Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Анализ внеоборотных активов – основополагающая составляющая процесса управления ими, предшествующая моменту принятия управленческих решений. Рассмотрим основные этапы проведения такого анализа.

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Внеоборотные активы предприятия – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. Их отличает:

  • прямая связь состава с направлением деятельности;
  • неоднократность применения в процессе работы;
  • постепенность переноса стоимости на затраты;
  • инерционность в отношении перемен;
  • затрудненность ликвидации.

Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юрлица, уровень организации и устойчивость его бизнеса. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.

Основу внеоборотных активов составляют ОС и НМА, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют ОС. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой прежде всего анализ состояния ОС.

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:

  • текущие структуру и состояние активов;
  • имеющийся уровень эффективности их использования;
  • динамику имеющих место изменений;
  • тенденции перемен в прогнозируемых условиях.

Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче.

В процессе анализа осуществляют оценку:

  • обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
  • влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухбаланса;
  • показателей текущего состояния ОС (уровня износа и эффективности применения);
  • характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
  • динамики затрат на поддержание ОС в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
  • влияния осуществленных капвложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
  • разумности привлечения в капвложения заемных средств.

В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят.

Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:

  • Сбор данных, систематизация их в таблицах.
  • Расчет характерных показателей, выявление тенденций.
  • Определение оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа

Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является прежде всего бухотчетность:

  • Баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи.
  • Отчет о прибылях и убытках, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов.
  • Приложения к балансу, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
  • Отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования.
  • Пояснительная записка, отражающая какие-либо особенности учета.

Кроме того, используют данные:

  • статотчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего ОС;
  • бухгалтерских учетных регистров;
  • нормативно-справочной литературы.

На данные, относящиеся к ОС, существенное влияние могут оказывать:

  • Применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухотчетности.
  • Изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества ОС. Для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем ОС возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства.
  • Результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей. Поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать.
  • Достоверность учетных данных и правильность классификации по группам.
  • Наличие полной информации о загрузке и производительности.

Расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.

Примеры вариантов анализа данных бухбаланса смотрите в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Показатели оценки состояния ОС

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели:

  • Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС:

Кизн – коэффициент износа;

А – величина начисленной амортизации;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа:

Кгодн – коэффициент годности;

ОСост – остаточная стоимость ОС;

ОСперв – первоначальная стоимость ОС.

  • Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации:

Квыб – коэффициент выбытия;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года:

Кобн – коэффициент обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСкон – стоимость ОС на конец года.

  • Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года:

Кмасш – коэффициент масштаба обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС:

Кприр – коэффициент прироста;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс роста, показывающий темп прироста ОС:

Ироста – индекс роста;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСнач – стоимость ОС на начало года.

  • Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС:

Иобн – индекс обновления;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

  • Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления:

Кинт – коэффициент интенсивности обновления;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС:

Кстаб – коэффициент стабильности;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

Собн – срок обновления;

ОСнач – стоимость ОС на начало года;

ОСввед – стоимость введенных за год ОС.

  • Фактический срок службы ОС:

Сфакт – фактический срок службы;

ОСкон – стоимость ОС на конец года;

ОСвыб – стоимость выбывших за год ОС.

Показатели эффективности ОС

Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях:

  • Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС:

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

Вреал – объем выручки от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:

ФЕ – фондоемкость (период оборота);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – объем выручки от реализации.

  • Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС:

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

  • Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

ССЧ – среднесписочная численность.

  • Коэффициент инвестиционной активности:

КИ – коэффициент инвестиционной активности;

НЗС – незавершенное строительство;

ОСдох – доходные вложения в матценности;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

Влияние ОС на прибыль возможно выразить через формулу

Преал – прибыль от реализации;

Вреал – выручка от реализации;

ЗТР – затраты на производство и реализацию;

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Влияние изменения стоимости ОС на прибыль за рассматриваемый период определится из формулы

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ОСнач – стоимость ОС на начало периода.

То есть при одной и той же фондоотдаче увеличение стоимости ОС вызовет увеличение прибыли.

Аналогичным образом рассматривается влияние изменения фондоотдачи на прибыль:

Преал – прибыль от реализации;

ОСкон – стоимость ОС на конец периода;

ФОкон – фондоотдача на конец периода;

ЗТРнач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ФОнач – фондоотдача на начало периода.

То есть при сохранении стоимости ОС увеличение фондоотдачи вызовет увеличение прибыли.

В таком же порядке можно проанализировать обратное влияние (изменения прибыли, выручки и фондоотдачи на величину рентабельности ОС), исходя из последовательных преобразований формулы

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

Читать еще:  Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами (нюансы)

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – выручка от реализации;

ФО – фондоотдача ОС.

Этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов.

О других экономических показателях, дающих представление о финансовом состоянии юрлица, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Как осуществляется анализ внеоборотных активов предприятия

Внеоборотные активы представляют собой важнейшую экономическую категорию деятельности компании. Данный инструмент позволяет организации вести бизнес посредством совершения многократных оборотов оборотных активов.

Внеоборотными активами называют имущественные ценности, которые характеризуются длительным использованием (больше года). Они включают в себя нематериальные активы, основные средства и доходные вложения, способные приносить прибыль.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете под внеоборотными активами понимают собственные средства компании, изъятые из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться на бухгалтерском балансе. Анализ внеоборотных активов является неотъемлемой составляющей процесса управления фирмой и играет главную роль в выборе управленческого решения.

Теоретические аспекты анализа внеоборотных активов

Внеоборотные активы формируются на первоначальном этапе создания предприятия и включают следующие виды:

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • долгосрочные финансовые вложения;
  • результаты НИР;
  • отложенные налоговые активы;
  • оборудование, предназначенное к сборке.

Положительные особенности внеоборотных активов:

  • высокий уровень защиты от инфляции по причине неподверженности повышению цен на товары и услуги;
  • способность приносить стабильную прибыль в процессе выпуска разных видов продукции;
  • защищенность от недобросовестных действий партнеров по коммерческим сделкам;
  • способность предотвратить или значительно снизить потери ТМЦ во время их хранения;
  • обладание большими резервами расширения объема операционной деятельности в период активизации конъюнктуры рынка.

Несмотря на массу плюсов, внеоборотные активы имеют ряд недостатков:

  • высокий уровень подверженности моральному износу, в результате чего происходит снижение стоимости. Особенно это касается нематериальных операционных активов и активной части производственных основных средств;
  • сложное оперативное управление по причине слабой изменчивости структуры в коротком периоде. В результате любой временный спад рыночной конъюнктуры влечет снижение уровня полезного использования внеоборотных активов, если организация не перейдет на производство других видов товаров;
  • невозможность применять подавляющую часть внеоборотных активов в качестве средства обеспечения потока платежей из-за их слабой ликвидности.

Независимо от вида внеоборотные активы характеризуются:

  • прямой связью состава с направлением деятельности фирмы;
  • неоднократностью использования в процессе работы;
  • постепенным переносом стоимости на затраты;
  • инерционностью в отношении перемен.

По факту наличия, состояния, характеру владения активами определяют имущественное положение юридического лица, динамику его развития.

Цель и задачи анализа внеоборотных активов

Цель аналитики заключается в выборе оптимальной модели использования внеоборотных активов конкретным предприятием. Для достижения цели в процессе анализа решаются задачи, позволяющие дать оценку:

  • текущей структуры и состояния активов;
  • уровню эффективности их применения;
  • динамике изменений;
  • тенденции перемен в спрогнозированных условиях.

В процессе мероприятия анализируется:

  • обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом;
  • показатели текущего состояния основных средств;
  • характер изменения во времени основных показателей;
  • влияние изменение стоимости активов на структуру бухгалтерского баланса;
  • воздействие инвестиционных вкладов на структуру внеоборотных активов;
  • разумность осуществления инвестирования.

В процессе анализа в качестве расчетных показателей участвуют абсолютные и относительные величины, которые способны отражать не только текущее состояние, но и давать информацию для прогноза динамики изменений с определением основных причин. Последовательность аналитики включает сбор и систематизацию данных, расчет и выявление оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа внеоборотных активов

Главным информационным источником, на основании которого выполняется анализ активов, выступает бухгалтерская отчетность. Перечень документации:

  1. Отчет о прибылях и убытках – дает данные о величинах, по отношению к которым производится расчет ряда коэффициентов.
  2. Бухгалтерский баланс – содержит необходимую для аналитики разбивку на статьи.
  3. Приложения к балансу – раскрывают информацию о внеоборотных активах по группам и видам.
  4. Отчет о движении денежных средств – позволяет сделать вывод об источниках финансирования.
  5. Пояснительная записка – отражает нюансы учета.

Дополнительно проанализировать состояние внеоборотных активов можно посредством статистической отчетности, нормативно-справочной литературы и бухгалтерских учетных регистров. Основа внеоборотных активов – это ОС и НМА, поэтому анализ внеоборотных активов предприятия осуществляется, прежде всего, по этим позициям.

Анализ основных средств

Основные средства предприятия – часть имущества, которая применяется в производстве товаров, выполнении услуг или работ в течение периода, превышающего обычный операционный цикл или двенадцать месяцев. К ОС относятся здания, сооружения, инструмент, транспортные средства, многолетние насаждения, племенной скот и др.

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. К показателям относят следующие коэффициенты:

  • износа – показывает степень износа К изн = А ОС перв ;
  • годности – оценка морального износа К годн = ОС ост ОС перв ;
  • выбытия – средства, выбывшие из эксплуатации К выб = ОС выб ОС нач ;
  • обновления – доля ОС , поступивших на конец года К обн = ОС введ ОС кон ;
  • масштаба обновления – доля поступивших средств в сравнении с началом года К масш = ОС введ ОС нач ;
  • прироста – величина доли увеличения объема ОС К прир = ОС введ – ОС выб ОС нач ;
  • интенсивности обновления – обратен величине индекса обновления К инт = ОС выб ОС введ ;
  • стабильности – доля сохраняемых в использовании ОС К стаб = ОС нач – ОС выб ОС нач .

В эту же группу входят индексы:

  • роста – темп прироста основных средств И роста = ОС кон ОС нач ;
  • обновления – показывает соотношение сумм поступивших и выбывших средств И обн = ОС введ ОС выб .

Период, за который осуществляется обновление средств, рассчитывается так:

С обн = ОС нач ( основные средствана начало года ) ОС вве д ( введенные основные средства ) .

Для расчета фактического срока службы применяется формула:

С факт = ОС кон ( основные средства на конец года ) ОС выб ( выбывшие основные средства ) .

В процессе анализа определяется, насколько эффективно эксплуатируются ОС . Для этого выявляется взаимосвязь между объемами выручки и прибыли посредством коэффициента оборачиваемости (фондоотдачи):

ФО = В реал ( объем выручки от реализации ) ОС сред ( среднегодовая стоимость ОС ) .

Рост рентабельности демонстрирует увеличение эффективности использования основных средств:

РЕ = П реал ( прибыль от реализации ) ОС сред ( среднегодовая стоимость ОС ).

Фондовооруженность показывает число ОС , которые приходятся на одного работника:

ФВ = ОС сред ( среднегодовая стоимость ) ССЧ ( среднесписочная численность персонала ) .

В ходе анализа используется коэффициент инвестиционной активности, который получают следующим путем:

КИ = НЗС + ОС дох ОС сред .

НЗС = незавершенное строительство ; ОС дох = доходные вложения в материальные ценности ; ОС сред = среднегодовая стоимость основных средств .

Для определения уровня влияния стоимости основных средств на прибыль за отчетный период существует следующая формула:

П реал = ( ОС кон · ФО нач — ЗТР нач – ОС нач · ФО нач – ЗТР нач = = ( ОС кон – ОС нач · ФО нач ) .

П реал = прибыль от реализации ; ОС кон = стоимость ОС на конец периода ; ФО нач = фондоотдача на начало периода ; ЗТР нач = затраты на производство и реализацию на начало периода ; ОС нач = стоимость ОС на начало периода .

На показатели, которые относятся к основным средствам, значительное воздействие оказывают:

  • используемые амортизационные способы;
  • изменение производственных объемов;
  • итоги переоценки;
  • достоверность данных учета;
  • полнота информации о производительности.

Анализ нематериальных активов

Нематериальные активы предприятия – это имущество, которое не имеет физической формы, но представляет для компании материальную ценность. Как и ОС, НМА предназначены для получения прибыли в ходе хозяйственной деятельности.

К нематериальным активам можно отнести объекты интеллектуальной собственности, исключительные права правообладателя, имущественное авторское право, исключительное право владельца и др. Анализ долгосрочных активов данного типа характеризуется существенными особенностями. Учет НМА осуществляется на счете 04 «Нематериальные активы». Они амортизируются и отражаются в балансе по остаточной стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Если в процессе анализа специалисты располагают отчетными данными за несколько периодов, выполняется трендовая аналитика. Она предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений по отношению к предыдущим периодам, а также определение средних отклонений.

Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка» приведен в таблице №1:

Таблица №1. Анализ объема и динамики НМА на примере ООО «Сказка»

Оценка структуры нематериальных активов производится в разрезе групп по определенным признакам. Анализ НМА по видам также составлен на примере компании «Сказка» и продемонстрирован в таблице №2:

Таблица №2. Оценка структуры нематериальных активов

Данный этап аналитики показал, что наибольший вес приходится на объекты интеллектуальной собственности. Далее необходимо оценить вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности, чтобы определить наиболее эффективные. Это демонстрируется в таблице №3:

Таблица №3. Вложения во внеоборотные активы интеллектуальной собственности

Читать еще:  Регистрировать юрлицо можно без инн учредителя и директора

Расчет доходности НМА делается по формуле:

R на = Прибыль Средняя за период стоимость НМА ,

где R на – рентабельность нематериальных активов.

Доходность нематериальных активов может быть увеличена путем повышения рентабельности продаж и увеличения их фондоотдачи:

Таблица №4. Повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА

Таблица №4 отражает повышение эффективности использования ООО «Сказка» НМА в отчетном периоде по сравнению с базовым. Рост доходности составил 19,4% благодаря фондоотдаче и росту рентабельности нематериальных активов.

Согласно ПБУ №14 – 2007 предприятие может пользоваться одним из трех способов амортизации НМА. Стоимость погашается линейно, пропорционально объему товаров или по уменьшаемому остатку. Ежегодно компании проверяют срок полезного использования нематериальных активов. Если продолжительность времени применения значительно изменяется, то период использования подлежит уточнению. Корректировки бухгалтерская служба фирмы обязана отразить в бухотчетности на начало отчетного периода в качестве изменений оценочных значений.

Анализ внеоборотных активов позволяет составить точное представление о каждом элементе ОС и НМА в производственном процессе. Он дает ясную картину об их моральном и физическом износе, факторах, влияющих на использование. В результате аналитики компания выявляет методы повышения эффективности применения производственных мощностей, обеспечить снижение издержек, рост производительности труда и доходов.

XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Внеоборотные активы организации – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. В свою очередь их отличает [ 5 ] :

прямая связь состава с направлением деятельности;

неоднократность применения в процессе работы;

постепенность переноса стоимости на затраты;

инерционность в отношении перемен;

Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юридического лица, уровень организации и устойчивость его бизнеса [2]. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.

Основу внеоборотных активов составляют основные средства и нематериальные активы, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют основные средства. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой, прежде всего анализ состояния основных средств. Анализ эффективности основных средств, построенный на истинной стоимости основных средств, станет реальным инструментом в управлении их составом, структурой и производительностью [3, с. 456].

Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:

текущие структуру и состояние активов;

имеющийся уровень эффективности их использования;

динамику имеющих место изменений;

тенденции перемен в прогнозируемых условиях.

Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче. В процессе анализа осуществляют оценку:

обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;

влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухгалтерского баланса;

показателей текущего состояния основных средств (уровня износа и эффективности применения);

характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;

динамики затрат на поддержание основных средств в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;

влияния осуществленных капитальных вложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;

разумности привлечения в капитальных вложений заемных средств.

В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят. Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:

сбор данных, систематизация их в таблицах;

расчет характерных показателей, выявление тенденций;

определение оптимальных показателей для дальнейшей работы

Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является, прежде всего, бухгалтерская отчетность [1]:

бухгалтерский баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи;

отчет о финансовых результатах, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов;

о тчёт об изменениях капитала, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров.

отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.

Кроме того, используют данные:

статистики отчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего основных средств;

бухгалтерских учетных регистров;

На данные, относящиеся к основным средствам, существенное влияние могут оказывать [4]:

применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухгалтерской отчетности;

изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества основных средств (для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем основных средств возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства);

результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей (поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать);

достоверность учетных данных и правильность классификации по группам;

наличие полной информации о загрузке и производительности;

расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.

В свою очередь, эффективность основных средств характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях.

Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности основных средств:

ФО = Вреал / ОСсред (1)

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

Вреал – объем выручки от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость основных.

Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:

ФЕ = ОСсред / Вреал (2)

ФЕ – фондоемкость (период оборота);

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

Вреал – объем выручки от реализации.

Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения основных средств:

РЕ = Преал / ОСсред (3)

РЕ – рентабельность ОС;

Преал – прибыль от реализации;

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС.

Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:

ФВ = ОСсред / ССЧ (4)

ОСсред – среднегодовая стоимость ОС;

ССЧ – среднесписочная численность.

Коэффициент инвестиционной активности:

КИ = (НЗС + ОСдох) / ОСсред (5)

КИ – коэффициент инвестиционной активности;

НЗС – незавершенное строительство;

ОСдох – доходные вложения в матценности;

ОСсред – среднегодовая стоимость основных средств.

Таким образом, этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов .

Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. 2018. № 3(63). С. 12-19.

Беспалова О.В. К вопросу о понятии «внеоборотных активов организации» // Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. 2018. № 11(20). С. 98-102.

Данилова Л.Г. Совершенствование учета основных средств и анализа эффективности их использования. Экономика и предпринимательство. 2016. №1-1(66). С. 455-460

Крутякова Т.Л. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая: учебник. М.: АйСи Групп, 2017. 144 с.

Цивенко М.Ю. Особенности учета внеоборотных активов // Молодой ученый. 2016. №8. С. 619-620.

3.2. Анализ внеоборотных активов

В процессе анализа определяют структуру внеоборотных активов и изучают состояние и использование основных средств.

Источниками информации являются форма 5 «При-ложение к балансу», инвентарные карточки учета основных средств, форма 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других не финансовых активов» годовая.

В процессе анализа структуры внеоборотных активов необходимо определить удельный вес внеоборотных активов по следующим видам:

долгосрочные финансовые вложения.

При изучении внеоборотных активов определяется финансовая нагрузка в виде потребности в средствах на завершение капитального строительства, оцениваются степень готовности незавершенных объектов и неустановленного оборудования, объем средств для завершения строительства, а так же возможные варианты использования не-завершенного строительства.

При анализе состояния и использования основных средств:

оценивается объем и динамика основных средств, их состав и структура;

изучается техническое состояние основных средств;

выявляется степень обеспеченности основными средствами;? — определяются показатели использования основных средств и факторы, оказывающие влияние на их изменение.

Объем и динамика основных средств характеризуется их первоначальной стоимостью на начало и конец анализируемого периода.

Среднегодовая стоимость основных средств, может значительно отличаться от данных на начало и конец периода, т.к. учитывает сроки ввода — вывода из эксплуатации основных средств. Она является базой для расчета экономических показателей — фондоотдачи, фондовооруженности труда и др.

Среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле:

г^ф ^ф где Мов — мощность установленных двигателей и электроаппаратов (силовых установок), кВт.; О1™ — численность рабочих в наибольшую смену, чел; Эов — количество израсходованной двигательной энергии, кВт-час.;

Читать еще:  Переплата по налогу при усн за год - как зачесть?

Fop — количество часов, отработанных рабочими.

Данные показатели изучаются в динамике и темпы их изменения сопоставляются с темпами изменения производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондо-вооруженности, в этом случае показатель использования основных средств (фондоотдача) увеличивается JB = J0*JO, JB >./Ф, при JO > 1, где JB , ,/Ф , JO — индексы производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи в анализируемом году по сравнению с базисным годом. Наиболее обобщающим показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи или обратный ему показатель фондоемкости продукции. Показатель фондоотдачи характеризуется отношением объема продукции (как правило валовой — ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (Ф0).

Фондоотдача — важнейший показатель, характеризующий экономическую эффективность производства. Иногда он рассматривается как показатель скорости оборачиваемости основных средств.

Если показатель фондоотдачи планируется, то оценка выполнения плана может осуществляться методом сравнения. При анализе фондоотдачи, как правило, рассчитывается два дополнительных важных показателя:

а) доля прироста продукции за счет повышения фондоотдачи:

где J- — индекс изменения среднегодовой стоимости

основных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным.

б) относительная экономия (или дополнительное

привлечение) основных средств:

где Фо1 — фактическая средняя, за период стоимость основных фондов, руб.;

ВП1 — фактический объем валовой продукции, руб.; Оф° — плановый уровень фондоотдачи, руб/руб. На фондоотдачу оказывают влияние различные факторы: изменение структуры основных средств, показателей использование оборудования, развитие кооперированных связей и другие.

Влияние каждого фактора на изменение уровня фондоотдачи иногда определяется по формуле:

где АОф — изменение фондоотдачи под влиянием j- го фактора;

Оф — базисный (плановый) уровень фондоотдачи;

/ ¦- индекс изменения j-го фактора.

На основе данной формулы можно дать количественную оценку влиянию следующих факторов:

1. Изменение структуры основных средств

где dla,d°a- удельный вес активной части основных средств в отчетном и базисном периодах.

Использование производственного оборудования по времени:

где КобХ1об- соответственно коэффициент экстенсивной загрузки оборудования в отчетном и базисном периодах.

Использование производственного оборудования по мощности (производительности):

где К1иоб,К1об — соответственно коэффициент интенсивной загрузки оборудования в отчетном и базисном периодах.

Изменение степени кооперирования

где d I — соответственно уровень кооперирования в отчетном и базисном периодах.

Влияние других факторов (изменение структуры выпускаемой продукции, цен на нее, сроков освоения производственной мощности и т.п.) рассчитывается по формуле:

где ЛОф — абсолютное изменение фондоотдачи по сравнению с базисным периодом.

Более точное влияние факторов на изменение фондоотдачи выявляется с помощью корреляционного анализа.

Для расчета коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования используются следующие формулы:

КЗ.ОБ = РФ.Д.ОБ/БПЛ.Д.ОБ, КИ.ОБ = ВФ.СТ. ЧАС/ ВПЛ.СТ.ЧАС, где БФ.Д.ОБ , БПЛ.Д.ОБ — действительный фонд времени работы единицы оборудования соответственно фактический и плановый, час.,

ВФ.СТ.ЧАС , ВПЛ.СТ.ЧАС — часовая выработка единицы оборудования (выпуск продукции на станкочас работы) соответственно фактическая и плановая.

На изменение фондоотдачи предприятия в целом оказывает влияние не только изменение фондоотдачи отдельных структурных подразделений, но и изменение удельного веса этих подразделений по среднегодовой стоимости основных средств (структурный фактор). Для учета влияния данного фактора определяют индекс фондоотдачи постоянного состава, который и характеризует изменение фондоотдачи в среднем по организации при неизменной структуре основных средств.

Оценить влияние динамики фондоотдачи подразделений и структурного фактора на изменение фондоотдачи предприятия в целом.? Под-разде-ления Базисный год Отчетный год ВП°

руб/ руб. млн. руб % млн. руб % №1 1200 600 50 2,0 1845 900 60 2,05 102,5 №2 1800 600 50 3,0 1818 600 40 3,03 101,0 Итого 3000 1200 100 2,5 3663 1500 100 2,442 97,68 Индекс фондоотдачи переменного состава:

Jo ^^^^4^ 2,05*0,6+3,03*0 ЛП00%__2_А42П00__91

абсолютное изменение фондоотдачи: АОф = 2,442 — 2,5 = -0,058руб.

Индекс фондоотдачи постоянного состава:

УОф*^ 205*06 + 303*04 2442

j ° % Ц,о + д,цд ‘ * 100% = ^*100 = 101,75%’

ф 2,0*0,6 + 3,0*0,4 2,4

изменение фондоотдачи за счет изменения фондоот-дачи отдельных структурных подразделений АОф = 2,442 — 2,4 = +0,042^6.

Индекс фондоотдачи, отражающий влияние

JQm Е°ф*4> 2,0*0,6 + 3,0*0,4 2,4

J„ = — = —-—^ = — *100% = — *100 = 96%’

Ф J’o ^Оф*^ 2,0*0,5 + 3,0*0,5 2,5

изменение фондоотдачи за счет внесения структур-ных сдвигов:

Вывод: Фондоотдача в среднем по предприятию возросла по сравнению с базисным годом на 1,75% или на 0,042 руб/руб. при неизменной структуре основных средств.

Повышение удельного веса основных средств подразделения 1 с 50% до 60%) с более низким уровнем фондоотдачи и снижение его с 50% до 40% в подразделении 2 с более высоким уровнем фондоотдачи привело к снижению фондоотдачи по предприятию в целом на 4% или на 0,1 руб.

Структурный фактор определил изменение фондо-отдачи в целом по предприятию. Она снизилась на 3,32% или на 0,058 руб/руб.

Анализ состояния внеоборотных активов

Анализ состояния внеоборотных активов начинается с переоценки основных средств по восстановительной или рыночной стоимости (см. Раздел 1).

При анализе состава внеоборотных активов рассматриваются такие характеристики как:

1) темпы роста внеоборотных активов и отдельных их составляющих;

2) доля внеоборотных активов в общем объеме активов предприятия (коэффициента участия внеоборотных активов),

3) доли основных составляющих внеоборотных активов в общем их размере;

4) доли отдельных видов основных средств в общем размере основных средств (как по балансовой стоимости, так и по стоимости с учетом износа);

5) структуру нематериальных активов (доли в них отдель­ных видов);

6) структуру долгосрочных финансовых вложений (доли в них отдель­ных видов);

Оценка этих структурных характеристик и их динамики позволяют выявить избыточность определенной части внеоборотных активов. Особенно заметна эта избыточность при сопоставлении этих характеристик с аналогичными среднеотраслевыми показателями.

Важным этапом анализа является оценка износа используемых предприятием основных средств. Для подобной оценки в основном используется коэффициент износа основных средств, который рассчитывается по формуле:

Где ОСба –бухгалтерская стоимость основных средств (без учета износа); ОСбаи — балансовая стоимость (бухгалтерская стоимость с учетом износа). Парным к нему является коэффициент годности (Сгод)основных средств, который рассчитывается как

При заданной норме амортизации можно оценить, во-первых, сколько лет еще могут использоваться основные средства, а также достаточность инвестиций в них. Большинство фондов k-го вида будет полностью изношено, если не делать в них новых инвестиций, через

Если Тk меньше 3 лет, то для большинства видов основных средств (кроме инвентаря) в долгосрочном финансовом плане должны быть предусмотрены инвестиционных проекты по замещению этих фондов. Достаточность инвестиций в определенный вид активов определяется трендом коэффициента износа. Если коэффициент износа определенного вида фондов (особенно это касается таких видов ОС как оборудование, транспортные средства) растет и коэффициент износа больше 50%, то это означает, что на инвестиции в их обновление направляется недостаточно денег.

Интенсивность обновления основных средств может быть охарактеризована такими показателями как:

Коэффициент выбытия основных средств k-го вида:

Где ОСвыбk –бухгалтерская стоимость выбывших основных средств k-го вида.

Коэффициент ввода новых основных средств k-го вида:

Где ОСввk –бухгалтерская стоимость введенных основных средств k-го вида.

Коэффициент обновления основных средств, которые представляет собой разницу между коэффициентами ввода и выбытия.

При расчете трех последних коэффициентов используется среднегодовая стоимость основных средств, а не на конец года как при расчете коэффициента износа.

Аналогичный анализ может быть проведен и для нематериальных активов.

На третьем этапе анализа оценивается уровень эффек­тивности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде. Для этого рассчитываются такие показатели как коэффициент отдачи внеоборотных активов (фондоотдачи). Он характеризует объем реализации продукции (.или объем ее производства) в расчете на единицу используемых предприятием внеоборотных активов (см. раздел 2.4). Необходимо учитывать, что этот показатель рассчитывается относительно остаточной стоимости, в результате сильно изношенные фонды могут давать коэффициенты отдачи значительно выше, чем новые. Поэтому желательно рассчитывать и коэффициенты отдачи и относительно бухгалтерской стоимости (без учета износа). Последний показатель может быть важен для оценки сроков окупаемости всей совокупности основных фондов.

В случае многопрофильности предприятия желательно выделить основные фонды обслуживающие разные технологические цепочки, что позволит рассчитать отдачу по каждой группе производимой продукции. Подобный анализ позволяет выявить эффективно используемые основные фонды, так и малоэффективное оборудование. В случае, если часть фондов используется неэффективно, то могут быть рассмотрены вопросы возможности их большей загрузки, например, за счет передачи их в другие подразделения предприятия для использования при производстве других продуктов. За счет дифференциального анализа использования основных фондов в разных технологических процессах можно выявить те из них, продажа которых дает определенный доход, а в производственном процессе не происходит сколько-нибудь заметных ухудшений.

93.79.221.197 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector