Почему нужен фискальный накопитель на 36 месяцев?

Организация применяет общую систему налогообложения. Происходит замена фискального накопителя. Можно ли установить фискальный накопитель, рассчитанный на 36 месяцев использования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация вправе установить фискальный накопитель, рассчитанный на 36 месяцев использования.

Обоснование вывода:
В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 4.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ) срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники (далее — ККТ), с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации этой ККТ в налоговых органах в следующих случаях:
— ККТ используется при оказании услуг,
— пользователь ККТ применяет упрощенную систему налогообложения,
— пользователь ККТ применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
— пользователь ККТ является налогоплательщиками ЕНВД (при осуществлении соответствующих видов деятельности),
— пользователь ККТ применяет патентную систему налогообложения (при осуществлении соответствующих видов деятельности).
При этом положения этой нормы не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.
Вышеназванные пользователи ККТ вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев, в следующих случаях:
— при сезонном (временном) характере работы,
— при одновременном применении режимов налогообложения, указанных в предыдущем абзаце, и общей системы налогообложения;
— при применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных,
— по иным основаниям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации (абзац второй п. 6 ст. 4.1 Закона о ККТ).
Согласно постановлению Правительства РФ от 25 января 2017 г. N 70 «Об основаниях использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ при осуществлении расчетов, указанные в абзаце первом п. 6 ст. 4.1 Закона о ККТ, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
— применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения;
— организация или индивидуальный предприниматель являются платежными агентами (субагентами).
Отметим, что ни в Законе о ККТ, ни в названном постановлении не говорится о том, какой фискальный накопитель должны использовать организации, находящиеся на общем режиме налогообложения и не упомянутые в абзаце первом п. 6 ст. 4.1 Закона о ККТ, т.е. не оказывающие услуг и не применяющие одновременно специальные налоговые режимы.
Вместе с тем, поскольку законом для таких пользователей не установлено обязанности применять фискальный накопитель с определенным сроком действия ключа фискального признака, и, в то же время, для пользователей, совмещающих применение ОСН со спецрежимами, установлено право (но не обязанность) применять фискальный накопитель со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев, мы считаем, что пользователи ККТ, применяющие ОСН, вправе использовать различные версии фискального накопителя (и со сроком действия 13 месяцев, и со сроком действия 36 месяцев).
Аналогичные разъяснения содержатся и в письмах ФНС и Минфина России. Так, в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-11-10/15447 указывается, что пользователи, применяющие общую систему налогообложения, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев.
В информации УФНС России по Амурской области от 24 ноября 2017 г. подчёркивается, что использование фискального накопителя со сроком действия ключа фискального признака не менее 13 месяцев является правом отдельных категорий пользователей (в т.ч. и применяющих ОСН), в отличие от обязанности иных пользователей использовать фискальный накопитель на 36 месяцев.
В письме Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2018 г. N ЕД-4-20/2586 указывается, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев, однако технические характеристики некоторых фискальных накопителей не позволяют осуществлять такое использование.
Таким образом, полагаем, Ваша организация вправе установить на имеющуюся ККТ фискальный накопитель рассчитанный как на 13, так и на 36 месяцев работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Ответ прошел контроль качества

10 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Почему нужен фискальный накопитель на 36 месяцев?

Требования законодательства к кассовым аппаратам с фискальным накопителем

Чтобы понять, каким фискальным накопителем вправе пользоваться фирма или предприниматель, заглянем в закон «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В п. 6 ст. 4.1 указана обязанность использовать 36-месячные фискальные накопители для следующих категорий пользователей:

  • занятых оказанием услуг;
  • применяющих УСН, ЕСХН или патентную систему налогообложения;
  • применяющих ЕНВД в связи с ведением деятельности в сферах, описанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Ознакомьтесь с порядком регистрации ККТ здесь.

Одновременно данным пунктом 54-ФЗ наделяются правом выбора между блоком памяти на 13 или 36 месяцев продавцы:

  • одновременно применяющие спецрежимы (ЕНВД, ПСН) и ОСН;
  • использующие ККТ без функции передачи данных в ФНС на основании п. 7 ст. 2 закона 54-ФЗ (работа в отдаленных от сетей местностях);
  • деятельность которых носит сезонный или временный характер.
Читать еще:  Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе - актив или пассив

Какая ответственность предусмотрена за использование фискального онлайн-регистратора с накопителем меньшего срока?

Если продавец пользуется блоком фискальной памяти со сроком действия меньше требуемого, это расценивается как нарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП. Результатом может быть предупреждение или штраф:

  • для должностных лиц и ИП — 1500–3000 рублей;
  • для юридических лиц – 5000–10 000 рублей.

Напомним, что в 2017 году купить 36-месячный накопитель было проблемой. Тогда это вынудило участников рынка временно приобретать существующие модели. Учитывая данные технологические сложности, ФНС в письме от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@ разъясняла, что штрафные санкции не будут применяться к продавцам, использующим 13-месячные ключи до тех пор, пока производство фискальных накопителей на 36 месяцев не будет налажено. Такое освобождение от ответственности распространялось на весь срок действия приобретенного оборудования с меньшим сроком действия ключа, так как в подобном деянии не усматривалось вины пользователя.

Однако сейчас дефицита уже нет, поэтому получить штраф вполне реально.

Узнайте, какие ККТ можно применять в 2019 году, из материала «Какие существуют виды разрешенных онлайн-касс?».

Те, для кого закон предусмотрел обязанность использовать накопители с 36-месячным сроком действия ключа, должны строго следовать этому требованию. Иначе получат штраф. Работать с ФН меньшего срока могут только продавцы, подпадающие под исключения.

Разъяснения ФНС об использовании фискального накопителя на 36 месяцев

Фискальный накопитель сроком действия на 36 месяцев могут применять предприниматели и организации на специальном режиме налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН и патент, не продающие подакцизные товары, ведущие постоянную (не сезонную) работу и не являющиеся платежными агентами.

В соответствие с законом № 54-ФЗ, все юридические лица и предприниматели должны перейти на новые онлайн-кассы, в которых ЭКЛЗ заменена фискальным накопителем, отвечающим за хранение и передачу информации ОФД, а затем в Налоговую службу. Его срок применения может составлять 13, 15 и 36 месяцев. Возможность применения фискального накопителя на 36 месяцев напрямую зависит от вида деятельности организации.

Виды фискальных накопителей

Все ФН можно разделить на три основные версии: 1.0, 1.05 и 1.1. Отличия между ними составляет прошивка, а именно форматы чеков и записи документов.

С января 2019-го необходимо будет приобретать модели 1.05 или 1.1, поскольку версия 1.0 уже не будет использоваться.

При выборе версии и срока эксплуатации ФН необходимо учитывать деятельность и систему налогообложения.

Кому использовать ФН на 36 месяцев

Согласно требованиям закона, не все бизнесмены могут применять ФН на 36 мес. Для четкого понимания, кому и какой накопитель использовать, Федеральная налоговая служба дала разъяснения в письме ФНС России № ЕД-4-20/9679@от 23 мая 2017 года, в котором указаны критерии использования того или иного устройства.

Если предпринимателю положено работать с устройством на 13 мес., но он решил обойти закон и приобрел ФН на 36 мес., то все равно он отработает только положенный срок. Деньги на приобретение неподходящего ФН будут потрачены зря. Кроме того, к нарушителям возможно применение штрафных санкций до 10 000 рублей согласно ст. 14.5 КоАП РФ.

Однако если лицо использует несоответствующий сроку накопитель по причине отсутствия нужного ему в продаже ввиду дефицита, то нарушителем оно не признается и наказано не будет.

Таблица 1. Допустимые сроки эксплуатации фискальных накопителей относительно типа ККТ и вида деятельности

(оказание услуг)

(УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН)

В таблице указано количество дней, которые проработает фискальный накопитель относительно модели и системы налогообложения.

ФН на 36 месяцев могут использовать предприниматели и предприятия, ведущие бизнес по специальному режиму – УСН, ЕНВД, патент и ЕСХН. Сюда относятся все предприниматели и организации, кроме тех, кто занимается продажей подакцизных товаров – спиртосодержащие напитки и вещества, табак, бензин, природный газ и т. п. Все остальные обязаны применять устройство на 13 месяцев.

Рис 1. Срок эксплуатации фискального накопителя зависит от деятельности предприятия и режима налогообложения.

Недавно появились ФН со сроком эксплуатации на 15 мес. Эти накопители могут применять предприниматели и организации, которые должны использовать ФН на 13 месяцев. Однако в любом случае при покупке устройства необходимо внимательно изучить технические характеристики, поскольку именно в них четко указываются сроки использования этой модели и вид деятельности, по которым допускается применять конкретную модель накопителя.

Стоимость ФН

Срок службы влияет на стоимость устройства. Так, по состоянию на декабрь 2018 года средние цены на накопители составляют:

  • 13 месяцев – 7 000 рублей;
  • 15 месяцев – 8 000 рублей;
  • 36 месяцев – 12 000 рублей.

Фактически срок службы может оказаться значительно меньше предполагаемого, поскольку зависит это и от объёма операций, проводимых на кассе. Чем больше проводится чеков, тем быстрее заполняется память устройства.

Читать еще:  Унифицированная форма № т-3 - штатное расписание (бланк)

Кстати, объём памяти с разным сроком эксплуатации может незначительно отличаться. Например, производитель заявляет объём памяти в ФН на 36 месяцев таким же, как и на 15 мес. Однако память таких устройств все же на 50% больше, чем у тех, что рассчитаны на 13 месяцев.

Модели устройств разных производителей выполнены по общим принципам, установленным законодательством. Особой роли статус производителя при выборе устройства не играет.

Видео в тему

В данном видео специалист подробно расскажет о том, как выбрать фискальный накопитель.

Какие бывают фискальные накопители и что делать при кассовом сбое

Фискальный накопитель пора менять тем, кто подключился год назад. Читайте, какие накопители следует использовать согласно Закону 54-ФЗ. Также в ФНС дали разъяснения относительно того, как пользователям ККТ действовать при кассовом сбое.

Фискальный накопитель: кому какой

Срок действия ключа фискального признака, содержащегося в ФН ККТ, должен составлять не менее 36 месяцев или не менее 13 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ (п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Законом четко прописано, когда какой ФН должен использоваться.

Предприятие или ИП может использовать ФН на 13 месяцев:

  • если в рамках оказания услуг занимается продажей подакцизной продукции, например алкогольной, при оказании услуг общепита;
  • если применяет ОСНО, в том числе совмещает ее с любым из спецрежимов;
  • если работа носит сезонный (временный) характер (независимо от вида деятельности и системы налогообложения). Понятие сезонного (временного) характера работы для целей применения ККТ может быть определено каждым налогоплательщиком самостоятельно, поскольку оно не содержится в законодательстве (письмо ФНС России от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@);
  • если используется ККТ, не осуществляющая передачу фискальных документов в налоговые органы через ОФД. Это допускается только в местностях, отдаленных от сетей связи, перечень которых утвержден в каждом субъекте РФ (см. письмо Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42165);
  • если ФН используют лица, названные в Постановлении Правительства РФ от 25.01.2017 № 70, например платежные агенты и субагенты.

ФН на 36 месяцев может использоваться только в том случае, если компания или ИП одновременно выполняет следующие условия:

  1. не является платежным агентом или субагентом;
  2. применяет специальный режим налогообложения и не совмещает его с ОСНО;
  3. ведет деятельность (работу), которая не носит сезонного (временного) характера;
  4. не осуществляет торговлю подакцизными товарами;
  5. применяет именно онлайн-ККТ, то есть находится в местности, отдаленной от сетей связи.

За применение ФН на 13 месяцев в тех случаях, когда по закону должен использоваться ФН на 36 месяцев, предусмотрен штраф до 10 тыс. ₽ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Нарушением может быть и использование ФН на 36 месяцев в ситуации, когда законом разрешено использование ФН на 13 месяцев. Подобные ограничения могут содержаться в паспортах соответствующих накопителей (п. 3 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Так, к примеру, ФН-1 исп. 2 на 36 месяцев можно применять при продаже подакцизных товаров, а также при совмещении спецрежима с ОСНО, но в этих случаях срок его использования ограничивается до 410 дней, а при автономном режиме работы ККТ — до 560 дней (п. 5.2 и 5.3 паспорта ФН-1 исп. 2 на 36 месяцев).

Нормативные документы:

  • письмо ФНС России от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@;
  • письма Минфина России от 28.06.2017 № 03-01-15/40925, 03-01-15/40929, от 19.06.2017 № 03-01-15/38147, от 16.06.2017 № 03-01-15/37690;
  • приказы ФНС России от 08.12.2017 № ЕД-7-20/1033@, от 26.12.2017 № ЕД-7-20/1088@ и от 27.12.2017 № ЕД-7-20/1103@.

Когда в 2017 году наблюдался дефицит ФН на 36 месяцев, вышли разъяснения контролирующих органов, что применение в подобной ситуации ККТ с ФН на 13 месяцев не является правонарушением, поскольку в этом нет вины организации или ИП.

В реестр ККТ недавно включен ФН со сроком действия ключа, равным 15 месяцам (ФН-1.1 исп. 3, исп. 5-15-2 и исп. Эв15-2). Эти ФН могут применять те хозяйствующие субъекты, которые в соответствии с требованиями ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ имеют право использовать ФН на 13 месяцев. Однако и в этом случае нужно внимательно изучить паспорт соответствующего ФН. К примеру, в паспорте накопителя ФН-1.1, исп. 3 сказано, что срок его использования составляет 410 дней (а это примерно 13,5 месяца), если ККТ используется для торговли подакцизными товарами или не осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через ОФД.

Как понять, что ФН пора менять?

— Фискальный накопитель нужно менять тем, кто приобрел его в начале 2017 года, — комментирует Оксана Кобзева, эксперт Контур.ОФД. — Тогда доступны были только ФН сроком действия ключа фискального признака 13 месяцев, а значит, он скоро закончится. Касса даст об этом знать следующим образом:

  1. В «Отчете о закрытии смены» за месяц до окончания срока действия появится строка «РЕСУРС ФН МЕНЕЕ 30 ДНЕЙ» или «ПАМЯТЬ ФН ЗАПОЛНЕНА», если памяти осталось меньше 1 %.
  2. Далее, если вы не замените ФН, ККТ заблокируется и вместо кассового чека будет печатать чеки с ошибками 215, 219 или 234.
Читать еще:  Расходы на спорт – не для налога на прибыль

Чтобы не получить штраф, сформируйте отчет о закрытии ФН и замените сам фискальный накопитель. Подробнее читайте в инструкции «Замена фискального накопителя».

В наличии есть фискальные накопители! Закажите заранее, чтобы избежать ажиотажа.

Кассовый сбой: что делать?

Использование онлайн-касс без подключения к сети запрещено. Когда в середине декабря 2017 года случился массовый сбой в работе онлайн-касс, который начался ночью 20 декабря на Дальнем Востоке и докатился до Калининграда, работа многих торговых точек была парализована. Совершение операций в офлайн-режиме грозило штрафом в размере половины суммы от совершенной операции (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Правы были те, кто рискнул продолжить работу.

Из разъясняющего письма ФНС от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867@ следует, что массовый сбой передачи данных в режиме онлайн не должен парализовать работу хозяйствующих субъектов. После восстановления связи нужно просто выполнить корректировку расчетов, сформировав кассовый чек коррекции на общую сумму неучтенной по ККТ выручки. При этом оснований для привлечения налогоплательщиков к ответственности за неприменение ККТ или за нарушение порядка работы с ней в данном случае нет, так как отсутствует вина пользователей (ч. 1 и 3 ст. 1.5 КоАП РФ).

Продолжать работу можно и в случае поломки ККТ, повлекшей переход ее в офлайн-режим. При этом пользователю нужно не только сформировать чек коррекции (в этом случае — по каждой операции!), но и сразу же уведомить налоговый орган о данном факте, передав подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты чеков коррекции (письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности и другие темы на Контур.Конференции. Очное и онлайн-участие.

На основании вышеуказанных рекомендаций налоговых органов пользователям ККТ необходимо издать соответствующие локальные акты, регламентирующие порядок работы в случае локальной поломки кассы или глобальных сбоев. Важно зафиксировать обязанности соответствующих должностных лиц по формированию чеков коррекции и уведомлению налоговых органов.

Как выбрать фискальный накопитель

Для принятия грамотного решения по выбору фискального накопителя (ФН) следует изучить законодательные акты:

  1. Федеральный закон 54-ФЗ и, конкретно, статью 4.1 «Требования к ФН».
  2. Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
  3. Письма ФНС России, Минфина РФ (№№ ЕД-4-20/2586@ от 12.02.18, 03-01-15/6188@ от 02.02.18 и другими).

При выборе фискального накопителя также следует руководствоваться паспортом ФН.

Закон 54-ФЗ определяет два срока работы фискальных накопителей:

  • не менее 13 месяцев;
  • не менее 36 месяцев.

На начало 2018 года в реестре ФН зарегистрировано 15 моделей фискальных накопителей с различными сроками действия ключа фискального признака (сроком работы ФН): 13, 15, 36 месяцев.

Какой фискальный накопитель выбрать

При выборе ФН необходимо руководствоваться следующими данными:

  • системой налогообложения организации;
  • количеством пробиваемых чеков.

Влияние системы налогообложения налогоплательщика на выбор ФН

Выбор фискального накопителя по сроку действия – 13 или 36 месяцев – зависит от применяемой системы налогообложения. Эти правила прописаны в 54-ФЗ.

Статья 4.1 закона определяет, что ФН сроком действия не менее 36 месяцев применяют налогоплательщики:

  • при оказании услуг;
  • упрощенной системе налогообложения (УСН);
  • системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • едином налоге на вмененный доход (ЕНВД);
  • патентной системе налогообложения.

Исключение составляет торговля подакцизными товарами.

ФН на 13 месяцев должны применять следующие налогоплательщики:

  • при любой системе налогообложения при торговле подакцизными товарами;
  • при общей системе налогообложения (ОСНО);
  • при сезонном (временном) характере работы.

Дополнительные разъяснения ФНС и Минфина вносят уточнения: «организации и ИП на ОСНО, вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев» (письмо № ЕД-4-20/2586@ от 12.02.18).

Но в этом случае необходимо учитывать технические особенности фискальных накопителей, заложенные производителями. Если в паспорте есть ограничение на применение ФН организациями на ОСНО и/или торговле подакцизными товарами, то при регистрации кассы срок действия ФН автоматически пересчитается на 13,5 месяцев, вместо 36-ти.

Если вы не уверены какой ФН необходимо применять вашей организации, проконсультируйтесь у наших специалистов>>>

Влияние количества пробиваемых чеков на выбор ФН

Следует знать, что память фискальных накопителей на 36 месяцев и на 13 (15) месяцев одинакова и рассчитана примерно на 250 тысяч фискальных документов:

  • кассовых чеков;
  • чеков коррекции;
  • отчетов об открытии/закрытии смены;
  • отчетов о текущем состоянии;
  • отчетов о регистрации/перерегистрации;
  • и прочее.

Поэтому торговым точкам с большим количеством продаж (например, гипермаркет, магазины с большой проходимостью, круглосуточным режимом работы и т.д.) выгоднее приобретать ФН на 13 (15) месяцев. Если это разрешено законодательством.

Так же стоит учитывать, что кассовые чеки с большим количеством наименований «съедают» больший объем памяти ФН.

Для принятия экономически выигрышного решения по выбору фискального накопителя необходимо проанализировать различные факторы по конкретной организации.

Специалисты компании «Первый БИТ» помогут с выбором фискального накопителя.

А для клиентов, заказавших услугу замены фискального накопителя и заключивших контракт с ОФД, мы предлагаем ФН по специальной, сниженной цене. Контактные телефоны наших менеджеров >>

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector