • лично в ГНИ
  • электронная форма сдачи

Ответственность за несвоевременное предоставление также осталось на прежнее.

Как заполнить декларацию для ФЛП

Чтобы ознакомиться детальнее с формой декларации и с изменениями, которые она претерпела, мы подготовили вам подборки с информацией и примерами заполнения самого отчета (декларации). Для каждой группы физических лиц подготовлена отдельно статья — Как сдать и заполнить отчет 2015- 2016г. Подборка имеет детальную информацию и рекомендации по составлению, правильному и корректному заполнению декларации для плательщиков единого налога. Также имеется пример составления, что поможет ФЛП легко составить и сдать отчет.

Инструкции и примеры заполнения отчетов для физических лиц предпринимателей единого налога 2015- 2016 гг

Для каждой группы предоставлена консультация к составлению и прилагается пример уже заполненной формы.

При поддержке: Хранение ценностей в банке является не очень хорошей идеей как показала практика. Купите сейф и храните свои ценности под надежным замком. Подробности смотрите по ссылке.

28.07.2015 года вступил в силу Приказ Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» который утвердил новые формы деклараций физических лиц предпринимателей плательщиков единого налога с учетом изменений в Налоговый кодекс, которые были приняты в конце 2014 года. За какой период подавать декларацию по новой форме? Как отчитываться за третий квартал 2015 года? Ответы на эти и на другие вопросы вы узнаете в этой статье.

Подача декларации плательщика единого налога за третий квартал 2015 года

Физические лица предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения, должны сдавать декларацию за 9 месяцев 2015 года еще по старой форме. По данному вопросу читайте . Это, в принципе, является логичным исходя из абзаца 2 пункта 46.6 Налогового Кодекса. Поэтому, для заполнения отчета за третий квартал, можно использовать консультацию на нашем сайте .

Заполнение новой формы декларации

В данной статье рассмотрим пример и опишем главные моменты при заполнении уже новой декларации за 2015 год. Физические лица предприниматели на едином налоге, которые работают на третьей группе, будут сдавать отчет, по новой форме, начиная с годового отчета за 2015 год. Об этом сказано в вышеуказанной консультации. Эта форма была утверждена Приказом Минфина Украины № 578 от 19.06.2015 г. Ее форму, бланк для заполнения и сдачи в контролирующие органы, вы найдете у нас на сайте. Основные разделы декларации и обзор изменений были описаны нами в предыдущих статьях. Поэтому детально на них останавливаться в этой статье не будем, а вам рекомендуем их прочесть, чтобы ознакомится с новой формой и новыми требованиями. Также вы узнаете:

  • какие способы подачи декларации можно использовать
  • можно ли сдавать декларацию на бумажном носителе
  • можно ли сдать отчет по доверенности
  • какие штрафные санкции за не сдачу отчета
Читать еще:  Новое правило нк рф: плата в систему «платон» учитывается в расходах

Декларация заполняется нарастающим итогом за год. Поэтому суммируем все ваши доходы поквартально и вносим их в декларацию – код рядка 06.

Условия примера

По итогам работы ФЛП на третьей группе доход составил 380 000 грн. За три квартала было получено дохода 270 000 грн. Единый налог за три квартала составляет 10 800 грн. Также в декабре месяце в связи с отсутствием свободных денежных средств, пришлось рассчитаться с клиентом путем взаимозачета (бартер), так как была взаимная задолженность с ним в сумме 5000 грн.

Отражение в декларации доходов от запрещенных операций

Далее рассмотрим форму расчета – взаимозачет (бартер). Одно из главных условий использования упрощенной системы налогообложения в Украине – это использования наличных и безналичных форм расчетов. Бартер в такой системе налогообложения запрещен. Его использование приводит к налогообложению по другой ставке 15% и переход со следующего квартала на общую систему налогообложения. В декларации его следует отразить – код рядка 07.

Еще раз акцентируем внимание – чтобы не потерять право использовать систему налогообложения как единый налог, следует использовать в своей деятельности только денежные взаиморасчеты.

Особенности заполнения разделов декларации

Код рядка 08 — Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків 01+02+03+04+05+06+07) – общая сумма дохода предпринимателя по итогам работы за 2015 год – 385 000 грн.

Код рядка 09 — Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 04 + рядок 07) × 15%) – рассчитывается сумма налога, к доходу, который отражен в рядке 07. По примеру это сумма бартерной операции. Кроме этого, при наличии, в этом рядке ФЛП на 3-й группе должны показывать:

  • сумма дохода, превышающего объемы, установленные подпунктами 1, 2, 3 пункта 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины, в отчетном (налоговом) периоде;
  • сумма дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде.

В рядке 11 — Сума податку за ставкою 4 % (рядок 06 × 4 %) – рассчитываем налог по основной деятельности.

Рядок 13 – заполняем на основании прошлой декларации за полугодие 2015 г. Сумма из рядка 12.

Рядок 14 показывает вашу текущую задолженность по единому налогу. После заполнения декларации пустые и не заполненные строки прочеркиваются.

Сроки сдачи декларации ФЛП на едином налоге третьей группы

Сроки подачи деклараций и налоговые периоды изменений не претерпели — для предпринимателей единщиков на третьей группе и для всех юридических лиц – единоналожников налоговым отчетным периодом остается календарный квартал (п. 294.1 ст. 294 НКУ), предельный срок предоставления декларации – 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода (п. 49.18.2 ст. 49 НКУ).

Срок уплаты единого налога

Налоговое обязательство по единому налогу частного предпринимателя, как отмечалось выше, отражено в 14 рядке декларации. Эту задолженность единщики 3-й группы обязаны уплатить в течение 10 календарных дней после конечного срока подачи декларации, другими словами в течение 50 дней по окончании квартала.

Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/[email protected] Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected] Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.

Налоговая декларация ЕСХН

Декларация по ЕСХН – обязательный вид ежегодной отчетности, которую сдают в ФНС организации и предприниматели (включая КФХ), являющиеся сельхозпроизводителями и уплачивающие единый налог в связи с применением ЕСХН.

Форма декларации КНД 1151059 утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@).

Смотреть образец заполнения декларации: для ИП или для ООО

Сроки и место сдачи декларации

Декларацию следует представлять в налоговый орган:

  • по месту жительства ИП;
  • по месту постановки на учет организации (юрлица).

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год.

Декларация подается ежегодно не позже 31 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если крайний срок подачи налоговой отчетности приходится на выходной, последним днем представления декларации является ближайший рабочий день.

Таким образом, сдать отчет по ЕСХН:

  1. за 2018 год следует не позже 2 апреля 2019 года;
  2. за 2018 год – не позже 1 апреля 2019 года.
Читать еще:  По 2017 год включительно останутся неизменными ставки взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и порядок их уплаты

Если же налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН на протяжении налогового периода, то сдать декларацию необходимо не позже 25 числа месяца, идущего за месяцем, в котором субъект потерял статус сельхозпроизводителя.

Датой подачи отчета по ЕСХН признается:

  • при подаче в налоговые органы лично или через уполномоченное лицо — дата представления;
  • при отправке через отделение связи — дата на почтовой квитанции;
  • при передаче через оператора электронного документооборота — дата отправки, подтвержденная оператором.

Способы подачи отчетности по ЕСХН

Подать декларацию можно следующими способами:

1) В бумажном виде лично, через уполномоченное лицо (с обязательным представлением доверенности: нотариальной – для представителя ИП, простой – для лица, представляющего интересы юрлица) или через Почту России (ценным письмом с описью вложения).

Налоговая отчетность на бумаге сдается:

  • в 2 экз. – при подаче в ФНС;
  • в 1 экз. – при отправке почтой.

В зависимости от требований, предъявляемых местной инспекцией, может возникнуть необходимость продублировать представляемую отчетность в виде файла в формате XML на флеш-накопителе.

2) В электронном виде через операторов ЭДО или интернет-сервис, находящийся на сайте ФНС.

Если ССЧ персонала хозяйствующего субъекта превышает 100 человек, налоговая отчетность представляется только в электронной форме.

Структура декларации

Отчет по ЕСХН включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1, в котором указывается сумма единого сельхозналога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период;
  • раздел 2, в котором налогоплательщик приводит расчет налога;
  • раздел 2.1, содержащий суммы убытка, на которые уменьшается налоговая база по ЕСХН;
  • раздел 3, отражающий сведения о целевых поступлениях денежных средств, услуг (работ), имущества и информацию об их использовании.

Инструкция по заполнению декларации ЕСХН

Порядок заполнения декларации (далее по тексту – Порядок) содержится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

1. Отчет заполняется вручную чернилами фиолетового (черного, синего) цвета или распечатывается на принтере.

2. При оформлении декларации не допускается:

  • скреплять листы металлическими скобами;
  • исправлять ошибки с помощью корректора;
  • применять двухстороннюю печать листов на принтере.

3. Суммовые показатели, отражаемые в отчете, подлежат округлению до полных рублей согласно математическим правилам округления.

4. Страницы нумеруются в сквозном порядке вне зависимости от состава декларации в формате: «001», «002» и т. д.

5. Для каждого отдельного поля декларации предусмотрено определенное количество ячеек, при этом одно поле предназначено для внесения только одного показателя.

6. Все поля отчета заполняются, начиная с первой левой ячейки.

При использовании программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по крайнему правому знакоместу.

7. Текстовые поля отчета заполняются заглавными буквами, при подготовке отчета с помощью компьютера используется шрифт Courier New (размер 16 – 18 пунктов).

8. В случае отсутствия какого-либо показателя в пустых ячейках ставятся прочерки, при этом, если документ подготовлен с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков в незаполненных полях.

9. Если при указании какого-либо показателя заполнение всего поля не требуется, в ячейках, которые остались пустыми, проставляются прочерки (например: ИНН организации указывается следующим образом: «2346783495–»).

10. Декларация, подготовленная на бумаге, может быть напечатана, как машиночитаемый бланк, содержащий двумерный штрих-код.

1. Титул заполняется хозяйствующим субъектом, за исключением блока «Заполняется работником инспекции».

2. ИНН / КПП. Указываются соответствующие коды. Предприниматели поле код КПП не заполняют.

3. Номер корректировки. Если отчет сдается в первый раз – заполняется код: «0–». Уточненная декларация представляется при изменении данных, поданных ранее. В таком случае указывается порядковый номер уточненного расчета: «1–», «2–» и т. д.

4. Налоговый период. Указывается код налогового периода:

при ликвидации (реорганизации) юрлица

при закрытии ИП

при прекращении предпринимательской деятельности

при закрытии деятельности на ЕСХН

5. Отчетный год. Указывается год, за который представляются сведения.

6. Код налогового органа. Заполняется четырехзначный код ИФНС, в который подается отчет. Первые две цифры этого кода – номер региона, две последующие цифры – номер самой инспекции.

7. Код по месту учета. Указывается код места представления документа:

8. Далее указывается полное наименование юрлица в соответствии с учредительными документами или ФИО ИП (построчно).

9. Код ОКВЭД. Заносится код вида деятельности согласно общероссийскому классификатору ОКВЭД2.

10. Код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованного юрлица. Указываются только при ликвидации (реорганизации) компании. В этих случаях заполняется код из Приложения № 2 к Порядку:

Код

11. Далее записывается номер контактного телефона налогоплательщика.

12. В соответствующих полях указывается количество листов отчета и приложенных документов. Если приложения к декларации отсутствуют, в пустых знакоместах ставятся прочерки.

13. Доверенность и полнота сведений. В первой ячейке данного блока указывается код:

  • 1 – если декларацию сдает налогоплательщик;
  • 2 – если документ подается уполномоченным лицом.

Остальные поля блока заполняются следующим образом:

1. По строкам 001 и 003 заполняется код ОКТМО по месту жительства предпринимателя (месту постановки на учет организации).

При этом строка 001 заполняется обязательно, а код в строку 003 заносится только при смене места жительства ИП (места нахождения юрлица).

Если хозяйствующий субъект не менял место постановки на учет в ИФНС, в строке 003 ставятся прочерки.

2. В строке 002 отражается сумма авансового платежа по ЕСХН, начисленная к уплате за отчетный период (первое полугодие).

3. По строке 004 нужно указать сумму налога, которую следует доплатить в бюджет по результатам года с учетом авансового платежа, внесенного ранее. Данная строка заполняется, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 ≥ 0,

т. е. если размер налога, рассчитанного по итогам года, больше суммы внесенного авансового платежа или равен этой сумме.

Если вышеуказанное неравенство не выполняется, следует заполнить строку 005.

Примечание: согласно письму ФНС от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@, до внесения изменений в действующий бланк декларации ЕСХН предприниматели, применяющие ЕСХН + ПСН и утратившие право на ПСН в течение налогового периода, уменьшают сумму налога по строке 004 на стоимость патента.

4. По строке 005 отражается сумма ЕСХН к уменьшению за налоговый период. Сведения в эту строку заносятся, если верно следующее соотношение:

Строка 050 раздела 2 – строка 002 < 0,

т. е. если ЕСХН, исчисленный по итогам года, оказался меньше авансового платежа, уплаченного за полугодие.

Такая ситуация имеет место, если во втором полугодии резко возросла сумма затрат и, следовательно, общие расходы по итогам налогового периода превысили полученные доходы.

1. В строку 010 заносится сумма доходов, полученных хозяйствующим субъектом за календарный год, которые учитываются при расчете налоговой базы по ЕСХН, согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

2. По строке 020 отражается сумма затрат, произведенных субъектом за налоговый период, которые учитываются при исчислении базы по ЕСХН согласно п. 2 – 4.1., 5 ст. 346.5 НК РФ.

3. По строке 030 указывается база по единому налогу, представляющая собой разность строк 010 и 020. При этом если в налоговом периоде получен убыток, т. е. расходы превышают доходы, налоговая база считается равной 0.

4. По строке 040 следует указать сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, из строки 010 раздела 2.1., которая уменьшает базу по ЕСХН.

Зачесть убыток можно частично или целиком, главное, чтобы его размер не превышал налоговую базу по строке 030. Неучтенный остаток убытка можно перенести на следующий год.

5. По строке 045 записывается ставка единого сельхозналога, установленная п. 1 ст. 346.8 НК РФ или властями региона, где ведет деятельность хозяйствующий субъект.

6. По строке 050 указывается сумма налога за календарный год, рассчитанная по формуле:

(Строка 030 – строка 040) * строка 045 / 100.

Данный раздел заполняется только теми хозяйствующими субъектами, которые получили убытки по результатам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за убыточным годом.

Если затраты превышали доходы несколько лет подряд, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они были получены.

Пример: сельхозпроизводитель получал убытки на протяжении 2 лет: в 2015 году расходы превысили доходы на 30 000 руб., в 2016 году – убыток составил 50 000 руб. Налоговая база по ЕСХН за 2017 год составила 70 000 руб.

Таким образом, предприятие может зачесть по итогам 2017 года: убыток 2015 года в размере 30 000 руб. целиком, убыток 2016 года частично – 40 000 руб. Неучтенный остаток убытка в размере 10 000 руб. будет перенесен на 2018 год.

Строки раздела заполняются следующим образом:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector