Новые разъяснения по 6-ндфл

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения

Форму отчетности 6-НДФЛ – расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, организации и ИП начали представлять в ИФНС с 1-го квартала 2016 года. Несмотря на это при подготовке Расчета (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) у налоговых агентов до сих пор возникают вопросы. Поэтому налоговая служба выпускает письма, поясняющие или уточняющие отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ. О разъяснениях ФНС расскажем в нашем материале.

ФНС о налоговых вычетах

В соответствии с Порядком заполнения, по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается нарастающим итогом обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению. Однако под вычетами в целях заполнения формы 6-НДФЛ понимаются не только, к примеру, стандартные или имущественные налоговые вычеты, но и отдельные доходы, не подлежащие налогообложению. Об этом говорится в Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ . Подробнее о налоговых вычетах в форме 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Неудержанный НДФЛ

Некоторые думают, что строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется тогда, когда на конец отчетного периода налог не удержан в связи с тем, что доход фактически не выплачен (например, по июньской зарплате, выплаченной в июле). Это не так. Заполнять эту строку нужно лишь в случае, когда налоговый агент так и не смог удержать налог до конца года. К примеру, налоговый агент выдал физлицу доход в натуральной форме, но доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют и налог удержать невозможно (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ). Именно такой порядок заполнения строки 080 предусмотрен Письмами ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ , от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@ , от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 .

Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ: разъяснения ФНС

Например, в результате выплаты премии за прошлый год величина отпускных пересчитывается уже после того, как работник ушел в отпуск, а даты первоначального начисления отпускных и перерасчета приходятся на разные отчетные периоды. Как отражать новые суммы в 6-НДФЛ? Нужно ли подавать уточненный Расчет за тот период, в котором отпускные были начислены в «старом» размере? В Письме ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 содержится ответ: в таком случае в Разделе 1 Расчета в периоде пересчета указывается итоговая сумма отпускных (с учетом перерасчета), а также исчисленный с этой итоговой суммы НДФЛ. Уточненка в связи с перерасчетом не сдается, а дополнительная выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 того периода, в котором средства будут фактически выданы. Подробнее о перерасчете НДФЛ и его влиянии на заполнение формы 6-НДФЛ можно прочитать в нашем отдельном материале.

Дата получения дохода в виде оплаты труда попала на выходной день

По общему правилу, предусмотренному НК, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ по доходу в виде оплаты труда указывается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если этот день совпадает с нерабочим? ФНС ответила, что по строке 100 указывается последний день месяца независимо от того, совпадает он с выходным или нерабочим праздничным днем или нет. Объясняется это тем, что правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ касаются именно последнего дня срока, установленного НК, а не даты фактического получения дохода (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@ ).

Если НДФЛ полностью уменьшен на сумму фиксированного авансового платежа

В случае, когда у налогового агента работают «патентные» иностранцы, которые самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ, заполняется строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». В ней указывается сумма уплаченных такими работниками фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода. А если налог уменьшен полностью и НДФЛ к удержанию отсутствует, как заполнять 6-НДФЛ?

В таких случаях строки 020, 040 и 050 Раздела 1 и строки 100, 130 Раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке. Но поскольку к удержанию НДФЛ отсутствует, то по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается «0». Следовательно, не будет и даты удержания и срока перечисления НДФЛ: в этих строчках необходимо указать «специальную» дату «00.00.0000». Именно такой порядок заполнения Расчета предусмотрен Письмом ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@ .

Премия в 6-НДФЛ

О том, как отразить премии в 6-НДФЛ, читайте в отдельном материале.

Сколько обособленных подразделений, столько и «обособленных» форм 6-НДФЛ

Если в составе организации есть обособленные подразделения, то в отношении работников таких подразделений, а также физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этими подразделениями, организация сдает форму 6-НДФЛ по месту учета обособленных подразделений (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом даже если несколько обособленных подразделений стоят на учете в одном и том же налоговом органе, Расчет готовится не суммарно по всем подразделениям, относящимся к этой налоговой, а отдельно по каждому из них. Так разъясняет ФНС России в своем Письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ .

Корректное заполнение 6-НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Наступил последний месяц IV квартала, а значит, скоро придет пора подавать 6-НДФЛ за год. В обзоре собраны последние ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков о заполнении этого расчета.

Как отражать призы и материальную помощь при рождении ребенка?

Организация выделила сотруднику материальную помощь в пределах 50 тыс. рублей в первый год рождения его ребенка. Такая выплата не облагается налогом на доходы физлиц и в форме 6-НДФЛ может не фигурировать.

Что касается призов, то необлагаемый максимум составляет 4 тыс. рублей — в 6-НДФЛ такие призы не отражаются. А вот превышающий эту сумму приз в расчете следует указать.

Читать еще:  Форма 4-фсс за 4 квартал 2017 года - скачать образец

Такие инструкции содержатся в письме ФНС № БС-4-11/14329@ от 21.08.17.

Как отразить возврат налога без санкций?

Осуществляющая доверительное управление ценными бумагами организация является налоговым агентом в отношении тех физических лиц, которым выплачивает доход. Иногда такие клиенты желают удержать излишне уплаченный НДФЛ по прошлым операциям. В этом случае организация уменьшает на сумму возвращенного налога очередной платеж. Однако при следующей подаче 6-НДФЛ получается, что указанный в расчете налог не будет покрыт фактическим платежом. В итоге образуется задолженность, а агент рискует получить штраф. Как в этой ситуации все сделать правильно?

Ответ содержится в письме ФНС № БС-4-11/13832@ от 17.07.2017.

Допустим, в текущем году организация возвращает НДФЛ по прошлогодним операциям. Указать общую сумму возвращенного налога нарастающим итогом следует строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 фигурировать эта сумма не будет. «Уточненку» по 6-НДФЛ подавать не нужно. Зато нужно за соответствующий период подать уточненную форму 2-НДФЛ.

На сумму возврата необходимо уменьшить налог, который подлежит уплате в бюджет. Если же он будет перечислен полностью, то излишне уплаченная часть подлежит возврату.

Когда операция считается завершенной для отражения в 6-НДФЛ?

В письме № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 рассмотрен ряд вопросов, в том числе о завершении операции по выплате дохода, начатой и оконченной в разных периодах. Отражать в 6-НДФЛ такую операцию нужно в том периоде, в котором она завершена. Например, выплата зарплаты приходится на 30 июня, а срок перечисления НДФЛ — на 3 июля. Эту операцию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9-месячный период.

Как отражать отпускные?

Один из вопросов в письме № БС-4-11/14329@ касается отпускных. 25 мая текущего года сотрудник получил оплату отпуска за июнь. Операция должна быть отражена в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. При этом во втором разделе указываются следующие сроки:

  • в строке 100 – 25.05.2017,
  • в строке 110 – 25.05.2017,
  • в строке 120 – 31.05.2017.

Как отражать перерасчет зарплаты за прошлый год?

В том же письме рассмотрен порядок отражения операции по перерасчету в текущем году зарплаты за прошлый год. Например, в феврале 2017 года был произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года, которая выплачена сотруднику в январе 2017 года. Сумма, полученная после перерасчета, отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год, а также в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. Кроме того, в форме 2-НДФЛ за 2016 год необходимо отразить сумму пересчитанной зарплаты за декабрь.

Другие частые вопросы

В письме № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 ФНС также смотрела и другие наиболее часто встречающиеся ситуации по заполнению 6-НДФЛ. В документе содержатся следующие разъяснения:

  • доход по гражданско-правовому договору отражается в периоде, когда он был фактически получен, а не в том, в котором подписан акт;
  • средний заработок в период командировки является частью заработной платы и признается доходом в последний день месяца;
  • если 6-НДФЛ содержит ошибку, следует подать уточняющий расчет.

Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок (1 апреля года, наступающего вслед за отчетным), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности. Но только сделать это надо раньше — до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2019 году при представлении формуляра за 2018 год не приводит к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности, т. к. 01.04.2019 — рабочий день.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее;
  • проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.
Читать еще:  Как заполнить 6-ндфл, если зарплата не выплачивалась?

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Форму актуального бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не 1 раз пояснялись в письмах ФНС России.

Новая форма 6-НДФЛ применяется с 26.03.2018.

Скачать обновленный бланк расчета 6-НДФЛ можно здесь.

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

  1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
  2. Раздел 2 относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

  • по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
  • по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

Как правильно заполнять 6-НДФЛ за год? Самое главное условие правильного заполнения — это верно рассчитанные суммы исходных данных. Сама процедура заполнения не так сложна, но требует некоторых навыков и знания ряда правил, связанных как с расчетом НДФЛ, так и с определением сроков для уплаты того налога, который расценивается как удержанный.

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

  • для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

  1. Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  2. Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):
  • первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
  • последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Заполнение 6-НДФЛ за год — пример

Рассмотрим внесение данных в 6-НДФЛ за год на примере заполнения, выполненного на конкретных цифрах.

Предположим, что в ООО «Веста» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) в течение 2018 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей
878 206 руб.

По датам 4-го квартала фактические выплаты распределились так:

  • 10.10.2018 осуществлена выдача зарплаты за сентябрь 2018 года в сумме
    743 034,74 руб., удержанный с нее налог составил 91 134 руб.;
  • 09.11.2018 осуществлена выдача зарплаты за октябрь 2018 года в сумме
    784 996,86 руб., удержанный с нее налог составил 96 590 руб.;
  • 16.11.2018 оплачен больничный в сумме 5 587,52 руб., удержанный с нее налог составил 726 руб.;
  • 10.12.2018 осуществлена выдача зарплаты за ноябрь 2018 года в сумме
    777 432,50 руб., удержанный с нее налог составил 95 606 руб.

Отчет 6-НДФЛ сформирован 20.03.2019.

То, как вышеприведенные данные отразятся в отчете, смотрите в прилагаемом образце его заполнения.

Читать еще:  Образец договора купли-продажи с рассрочкой платежа


Сводная отчетность по НДФЛ, составляемая за 2018 год, формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). По общему правилу срок сдачи годового расчета установлен 01.04.2019. Переносов нет.

6-НДФЛ за 9 месяцев заполняйте с учетом новых разъяснений чиновников

При подготовке отчета за 9 месяцев учтите разъяснения чиновников. Мы собрали все выплаты, к которым у инспекторов новые требования. Вы узнаете, как без штрафа закрыть долги по НДФЛ, по каким показателям проверочная программа налоговиков сопоставит сведения и что поменяется в отчетности в ближайшее время.

При подготовке отчета за 9 месяцев учтите разъяснения чиновников. Мы собрали все выплаты, к которым у инспекторов новые требования. Вы узнаете, как без штрафа закрыть долги по НДФЛ, по каким показателям проверочная программа налоговиков сопоставит сведения и что поменяется в отчетности в ближайшее время.

По-новому отражайте в 6-НДФЛ пересчет налога за прошлые периоды

Если вы неправильно рассчитали НДФЛ, штрафа можно избежать. Такая возможность появилась с начала 2019 года (п. 1 ст. 123 НК). Теперь главное — исправить ошибку до того, как ее найдут инспекторы. Вам нужно доудержать и заплатить налог, а также перечислить пени. Учтите, что Центробанк в этом году уже трижды менял ключевую ставку. Рассчитать пени вам поможет калькулятор.

Опасно платить НДФЛ досрочно

Не платите налог раньше срока или с запасом. Суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет до того, как вы удержите их из выплат, инспекторы налогом не признают. И переубедить их будет сложно даже в суде (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 № А58-7458/2018).

Налоговики признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы фактически удержали (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). То есть самый ранний срок уплаты НДФЛ — день, когда вы удержали налог из дохода. При этом налоговый агент не вправе перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК). А при уплате налога раньше срока так и происходит. Ведь НДФЛ еще не удержан. О том, когда компания сможет заплатить налог из собственных средств, читайте в статье «Глобальные изменения в НК. Что бухгалтеру сделать уже в октябре, чтобы спокойно работать весь 2020 год»

Имущественный вычет покажите в текущем отчете

Имущественный вычет полагается за весь текущий год. Поэтому НДФЛ пересчитайте с начала календарного года, даже если сотрудник принес вам уведомление только осенью. Как отразить вычет в строках формы 6-НДФЛ — читайте в статье «Российского налогового курьера» 6-НДФЛ за 9 месяцев заполняйте с учетом новых разъяснений чиновников

Раздел 2 не сверяйте с разделом 1

Никаких контрольных соотношений между строкой 070 раздела 1 и суммой строк 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ нет. Все актуальные соотношения по 6-НДФЛ смотрите в таблице 4 статьи о том, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал

Заполняйте 6-НДФЛ за 9 месяцев с учетом новых разъяснений чиновников

Не позднее 31 октября надо подать в инспекцию 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года. При подготовке отчета учтите разъяснения чиновников. Мы собрали все выплаты, к которым у инспекторов новые требования.

Учтите новые разъяснения по ОКТМО

В поле «Код ОКТМО» расчета 6-НДФЛ пишите код муниципального образования, на территории которого находятся компания или ее обособленное подразделение. Ведь платить НДФЛ и отчитываться следует как по местонахождению организации, так и по месту учета обособки (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК). Проследите, чтобы в платежках по НДФЛ и 6-НДФЛ были одинаковые коды ОКТМО.

В расчет по обособке включайте только ее работников и физлиц, которые получили от нее вознаграждение по гражданско-правовым договорам.

Если ведете учет у предпринимателя, то ставьте в 6-НДФЛ код ОКТМО по месту его жительства. Но есть исключения. Если ИП ведет деятельность на патентной системе или на вмененке, то он должен встать на учет по месту ведения этой деятельности (п. 2 ст. 346.28, п. 1 ст. 346.46 НК). Бывает, что оно не совпадает с местом жительства. Тогда по месту ведения деятельности надо платить НДФЛ с доходов занятых в ней работников и отчитываться по нему (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК). Соответственно, в 6-НДФЛ надо ставить код ОКТМО территории, на которой ИП ведет патентную или вмененную деятельность.

Уже в следующем году налоговым агентам надо будет сдавать отчетность по НДФЛ по новым правилам. Власти меняют срок и порядок сдачи расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.

Не выплатили вознаграждение

Организация обязана рассчитать НДФЛ на дату фактического получения дохода. Для работников по договору подряда дата дохода — это день, когда им выплатили вознаграждение (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому не включайте в разделы расчета 6-НДФЛ оплаты «физикам», которые еще не успели выдать (письмо ФНС от 04.09.2018 № БС-3-11/6172).

Если у компании не было выплат либо начислений работникам по трудовому договору, вы не обязаны представлять расчет 6-НДФЛ (письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). При этом безопаснее будет сообщить налоговикам, что не планируете сдавать нулевой отчет, и объяснить причину. Иначе инспекция может заблокировать счет и оштрафовать (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector