Откроют ли доступ к сведениям о выставленных счетах-фактурах?

Могут ли отказать в вычете НДС при несоответствии номера на счете-фактуре и номера, который занесен в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Организация является агентом. Иногда номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, становится отличным от номера выставленного счета-фактуры. Является ли ошибкой несоответствие номера на бумажном носителе номеру, который занесен в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур? Могут ли контрагенту отказать в вычете НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не является основанием для отказа покупателю в налоговом вычете. Однако такая ошибка приведет к тому, что налоговые органы потребуют от покупателя, а также от агента, выписавшего счет-фактуру, необходимые пояснения, счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие сделку.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (по корректировочным счетам-фактурам — пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ). Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан в том числе порядковый номер счета-фактуры.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).

Правила заполнения счета-фактуры в том числе агентами приведены в разделе II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 (далее — Правила). В соответствии с пп. «а» п. 1 Правил в строке «Номер и дата счета-фактуры» указываются порядковый номер в соответствии с нумерацией, принятой у агента.

Выставленные покупателям счета-фактуры регистрируются агентом в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал учета) (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

В Вашей ситуации номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале учета, становится отличным от номера выставленного счета-фактуры.

По нашему мнению, несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не должно препятствовать получению налогового вычета покупателем (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ, письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466, от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, постановления ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу N А40-44834/11-90-194, от 30.05.2013 N Ф05-5293/13 по делу N А40-38596/2012, ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу N А14-7612/2011).

Кроме того, положения НК РФ не предусматривают обязанность контролировать покупателем правильность заполнения контрагентом счета-фактуры и Журнала учета.

Например, в постановлении ФАС Московского округа от 23.12.2008 N КА-А40/10436-08 суд пришел к выводу, что небрежность, с которой поставщиками ведется документооборот, в результате которой появились расхождения при заполнении счетов-фактур, не свидетельствует о неправомерности применения покупателем налогового вычета.

Однако, поскольку формально выставленные в адрес покупателя счета-фактуры имеют номера, которые не соответствуют номерам, указанным в Журнале учета, необходимо иметь в виду следующее. С 1 января 2015 года форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) представляется в электронном виде.

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ в Декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Агенты, являющиеся плательщиками НДС, представляют в составе Декларации сведения, указанные в Журнале учета. Агенты, не являющиеся плательщиками НДС, представляют в налоговый орган в электронном виде Журнал учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письма Минфина России от 28.01.2015 N 03-07-14/2821, ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880).

Как и любая иная декларация, декларация по НДС подлежит обязательной камеральной проверке (п. 1 ст. 88 НК РФ).

В ходе камеральной проверки с использованием специального программного обеспечения происходит состыковка данных, указанных покупателями и продавцами (агентами) в Декларациях и Журналах учета*(1).

В данной ситуации в результате регистрации агентом в Журнале учета номера счета-фактуры, выставляемого в адрес покупателя, отличного от номера самого счета-фактуры, произойдет несоответствие данных, указанных покупателем в книге покупок, с данными, указанными агентом в Журнале учета.

В результате покупатель получит требование из налогового органа о представлении необходимых пояснений в связи с выявлением несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, которые имеются у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (абзац первый п. 3 ст. 88 НК РФ), а также о представлении счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в налоговой декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-07-11/24223, от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).

Читать еще:  Что относится к обязательной кадровой документации?

Учитывая, что покупатель укажет в книге покупок и, соответственно, в Декларации номер счета-фактуры, указанный в полученном им документе, представляется, что соответствующее требование будет направлено и в адрес лица, оформившего счет-фактуру (в данном случае — агента).

Таким образом, для получения налогового вычета покупателем в налоговый орган необходимо будет представить пояснения и документы, подтверждающие правомерность вычета. Причем указанные пояснения, вероятнее всего, будут затребованы как от покупателя, так и от агента.

В настоящее время для получения пояснений налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений, форма которого утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (далее — приказ ФНС России N ММВ-7-2/189@). При выявлении ошибок и противоречий в налоговой декларации по НДС налоговым органом с 2015 года дополнительно к сообщению с требованием представления пояснений прилагаются сведения об операциях, отраженных в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Рекомендуемая форма таких сведений приведена в приложениях 2.1-2.9 к письму ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@.

По каждой записи, отраженной в таком приложении к требованию, налоговые органы справочно указывают один из четырех кодов возможной ошибки, позволяющих налогоплательщикам определить причину возникновения расхождений. Значения этих кодов приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@.

Пояснения могут быть представлены любым способом (через каналы ТКС, на бумажном носителе, по почте) в свободной форме либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

Форма ответа, предлагаемая налоговыми органами, содержит в себе две таблицы:

— первая таблица «Сведения соответствуют первичным учетным документам» заполняется в случае, если, по мнению налогоплательщика, ошибок в декларации нет;

— вторая таблица «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» заполняется, если налогоплательщик соглашается с фактом допущения ошибки.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок;

— Энциклопедия решений. Сообщение о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях, несоответствиях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

13 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Для проведения камеральной проверки декларации по НДС в
опытно-промышленную эксплуатацию введен программный комплекс «АСК
НДС-2″ (письмо ФНС России от 05.05.2016 N ЕД-4-15/8122).

Минфин выступил против свободного доступа к сведениям о выставленных счетах-фактурах и уплаченных налогоплательщиками суммах НДС

Полученные налоговиками сведения о выставленных налогоплательщиком счетах-фактурах и сумме уплаченного им налога на добавленную стоимость составляют налоговую тайну. Распространение таких сведений без согласия налогоплательщика может причинить ущерб его коммерческим интересам. Поэтому Минфин выступает против свободного доступа к таким сведениям (письмо от 16.05.17 № 03-07-14/29343).

Письмо финансового ведомства является ответом на частный запрос. В нем заявитель просит предоставить хозяйствующим субъектам возможность проверять выставляемые контрагентами счета-фактуры и исполнение ими обязанности по уплате НДС. По мнению заявителя, это способствовало бы выявлению фирм-однодневок среди контрагентов.

Однако специалисты Минфина сочли эту идею нереализуемой. Дело в том, что любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщиках составляют налоговую тайну (п. 1 ст. 102 НК РФ). Это общее правило, из которого есть ряд исключений. Например, не являются налоговой тайной сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение (п. 1.1 ст. 102 НК РФ). Такие сведения уже в июле нынешнего года налоговики начнут размещать в открытом доступе (см. «В июле ФНС начнет публиковать в открытом доступе сведения о налоговых долгах организаций и предпринимателей»).

Распространение информации, относящейся к налоговой тайне, может причинить вред коммерческим и иным интересам лиц. На это, в частности, указывал Конституционный суд в определении от 30.09.04 № 317-О. Поэтому в Минфине не поддерживают предложение о предоставлении свободного доступа к сведениям о выставленных налогоплательщиками счетах-фактурах и уплаченных суммах НДС.

Стоит отметить, что в настоящее время существует ряд инструментов для сверки расхождений в счетах-фактурах и для самостоятельного выявления контрагентов-однодневок. Так, с помощью специальных сервисов контрагенты могут сопоставить данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур (см. «Новая форма декларации по НДС: как избежать доначислений налога»). Это позволит избежать путаницы в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций и не давать пояснения налоговикам по каждому расхождению.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

А выявить среди потенциальных контрагентов фирму, обладающую признаками однодневки, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус». Там есть опция, которая позволяет бухгалтеру моментально увидеть, насколько надежен потенциальный партнер и не грозит ли сделка с ним доначислением НДС и снятием расходов по УСН или налогу на прибыль. Для этого бухгалтер сам настраивает 12 маркеров, которые могут свидетельствовать о ненадежности возможного контрагента (подробнее см. «Новые правила проверки НДС: как избежать доначислений с помощью сервиса «Контур.Фокус»).

Читать еще:  Срок камералки на возмещение ндс может быть сокращен

Сверка счетов-фактур: новый уровень автоматизации

Новая декларация по НДС сложная и объемная – она включает в себя все записи книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур. Снизить вероятность ошибок и расхождений в декларации можно только одним способом – регулярной сверкой с контрагентами, выставляющими данные счета-фактуры. В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.40.31 в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 заработал совершенно новый сервис – «Сверка данных учета НДС». О его преимуществах и использовании читайте в материале экспертов 1С.

Материалы по подготовке и представлению отчетности

  • Автоматическая сверка счетов-фактур с контрагентом>>>
  • Чем новая декларация по НДС отличается от старой и какие сведения она должна содержать>>>
  • Новая форма декларации в «1С:Предприятии»>>>
  • НДС-2015: хранение истории изменений КПП в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)>>>
  • Ответы на вопросы по НДС-2015>>>
  • Консолидация отчетности по НДС для организаций, имеющих обособленные подразделения и не использующих РИБ>>>
  • Сервис компании Такском «Сверься!»>>>
  • Что делать, если налоговая требует представить пояснения к декларации по НДС>>>
  • НДС-2015: как представить уточненную декларацию>>>
  • «1С:Бухгалтерия 8»: как сформировать уточненную декларацию по НДС>>>
  • Как средствами «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 ответить на требование налоговой по НДС>>>

Новый сервис Сверка данных учета НДС позволяет запрашивать, получать и загружать данные от контрагентов, не выходя из программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 – все необходимые для этого функции собраны в одном месте. Доступ к сервису осуществляется по одноименной гиперссылке из группы Отчеты по НДС раздела Отчеты. Сервис состоит из пяти разделов: Сверка, Запросы поставщикам, Ответы поставщиков, Запросы покупателей, Настройки (рис. 1). Сервис позволяет провести сверку в пределах одного налогового периода. Если налоговый период не закончен, отчет сформируется на текущую дату. Выбранный период указывается в специальном поле.

Рис. 1.Форма отчета «Сверка данных учета НДС»

В разделе Сверка формируется отчет о соответствии счетов-фактур покупателя данным счетов-фактур продавца. Отчет формируется на основании сведений из информационной базы покупателя и реестров счетов-фактур, полученных от поставщика, нажатием на кнопку Сверить (рис. 2).

Рис. 2. Результат сверки

Если реестры счетов-фактур от поставщиков не загружены, программа об этом сообщит (рис. 3). Запросить реестры у поставщиков можно непосредственно из этого раздела нажатием на кнопку Запросить реестры.

Рис. 3. Раздел «Сверка» в отсутствии реестров счетов-фактур от поставщиков

Запросы поставщикам

В раздел Запросы поставщикам можно попасть двумя способами: перейдя на соответствующую закладку или нажав на кнопку Запросить реестры в разделе Сверка.

В разделе представлена информация о поставщиках, выставлявших счета-фактуры в выбранном для сверки периоде.

Обратите внимание! Программа автоматически анализирует учетные данные и в соответствии с ними определяет статус реестра поставщика. Статус может принимать следующие значения:

  • Не запрошен – в выбранном налоговом периоде реестр у поставщика еще не запрашивался;
  • Запрошен – поставщику отправлен запрос реестра (см. рис. 4);
  • Ожидает загрузки – поставщик прислал реестр, но он еще не загружен в программу;
  • Устарел – учетные данные в программе изменились (в базе есть счета-фактуры, не включенные в реестр);
  • Готов к сверке – реестр поставщика загружен и готов к проведению сверки.

Запросить реестры можно по кнопке с аналогичным названием. Поставщикам, отмеченным флагами, будут автоматически разосланы письма с запросами. В письме содержится инструкция по отправке реестра счетов-фактур из программ «1С» и XML-файл с запросом, содержащим данные для учетной системы поставщика.

Рис. 4. Раздел «Запросы поставщикам»

Ответы поставщиков


Рис. 5. Раздел «Ответы поставщиков»

Запросы покупателей

Все поступающие от покупателей запросы реестров отражаются в соответствующем разделе. В списке запросов выводится информация о покупателе, дате отправки запроса, сумме приобретенных товаров и услуг (по данным покупателя) за налоговый период (рис. 6).

Рис. 6. Раздел «Запросы покупателей»

По кнопке Ответить сервис проанализирует данные отмеченных запросов, сформирует реестры счетов-фактур и отправит их покупателям по электронной почте.

Настроить учетную запись электронной почты прямо в сервисе на закладке Настройке. B открывшейся форме Настройка учетной записи электронной почты нужно ввести данные электронной почты, которую планируется использовать для отправки и получения реестров (рис. 7), установить флаг в положение Для получения почты.


Рис. 7. Создание учетной записи электронной почты

Укажите настройки серверов исходящей и входящей почты. Для сервера входящей почты рекомендуем использовать протокол IMAP – это увеличивает скорость передачи данных для сверки (рис. 8).

Читать еще:  Кбк для фсс в 2017 году - страховые взносы за сотрудников

Рис. 8. Выбор учетной записи из списка

Если учетные записи в программе были созданы ранее, нужно убедиться, что в них включена возможность получения электронной почты (флаг Для получения почты) и при необходимости настроить учетную запись для этого.

Минфин выступил против свободного доступа к сведениям о выставленных счетах-фактурах

Бухгалтерия Онлайн

Полученные налоговиками сведения о выставленных налогоплательщиком счетах-фактурах и сумме уплаченного им налога на добавленную стоимость составляют налоговую тайну. Распространение таких сведений без согласия налогоплательщика может причинить ущерб его коммерческим интересам. Поэтому Минфин выступает против свободного доступа к таким сведениям (письмо от 16.05.17 № 03-07-14/29343).
Письмо финансового ведомства является ответом на частный запрос. В нем заявитель просит предоставить хозяйствующим субъектам возможность проверять выставляемые контрагентами счета-фактуры и исполнение ими обязанности по уплате НДС. По мнению заявителя, это способствовало бы выявлению фирм-однодневок среди контрагентов.

Однако специалисты Минфина сочли эту идею нереализуемой. Дело в том, что любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщиках составляют налоговую тайну (п. 1 ст.

Распространение информации, относящейся к налоговой тайне, может причинить вред коммерческим и иным интересам лиц. На это, в частности, указывал Конституционный суд в определении

. Поэтому в Минфине не поддерживают предложение о предоставлении свободного доступа к сведениям о выставленных налогоплательщиками счетах-фактурах и уплаченных суммах НДС.

Стоит отметить, что в настоящее время существует ряд инструментов для сверки расхождений в счетах-фактурах и для самостоятельного выявления контрагентов-однодневок. Так, с помощью специальных сервисов контрагенты могут сопоставить данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур (см. «

»). Это позволит избежать путаницы в номерах документов, датах, суммах, ИНН-КПП организаций и не давать пояснения налоговикам по каждому расхождению.

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: сдача в 2018 году

Организации и ИП, связанные с НДС, должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Кто сдает в 2018 году этот журнал в налоговые инспекции? На каком бланке его заполнять? В какие сроки передавать в ИФНС заполненный бланк? Ответим на вопросы.

Кто в 2018 году должен вести журнал счетов-фактур?

В 2018 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

  • комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
  • застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

Заметим, что система налогообложения значения не имеет. Даже если ООО или ИП применяют УСН и являются посредниками, то они обязаны заполнять в 2018 году журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Однако есть случаи, когда комиссионеры и агенты должны вести журнал учета счетов-фактур. Так, например, если они продают товары покупателям на спецрежиме или физическим лицам, то могут и не выставлять им счета-фактуры. А раз так, то и журнал в 2018 году вести не требуется.Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

Кто сдает журнал счетов-фактур в 2018 году: правила

В 2018 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2018 году» – все, кто обязан его вести!

Получив журнал, налоговые инспекции в 2018 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector