Торговый сбор в ндфл-декларации ип пока не отражается, но налог на доходы уменьшает

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

  1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
  2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
  3. Реализация предметов залога ломбардами.
  4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
  5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

  1. В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
  2. Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
  3. Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.

Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

Читать еще:  Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

Снижение НДФЛ у ИП необходимо начинать с суммы торгового сбора

ФНС России со ссылкой на Минфин России уточнила порядок уменьшения НДФЛ для ИП:
при исчислении налога сначала необходимо уменьшить его на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде, и уже затем учитывать сумму фактически уплаченных авансовых платежей. При этом, возможность возврата суммы торгового сбора в части, превышающей исчисленную по итогам налогового периода суммы НДФЛ, в НК РФ не предусмотрена.

Читать еще:  Изменения в классификаторе ос, зарплата только на карту «мир»… и другие интересные новости за неделю (05.05.2018–11.05.2018)

Напомним, что предприниматели могут получить вычет в размере суммы авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. При этом авансы рассчитываются самостоятельно, в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, исчисленный налог ИП может уменьшить на размер уплаченного торгового сбора. Для этого ему необходимо уведомить налоговую инспекцию о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством, если сумма налоговых вычетов превышает сумму дохода, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, чтобы ИП получил возможность вернуть уплаченный торговый сбор, ему необходимо сначала вычесть его из исчисленного налога, равного сумме дохода, полученного в налоговом периоде, умноженного на ставку 13%, а уже затем из оставшейся налогооблагаемой базы вычесть сумму авансовых платежей.

Налоговики разъяснили, как отразить суммы уплаченного торгового сбора в декларации 3-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц на сумму уплаченного торгового сбора. Минфин России в письме от 21.09.16 № БС-3-11/4307 разъяснил, как корректно отразить сумму уплаченного торгового сбора в действующей форме налоговой декларации по НДФЛ.

Некоторое время назад Минфин России выпустил письмо (от 12.09.16 № 03-04-07/53154), в котором разъяснил, что при исчислении по итогам налогового периода суммы НДФЛ, предприниматель в первую очередь уменьшает налог на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде, и только затем учитывает суммы фактически уплаченных авансовых платежей. При этом возврат суммы торгового сбора в части, превышающей исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ, не предусмотрен нормами Налогового кодекса.

В связи с этим планируется внести изменения в действующую форму налоговой декларации 3-НДФЛ. А пока налоговики советуют поступать следующим образом.

Чтобы корректно заполнить декларацию, в строке 140 Листа В и, соответственно, в строке 100 Раздела 2 декларации следует указать общую сумму как фактически уплаченных авансовых платежей, так и сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового периода, не превышающую исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ (она указывается в строке 070 Раздела 2 декларации). При этом одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налоговики рекомендуют направить в налоговый орган пояснительную записку, в которой будут указаны произведенные расчеты, на основании которых определена сумма НДФЛ, подлежащая доплате (возврату из бюджета).

Снижение НДФЛ у ИП необходимо начинать с суммы торгового сбора

ФНС России со ссылкой на Минфин России уточнила порядок уменьшения НДФЛ для ИП:
при исчислении налога сначала необходимо уменьшить его на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде, и уже затем учитывать сумму фактически уплаченных авансовых платежей. При этом, возможность возврата суммы торгового сбора в части, превышающей исчисленную по итогам налогового периода суммы НДФЛ, в НК РФ не предусмотрена.

Напомним, что предприниматели могут получить вычет в размере суммы авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. При этом авансы рассчитываются самостоятельно, в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Читать еще:  Каков срок сдачи отчетности в пфр за 4 квартал?

Кроме того, исчисленный налог ИП может уменьшить на размер уплаченного торгового сбора. Для этого ему необходимо уведомить налоговую инспекцию о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством, если сумма налоговых вычетов превышает сумму дохода, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, чтобы ИП получил возможность вернуть уплаченный торговый сбор, ему необходимо сначала вычесть его из исчисленного налога, равного сумме дохода, полученного в налоговом периоде, умноженного на ставку 13%, а уже затем из оставшейся налогооблагаемой базы вычесть сумму авансовых платежей.

2 Сентября 2015 Об уменьшении НДФЛ на сумму торгового сбора, уплаченного ИП

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора, уплаченного индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 225 Кодекса дополнена пунктом 5, которым установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 «Торговый сбор» Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Положения настоящего пункта вступили в силу с 1 января 2015 года.

Согласно статьям 227 и 229 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета (жительства) налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Вместе с тем действующая в настоящее время форма декларации по налогу на доходы физических лиц, а также порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, не предусматривают возможности уменьшения суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора.

В связи с этим до внесения соответствующих изменений в форму налоговой декларации и в порядок ее заполнения считаем возможным по строке 130 раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам» налоговой декларации отражать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, скорректированную на суммы торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде.

В таких случаях одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием произведенной налогоплательщиком корректировки суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.СААКЯН

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector