Помещение арендовано только для переговоров: возникает оп или нет?

Если компания использует офис для ведения переговоров, то может потребоваться регистрация обособленного подразделения

Один из случаев, когда зарегистрировать обособленное подразделение необходимо, содержит письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 апреля 2018 г. № 03-02-07/1/23401 «Об особенностях постановки на учет обособленного подразделения организации».

По мнению ведомства, обособленное подразделение подлежит регистрации, если компания арендует территориально обособленное офисное помещение, которое оборудовано для проведения переговоров и регулярно используется в деловых поездах руководителей или представителей организации.

Финансисты указали, что место деятельности для ведения переговоров нужно зарегистрировать как обособленное подразделение, если оно соответствует определению, которое содержит п. 2 ст. 11 Налогового кодекса. Согласно этой норме обособленным признается любое подразделение, которое находится отдельно от места нахождения организации и оборудовано стационарными рабочими местами, то есть местами на срок более одного месяца.

Напомним, что рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть согласно трудовым обязанностям и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (абз. 6 ст. 209 Трудового кодекса). Кроме того, место работы является обязательным условием трудового договора, в том числе с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (абз. 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Обязаны ли юрлица сообщать в территориальные органы ФСС РФ о создании либо ликвидации обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц? Узнайте ответ из материала «Обособленные подразделения. Филиалы и представительства» в «Энциклопедии решений. Корпоративное право» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Под оборудованием стационарного рабочего места понимают наличие всех необходимых условий для выполнения трудовых обязанностей, а также сам факт их выполнения.

Организации обязаны регистрироваться в налоговых органах как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ). Если организация самостоятельно не может определить место постановки на учет, решение примет налоговая инспекция на основе представленных ими данных (п. 9 ст. 83 НК РФ).

Обособленное подразделение. или нет?

Когда организация обязана зарегистрировать ОП

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП) подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ . А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Мы не будем рассказывать о филиалах и представительствах, поскольку они автоматически регистрируются в ИФНС на основании сведений в ЕГРЮЛ п. 3 ст. 83 НК РФ .

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компани и п. 2 ст. 11 НК РФ .

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

  • территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ пп. 2, 3 ст. 54 ГК РФ . Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП Письма Минфина от 23.01.2013 № 03-02-07/1-15, от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946 ;
  • оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекс а п. 1 ст. 11 НК РФ . Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодател я ч. 6 ст. 209 ТК РФ . Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяц а п. 2 ст. 11 НК РФ . При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2010 № 16-15/110055; Решение АС Свердловской области от 31.10.2013 № А60-30533/2013 ;

  • через ОП уже ведется деятельност ь Письмо ФНС от 29.12.2006 № ШТ-6-09/1275@ . Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

При открытии филиала (представительства) компании-упрощенцы теряют право на применение спецрежима, в то время как создание обычного ОП на право применения упрощенки никак не влияе т Письма Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305 .

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важн о Письмо Минфина от 12.10.2012 № 03-02-07/1-250 . Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.

Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП точно не будет

Если какой-либо из вышеперечисленных признаков отсутствует, то ОП создавать не требуется. Например:

  • работники имеют разъездной характер работы (водители, курьеры, торговые представители, страховые или рекламные агенты), они посещают другие организации и стационарные рабочие места для них не создаютс я Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634 ;
  • с работником заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом работник трудится вне места нахождения работодателя или его обособленного подразделения, вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем, и взаимодействует с работодателем дистанционно, например через Интерне т ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ . Получается, что определение дистанционной работы, данное в ТК РФ, позволяет не признавать ОП по месту работы дистанционного сотрудника. С этим согласны и в Минфин е Письма Минфина от 26.03.2014 № 03-02-07/1/13157, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300 ;
  • сотрудники ЧОПа трудятся на постах охраны, оборудованных и предоставленных им компанией — заказчиком охранных услу г Письмо Минфина от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238 . При этом на постах охраны нет имущества ЧОПа и рабочее место охранника неподконтрольно работодателю. По этим же причинам ОП не создается аудиторскими фирмами, организациями, предоставляющими свой персонал в аренду другим организациям или предпринимателям (аутсорсинг и аутстаффинг), компаниями, оказывающими услуги технического или сервисного обслуживания оборудования, клининговыми и другими компаниями, чьи работники выполняют служебные обязанности в других организациях;
  • у организации есть недвижимость, которая сдается в аренду, а значит, эта компания не создает для себя ни одного стационарного рабочего места, на котором будет трудиться ее работни к Письмо УФНС по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080199@ ;
  • деятельность на судне не приводит к созданию ОП, поскольку невозможно установить точный адрес места ведения такой деятельност и Письма ФНС от 08.05.2015 № СА-4-14/7920@; Минфина от 24.09.2013 № 03-04-06/39626 .
Читать еще:  Новая форма налоговой декларации по енвд 2014–2015 гг.

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/ вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП Письмо Минфина от 18.01.2012 № 03-02-07/1-20 .

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Охранным фирмам беспокоиться не о чем. Ведь посты, где трудятся сотрудники ЧОПов, предоставлены заказчиком услуг, а значит, о создании ОП речи нет

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округ а Постановления ФАС СКО от 08.08.2012 № А32-4519/2011; 15 ААС от 20.06.2013 № А32-4519/2011 . Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО Постановления ФАС ЦО от 11.06.2014 № А64-5181/2013; 19 ААС от 04.02.2014 № А64-5181/2013 учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет ст. 310 ТК РФ . Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП ч. 6 ст. 209 ТК РФ ), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т. п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП Письма Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/1/18299, от 18.03.2013 № 03-02-07/1/8192 . А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

  • уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую деклараци ю п. 2 ст. 288, абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ ;
  • уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП п. 7 ст. 226 НК РФ , и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ Письма Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17; ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@ ;
  • платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП ч. 11, 12 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; ст. 6, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; Письмо ФСС от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п .
Читать еще:  Штрафы за 6-ндфл: правила наложения

Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работника м ч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ;

  • если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средств а п. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 — уплачивать за них транспортный нало г Письмо Минфина от 20.11.2013 № 03-05-05-04/49748 и, соответственно, отчитываться в инспекци ю п. 1 ст. 363.1 НК РФ ;
  • если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платеж и) ст. 384 НК РФ , а также сдавать в ИФНС декларацию по налог у абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ ;
  • регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП п. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23.07.2007 № 470; п. 21 Регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н .

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельност и) п. 9 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323 . Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет п. 2 ст. 116 НК РФ .

Признается ли офис, арендуемый для ведения переговоров, обособленным подразделением

Организация, которая находится в Калужской области, планирует арендовать офисное помещение в г. Москве для ведения там переговоров с заказчиками и подрядчиками. Представители работодателя будут находиться в этом помещении эпизодически, поэтому организация не будет создавать там стационарные рабочие места. Признается ли такое помещение обособленным подразделением? Да, признается, полагают в Минфине России (письмо от 10.04.18 № 03-02-07/1/23401).

Авторы письма рассуждают следующим образом. Обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В статье 209 Трудового кодекса установлено: рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Под «оборудованностью» рабочего места понимается создание всех необходимых условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.11 № 15-АП-4108/2011, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.07 № А26-11293/2005).

Из описанной в запросе ситуации следует, что арендованное офисное помещение будет оборудовано для ведения переговоров; руководители и иные представители организации будут совершать в этот офис деловые поездки. В связи с этим в Минфине считают, что указанное помещение обладает признаками обособленного подразделения. Соответственно, организация должна встать на налоговый учет по месту нахождения данного подразделения.

Помещение, арендованное для переговоров в другом регионе, является филиалом фирмы

Организация осуществляет деятельность в одном субъекте, но при этом в связи с производственной необходимостью арендует офисное помещение в другом регионе. Данное помещение планируется использовать только для ведения переговоров и встреч с деловыми партнерами. Оборудование стационарных рабочих мест в нем не планируется, помещение будет оборудовано для ведения переговоров. Признается ли такое помещение обособленным подразделением организации?

Минфин России в письме от 10 апреля 2018 г. № 03-02-07/1/23401 разъяснил, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений (пункт 1 статьи 83 НК РФ.

При этом обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. А рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно статье 209 ТК РФ рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 № 15-АП-4108/2011).

Читать еще:  Личный кабинет плательщика страховых взносов: доступ

По мнению Минфина, если в арендуемом офисном помещении, территориально обособленном от места нахождения организации, постоянно будут совершаться деловые поездки руководителей или иных представителей, то данное место обладает признаками обособленного подразделения и подлежит постановке на учет.

4 полезные тактике при ведении переговоров об аренде

Когда вы договариваетесь об аренде помещения для вашего бизнеса, будь это склад, офис или торговое помещение всегда присутствует некоторый конфликт интересов. Для вас аренда — это постоянная статья расходов, для арендодателя же — напротив, статья доходов. Как следствие, каждый хочет оттянуть одеяло в свою сторону — возникают переговоры.

И хотя для многих эти переговоры являются хоть и неприятными, но все же необходимыми, это еще и хорошая возможность поторговаться и получить себе некоторую выгоду, будь то продление договора аренды или заключение нового.

И вот вам 4 рекомендации, следуя которым вы сможете серьезно усилить свою позицию на переговорах.

1. Начните заранее

Чем больше у вас времени до момента принятия решения — тем сильнее ваша позиция на переговорах. Начинать можно даже за год до истечения срока аренды, а если речь идет о краткосрочной аренде — сразу после заключения договора. Так у вас будет достаточно времени, чтобы изучить рынок и найти альтернативные варианты.

Также, имея достаточно времени вы можете обнаружить изменения в арендуемом помещении или в целом в бизнесе арендодателя, которые могут сделать его более сговорчивым.

Сравните это с принятием решения в последний момент. Арендодатель наверняка понимает, что вы не сможете найти альтернативные варианты и переехать в сжатые сроки и даст ему возможность сторговать более выгодную для себя цену аренды.

2. Всегда имейте «запасной аэродром»

Вам не обязательно принимать предложение арендодателя о продлении аренды, даже если он предлагает лучшие на вид условия. Во первых — лучшие условия не возникают сами по себе — возможно конъюнктура рынка изменилась таким образом, что они уже далеко не лучшие. Предложение арендодателя — это только начало переговоров.

Во вторых — цифра 1 в бизнесе это всегда плохо. Один клиент, один канал привлечения клиентов, один вариант аренды и так далее.

И в третьих — готовность, при наличии запасного варианта, в любой момент прервать переговоры и уйти серьезно усиливает вашу позицию на переговорах.

3. Изучайте рынок

Наверняка вы не раз слышали клише вроде: «кто владеет информацией, тот владеет ситуацией», «кто предупрежден, тот — вооружен» и тому подобное. Есть тому причина — все это правда. Чем большей вы владеете информацией по рынку, тем сильнее будет ваша позиция на переговорах.

Вот на что стоит обратить внимание:

  • Уровень цен на рынке. $20 за квадратный метр будет смотреться выгодной сделкой, если вы сейчас платите $22, но если средняя цена по рынку — $18, то вы явно переплачиваете.
  • Занятость площадей. Чем больше свободный площадей на рынке, тем сильнее ваша позиция, как арендатора. От случая к случаю ситуация меняется, но в среднем 10% свободных площадей меняют рынок от дружественного арендодателю до наоборот — дружественного арендатору.
  • Проблемы с помещением. Если с помещением, которое вы арендуете что-то не так, допустим — оно требует ремонта, это хороший повод выторговать более выгодные для себя условия.
  • Новые постройки. Свеже-построенные помещения складов, магазинов и бизнес-центров, как привило не только более современные, но и более лояльные в плане стоимости аренды — ведь в их интересах сдать в аренду свои помещения, как можно скорее.

4. Ищите консенсус

Аренда, как правило предполагает не разовую транзакцию, а регулярные платежи, и представьте, если вы договорились на цену на 10% больше, чем вам хотелось бы, а через год посчитали, сколько вы переплатили и ужаснулись! Арендодатель же напротив — сдал по цене на 10% меньше, чем рассчитывал сам и через год оказался в такой же ситуации. Так что — оба сильно недовольны друг другом. По этой причине компромисс на переговорах о длительных отношениях (в том числе — аренде) не рекомендуется.

Вместо этого — заранее определили, в чем вам следует быть твердым в процессе торга, а чем вы сможете безболезненно пожертвовать. Идеально, если последнее — важно для арендодателя. К примеру — если у вас высокомаржинальный бизнес на стадии бурного роста, вам могут быть сильно нужны оборотные средства, конкретно в данный момент времени, в будущем же — наоборот, недостатка в средствах не будет. В такой ситуации вы можете выторговать повышение арендной платы в будущем в обмен на низкую в начале.

Ну и не забывайте о психологическом факторе, даже если уступка для вас легкая — ни за что не демонстрируйте этого. Наоборот — делайте вид, что вам на дается с трудом. Идеальный результат переговоров — выторговать выгоду для себя, чтобы при этом противник думал, что выиграл он.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector