Новое правило нк рф: плата в систему «платон» учитывается в расходах

Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль

В , 2016, № 15, с. 13, мы уже говорили о том, что плата за ущерб федеральным трассам теперь уменьшает транспортный налог, начисленный по конкретному грузовику, зарегистрированному в системе «Платон». Попутно изменился и расчет налога на прибыль.

Вопросов по применению внесенных изменений масса. Посмотрим, как же действовать плательщикам налога на прибыль.

Считаем расходы по-новому

Как определять сумму транспортного налога по крупнотоннажным грузовикам, которую можно учесть в расходах (рассматриваем случай, когда доходы и расходы организация считает по методу начисления)? Новые правила НК допускают несколько вариантов прочтения. Разберем два основных.

ВАРИАНТ 1. В качестве налогового расхода учитываем начисленный транспортный налог без его уменьшения на плату «Платону», поскольку подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ говорит именно о начисленных суммах налога. На ту же сумму транспортного налога уменьшаем плату «Платону» для того, чтобы определить ту ее часть, которую можно учесть в качестве самостоятельного «прибыльного» расход а подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270 НК РФ .

ВАРИАНТ 2. Транспортный налог учитываем в качестве налогового расхода только в той части, в которой он превышает плату «Платон у» п. 2 ст. 362 НК РФ . Ведь сумма этой платы является налоговым вычетом по транспортному налогу.

И в то же время плата «Платону» будет учтена в качестве самостоятельного расхода только в части, превышающей начисленный транспортный налог (без уменьшения его на плату «Платон у») подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270 НК РФ .

Посмотрим на числовых примерах, в чем разница в подходах.

СИТУАЦИЯ 1. Сумма платы «Платону» составляет 30 руб., а начисленный транспортный налог (до его уменьшения на плату) — 100 руб.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ К прочим расходам в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ отнесены суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Учитывая, что уменьшение транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, признается налоговым вычето м п. 2 ст. 362 НК РФ , то у налогоплательщика сумма исчисленного налога (то есть подлежащего уплате в бюджет) должна определяться с учетом этого налогового вычета.

Так, если сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет (то есть за вычетом платы «Платону»), составляет, к примеру, 70 руб., то именно ее и нужно учитывать в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

При расчете суммы платы «Платону», которую можно учесть в качестве расхода по налогу на прибыль, надо учитывать сумму превышения данной платы над начисленным транспортным налогом (без его уменьшения на сумму платы «Платон у») подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Так, если сумма платы, перечисленная в систему «Платон» и признаваемая расходом (то есть по состоявшимся поездкам в отчетном периоде), превышает сумму начисленного транспортного налога — к примеру, сумма платы «Платону» составляет 130 руб., а транспортный налог (без его уменьшения на данную плату) — 100 руб., то:

  • транспортный налог признается равным 0 и не учитывается в качестве самостоятельного расхода по налогу на прибыль;
  • в составе прочих расходов будет учитываться плата в систему «Платон» в сумме 30 руб. (130 руб. – 100 руб.) ” .

Далее будем придерживаться второго подхода как более безопасного. Наверняка в скором времени он будет закреплен в официальных письмах. Если же вы решите считать сумму «прибыльных» расходов иначе, готовьтесь к спору с инспекторами.

По итогам отчетных периодов в расходах может учитываться плата «Платону», превышающая авансовые платежи по транспортному налогу. Но если по итогам года сумма этого налога окажется больше «отъезженной» суммы платы «Платону», то нужно:

  • исключить из расходов признанную ранее плату «Платону»;
  • учесть в годовой декларации только разницу между годовым транспортным налогом и суммой платы за поездки, совершенные в течение года.

При расчете базы по налогу на прибыль нельзя учитывать суммы авансовых платежей, внесенных в систему «Платон».

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Подтверждающими документами в отношении расходов в виде платы за ущерб, причиняемый федеральным автодорогам при проезде грузовиков грузоподъемностью более 12 тонн, на основании Письма Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64 являются:

1) отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени начала и окончания движения;

2) первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование транспортного средства на таком маршруте.

Таким образом, если уплачено в систему «Платон» 30 000 руб., израсходовано на поездки 20 000 руб., а сумма транспортного налога составляет 15 000 руб., то в качестве самостоятельного расхода по налогу на прибыль будет учтена сумма платы системе «Платон», равная 5000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.).

Сумма внесенного аванса в части, не подтвержденной отчетом оператора за соответствующий период, расходом признана быть не може т п. 14 ст. 270 НК РФ ” .

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

Учитываем налоговые поправки в бухучете

Налоговые изменения коснутся и бухгалтерского учета. Поскольку авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные в отношении грузовиков, зарегистрированных в системе «Платон», организация платить не должна, то их вообще можно не отражать в качестве бухгалтерского расхода.

Авансы, начисленные в бухучете по транспортному налогу за I квартал и II квартал в отношении «платоновских» грузовиков, надо сторнировать (разумеется, если они были начислены). Ведь у организации появилось право вернуть их из бюджета.

В конце года транспортный налог будет учтен в качестве самостоятельного расхода, только если его реально надо будет уплатить в бюджет. То есть в расход списываем разницу между начисленным транспортным налогом и примененным налоговым вычетом в виде платы «Платону».

Признавать в расходах плату «Платону» по-прежнему можно по итогам каждой поездки, а можно и раз в месяц — периодичность отражения каждая организация выбирает сама, ориентируясь в числе прочего на частоту поездок и существенность сумм платы.

Читать еще:  Фнс обновит уведомление о контролируемых сделках

Если организация применяет ПБУ 18/02 и приняла решение в налоговом учете придерживаться варианта, который предлагают проверяющие (варианта 2), то нужно отражать постоянные разницы и соответствующие ПНО п. 7 ПБУ 18/02 . Ведь в бухучете мы примем в качестве расхода реальную сумму платы «Платону», а в «прибыльном» учете этого не будет.

Пример. Отражение в учете платы «Платону» и транспортного налога по грузовику

/ условие / Автотранспортная организация приобрела в 2016 г. грузовик разрешенной массой свыше 12 т. В июле 2016 г. в систему «Платон» внесен аванс в сумме 10 000 руб. За поездки по федеральным бесплатным трассам, совершенные во II полугодии 2016 г., оператором системы «Платон» начислено 10 000 руб.:

  • 6000 руб. за поездки в III квартале;
  • 4000 руб. за поездки в IV квартале.

Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал составил 5500 руб., а годовая сумма транспортного налога (до его уменьшения на плату «Платону») составляет 11 000 руб.

/ решение / Организация при расчете налога на прибыль учтет:

  • по итогам III квартала — плату «Платону» в сумме 500 руб. (6000 руб. – 5500 руб.), при этом аванс по транспортному налогу в расходы вообще не включается (поскольку он меньше платы «Платону»);
  • по итогам года — транспортный налог в сумме 1000 руб. (11 000 руб. – 10 000 руб.). При этом признанную в III квартале плату «Платону» надо исключить из расходов.

Отражение в расходах сумм транспортного налога и платы в систему «Платон»

Автор: Белецкая Ю. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральная налоговая служба Письмом от 19.07.2017 № СД-4-3/14037@ направила для сведения и использования в работе письма Минфина России от 27.06.2017 № 03-03-10/40602 и от 11.07.2017 № 03-03-10/43987 с разъяснениями по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль:

сумм транспортного налога;

платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (так называемой платы в систему «Платон»).

В чем суть этих разъяснений? Разберем на практическом примере.

Налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет, учитываются в прочих расходах

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога (ТНисчисл.), исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы в систему «Платон» (ПП), внесенную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае если при применении указанного налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ТНк уплате), принимает отрицательное значение, сумма налога считается равной нулю.

То есть если ПП ≥ ТНисчисл., то ТН не уплачивается.

Если ПП

Обратите внимание: с 01.01.2019 транспортный налог будет уплачиваться в полном размере, а в расходах будет учитываться полная сумма платы за возмещение вреда.

На практическом примере

Пример.

Организация имеет на балансе большегрузное транспортное средство (свыше 12 т). Ежеквартальные исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу составляют 9 000 руб.

Согласно отчету оператора системы «Платон» плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам, в 2017 году составила:

в I квартале – 11 000 руб.;

– в II квартале – 8 100 руб.;

– в III квартале – 6 500 руб.;

– в IV квартале – 12 200 руб.

В расходах для целей налогообложения прибыли будут учтены следующие суммы.

За I квартал в расходах для целей налогообложения признается сумма авансового платежа по транспортному налогу – 9 000 руб. плюс сумма превышения платы в систему «Платон» над этим авансовым платежом – 2 000 руб. (11 000 — 9 000).

За полугодие сумма авансовых платежей по транспортном налогу составила 18 000 руб. (9 000 + 9 000), а плата в систему «Платон» – 19 100 руб. (11 000 + 8 100). В расходах для целей налогообложения признается сумма авансовых платежей по транспортному налогу – 18 000 руб. плюс сумма превышения платы над этими авансовыми платежами – 1 100 руб. (19 100 — 18 000).

За девять месяцев сумма авансовых платежей по транспортному налогу равна 27 000 руб. (9 000 + 9 000 + 9 000), а плата в систему «Платон» – 25 600 руб. (11 000 + 8 100 + 6 500). В расходах для целей налогообложения будет учтена только сумма авансовых платежей по транспортному налогу – 27 000 руб., так как она превышает платежи в систему «Платон».

За год сумма транспортного налога составила 36 000 руб. (9 000 + 9 000 + 9 000 + 9 000), а плата в систему «Платон» – 37 800 руб. (11 000 + 8 100 + 6 500 + 12 200). В расходы для целей налогообложения будет включена сумма транспортного налога – 36 000 руб. плюс сумма превышения платы в систему «Платон» над суммой транспортного налога – 1 800 руб. (37 800 — 36 000).

Плата в системе «ПЛАТОН». Бухгалтерский учет и налогообложение

Торговые организации, в собственности которых есть грузовики, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, с 15 ноября 2015 г. обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами.

Размер платы

Принцип действия системы «Платон»

Система взимания платы обрела название — «Платон». По задумке ее разработчиков это производная от фразы «плата за тонну».

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с платежами в систему «Платон».

Учет платежей в системе «Платон» при расчете транспортного налога

При этом лизингодатель не может уменьшить транспортный налог за зарегистрированный на него грузовик на плату «Платону», уплаченную за этот грузовик лизингополучателем (Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04 /41940).

Плата «Платону» уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04 /47021).

Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату «Платону»), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@ ).

Бухгалтерский учет

Проводка по начислению транспортного налога по итогам года делается только на сумму налога к уплате:

Учет платы в системе «Платон» для налога на прибыль и при УСН

Если результат вычисления равен нулю, то в расходах вы ничего не учитывается.

Если результат — отрицательное число, то в расходах следует учитывать сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а плата «Платону» в расходы не включается.

При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171 ).

Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:

  • исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
  • на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Например, чтобы посчитать сумму платы «Платону», учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной «Платону» за грузовик за январь — сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы.

Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах ничего не учитывается.

Пример. Учет платы в систему «Платон» при расчете транспортного налога и налога на прибыль

В субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 руб/л.с.

Организация приобрела и зарегистрировала грузовики 01.07.2016 .

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, имеет на балансе грузовой транспорт. В течение года она осуществляла платежи в виде платы в систему «Платон». В I квартале 2017 года организации необходимо уплатить авансы по транспортному налогу. В ст. 270 НК РФ были внесены изменения, согласно которым платежи в виде платы в систему «Платон» засчитываются в счет транспортного налога. Каким образом и в каких суммах признаются в расходах в целях налогообложения прибыли суммы транспортного налога и платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В составе прочих расходов признается вся сумма исчисленного в отношении грузового автомобиля транспортного налога.
Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, учитывается в составе прочих расходов за минусом суммы, на которую была уменьшена сумма транспортного налога, подлежащая непосредственной уплате в бюджет.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 257-ФЗ) движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами (далее — Плата).
Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ (далее — Закон N 249-ФЗ) в часть вторую НК РФ был внесен ряд положений, предусматривающих особенности исчисления налога на прибыль организаций и транспортного налога в связи с внесением Платы владельцами транспортных средств. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016, и действуют до 31.12.2018 включительно (части 2, 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).
Так, согласно абзацу 12 п. 2 ст. 362 НК РФ по истечении налогового периода сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого большегрузного транспортного средства, уменьшается на сумму Платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае, если при применении указанного налогового вычета сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма этого налога принимается равной нулю (абзац 13 п. 2 ст. 362 НК РФ).
Суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему учитываются в составе прочих расходов в целях налогообложения прибыли на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221).
При этом в письме Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182 дополнительно отмечается, что применительно к сумме транспортного налога (авансовых платежей) датой осуществления расхода признается последний день отчетного (налогового) периода.
Однако НК РФ не определяет понятие «начисленный налог». В этой связи обоснованно возникает вопрос: признается ли в составе прочих расходов вся сумма исчисленного в отношении грузового автомобиля транспортного налога или сумма, подлежащая уплате в бюджет, т.е. уменьшенная на Плату?
В письме Минфина России от 06.09.2016 N 03-05-05-04/52171, посвященном признанию в расходах сумм транспортного налога, отмечается, что в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами, по мнению представителей финансового ведомства, следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет.
Поскольку в бюджет транспортный налог подлежит уплате, уменьшенный на сумму Платы, то можно сделать вывод, что и в расходах признается такая уменьшенная сумма.
Однако, по нашему мнению, в расходах по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ подлежит признанию сумма транспортного налога без учета ее уменьшения.
Объясним почему.
Расходы в виде Платы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов отдельной статьей на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данное мнение нашло отражение, в частности, в письмах Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769, от 06.10.2015 N 03-11-11/57133).
В силу п. 48.21 ст. 270 НК РФ расходы в виде суммы Платы в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
В качестве отдельного вида расхода, не учитываемого в целях налогообложения прибыли, транспортный налог в ст. 270 НК РФ не поименован.
Поэтому из буквального прочтения п. 48.21 ст. 270 НК РФ следует, что не учитывается в расходах не часть транспортного налога, а сумма Платы, на которую была уменьшена сумма транспортного налога.
В результате для целей исчисления налога на прибыль организаций в расходах учитывается та часть Платы, которая не участвовала в уменьшении суммы соответствующего транспортного налога, исчисленного в соответствии с главой 28 НК РФ (письмо Минфина России от 21.11.2016 N 03-05-05-04/68317).
Проиллюстрируем сказанное на условном примере. Допустим, что сумма исчисленного транспортного налога в отношении большегруза составила 1000 руб., а размер Платы — 500 руб. В этом случае в расходах по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учитывается только сумма налога в размере 1000 руб.
В ситуации, когда сумма исчисленного транспортного налога составляет 500 руб., а Плата — 1000 руб., в расходах также будут учтены 1000 руб., из нее 500 руб. — на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и 500 руб. — на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ (дополнительно смотрите контрольные соотношения по показателям формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленные письмом ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@; о применении настоящей формы смотрите письмо ФНС России от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@ и информацию ФНС России от 10.01.2017). В новой форме появилась возможность указать вычет в виде платы в систему «Платон», т.е. предусмотрена реализация норм п. 2 ст. 362 и п. 2 ст. 363 Кодекса. Несмотря на то, что приказ действует только с представления налоговой декларации за 2017 год, ФНС России высказала мнение, что новая форма декларации может быть использована налогоплательщиком по своей инициативе в течение 2016 года (т.е. при представлении декларации в 2017 году за налоговый период 2016 года), например, при отражении вычета в виде платы в систему «Платон», произведенной в 2016 году (письмо от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@, информация от 10.01.2017).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

23 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ответы на бухгалтерские вопросы

«Мы арендуем большегрузные машины и платим за них плату за возмещение вреда автомобильным дорогам. Транспортный налог платит за них арендодатель. Можем ли мы учитывать в расходах при расчете налога на прибыль плату за возмещение вреда дорогам по этим машинам?»

Отвечает Ваш персональный эксперт

Да, полную сумму платежей в «Платон» Вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль на основании пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Можно ли уменьшить транспортный налог за автомобиль, сданный в аренду, на платежи за вред дорогам

Да, можно, если арендодатель перечисляет и транспортный налог, и плату за вред дорогам.

Плату за вред дорогам перечисляет арендодатель

Плату за вред дорогам вносят владельцы большегрузных автомобилей (ч. 6 ст. 31.1 Закона от 8 ноября 2007 № 257-ФЗ). А транспортный налог платят компании, на которых зарегистрирован автомобиль(ст. 357 НК РФ). Как правило, это собственники машин (п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 № 1001). Поэтому, если арендодатель автомобиля и плательщик в системе «Платон» – одно и то же лицо, уменьшите транспортный налог по большегрузному автомобилю на платежи за вред дорогам.

Плату за вред дорогам перечисляет арендатор

Если же транспортный налог платит арендодатель, а плату за вред дорогам – арендатор, воспользоваться вычетом не сможет никто. У арендодателя нет расходов, которые можно принять к вычету. А у арендатора нет транспортного налога, который можно уменьшить на сумму платежей в систему «Платон». Такие же проблемы могут возникнуть и с большегрузным автомобилем по договору лизинга. Если транспортный налог платит лизингодатель, а плату за вред дорогам – лизингополучатель, права на вычет не будет у обоих. Это следует из положений пункта 2 статьи 362, пункта 48.21 статьи 270, подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 18 июля 2016 № 03-05-04-04/41940.

При расчете налога на прибыль в расходы можно включать только разницу между платой за вред и транспортным налогом (п. 48.21 ст. 270 НК РФ). В ситуации, когда плату за вред дорогам вносит арендатор, а транспортный налог платит арендодатель, этой разницы тоже не будет у обоих. Но арендодатель сможет включить в расходы всю сумму транспортного налога за большегрузный автомобиль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а арендатор – всю сумму платы в систему «Платон» (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Такой же порядок действует и при упрощенке с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». Арендодатель может включить в расходы всю сумму уплаченного транспортного налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а арендатор – всю сумму платежей в систему «Платон» (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector