Ставка ндс 10% для авиаперевозок будет продлена

Внутренние воздушные перевозки теперь будут облагаться по нулевой ставке НДС

Федеральный закон от 6 июня 2019 г. № 123-ФЗ «О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) 1 , устанавливающий возможность применения ставки 0% по НДС для внутренних воздушных перевозок был опубликован сегодня на официальном портале правовой информации. Как указано в законе, он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС. То есть применять нововведения нужно будет с 1 октября 2019 года.

Установлено, что по нулевой ставке НДС теперь облагаются услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения, а также все промежуточные пункты маршрута расположены вне территорий Московской области и г. Москвы (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения права на применение такой налоговой ставки организации-перевозчику необходимо предоставить в налоговую инспекцию реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки (ст. 165 НК РФ). В нем в обязательном порядке должна быть отражена следующая информация:

  • номера перевозочных документов;
  • пункты отправления;
  • пункты назначения;
  • все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия;
  • даты оказания услуг;
  • стоимость услуг.

Такой реестр представляется в налоговый орган по установленному формату в электронной форме (приказ ФНС РФ от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427). При проведении камеральной проверки инспекторы могут выборочно истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, предусматривающий применение нулевой ставки по НДС по всем без исключения внутренним перевозкам.

1 С текстом Федерального закона от 6 июня 2019 г. 123-ФЗ «О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» можно ознакомиться на официальном портале правовой информации (номер опубликования: 0001201906070026).

Правительство продлило до 2021 года льготную ставку НДС на внутренние авиаперевозки

Правительство России продлевает до 2021 года срок действия льготной ставки НДС в 10% на внутренние авиаперевозки, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на заседании правительства. «Сейчас на них действует льготная ставка по налогу на добавленную стоимость в части обложения НДС услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, эта ставка составляет 10%, а для рейсов в Крым и из Крыма, с учетом специфики ситуации на полуострове, эта ставка нулевая»,— цитирует «РИА Новости» господина Медведева.

По его словам, в том числе благодаря этому решению авиабилеты для россиян стали доступнее, а авиакомпании получили дополнительные возможности, чтобы обновлять свой авиапарк и делать полеты более безопасными. «Поэтому, несмотря на определенные выпадающие доходы, несмотря на потери для бюджета, мы приняли решение сохранить эту меру поддержки»,— уточнил Дмитрий Медведев.

Пониженная ставка НДС на внутренние перелеты — 10% вместо 18% действует с 1 июля 2015 года. Снижение налога было предусмотрено антикризисной программой правительства, обнародованной в январе 2015 года. Как сообщал «Ъ», сразу после вступления данной льготы в силу Минтранс и Ассоциация эксплуатантов воздушного транспорта начали выступать за введение нулевой ставки. По оценке министра транспорта Максима Соколова, обнуление может принести отрасли до 19,5 млрд руб. дополнительных доходов в год.

Подробнее о снижении НДС для полетов читайте в материале «Ъ» «Региональные рейсы в федеральный бюджет».

Авиаперевозкам сохранили льготы

Правительство России продлевает до 2021 года срок действия льготной ставки НДС на внутренние авиаперевозки. Она по-прежнему будет составлять 10%, а для полетов в Крым и из Крыма останется нулевой. Об этом заявил премьер-министр Дмитрий Медведев на заседании правительства. По словам главы кабинета министров, благодаря введению льготной ставки НДС авиабилеты стали доступнее для граждан. Перевозчики получили дополнительные возможности для обновления авиапарка, чтобы сделать полеты более безопасными.

Ставка НДС на авиаперевозки пассажиров и багажа внутри России была снижена в апреле 2015 года — ранее она составляла 18%. Срок действия льготы истекал в конце текущего года. Минтранс неоднократно предлагал продлить ее или даже обнулить ставку для всей страны, но поддержки в Министерстве финансов и Министерстве экономического развития эта инициатива не находила.

— Мы продлеваем на три года льготный режим налогообложения для внутрироссийских маршрутов. Эта ставка составляет 10%, а для рейсов в Крым и из Крыма, с учетом специфики ситуации на полуострове, эта ставка нулевая, — отметил премьер-министр

Читать еще:  Нас ждут электронные трудовые книжки?

Объем выпадающих доходов из-за сохранения льготы в 2018 году оценивается в 31,8 млрд рублей, в 2019-м — в 33 млрд рублей. Это уже учтено в проекте бюджета на трехлетний период.

— Несмотря на определенные выпадающие доходы, несмотря на потери для бюджета, мы приняли решение сохранить эту меру поддержки до первого января 2021 года, — заявил Дмитрий Медведев.

Также кабинет министров одобрил разработанные Минфином поправки в федеральный закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Этот нормативный акт определяет специфику закупок госкорпораций, госкомпаний, субъектов естественных монополий и др. По действующему законодательству, требования к содержанию, форме, оформлению и составу конкурсных заявок заказчик устанавливает самостоятельно в документации о закупке. В некоторых случаях эти требования оказываются избыточными.

— Принимаются меры, чтобы упростить небольшим предприятиям доступ к закупкам государственных компаний и компаний с госучастием. Какие именно нужны документы, чтобы принять участие в конкурсе, как они должны быть оформлены, в какие сроки, решает сам заказчик. И, к сожалению, в некоторых случаях он просто этим правом злоупотребляет, — сказал Дмитрий Медведев. — В итоге появляются явно избыточные требования, которые просто невозможно выполнить. Например, если для получения какой-нибудь одной выписки или справки нужно столько же времени, сколько дается для подготовки всей конкурсной документации. В результате часть небольших компаний просто выталкивается из контрактной системы. Причем не из-за того, что они проиграли, а по искусственным, формальным ограничениям.

Законопроектом предлагается установить исчерпывающий перечень документов, которые заказчики вправе требовать от субъектов малого и среднего предпринимательства в составе заявки. Комиссия правительства по законопроектной деятельности уже одобрила документ.

Льготную ставку НДС для авиаперевозок по России сохранят на три года

Авиабилеты всё равно будут дорожать. Но умеренно

Налоговая льгота – НДС в размере 10 % на пассажирские авиаперевозки внутри страны будет продлена на три года – до 1 января 2021 года. О таком решении заявил 26 октября на заседании Правительства РФ премьер Дмитрий Медведев, сообщают федеральные СМИ.

Напомним, пониженная ставка НДС была введена в 2015 году с целью сделать авиаперелеты по России доступнее, а авиакомпаниям – дать возможность выделять больше средств на пополнение парков авиатехникой.

Как поясняют эксперты авиарынка, властями рассматривались и другие варианты: вернуться к обычной ставке 18 % или обнулить НДС для авиаперевозчиков, на чем на самом высоком уровне настаивали представители авиаотрасли. В итоге было принято промежуточное решение – зафиксировать статус-кво, продлив льготу, действовавшую в последние два года.

С одной стороны, сохранение ставки на уровне 10 % позволяет надеяться, что рост стоимости авиабилетов, в том числе и на популярные внутрироссийские туристические направления – Сочи и Крым, – будет не слишком значительным. С другой – определенное удорожание, по мнению специалистов, всё равно неизбежно. Авиакомпаниям так или иначе придется закладывать в тарифы на авиаперелеты свои растущие расходы. За последние три года из-за девальвации рубля валютные лизинговые платежи перевозчиков увеличились почти вдвое, выросли и траты на авиатопливо, аэропортовые сборы и т. д., поясняет руководитель портала avia.ru Роман Гусаров.

Что же касается возможности авиакомпаний активнее обновлять авиапарки, наблюдатели полагают, что сэкономленные на льготе по НДС средства для этого слишком незначительны. Снижение ставки на 8 % позволяет сократить издержки лишь на 2–3 %, так как все услуги, необходимые для обеспечения своей текущей деятельности, перевозчики приобретают с НДС. Для реального стимулирования закупок самолетов необходимы более существенные меры господдержки, считают эксперты.

Льготы по уплате НДС для авиапредприятий: краткий обзор

19 марта 2019 г. Министерство транспорта Российской Федерации (Минтранс) в качестве одной из мер поддержки авиаперевозчиков представило в Министерство финансов Российской Федерации (Минфин) предложение об обнулении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на все внутренние перевозки, включая Москву. Минфин пока не дал комментарии по данному предложению, но в целом подобная инициатива не нова. Идеи освобождения от обложения НДС тех или иных операций в сфере гражданской авиации озвучиваются периодически. В этой связи представляется интересным систематизировать указанные идеи и кратко рассмотреть ход их реализации.

В настоящее время российскими транспортными и финансовыми ведомствами прорабатываются предложения об освобождении от обложения НДС следующих операций в сфере авиации:
• реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа;
• реализация услуг по обслуживанию воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации;
• ввоз воздушных судов на территорию Российской Федерации;
• реализация на территории Российской Федерации воздушных судов, а также услуг по их строительству и передаче в аренду (лизинг).

Читать еще:  Списываем не отработанный исполнителем аванс за услуги: налоговые последствия

Внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа

Обнуление НДС на внутренние воздушные перевозки – одна из мер государственной поддержки авиакомпаний. Предложенное 19 марта Минтрансом решение [1] было подготовлено в рамках выполнения поручений Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2019 г. о формулировании мер, обеспечивающих стабильное функционирование отрасли пассажирских авиаперевозок и недопущение роста тарифов [2].

Примет ли данное предложение форму законодательного акта, пока сказать сложно, но оно уже получило положительную оценку специалистов. По мнению представителей Федерального агентства по туризму (Ростуризм), данная мера будет способствовать стимулированию роста туристского потока на внутреннем рынке [3]. Эксперты Финам.ru отметили, что обнуление НДС окажет позитивное влияние на экономику внутренних перевозок, поскольку выведет их из убытка в прибыль с операционной рентабельностью на уровне 2%, с повышением до 5% в 2020 г. [4].

Частично идея обнуления НДС на воздушные перевозки пассажиров и багажа уже реализована. Нулевая ставка НДС применяется в отношении авиаперевозок, пункт отправления или пункт назначения которых расположен на следующих территориях:
• Республика Крым или город федерального значения Севастополь (пп. 4.1 п. 4 ч. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введен Федеральным законом от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ [5]);
• Калининградская область (пп. 4.2 п. 4 ч. 1 ст. 164 НК РФ, введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ [6]);
• Дальневосточный федеральный округ (пп. 4.2 п. 4 ч. 1 ст. 164 НК РФ, в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ [7]).

Указанная мера, однако, является временной и действует до 1 января 2025 г.

Кроме этого, на внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа по остальным направлениям до 1 января 2021 г. установлена льготная ставка НДС в размере 10% (пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Отметим, что в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории Российской Федерации (международные авиаперевозки), налоговая ставка НДС 0% установлена на бессрочной основе (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Обслуживание воздушных судов

Услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, освобождены от обложения НДС (пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Федеральным законом от 30 октября 2017 г. № 305-ФЗ в данное положение было внесено дополнение, согласно которому перечень освобожденных от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов утверждается Правительством Российской Федерации. Такой перечень был утвержден Постановлением от 23 мая 2018 г. № 588 [8].

Однако данный порядок обложения НДС аэропортовых услуг не является оптимальным для авиакомпаний, поскольку в конечном итоге повышается себестоимость оказываемых аэропортами услуг на суммы невозмещаемого НДС. Практика включения «входящего» НДС в себестоимость у одного субъекта производственной цепочки (аэропорт) с последующим отсутствием «входящего» НДС у следующего за ним хозяйствующего субъекта (авиакомпания) приводит к тому, что суммарно по всей производственной цепочке налогооблагаемая база по НДС оказывается выше, чем собственно добавленная стоимость, создаваемая производственной цепочкой [9].

В связи с этим пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ был скорректирован. 25 декабря 2018 г. был официально опубликован Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. № 493-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» [10], предусматривающий освобождение от обложения НДС лишь услуг по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов (абз. 6 п. 1 ст. 2 Закона), а также применение ставки НДС 0% в отношении услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации. Перечень таких услуг утверждается Правительством Российской Федерации (введен пп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК РФ – см. п. 2 ст. 2 Закона). Пока соответствующий перечень не будет утвержден, применению подлежат положения пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ в действующей в настоящее время редакции (ст. 5 Закона).

Данные изменения направлены на дальнейшее стимулирование развития перевозок и вступят в силу 1 июля 2019 г.

Ввоз воздушных судов на территорию Российской Федерации; реализация воздушных судов; услуг по их строительству и передаче в аренду (лизинг)

Освобождение от НДС ввоза воздушных судов – инициатива Минфина, пока не имеющая законодательного закрепления. Министерство предлагает освободить от НДС ввоз не всех самолетов, а только тех, которые будут зарегистрированы в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации и получат, таким образом, национальную принадлежность Российской Федерации. Минфином подготовлен соответствующий законопроект [11].

Читать еще:  Еще 3 модели ккт внесены в госреестр

Законопроектом (п. 1 ст. 1) предусмотрено дополнение НК РФ (ст. 150) положениями об освобождении от налогообложения ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
• гражданских воздушных судов, которые зарегистрированы либо подлежат регистрации в российском реестре;
• авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов, а также печатных изданий, опытных образцов и (или) их составных частей, необходимых для разработки, создания и (или) испытания гражданских воздушных судов и (или) авиационных двигателей.

Законопроектом предусмотрено предоставление российским организациям переходного периода, в течение которого от обложения НДС освобождается также ввоз воздушных судов, зарегистрированных в реестре иностранного государства, которому в соответствии с международным договором Российской Федерацией переданы полностью или частично функции и обязанности государства регистрации. Переходный период будет длиться до 31 декабря 2022 г. включительно.

Законопроектом (п. 3 ст. 1) предусмотрена еще одна важная мера – обложение по ставке НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) операций по реализации:
• гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в российском реестре, а также работ (услуг) по их строительству;
• авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов;
• услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в российском реестре, по договорам аренды (лизинга).

Рассмотренная инициатива направлена на стимулирование расширения парка российских гражданских воздушных судов путем обеспечения благоприятных экономических условий для регистрации ввозимых воздушных судов в российском реестре, а также для создания российских самолетов.

Перевод в российский реестр воздушных судов, эксплуатируемых отечественными авиакомпаниями, – одна из важнейших задач в сфере гражданской авиации. В настоящее время существует устойчивая практика регистрации самолетов иностранного производства не в Российской Федерации, а в иностранных, в основном офшорных, юрисдикциях. В результате около 80% флота крупнейших российских перевозчиков, включая «Аэрофлот», не имеет национальной принадлежности Российской Федерации. Это приводит к неблагоприятным последствиям не только для экономики страны, но и для безопасности воздушного транспорта, поскольку затрудняет установление ответственных за воздушные суда государств и лиц. Необходимо приветствовать инициативы, направленные на стимулирование регистрации авиакомпаниями самолетов в Российской Федерации.

Литература

1. Минтранс РФ предложил обнулить НДС на все внутренние авиаперевозки, включая Москву [Электронный ресурс]. URL: https://www.mintrans.ru/press-center/branch-news/1216 (дата обращения: 24.03.2019).

2. О ситуации на рынке авиационного топлива и системных мерах поддержки авиаперевозчиков [Электронный ресурс]. URL: http://government.ru/orders/selection/401/35863/ (дата обращения: 24.03.2019).

3. Ростуризм поддержал предложение обнулить НДС на внутренние авиаперевозки [Электронный ресурс]. URL: https://ria.ru/20190319/1551940470.html (дата обращения: 30.03.2019)

4. Обнуление НДС для авиакомпаний позитивно скажется на внутренних перевозках [Электронный ресурс]. URL: https://www.finam.ru/analysis/marketnews/obnulenie-nds-dlya-aviakompanii. (дата обращения: 30.03.2019).

5. Федеральный закон от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2014. – № 23. – Ст. 2936.

6. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2017. – № 49. – Ст. 7325.

7. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 32 (часть I). – Ст. 5096.

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. № 588 «Об утверждении перечня услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, реализация которых не подлежит обложению (освобождается от обложения) налогом на добавленную стоимость» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 23. – Ст. 3277.

9. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации». – Законопроект № 511610-7 [Электронный ресурс]. URL: http://sozd.duma.gov.ru/bill/511610-7 (дата обращения: 26.03.2019).

10. Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. № 493-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» [Текст] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 53 (часть I). – Ст. 8419.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector