Путевки не нужно облагать страховыми взносами

Облагаются ли санаторные путевки для своих работников, приобретенные за счет средств, предназначенных для предупредительных мер по страхованию от несчастных случаев, страховыми взносами в ПФ РФ и ФСС РФ?

Предприятием были приобретены санаторные путевки для своих работников за счет средств, предназначенных для предупредительных мер по страхованию от несчастных случаев. Облагаются ли эти путевки страховыми взносами в ПФ РФ и ФСС РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При приобретении путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, страховые взносы не начисляются.

Пункт 1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) устанавливает, что обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее также — НС и ПЗ) является видом социального страхования и предусматривает обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Часть расходов на проведение подобных мероприятий может быть осуществлена за счет страховых взносов «на травматизм», подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Федерального Закона от 01.12.2014 N 386-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», далее — Закон N 386-ФЗ).

Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, с 2013 года утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (в редакции приказа Минтруда России от 20.02.2014 N 103н, далее, соответственно, — Правила N 580н, предупредительные меры). Подпунктом «д» п. 3 Правил N 580н предусмотрено финансовое обеспечение за счет сумм страховых взносов в том числе санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами*(1).

Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (часть 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

На основании п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов в том числе пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Аналогичная норма представлена и в пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ: не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу пп. 6 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, оплата дополнительных расходов на медицинскую реабилитацию, санаторно-курортное лечение, социальную и профессиональную реабилитацию. Отметим, что в данной редакции указанная норма действует с 25 ноября 2013 года (п. 2 ст. 31, п. 1 ст. 64 Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ).

Как видим, в настоящее время санаторно-курортное лечение прямо названо в Законе N 165-ФЗ в качестве одного из видов обязательного страхового обеспечения.

Отметим, что понятие «санаторно-курортное лечение» расшифровано в п. 3 ст. 40 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 323-ФЗ). В данной норме указано, что такое лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями (санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях на основе использования природных лечебных ресурсов, в том числе в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах. Санаторно-курортное лечение, в частности, направлено на активацию защитно-приспособительных реакций организма в целях профилактики заболеваний, оздоровления (пп. 1 п. 4 ст. 40 Закона N 323-ФЗ).

Подпункт 6 п. 2 ст. 8 Закона N 165-ФЗ не содержит оговорок о том, какое именно санаторно-курортное лечение признается видом страхового обеспечения, из буквального прочтения данной нормы можно сделать вывод, что к страховому обеспечению относится в том числе санаторно-курортное лечение, производимое в профилактических целях, в рамках предупредительных мер. Однако, на наш взгляд, такое утверждение не верно. Дело в том, что в соответствии со ст. 3 Закона N 165-ФЗ обеспечением по обязательному социальному страхованию признается исполнение страховщиком (т.е. ФСС), а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, — также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Из приведенного определения, по нашему мнению, можно сделать вывод, что санаторно-курортное лечение может быть признано страховым обеспечением только в том случае, если оно производится:

— при наступлении страхового случая либо

— предусмотрено в качестве вида страхового обеспечения законом о конкретном виде обязательного социального страхования.

Страховыми случаями на основании п. 1.1. ст. 7 Закона N 165-ФЗ признаются: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как видим, санаторно-курортное лечение, проводимое в профилактических целях в качестве предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, к понятию «страховой случай», применяемому в Законе N 165-ФЗ, отнесено быть не может.

Что касается закона о конкретном виде обязательного социального страхования, то виды обеспечения по социальному страхованию по НС и ПЗ перечислены в п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ. Среди них, в частности, указана оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, на медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного (пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ). То есть в этой норме речь идет о страховом обеспечении, получение которого обусловлено наступлением страхового случая. Но в ней не идет речи о ситуации, когда путевка приобретается страхователем (организацией) в порядке реализации предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Читать еще:  Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2018

Таким образом, получается, что санаторно-курортное лечение, проводимое в профилактических целях в качестве предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, видом страхового обеспечения не является. Следовательно, положения п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ к рассматриваемому случаю не применимы.

Вместе с тем, учитывая принцип, заложенный в Правилах N 580н (пп. «д» п. 4), когда работодатель оплачивает путевки за счет собственных средств, а затем уменьшает на их стоимость (в пределах до 20% суммы взносов за прошедший календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием) сумму взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ, можно заключить, что возмещаемая ФСС часть стоимости санаторно-курортного лечения является компенсационной выплатой работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Указанная компенсация установлена Законом N 386-ФЗ, то есть возмещаемая часть стоимости санаторно-курортного лечения, по нашему мнению, соответствует понятию «компенсация», приведенному в ст. 164 ТК РФ, согласно которой компенсация — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

На основании изложенного считаем, что возмещаемая ФСС часть стоимости санаторно-курортного лечения, на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не подлежит обложению страховыми взносами как выплата, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, так как формально указанное возмещение соответствует всем требованиям:

— является компенсационной выплатой;

— установлено законодательством РФ;

— производится в пределах норм, установленных законодательством РФ.

В то же время обращаем Ваше внимание, что позиция Минздравсоцразвития РФ, Министерства труда и социальной защиты РФ по рассматриваемой ситуации нам не известна, арбитражная практика отсутствует. Возможно, что при проверке страхователя контролирующие органы будут настаивать на обложении страховыми взносами возмещаемой за счет средств ФСС РФ части стоимости санаторно-курортной путевки. Для предотвращения указанной ситуации рекомендуем обратиться в Министерство труда и социальной защиты РФ за соответствующим разъяснением.

По поводу начисления страховых взносов на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, приобретаемых за счет средств работодателя, представители ПФР и ФСС высказались в совместном письме от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П. Позиция контролирующих органов сводится к следующему: перечни не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, являются исчерпывающими. Специальных норм о включении в указанные перечни стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в названных статьях не предусмотрено. В связи с этим стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Отметим, что такая позиция не бесспорна. По сути, путевки на санаторно-курортное лечение являются видами поддержки, которые не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, то есть можно сказать, что они не являются оплатой труда работников (дифференцированным вознаграждением за труд). Такую позицию признают правомерной некоторые суды, например, смотрите постановления ФАС Уральского от 05.06.2014 N Ф09-1655/14, Центрального от 03.04.2014 N А14-2025/2013 и Северо-Западного от 17.03.2014 N А56-29412/2013 округов. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 13.02.2014 N Ф06-2920/13 по делу N А12-6720/2013 заключил, что установленная в трудовых договорах обязанность лиц, работающих в тяжёлых и вредных условиях труда, проходить ежегодное оздоровительное и санаторно-курортное лечение в санатории-профилактории общества и закрепленная в коллективном договоре обязанность работодателя предоставлять бесплатные путевки в санаторий-профилакторий общества на восстановительное лечение свидетельствуют о том, что цель предоставления санаторно-курортной путевки — оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд. Поэтому стоимость путевок на санаторно-курортное лечение не является объектом обложения страховыми взносами.

В то же время существует и правоприменительная практика, направленная не в пользу плательщиков страховых взносов. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 24.04.2014 N Ф09-2836/13 по делу N А60-36150/2012 сделан вывод — обязанность работодателя по предоставлению санаторно-курортных путевок работникам предусмотрена в положении, являющемся приложением к коллективному договору, трудовому договору. При этом при распределении путевок учитываются трудовой стаж, трудовой вклад работника, добросовестный труд (преимуществом обладают лица, работающие с вредными условиями труда, имеющие большой стаж), в связи с чем суд счел, что выплаты осуществлены по трудовому договору, то есть в рамках трудовых отношений общества с работниками.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС РФ в текущем финансовом году (т.е. путем зачета) (пп. 1 и 2 Правил N 580н).

Верховный суд: стоимость санаторно-курортных путевок не облагается страховыми взносами

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, которые организация предоставляет работникам, занятым на вредном производстве, не включается в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 03.04.19 № 303-ЭС19-3277.

Суть спора

По условиям коллективного договора сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, были приобретены путевки на санаторно-курортное лечение за счет средств ФСС. Проверяющие решили, что организация неправомерно исключила стоимость путевок из базы для начисления страховых взносов. Обоснование — оплата стоимости путевок произведена в рамках трудовых отношений и являются вознаграждением за труд.

Читать еще:  Личные поездки работника за счет работодателя приводят к ндфл

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд РФ, поддержали работодателя. Судьи в очередной раз напомнили контролерам, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Основанные на коллективном договоре выплаты социального характера, которые не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Оплата санаторно-курортных путевок для работников, занятых на вредном производстве, относится к выплатам социального характера. Следовательно, начислять страховые взносы на стоимость путевок не надо.

От редакции

Напомним, что Минтруд заявлял обратное: стоимость путевок нужно включить в базу для начисления страховых взносов, независимо от того, за счет каких средств оплачиваются путевки (см. «Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на вредных производствах, облагается страховыми взносами»).

Страховые взносы на путевки работникам в 2019 году

Работодатели в рамках обеспечения социальных льгот работников часто оплачивают санаторно-курортное лечение самим сотрудникам и близким членам их семьи, признанных таковыми СК РФ. К одним из спорных вопросов относится необходимость обложения оплаченной стоимости санаторно курортных путевок страховыми взносами.

Обложение страховыми взносами оплачиваемых путевок

Оплата путевок работникам может осуществляться за счет средств работодателя, сотрудника либо отчислений в ФСС. Наиболее распространен случай частичной оплаты стоимости сотрудником и работодателем. Оплата стоимости путевок не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами.

  • Санаториях, профилакториях, пансионатах.
  • Домов и баз отдыха, за исключением туристического назначения.
  • Лечебно-оздоровительных комплексов.
  • Детских лагерях санаторного, оздоровительного и спортивного назначения.

Ряд организаций придерживается позиции, что оплаченные предприятиями путевки не относятся к выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, если оплата путевок производится на основании коллективного договора в рамках социальных программ предприятия.

Основание позиции работодателей состоит в том, что выплаты социального характера не зависят от характера труда, квалификации работника и качества результата по выполняемым обязанностям по трудовым договорам. Данная позиция работодателя подлежит отстаиванию в суде. Существует ряд положительных решений, поддерживающих мнение работодателей (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2019 году) .

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

  • Взносы на ОПС в размере 22%;
  • Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
  • Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

Взносы по путевкам, оформленных на третьих лиц

Кроме самих работников предприятий, путевки могут быть выданы третьим лицам – уволенным работникам, имеющим заслуги перед организацией, членам семей сотрудников. Третьи лица не состоят в договорных отношениях с предприятием, на полученные ими суммы по оплате путевок обязанность начисления взносов не распространяется. Основанием отсутствия обязанностей является тот факт, что работодатель не несет обязанностей по страхованию лиц, не связанных трудовыми договорами с предприятием.

  • Перечислить сумму напрямую учреждению, оказывающему санаторно-курортные услуги.
  • Оплатить стоимость непосредственно лицу
  • Выдать сумму штатному сотруднику.

От способа проведения платежной процедуры зависит возникновение обязанности по начислению взносов. Сумма, полученная за членов семьи самим работником, является доходом лица и подлежит обложению взносами (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2019 году).

Если в трудовом договоре, заключенном с работником, имеет пункт о предоставлении членам семьи путевок, страховые взносы на полученный доход начисляются. Факт приобретения путевок работодателем либо выдачи средств значения не имеет. Средства, полученные работником в рамках трудового соглашения, облагаются взносами.

Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг

Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.

Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.

Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.

Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок

Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.

Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.

Читать еще:  Подтвердить основной вид деятельности можно через портал госуслуг

Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.

Компенсация стоимости путевки работнику

Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица. Работник самостоятельно приобретает путевку за собственные средства, впоследствии компенсируемых предприятием. Оплата производится за путевки, приобретенные в учреждениях отдыха и оздоровления, за исключением туристического назначения.

Пример компенсации стоимости путевки ⇓

Работник В. предприятия ООО «Снежок» приобрел за собственные средства путевку в санаторий стоимостью 35 500 рублей. По условиям трудового и коллективного договоров предприятие оплачивает сумму затрат на приобретение путевки. В учете ООО «Снежок» осуществляются проводки:

  1. Отражена сумма стоимости путевки: Дт 91/2 Кт 73 на сумму 35 500 рублей;
  2. Учтена выплата суммы через кассу: Дт 73 Кт 50 на сумму 35 500 рублей;
  3. Отражено начисление страховых взносов: Дт 91/2 Кт 69 на сумму 10 721 рублей;

Сумма, полученная от работодателя, облагается НДФЛ.

Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок

Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.

Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.

Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.

Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?

Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.

Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?

Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.

Компания купила санаторные путевки для работников-предпенсионеров: надо ли начислять страховые взносы

ФНС разъяснила, надо ли начислять страховые взносы на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста.

В письме от 07.10.2019№ БС-4-11/20417@ ведомство напоминает, что закрытый перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам приведен в статье 422 НК РФ.

Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за 5 лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством, не поименована.

Учитывая изложенное, стоимость указанных путевок на санаторно-курортное лечение работников облагается страховыми взносами в общем порядке независимо от источника финансирования оплаты таких путевок.

Частичная или полная компенсация работодателем стоимости услуг санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказанных сотрудникам, не облагается НДФЛ. Для целей освобождения от НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Компенсация стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок освобождается от НДФЛ при условии, что такая компенсация не учитывается в составе расходов организации, уменьшающих ее прибыль. Исключение составляют туристические путевки. Компенсация стоимости таких путевок облагается НДФЛ.

В то же самое время стоимость туристических услуг, оказанных работникам и членам их семьи на территории РФ, работодатели могут учесть в составе расходов на оплату труда (п. 24.2 статьи 255 НК РФ). В состав данных расходов разрешается включить стоимость услуг по перевозке до пункта назначения и обратно, услуг проживания туриста в гостинице или ином средстве размещения, услуг по санаторно-курортному обслуживанию и экскурсионных услуг.

Чтобы включить стоимость этих услуг в состав расходов, необходимо чтобы они были оказаны по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором.

Санаторно-курортное лечение за счет работодателя

Оплата санаторно-курортного лечения сотруднику 2018 года не разрешалась к включению в расходы при исчислении налога на прибыль. С января 2019 года ситуация изменилась. Теперь оплата санаторно-курортного лечения сотруднику 2019 УСН и ОСН рассчитывают иначе. Изменения в налоговых выплатах закрепляет закон о санаторно-курортном лечении работников, точнее, Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации» № . Изменения вступили в силу с 01.01.2019. Закон нужный и многофункциональный: он поддерживает внутренний туризм в Российской Федерации, расширяет возможности улучшения условий труда сотрудников и облегчает жизнь работодателям. Теперь руководству предприятия дали возможность учитывать затраты на путевки сотрудникам в статье расходов. Соответственно, налог на прибыль работодатель платит в меньшем размере.

Кто имеет право претендовать на путевку

Закон оговаривает круг лиц, имеющих право претендовать на путевку:

  • непосредственно сотрудник предприятия;
  • его супруга (супруг);
  • родители сотрудника;
  • его дети (родные и усыновленные) не старше 18 лет или не старше 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения;
  • лица до 18 лет, находящиеся на попечении работника;
  • бывшие подопечные сотрудника (после прекращения опеки, попечительства) в возрасте до 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2019 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector