При долгосрочных поставках составлять счета-фактуры можно не каждый день

Разъяснен порядок выставления счетов-фактур при непрерывной долгосрочной поставке товаров

В случаях, когда согласно договору, например, на поставку хлебобулочных изделий предусмотрена непрерывная ежедневная долгосрочная поставка данных товаров в адрес одного и того же покупателя, то продавец вправе их составлять и выставлять контрагенту не реже одного раза в месяц и не позднее пятого числа месяца, следующего за истекшим. Такой порядок выставления счетов-фактур налогоплательщик может закрепить в своей учетной политике для целей НДС. Данные разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642.

Финансисты отметили, что при совершении на территории Российской Федерации операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры на основании п. 3 ст. 169 Налогового кодекса. При этом они должны выставляться не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Добавим, что датой отгрузки (передачи) товаров для целей определения налоговой базы по НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, который может быть оформлен непосредственно на покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65606).

Является ли отсутствие в счете-фактуре подписи главного бухгалтера основанием для отказа в вычете НДС у покупателя? Узнайте из материала «Счет-фактура» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что неполное указание адреса покупателя в счете-фактуре не признается нарушением и не является основанием для отказа покупателю в вычете.

Отгрузка каждый день — счет-фактура раз в месяц

Статьи по теме

«. Наша компания занимается оптовой продажей продуктов питания. С рядом магазинов у нас заключены договоры на ежедневные поставки. Можно ли в этой ситуации составить один счет-фактуру по итогам отгрузок за месяц или обязательно нужно выписывать этот документ ежедневно. »Из письма бухгалтера Светланы Колобицкой, г. Озерск Челябинской обл.

«. Наша компания занимается оптовой продажей продуктов питания. С рядом магазинов у нас заключены договоры на ежедневные поставки. Можно ли в этой ситуации составить один счет-фактуру по итогам отгрузок за месяц или обязательно нужно выписывать этот документ ежедневно. »
Из письма бухгалтера Светланы Колобицкой, г. Озерск Челябинской обл.

Светлана, вы можете не выписывать каждый день счета-фактуры по отгрузкам продуктов в адрес одного покупателя, а составить один документ в конце месяца.

Действительно, Налоговый кодекс предусматривает выставление счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но из этого правила и Минфин, и налоговики сделали исключение (письмо Минфина России от 18.07.05 № 03-04-11/166, письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Исключение относится как раз к вашей ситуации. Когда поставки товаров носят долгосрочный непрерывный характер, допускается составление счетов-фактур одновременно с платежно-расчетными документами. Это делается не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Мы считаем, что в этом случае счет-фактуру лучше датировать последним днем месяца, в котором происходила отгрузка товаров. На эту дату продавец исчислит налог на добавленную стоимость, а покупатель сможет принять НДС к вычету в том же месяце.

Читать еще:  Фнс пояснила, какой код отчетного периода ставить в авансовом расчете по налогу на имущество

Но обратите внимание на один важный момент. Если покупатель в течение месяца оплатит поставку раньше, чем выписан счет-фактура, то налоговые органы будут рассматривать такие платежи как авансы. Соответственно инспекторы потребуют составления счетов-фактур при каждом получении предоплаты. Если это не будет сделано, налоговики могут оштрафовать вашу компанию за отсутствие счетов-фактур по статье 120 НК РФ. Эта норма кодекса предусматривает штраф в размере от 5 до 15 тыс. рублей за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. К таким нарушениям относится, в частности, отсутствие счетов-фактур. Причем аналогичную позицию занимают и суды (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22.06.06 № А14-28631/2005/1202/24). Суд оценил ситуацию, когда компания, получив авансы, составляла счета-фактуры только при отгрузке. Правила же ведения книг покупок и продаж* требуют выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры при получении авансов. Раз компания этого не сделала, то санкции применены правомерно.

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

Минфин разрешил выставлять счета-фактуры один раз в месяц: как это правильно делать

Можно ли выставлять счет-фактуру ежемесячно, если одному покупателю производится несколько отгрузок? Или нужно выставлять несколько счетов-фактуры на каждую операцию? В письме Минфина письме от 13.09.2018 № 03-07-11/65642 содержится выгодное для налогоплательщиков разъяснение на этот счет. Поясним, в чем его суть и как перейти на ежемесячное выставление счетов-фактур в адрес одного поставщика.

Общее правило выставления счетов-фактур

Составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения по правилам ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура должен быть составлен не позднее 5 календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  • отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг);
  • передача имущественных прав.

Если перед отгрузкой вы получили предоплату, то счет-фактуру нужно составить в указанный срок сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем при отгрузке (на стоимость товара).

Новое выгодное разъяснение Минфина

Как перейти на ежемесячные счета-фактуры

Условие о выставлении сводных счетов-фактур ежемесячно зафиксируйте в учетной политике, поскольку это «новый факт хозяйственной деятельности». А раз так, то дополнить учетную политику можно уже в 2018 году (п. 10 ПБУ 1/2008).

Но если у вас долгосрочные договоры, по которым поставка проходит не ежедневно, а, например, через день, то лучше выставляйте счета-фактуры в общем порядке – в течение пяти рабочих дней. Это обезопасит продавца от штрафа за отсутствие счетов-фактур, а покупателя – от отказа в вычете по НДС из-за неправильного составления документов.

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 — 2020 годах

Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2019 году

Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня наступления события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), то есть:

  • отгрузки;
  • поступления аванса;
  • изменения количества или цены отгруженных товаров.

Считается ли при определении этого 5-дневного срока сам день отгрузки, получения аванса и т.п., см. здесь.

Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.

Читать еще:  Стало известно, сколько взносов заплатят ип в 2018-2020 годах

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

В первых двух случаях (при отгрузке и авансе) составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае (при изменении количества или цены) — корректировочный.

О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с 01.01.2019, читайте в материале «Новый счет-фактура с 01.01.2019: скачать бланк».

Главный вопрос: когда лучше оформлять счет-фактуру

Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов:

  1. Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
  2. Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток со дня отгрузки или поступления аванса. То есть даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.

Оформлять счет-фактуру лучше одной датой с документами-основаниями по следующим причинам:

  1. Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе. По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы.
  2. Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим. Причем эта проблема коснется в первую очередь самого поставщика, т. к. реализацию он отразит в учете в одном квартале, а документ по НДС будет относиться к другому. При этом в бухгалтерской программе счет-фактура автоматически по дате создания НДС попадет в книгу продаж другого квартала, и при ручной корректировке даты записи в книге программа может отказаться записывать туда документ, датированный более поздним сроком, чем квартал отгрузки.
  3. Удобными в работе окажутся авансовые счета-фактуры, дата которых будет совпадать с датой поступления денег.
  4. Дата корректировочного счета-фактуры совпадет с датой подписания соглашения об изменении количества или цены товара, что также облегчит работу с этими документами.

На необходимость совпадения дат документов, оформляемых при посреднической деятельности, указано в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры

Наказания за нарушение срока выставления счета-фактуры действующим законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.

Читать еще:  Что делать при перерасходе по авансовому отчету?

В своевременном получении счета-фактуры заинтересован покупатель, для которого он предназначен и который поторопит поставщика с его предоставлением. В то же время препятствием для вычета НДС нарушение срока выставления счета-фактуры продавцом не будет.

НК РФ устанавливает 5-дневный срок (в календарных днях) для оформления счета-фактуры, привязывая его отсчет к дате наступления того события, в связи с которым происходит оформление. Открытым при этом остается вопрос о конкретной дате создания, указываемой в счете-фактуре: либо она совпадает с датой события, либо нет. По ряду причин предпочтительным следует считать оформление комплекта документов, связанных с одним и тем же событием, одной датой.

Когда выставляется счет-фактура

Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Продавец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю. При этом важно, чтобы он был выставлен не позднее 5 календарных дней с даты составления первой накладной (или первого акта, если речь идет об услугах или работах) (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140 ). Отметим, что разные виды отгруженных товаров, как и разные виды оказанных услуг (выполненных работ) также могут быть указаны в одном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910 ).

Срок выставления счета-фактуры продавцом при получении аванса составляет тоже 5 календарных дней со дня получения суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда «выписывается» электронный счет-фактура

Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.

Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2.4 Порядка и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 1.10 Порядка).

Когда счет-фактуру составляет налоговый агент по НДС

Налоговые агенты по НДС также в большинстве своем должны составлять счета-фактуры. К примеру, организация приобретала у органа госвласти муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальным предприятием или учреждением (п. 3 ст. 161 НК РФ). Тогда счет-фактуру в одном экземпляре она должна будет составить в общеустановленный срок, т. е. в течение 5 календарных дней с даты перечисления аванса или с даты оплаты принятого на учет имущества (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector