Нужно ли рассчитывать и удерживать ндфл с компенсации судебных расходов, выплаченной организацией работнику?

Компенсация расходов на юриста, выплаченная организацией или предпринимателем физическому лицу, выигравшему спор, облагается НДФЛ

Если судебные расходы на оплату юридических услуг, оказанных физлицу, возмещает организация или индивидуальный предприниматель, то эти суммы признаются доходом физлица, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ. Если же указанные расходы компенсируются физическим лицом, то объекта налогообложения НДФЛ не возникает. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 25.08.15 № 03-04-05/49006, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.

Чиновники напоминают, что в соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса стороне, в пользу которой состоялось судебное решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Статьей 88 ГПК предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. К последним относятся, в том числе расходы на оплату услуг представителей (ст. 94, 100 ГПК РФ).

Облагается ли налогом на доходы физлиц компенсация указанных расходов, которая выплачена физлицу, выигравшему спор? Отвечая на этот вопрос, Минфин рассуждает следующим образом. Доходом физлица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Экономическая выгода физлица, в пользу которого решено дело, заключается в компенсации другой (проигравшей) стороной расходов на оплату услуг адвоката физлица. Такой доход в виде оплаты (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями услуг (в рассматриваемом случае — юридических услуг) относится к доходам в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).

Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Поскольку суммы возмещения судебных расходов в этот перечень не включены, с этих сумм нужно заплатить налог, заявляют авторы письма.
При этом чиновники добавили, что данное правило действует в том случае, если судебные издержки возмещает организация или индивидуальный предприниматель. Если же указанные расходы компенсирует другое физлицо, то дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ, не возникает.

Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21977 и от 07.05.13 № 03-04-05/4-418. Вместе с тем по данному вопросу существует противоположная позиция. Так, специалисты ФНС России в письме от 08.09.10 № ШС-07-3/238 отметили, что налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Таким образом, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения. К аналогичному выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 02.08.10 № А29-10481/2009.

Облагается ли компенсация налогом на доходы?

Удержание НДФЛ компенсация за судебные расходы

Только в прошлом году Минфин неоднократно обращался к рассмотрению этого вопроса (письма от 28.09.2011 N 03-04-05/3-693, от 14.09.2011 N 03-04-05/6-221, от 29.08.2011 N 03-04-05/3-611, от 20.06.2011 N 03-04-06/8-145). И каждый раз, получив ответ финансистов, налогоплательщики, очевидно, не веря своим глазам, вновь обращались к ним с аналогичным вопросом. Причиной тому являются довольно абсурдные разъяснения, которые невольно наводят на мысль о том, что чиновники отвечают на вопросы не потому, что знают на них ответы, а потому, что их спросили об этом. Итак, при ответе на поставленный вопрос Минфин указал следующее.

Перечень компенсационных выплат, которые не облагаются НДФЛ, приведен в пункте 3 статьи 217 налогового кодекса. Выплаты, производимые юридическим лицом в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в данном перечне не упомянуты. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке. А в силу пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Почему позиция Минфина не является правильной

Иными словами, в ситуации, когда права физического лица (работника) нарушены, он обращается в суд, неся при этом определенные расходы (например, расходы на представителя или адвоката, уплату госпошлины и прочие расходы), которые он никогда бы не понес, если бы его не вынудили это сделать. По решению суда ему их компенсирует сторона, проигравшая судебный процесс, и с этой суммы он должен заплатить подоходный налог по ставке 13%. Так считает Минфин, ставя тем самым знак равенства между выплатой сумм судебных расходов и, например, заработной платой.

К сожалению, в письме от 07.12.2011 N 03-04-05/3-1008 чиновники вновь подтвердили свою позицию, озвученную ранее. Правда, на этот раз они пообещали рассмотреть (в будущем) вопрос о законодательном урегулировании данной проблемы (чтобы анализируемая в комментарии ситуация была прямо предусмотрена в налоговом кодексе). По всей видимости, упоминания в пункте 3 статьи 217 НКРФ о том, что от налогообложения освобождаются компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, им недостаточно.

С другой стороны, позиция чиновников является спорной еще и потому, что получение физическим лицом возмещения судебных расходов не образует экономической выгоды в смысле статьи 41 налогового кодекса, так как он фактически компенсирует свои расходы в сумме, потраченной ранее. Следовательно, в данной ситуации не возникает дохода, признаваемого в соответствии со статьёй 209 НК РФ объектом налогообложения. Поэтому данные суммы не облагаются НДФЛ.

Судебная практика по вопросу удержания НДФЛ

Сделанный вывод подтверждает судебная практика, например постановление ФАС ВВО от 02.08.2010 N А29-10481/2009. Причем с подобным подходом согласилась и коллегия судей ВАС, отказав в передаче указанного постановления на пересмотр в порядке надзора (определение от 13.12.2010 N ВАС-16460/10). ФАС ЗСО в постановлении от 26.09.2011 N А27-16788/2010, руководствуясь пунктом 1 статьи 98 ГПК РФ, пришел к выводу, что общество не имело права исчислять и удерживать с физического лица сумму НДФЛ, поскольку решение суда в таком случае было бы выполнено им не в полном объеме. При этом кассационная инстанция отметила, что возмещение расходов на услуги представителя в суде по своей природе не может быть признано компенсационными выплатами, с которых в соответствии со статьей 217 НК РФ производятся исчисление и удержание НДФЛ.

Надо ли удерживать ндфл с компенсации при увольнении

Налог на доход физического лица не уплачивается.

  • При увольнении работника по причине нарушений в составленном трудовом договоре (без вины сотрудника) уплачивается дополнительная среднемесячная заработная плата. Сумма налога исчисляется и уплачивается в бюджет.
  • При увольнении по соглашению сторон НДФЛ стоит удерживать по общим правилам.
  • При увольнении работника в связи с проблемами здоровья дополнительно платится зарплата за 2 недели (ст. 178 ТК). Налог не удерживают.
  • Можно сделать вывод:
  • если платится выходное пособие, предусмотренное законодательными актами, то НДФЛ исчислять не будет (ст.
Читать еще:  Регистрировать юрлицо можно без инн учредителя и директора

Начисление ндфл при компенсации при увольнении заслуживает особого внимания

  • 1 Положенные выплаты
  • 2 Налогообложение
  • 3 Когда удерживают налог
  • 4 Срок перечисления в бюджет
  • 5 Имеющиеся нюансы
  • 6 Удержание страховых взносов
  • 7 Что еще положено при увольнении
  • 8 Как корректно заполнить налоговую отчетность

Привлекая в организацию наемных сотрудников, руководство обязуется выплачивать за них положенные взносы, выступая в качестве налогового агента. Указанное требование касается и уплаты НДФЛ. Осуществление перечислений – это обязанность всех граждан, которые имеют источник прибыли на территории РФ. Положенные выплаты При расторжении трудового соглашения работодатель должен обеспечить уволенного сотрудника компенсационной выплатой.

Облагается ли ндфл при увольнении в 2018 году

  • в том случае, когда пособие не оговорено в трудовом законодательстве, а прописываются только во внутренней локальной документации, налог удерживается.

При расчете с сотрудником стоит учитывать некоторые нюансы при составлении справки 2-НДФЛ. При оформлении бланка стоит вписать код дохода НФДЛ. Прибыль в виде компенсации за неиспользованные отпуска отражается код 4800 (иная прибыль).

Хотя бывает, что бухгалтеры указывают 2000 (суммы вознаграждений за выполнение обязательств в соответствии с трудовым договором) или 2012 (отражение отпускных выплат). Налоговый агент обязан исполнить обязанность по уплате налога с прибыли работника. Если при увольнении у работника не удержали НДФЛ, то необходимо будет уплатить штраф, размер которого составляет 20% от средств, что были перечислены.

Компенсация отпуска при увольнении и ндфл

Точку зрения чиновников и экспертов по этому вопросу читайте в статье «Облагается ли компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду, которую работодатель выплачивал своим сотрудникам?». Для того чтобы у проверяющих органов не возникло претензий по поводу неначисления НДФЛ на компенсационные выплаты, соблюдайте законные требования, составляйте с работниками юридически грамотные договоры и соглашения. Более подробно об этих нюансах можно узнать из материала «Что нужно сделать, чтобы не облагать НДФЛ компенсацию за «служебное» использование личного имущества».
С нюансами обложения НДФЛ разного рода компенсаций вас познакомят публикации, размещенные на нашем сайте: Прочие выплаты работникам, носящие компенсационный или иной характер при выполнении ими служебных обязанностей, могут как подлежать, так и не подлежать налогообложению в зависимости от конкретной ситуации.

Компенсация при увольнении и ндфл (иные компенсации)

Компенсация отпуска при увольнении ндфл в 2017 году

Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения. От каких налогов освобождены компенсационные выплаты Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение. По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды.

Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма. В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника.

Ндфл с компенсации отпуска при увольнении в 2018 году

Применимо только для случаев получения средств из наличной выручки организации-работодателя.Указанные периоды регламентируются законодательством (ст. 226 Налогового Кодекса РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/4831 от 21/02/2013). При этом непосредственно на руки (или на счет) трудящийся получает только итоговую сумму, без учета НДФЛ, поскольку функции налогового агента исполняет предприятие. Имеющиеся нюансы Из указанных правил относительно налогообложения компенсации есть исключение.

НДФЛ не уплачивается в том случае, когда денежные средства в порядке наследования получают члены семьи умершего сотрудника организации. Подтверждение этому – Налоговый Кодекс (пункт 18 статья 217) и Письмо Минфина № 03-04-05/33652 от 10/06/2015. Удержание страховых взносов Законодательством установлен перечень определенных правил относительно уплаты страховых взносов с имеющихся у страхователя доходов.

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск

НДФЛ 26.11.14 Выплаты разъездным работникам: когда можно не удерживать НДФЛ? 12.11.14 Нужно ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с компенсации судебных расходов, выплаченной организацией работнику? 17.10.14 Облагается ли НДФЛ компенсация за используемый работником автомобиль?

Что такое компенсации Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Начисление НДФЛ в 2017-2018 годах на компенсацию при увольнении Что такое компенсации Компенсации сотрудникам – это производимые работодателем денежные выплаты с целью возмещения ущерба, понесенного сотрудниками в процессе выполнения ими должностных обязанностей, а также предоставление дополнительных привилегий для стимулирования каждого сотрудника отдельно и повышения его мотивации к труду.

Не облагаемые ндфл выплаты при увольнении лимитированы

НДФЛ при увольнении: Метод получения заработка Сроки На пластиковую карточку В тот день, когда сумму перечислено на счет увольняющегося работника При выплате наличными (со счетов в банковском учреждении) В тот день, когда средства сняты со счета Деньгами из кассы На следующие день после уплаты зарплаты Обратимся к Письму от 15.11.12 № 03-04-05/1-1299. Берется ли НДФЛ с компенсации, полученной при увольнении? Не облагаются налогом такие суммы:

  • выходное пособие;
  • средний заработок на время поиска работы;
  • руководительская компенсация;
  • компенсационные выплаты заместителю руководителя;
  • компенсации главному бухгалтеру.

Условия – сумма не должна превышать размер трехкратной зарплаты, или шестикратной зарплаты сотрудника, уволенного из фирмы, что расположена в районе Крайнего Севера и приравненной к нему местности.

Нужно ли удерживать ндфл с компенсации при увольнении

О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами. Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд. Код и вид дохода с компенсации в отчетности по налогу Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, поэтому налоговый агент, которым выступает предприятие-работодатель, обязан указать удержанный из компенсационных выплат налог в специальном отчетном документе — справке формы 2‑НДФЛ.

Читать еще:  Погашение займа отступным влечет уплату ндс


Данная справка представляется по итогам налогового периода компанией-налогоплательщиком, удержавшей НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск своего увольняемого работника.

Неустойка, возмещение вреда и прочие выплаты из-за нарушения прав: уплачивать ли НДФЛ?

Сегодня рассмотрим ситуацию, когда физическое лицо получает выплаты в виде неустойки, возмещения морального вреда, ущерба, а также судебных расходов. Какие из этих выплат должны быть обложены НДФЛ?

Пример ситуации

В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.

В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.

Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:

  • выплатить предусмотренную договором неустойку;
  • компенсировать затраты на съемное жилье;
  • возместить моральный вред;
  • возместить судебные издержки.

Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).

С каких сумм платить НДФЛ необходимо

Сразу отметим — из письма следует, что с суммы неустойки, которую получил гражданин, нужно уплатить НДФЛ. Разберемся, почему в Минфине полагают именно так.

Неустойка описана в статье 330 Гражданского кодекса. Под ней понимаются штрафы и пени, которые уплачиваются должником кредитору в силу договора или закона. Договор, который заключается с дольщиком в соответствии с законом о долевом строительстве 214-ФЗ, может предусматривать выплату такой неустойки за нарушение застройщиком сроков сдачи объекта.

В Минфине считают, что суммы в виде штрафов и пеней имеют признаки экономической выгоды и являются доходом физического лица. В частности, это следует из самого закона 214-ФЗ, а также из закона о защите прав потребителей № 2300-1. Раз эти суммы являются доходом, то с них нужно уплачивать подоходный налог. Поскольку среди исключений, указанных в статье 217 НК РФ, эти виды выплат отсутствуют.

К слову, так считают не только в Минфине. В обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом ВС 21 октября 2015 года, сказано следующее. Неустойка носит исключительно штрафной характер, она не является компенсацией затрат. Соответственно, у получившего ее лица образуется выгода, которая должна облагаться НДФЛ. При этом не имеет значения, что неустойку физлицо получило из-за того, что были нарушены его права.

Что не облагается налогом

Что касается возмещения затрат, в том числе судебных, а также морального вреда, по мнению Минфина, облагать налогом такие суммы не нужно. Далее рассмотрим каждую выплату более подробно.

Возмещение морального вреда

Под моральным вредом в соответствии со статьей 151 ГК РФ понимаются физические или нравственные страдания, которые причинены гражданину действиями, связанными с его неимущественными правами и посягательством на его нематериальные блага. Будет ли возмещен моральный вред и в каком размере — эти вопросы решаются судом.

Сумма возмещения морального вреда, которая выплачивается в соответствии со статьей 15 закона о защите прав потребителей на основании решения суда, НДФЛ не облагается.

Судебные издержки

О том, что возмещение затрат на судебное разбирательство не является доходом, сказано непосредственно в Налоговом кодексе. А именно, в пункте 61 статьи 217. Соответственно, из сумм возмещения судебных расходов НДФЛ не уплачивается.

Фактические расходы

Статья 15 Гражданского кодекса дает лицу, чьи права нарушены, возможность требовать возмещения понесенных им убытков. Подразумеваются затраты, которые человек осуществляет для восстановления своих прав, поврежденного имущества или упущенной выгоды.

Применительно к рассматриваемому примеру фактическими расходами являются затраты гражданина на аренду жилья, которые ему пришлось понести из-за того, что застройщик не закончил строительство в срок.

Поскольку речь идет именно о возмещении реально понесенных затрат, то получение таких сумм не образует экономической выгоды. То есть эти суммы нельзя назвать доходом гражданина, соответственно, и НДФЛ удерживать с них не нужно.

Как происходит расчет и уплата налога

Организации, выплачивающие гражданам доходы, которые подлежат обложению налогом, в силу статьи 226 НК РФ являются их налоговыми агентами. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с таких доходов накладывается именно на агентов.

Таким образом, удержать НДФЛ с суммы полагающейся гражданину неустойки и перевести его в бюджет должен застройщик. Заметим, что суд в своем решении может указать, какая именно сумма должна быть выплачена гражданину, а какая — удержана и перечислена в бюджет в виде НДФЛ. Но бывает, что суд не выделяет налог из суммы неустойки.

Если налоговый агент не может удержать налог самостоятельно, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию. При этом следует указать сумму дохода, с которой налог не был удержан, а также сумму самого налога. Аналогичное сообщение налоговый агент должен направить и гражданину.

Как в таком случае физлицу уплатить НДФЛ? Порядок определен в пункте 6 статьи 228 НК РФ. Налоговый орган составит уведомление об уплате налога и направить его налогоплательщику. Тот обязан уплатить причитающуюся сумму не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нужно ли удержать НДФЛ с сумм возмещения судебных издержек уволенному сотруднику

Вопрос-ответ по теме

Нашему ИП судом вынесено решение о том, что мы обязаны установить факт трудовых отношений с сотрудником и выплатить ему заработную плату за последний месяц работы в размере 25000 рублей и 15000 рублей расходы за представителя его интересов в суде. С данных сумм мы удержали НДФЛ за все предыдущие месяцы его официального трудоустройства, не превышая 50% согласно НК РФ. Но приставы нам заявили, что мы не имеем права так делать. Мы обязаны погасить всю сумму согласно решению суда. Мы с ними не согласны и будем действовать в рамках НК РФ. Хотелось получить вашу консультацию по данному моменту.

Читать еще:  Ст. 108 тк рф: вопросы и ответы

сообщаем следующее: 1.если выплата компенсации судебных издержек производится по решению суда, организация обязана выдать сотруднику именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Это следует из положений части 2 статьи 13, части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 395 Трудового кодекса РФ. Таким образом, удержать НДФЛ с сумм возмещения судебных расходов организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.

Существует арбитражная практика позволяющая, компенсацию судебных издержек (15000 рублей расходы за представителя его интересов в суде) не признавать доходом человека на основании статьи 41 Налогового кодекса РФ. А раз так, при возмещении судебных затрат не удерживать НДФЛ. (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 августа 2010 г. № А29-10481/2009)

2. средний заработок (заработную плату за последний месяц работы в размере 25000 рублей) для сотрудника является доходом. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ. Если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. В случае если налог удержать невозможно, уведомить о невозможности удержать НДФЛ налоговую инспекцию, а также гражданина, которому выплачен доход

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с сумм возмещения судебных издержек сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения

Это объясняется тем, что суммы возмещения расходов, связанных с обращением в суд (проведение экспертиз, услуги адвоката и т. п.*), сотруднику, восстановленному на работе, не входят в закрытые перечни установленных законодательством компенсаций:

  • не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • не облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • не облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний такая позиция отражена в частных разъяснениях специалистов Минтруда России.

Следует отметить, что, если выплата компенсации судебных издержек производится по решению суда, организация обязана выдать сотруднику именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Это следует из положений части 2 статьи 13, части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 395 Трудового кодекса РФ. Таким образом, удержать НДФЛ с сумм возмещения судебных расходов организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.

Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить компенсацию в полном объеме, после чего:

  • удержать сумму налога, исчисленную с суммы возмещения судебных издержек, из других доходов сотрудника (например, при фактической выплате очередной зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • в случае если налог удержать невозможно, уведомить о невозможности удержать НДФЛ налоговую инспекцию, а также человека, которому выплачен доход* (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Главбух советует: есть основания, позволяющие не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы с сумм компенсации сотруднику судебных издержек. Они заключаются в следующем.

Сотрудник не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, поскольку фактически ему компенсируют расходы в сумме, указанной в решении суда. Следовательно, компенсация судебных издержек не может быть признана доходом человека на основании статьи 41 Налогового кодекса РФ. А раз так, при возмещении судебных затрат удерживать НДФЛ не нужно. Данную точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 августа 2010 г. № А29-10481/2009).*

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые и выплачиваемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Суммы возмещения сотруднику, восстановленному на работе, судебных издержек нельзя признать выплатами (вознаграждением) в рамках трудовых отношений. Следовательно, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.

Однако такой подход может вызвать претензии со стороны проверяющих. В этом случае отстаивать правомерность своих действий организации придется в арбитражном суде.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию морального вреда, выплачиваемую сотруднику при восстановлении на работе»

1. Ситуация:Нужно ли удержать НДФЛ средней зарплаты за время вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением

Средняя зарплата, начисленная за время вынужденного прогула, не указана в перечне выплат, освобождаемых от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, НДФЛ с этой суммы нужно удержать (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 24 июля 2014 г. № 03-04-05/36473, от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502 и ФНС России от 16 ноября 2011 г. № ЕД-3-3/3745.

Арбитражная практика подтверждает этот вывод. Суды указывают: средний заработок за время вынужденного прогула для сотрудника является доходом, полученным от источника в России (п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ (см., например, постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2007 г. № КА-А40/3164-07).

Следует отметить, что, если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. Это следует из положений пункта 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 395 Трудового кодекса РФ. Таким образом, удержать НДФЛ со среднего заработка за время вынужденного прогула организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.

Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить средний заработок за вынужденный прогул в полном объеме, после чего:

  • удержать сумму налога, исчисленную со среднего заработка за время вынужденного прогула, из других доходов сотрудника (например, при фактической выплате очередной зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • в случае если налог удержать невозможно, уведомить о невозможности удержать НДФЛ налоговую инспекцию, а также гражданина, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).*

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении зарплату сотрудника, восстановленного на работе»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector