Учетная политика управляющей компании жкх — образец

Учетная политика управляющей компании ЖКХ — образец

Основные подходы к составлению учетной политики управляющей компании ЖКХ

Учетная политика управляющей компании ЖКХ (УК ЖКХ) разрабатывается с учетом требований следующих нормативных документов:

  • закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • Налогового и других кодексов РФ (Жилищного, Гражданского);
  • постановлений Правительства, регулирующих деятельность в сфере ЖКХ (например, о правилах содержания общего имущества от 13.08.2006 № 491);
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
  • иных нормативных документов (ПБУ отдельных активов и обязательств, методических указаний, инструкций).

При разработке учетной политики УК ЖКХ основным ориентиром выступают ПБУ 1/2008 (в части политики для бухгалтерского учета) и ст. 313 НК РФ (для политики по налоговому учету). Наличие принципиальных различий между положениями бухгалтерского и налогового законодательств обусловливает несовпадение учетных политик, составляемых для бухгалтерского и налогового учета. Однако подходы к их формированию имеют ряд общих черт:

  • разрабатывает учетную политику главбух или иное уполномоченное на это лицо;
  • политика вводится в действие приказом (распоряжением) руководителя;
  • ее использование предполагает последовательность применения от периода к периоду;
  • имеются и иные обязательные допущения — имущественной обособленности, непрерывности деятельности, сохранение подхода к применению учетных принципов, временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
  • учетная политика предполагает выполнение требований о полноте и своевременности отражения учетных данных, осмотрительности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости и рациональности;
  • у учетной политики есть обязательные атрибуты: рабочий план счетов, формы применяемых первичных документов и учетных регистров (в том числе аналитических регистров налогового учета), сроки и схемы проведения инвентаризации, график документооборота, способы оценки активов и обязательств, порядок контроля за хозяйственными операциями.

В учетную политику УК ЖКХ могут включаться иные учетно-организационные аспекты (например, применяемые для учета программные продукты, инструкция о порядке хранения и защиты учетных данных).

Особенности разработки учетной политики управляющей компании ЖКХ

Специфичные нюансы формирования учетной политики:

  • УК ЖКХ — это коммерческая организация, то есть на нее распространяются все требования соответствующего бухгалтерского и налогового законодательства;
  • УК ЖКХ вправе применять ОСНО (методы: начисления или кассовый) или УСН (объекты: «доходы» или «доходы минус расходы») — особенности применяемой системы необходимо отразить в учетной политике;
  • важные учетные элементы (например, порядок признания выручки) следует увязывать с нормами гражданского законодательства и содержанием заключенных с собственниками помещений договоров (к примеру, применение агентского договора при передаче коммунальных услуг);
  • при отсутствии в законодательстве важных для УК ЖКХ учетных аспектов необходимые методики и инструкции разрабатываются организацией самостоятельно с учетом требований действующего законодательства.

Фрагмент образца учетной политики УК ЖКХ вы можете посмотреть на нашем сайте:

Разработка учетной политики управляющей компании ЖКХ базируется на установленных законодательством допущениях и требованиях, применяемых коммерческой организацией. В учетной политике отражаются особенности учета имущества и обязательств исходя из специфики применяемой УК ЖКХ системы налогообложения и особенностей ее деятельности.

Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ: правила и особенности ведения работ по учету

Большинство многоквартирных домов на сегодняшний день находятся в ведении управляющих компаний, которые занимаются широким кругом вопросов.

Среди них — обеспечение собственников квартир жилищно-коммунальными услугами, проведение текущего и капитального ремонта и др.

Бухгалтерский и налоговый учет в управляющей компании имеет ряд особенностей и в данной статье мы постараемся их раскрыть.

Как вести бухучет в управляющей компании ЖКХ?

Деятельность управляющей компании чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов у поставщиков и последующая перепродажа их жальцам. Первый процесс образует кредиторскую задолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность и доходы.

Удобнее всего ведение бухгалтерского учета управляющей компании представить в виде последовательных этапов.

Составление учетной политики

В бухгалтерском учете учетная политика – это своеобразный свод правил, которые определяют тонкости учета отдельных активов и обязательств, доходов и расходов.

Обратите внимание! Чем точнее и полнее будут прописаны в учетной политике вопросы учета, тем проще будет бухгалтерам в процессе практической деятельности.

Зачем нужна учетная политика понятно, однако что она должна в себе содержать? УК должна вести точный учет в таких сферах своей деятельности:

  • учет расчетов с поставщиками жилищно-коммунальных ресурсов;
  • учет материалов;
  • учет расчетов с покупателями – собственниками жилья;
  • учет доходов и расходов;
  • учет начислений по оплате труда;
  • учета расчетов по налогам;
  • учет расчетов с другими контрагентами.

Для грамотного составления учетной политики, нужно обратиться к Положению по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политики организации». Кроме учетной политики для использования в бухгалтерском учете, управляющая компания должна также составить учетную политику для ведения налогового учета.

Круг вопросов, отражаемых в данном документе, аналогичен вышеизложенному, единственный нюанс – вопросы учета должны соответствовать положениями Налогового Кодекса РФ. Скачать образец учетной политики для управляющей компании в сфере ЖКХ

Составление рабочего плана счетов

План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно. Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000.

Совет! Целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить.

  1. Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ.
  2. Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером.
  3. Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность.

Ведение бухгалтерского учета

Данный этап основной во всей деятельности бухгалтерской службы управляющей компании.

Бухгалтерский учет УК не отличается от действий бухгалтеров обычной коммерческой организации: учет ведется непрерывно, каждый факт хозяйственной деятельности оформляется первичным документом и отражается в регистрах учета двойной записью – или, проще говоря, проводкой, о которых более подробно будет рассказано позже.

Составление отчетности

Бухгалтерская отчетность, которая составляется управляющей компанией, совпадает с пакетом отчетности любой коммерческой организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др. Состав отчетности утвержден Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Важно! Кроме бухгалтерской отчетности, необходимо также вовремя составлять и сдавать статистическую отчетность.

Перечисленные этапы составляют целостный процесс ведения бухгалтерского учета в управляющей компании. Однако есть еще один вопрос, который значительно влияет на учет – это режим налогообложения. Выбор управляющей компании стоит между двумя режимами: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН). Расскажем подробнее о бухучете в управляющей компании на УСН.

Усн или осно – какой режим налогообложения выбрать управляющей компании?

  • При уплате последнего, управляющие компании имеют преимущество перед другими коммерческими организациями: согласно положениям статьи 149 Налогового Кодекса РФ, коммунальные услуги, оказываемые населению и услуги ремонта, оказываемые УК с привлечением сторонних подрядчиков, освобождаются от налогообложения НДС.
  • Однако данные законодательные нормы на практике практически не дают экономии: в первом случае это невозможно, так как коммунальные услуги оплачиваются по единым тарифам, и управляющие компании фактически на них не зарабатывают (поэтому налоговая база по НДС равна 0).
  • Во втором случае арбитражная практика такова: налоговые органы считают, что не подлежит обложению НДС только тот доход от ремонта, сумма которого равна расходу – суммам, уплаченным сторонним организациям.
  • Такая точка зрения поддерживается судами, поэтому теоретическая экономия на практике оборачивается только лишними спорами с регулирующими органами.

Справка! Вследствие вышеперечисленного можно сделать вывод, что для управляющей компании зачастую выгоднее применение УСН.

Упрощенная система налогообложения УК может применяться в следующих случаях:

  • доходы компании за период не превышают 60 млн рублей;
  • в штате организации не должно быть больше 100 человек;
  • балансовая стоимость основных средств компании – менее 100 млн рублей.

На практике для управляющей компании данные условия выполнимы.

Организации, применяющие данный режим, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вместо этого они перечисляют в регулирующие органы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Читать еще:  Ст. 80 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

Ставка составляет 6% для объекта обложения «доходы» и 15% для объекта обложения «доходы минус расходы». Особенность налогового учета при применении данного специального режима заключается в определении доходов и расходов кассовым методом, то есть по моменту поступления денежных средств и списания их с расчетного счета.

Чтобы выбрать, какой режим налогообложения экономически целесообразен для вашей управляющей компании, обратите внимание на ее финансовые результаты.

Совет! Если компания чаще всего находится в убытке, то, скорее всего, наиболее выгодно будет применение УСН «доходы минус расходы», так как платить придется только так называемый минимальный налог: 1% от доходов за период.

Учитывайте, что финансовые результаты, исчисленные по кассовому методу, могут значительно отличаться от прибыли/убытка по методу начисления.

Проводки в бухгалтерском учете управляющей компании

Далее разберем проводки, которые чаще всего встречаются в учете управляющих компаний. Для удобства распределим их на 2 участка учета, обозначенных ранее:

Приобретение ресурсов:

  • Д20 К60 – приобретена электроэнергия, водные ресурсы и др. у поставщиков;
  • Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
  • Д68 К19 – НДС принят к вычету;
  • Д60 К51 – перечислены денежные средства в счет оплаты приобретенных ресурсов;

Оказание услуг жилищно-коммунального характера:

  • Д62 К90/1 – выставлены счета собственникам жилья;
  • Д 90/2 К20 – отражена себестоимость оказанных услуг;
  • Д90/3 К68 – начислен НДС;
  • Д51 К62 – поступили средства от собственников;
  • Д60 К62 – зачет средств, которые поступили напрямую от собственников к поставщикам ресурсов.

Указанные проводки применимы для бухгалтерского учета тех управляющих компаний ЖКХ, которые находятся на ОСНО. В учете в УК при УСН, проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 не будет.

Что касается льгот по НДС для управляющих компаний, находящихся на ОСНО, они отражаются в учете следующим образом — Д20 К19 – НДС по приобретенным ресурсам отражен в составе их себестоимости (проводок Д68 К19 и Д90/3 К68 при этом также не будет).

Перечисленные выше проводки наиболее часто встречаются в учете управляющих компаний, однако, конечно же, только ими бухгалтерский учет в управляющих компаниях не ограничивается. При возникновении вопросов по другим объектам учета, бухгалтер может обратиться к Инструкции к плану счетов, являющейся частью упомянутого выше Приказа Минфина РФ №94н.

Управляющая компания ЖКХ: ОКВЭД

При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Справка! Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.

В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.

Он не противоречит виду деятельности организации и при этом включает в себя сразу три вида деятельности – указанный 70.32.1, 70.32.2 — управление деятельностью нежилого фонда и 70.32.3 — деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества.

В заключении стоит сказать, что организация процесса бухгалтерского учета в управляющей компании чаще всего не вызывает проблем вследствие однотипности и регулярности совершаемых операций. Главное – придерживаться последовательности и непрерывности ведения учета и соблюдать законодательные нормы, в таком случае проблем с регулирующими органами точно не возникнет.

Бухгалтерский учет для ТСЖ и ЖКХ. Формирование проводок

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением.

В бухгалтерских программах Бухсофт: Упрощенная система и Бухсофт: Предприятие автоматизирована возможность ведения бухгалтерского и налогового учета для ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других некоммерческих организаций работающих с населением.

Предусмотрено формирование всей налоговой отчетности (в том числе зарплатной).

В последних релизах добавлена возможность формирования проводок по начислению коммунальных платежей для населения и перечисление их ресурсоснабжающим организациям.

Посмотреть программу для ТСЖ, ЖКХ, СНТ

Если требуется не только ведение бухгалтерского учета, но и детальный учет по каждому квартиросъемщику, можно воспользоваться программой Бухсофт Коммунальные платежи. До конца года в программе будет открыта возможность обмена данными с системой ГИС ЖКХ. Из программы Коммунальные платежи предусмотрен импорт данных в бухгалтерские программы Бухсофт.

Типовая структура доходов и расходов ТСЖ представлена на схеме. На каждом этапе формируются собственные проводки.

В Программе по умолчанию для расчетов с населением используются следующие счета:

  • 76.7 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (счет используется в форме НКО для начисления коммунальных платежей и взносов населению);
  • 76.94 – Расчеты по коммунальным платежам ;
  • 86.3 – Учет целевых поступлений;
  • 20.1 (26.9) – Расходы ТСЖ по некоммерческой деятельности;
  • 20.2 – Расходы ТСЖ по коммерческой деятельности.

При необходимости счета могут быть изменены. Автоматические проводки представлены в таблице.

Учетная политика управляющих компаний ЖКХ

Многие многоэтажные дома сегодня содержатся и эксплуатируются управляющими компаниями , которые должны предоставлять качественные коммунальные услуги и проводить косметические и капитальные ремонты . Бухгалтерский учет в управляющей компании осуществляется со специфическими особенностями, о которых пойдет речь ниже.

Как провести бухучет в управляющей компании

Проводки бухгалтерского учета в УК ЖКХ зачастую касаются только двух действий:

  • Покупка ресурсов у снабжающих компаний.
  • Продажа ресурсов жителям домов.

При первом действии бухгалтеры формируют кредиторскую задолженность и расходы УК, при втором – дебиторскую задолженность и прибыль. Поэтому бухучет в ЖКХ лучше вести следующим образом – создать учетную политику. Под таковой подразумевается нюансы учета активов и обязательств, прибыли и убыли. Чем правильнее и вернее будут составлены проводки учета, тем элементарнее будет работа бухгалтеров. Зачем это нужно – ясно, а вот что она должна в себя включать немного подробнее. Это учет следующих операций:

  • расчеты с компаниями, предоставляющими ресурсы;
  • расход материалов;
  • расчеты с жильцами-покупателями КУ;
  • доходов и расходов;
  • зарплаты исполнителям;
  • расчеты налогов;
  • расчеты по другим контрагентским договорам.

Все основные положения, которые помогают правильно вести политику бухучета в управляющей компании ЖКХ при расходах и доходах, есть в Положении по бухгалтерскому учету 1/2008 . Помимо бухучета управляющая компания ведет и налоговый учет в коммунальном хозяйстве, политика которого соответствует критериям Налогового Кодекса России .

План счетов необходим непосредственно для осуществления бухучета, потому к такой деятельности подходят со всей ответственностью. Рабочий план создают на основе законодательного акта министерства финансов. Необходимо вводить в план лишь счета, которые в реальности используются УК. А, например, проводки, касающиеся животных и другие подобные, не включать.

Во многих случаях управляющие компании для ведения бухучета используют унифицированную форму, которая согласована с Госкомстатом. Но с 2013 года ее можно и не использовать. В любой ситуации УК утверждают свои формы в учетной политике. Образцы можно бесплатно найти в интернете.

Учетную политику, план счетов и формы учета необходимо оформить одним приказом, который подписывает руководство УК и главбух. Подобный акт следует каждый год переписывать, поскольку законы меняются и учетная политика устаревает.

Вестись бухгалтерская отчетность предприятий должна без перерывов, регулярно, все действия отражаются проводками, о которых будет рассказано ниже, и первичных документах. Бухгалтерами должна составляться отчетность в соответствии с необходимым стандартом, который записан в ФЗ «О бухгалтерском учёте» . Помимо этого подсчитывается и статистика. Описанные выше процессы учетной политики в обязательном порядке ведутся в бухгалтерии УК.

ОСНО или упрощенка

Общая система налогообложения (ОСНО) больше подходит из-за своей простоты для всех управляющих компаний. Но довольно большой размер налога на доход – 20 процентов и НДС делают подобный вид не очень выгодным. При выплатах НДС на ОСНО УК имеют льготы в сравнении с другими организациями коммерческого толка, поскольку в соответствии с налоговым законодательством КУ, которые предоставляют жильцам, и ремонтные работы с нанятым учетным персоналом не облагается НДС.

Но нормативы законодательства в реальности не предоставляют никаких экономических выгод управляющим организациям коммунального хозяйства. При покупке ресурсов это невозможно, поскольку приобретение осуществляется по единому тарифу, поэтому налоговая база на НДС равняется нулю. При предоставлении платных услуг собственникам и нанимателям не взимается НДС лишь в ситуации, когда прибыль равна расходам подрядчикам.

Поэтому часто выгодно применять упрощенную систему налогообложения, но есть и ограничение на ее использование:

  • если прибыль превышает 60 млн. рублей, то упрощенка невозможна;
  • если коммунальная компания имеет в штатном расписании более 100 человек, то подобное УСН также невозможно;
  • нельзя воспользоваться упрощенкой и при стоимости основных средств меньше чем 100 млн. рублей.
Читать еще:  Переход на онлайн кассы c 2017 года — смотрите видео от фнс

Но в реальности большинство УК соответствуют данным для УСН. Сделать упрощенку основной формой при налогообложении можно в налоговой службе, необходимо только написать надлежащее заявление до конца года. При УСН компании освобождают от НДС и налога на прибыль, но при этом уплачивается налог, который необходим для этого режима.

Для раздела «доходы» размер этого налога равен 6 процентам, а для раздела «доходы минус расходы» — 15 процентов. Особенностью этой формы налогообложения является установление прибыли кассовым методом, это значит, что доход определяется только по приходу денег и их убытию со счета УК.

Для выбора системы следует учитывать и сопоставить доходы и расходы управляющим компаниям по коммунальным услугам бухгалтерской службой. Когда они зачастую находятся в минусе, то выгоднее использование налогообложение УСН «доходы минус расходы», потому что оплачивать нужно будет лишь минимальные сборы в размере одного процента от прибыли за конкретный промежуток времени. Но также стоит учесть, что подобные цифры могут и сильно разниться с доходами-расходами по методу начисления.

Проводки в бухучете УК

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки, число которых превышает другие расчеты в управляющей компании. Чтобы было удобнее, разделим их на два подраздела, которые обозначили ранее:

  • Д20 К60 – приобретение электричества, воды и газа у ресурсоснабжающих организаций;
  • Д19 К60 – воспроизведен НДС по купленным ресурсам;
  • Д68 К19 – НДС пропущен к вычету;
  • Д60 К51 – переведены деньги в счет платежей за купленные ресурсы.

Предоставление услуг жильцам многоквартирных домов:

  • Д62 К90/1 – выставление счета коммунальных организаций;
  • Д 90/2 К20 – отображена себестоимость предоставленных КУ;
  • Д90/3 К68 – компанией рассчитан НДС;
  • Д51 К62 – оплата от жителей;

Д60 К62 – перечисление денег, которые зачислились от жителей к ресурсоснабжающим компаниям .

Этот пример проводок действенен в управляющих компаниях, которые пользуются ОСНО. При бухучете из проводки по упрощенке исключаются третий и седьмой пункты. Льготы на НДС при общей системе отображаются в расчетах следующим путем:

  • Д20 К19 – НДС по купленным ресурсам отображен в себестоимости.

Третий и седьмой пункты также исключаются. Все эти операции чаще, чем другие бывают у УК, но случаются и другие проводки. Если возникли такие случаи, то обращайтесь к инструкции к плану счетов, которая входит в приказ №94н Министерства финансов .

Когда УК регистрируется, то нужно выбрать код в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Это нужно, чтобы контролирующие органы знали о занятиях компании. Для УК это код 70.32.1 (Управление деятельностью жилого фонда) . Но часто УК ставят значение 70.32 (По управлению недвижимостью) , что соединяет три подвида деятельности.

Резюмируя, скажем, что учетная политика управляющей компании ЖКХ не вызывают затруднений при расчетах, поскольку являются однотипными операциями. Основное – это соблюдать порядок и вести жилищно-коммунальное хозяйство и учет на предприятиях регулярно без перерывов, а также действовать согласно нормативам и действующим законам. Тогда контролирующие организации не зададут никаких вопросов.

Учетная политика управляющей компании ЖКХ

Многие многоэтажные дома сегодня содержатся и эксплуатируются управляющими компаниями, которые должны предоставлять качественные коммунальные услуги и проводить косметические и капитальные ремонты. Бухгалтерский учет в управляющей компании осуществляется со специфическими особенностями, о которых пойдет речь ниже.

Как провести бухучет в управляющей компании

Проводки бухгалтерского учета в УК ЖКХ зачастую касаются только двух действий:

  1. Покупка ресурсов у снабжающих компаний.
  2. Продажа ресурсов жителям домов.

При первом действии бухгалтеры формируют кредиторскую задолженность и расходы УК, при втором – дебиторскую задолженность и прибыль. Поэтому бухучет в ЖКХ лучше вести следующим образом – создать учетную политику. Под таковой подразумевается нюансы учета активов и обязательств, прибыли и убыли. Чем правильнее и вернее будут составлены проводки учета, тем элементарнее будет работа бухгалтеров. Зачем это нужно – ясно, а вот что она должна в себя включать немного подробнее. Это учет следующих операций:

  • расчеты с компаниями, предоставляющими ресурсы;
  • расход материалов;
  • расчеты с жильцами-покупателями КУ;
  • доходов и расходов;
  • зарплаты исполнителям;
  • расчеты налогов;
  • расчеты по другим контрагентским договорам.

Все основные положения, которые помогают правильно вести политику бухучета в управляющей компании ЖКХ при расходах и доходах, есть в Положении по бухгалтерскому учету 1/2008. Помимо бухучета управляющая компания ведет и налоговый учет в коммунальном хозяйстве, политика которого соответствует критериям Налогового Кодекса России.

План счетов необходим непосредственно для осуществления бухучета, потому к такой деятельности подходят со всей ответственностью. Рабочий план создают на основе законодательного акта министерства финансов. Необходимо вводить в план лишь счета, которые в реальности используются УК. А, например, проводки, касающиеся животных и другие подобные, не включать.

Во многих случаях управляющие компании для ведения бухучета используют унифицированную форму, которая согласована с Госкомстатом. Но с 2013 года ее можно и не использовать. В любой ситуации УК утверждают свои формы в учетной политике. Образцы можно бесплатно найти в интернете.

Учетную политику, план счетов и формы учета необходимо оформить одним приказом, который подписывает руководство УК и главбух. Подобный акт следует каждый год переписывать, поскольку законы меняются и учетная политика устаревает.

Вестись бухгалтерская отчетность предприятий должна без перерывов, регулярно, все действия отражаются проводками, о которых будет рассказано ниже, и первичных документах. Бухгалтерами должна составляться отчетность в соответствии с необходимым стандартом, который записан в ФЗ «О бухгалтерском учёте». Помимо этого подсчитывается и статистика. Описанные выше процессы учетной политики в обязательном порядке ведутся в бухгалтерии УК.

ОСНО или упрощенка

Общая система налогообложения (ОСНО) больше подходит из-за своей простоты для всех управляющих компаний. Но довольно большой размер налога на доход – 20 процентов и НДС делают подобный вид не очень выгодным. При выплатах НДС на ОСНО УК имеют льготы в сравнении с другими организациями коммерческого толка, поскольку в соответствии с налоговым законодательством КУ, которые предоставляют жильцам, и ремонтные работы с нанятым учетным персоналом не облагается НДС.

Но нормативы законодательства в реальности не предоставляют никаких экономических выгод управляющим организациям коммунального хозяйства. При покупке ресурсов это невозможно, поскольку приобретение осуществляется по единому тарифу, поэтому налоговая база на НДС равняется нулю. При предоставлении платных услуг собственникам и нанимателям не взимается НДС лишь в ситуации, когда прибыль равна расходам подрядчикам.

Поэтому часто выгодно применять упрощенную систему налогообложения, но есть и ограничение на ее использование:

  • если прибыль превышает 60 млн. рублей, то упрощенка невозможна;
  • если коммунальная компания имеет в штатном расписании более 100 человек, то подобное УСН также невозможно;
  • нельзя воспользоваться упрощенкой и при стоимости основных средств меньше чем 100 млн. рублей.

Но в реальности большинство УК соответствуют данным для УСН. Сделать упрощенку основной формой при налогообложении можно в налоговой службе, необходимо только написать надлежащее заявление до конца года. При УСН компании освобождают от НДС и налога на прибыль, но при этом уплачивается налог, который необходим для этого режима.

Для раздела «доходы» размер этого налога равен 6 процентам, а для раздела «доходы минус расходы» – 15 процентов. Особенностью этой формы налогообложения является установление прибыли кассовым методом, это значит, что доход определяется только по приходу денег и их убытию со счета УК.

Для выбора системы следует учитывать и сопоставить доходы и расходы управляющим компаниям по коммунальным услугам бухгалтерской службой. Когда они зачастую находятся в минусе, то выгоднее использование налогообложение УСН «доходы минус расходы», потому что оплачивать нужно будет лишь минимальные сборы в размере одного процента от прибыли за конкретный промежуток времени. Но также стоит учесть, что подобные цифры могут и сильно разниться с доходами-расходами по методу начисления.

Проводки в бухучете УК

Теперь рассмотрим бухгалтерские проводки, число которых превышает другие расчеты в управляющей компании. Чтобы было удобнее, разделим их на два подраздела, которые обозначили ранее:

  • Д20 К60 – приобретение электричества, воды и газа у ресурсоснабжающих организаций;
  • Д19 К60 – воспроизведен НДС по купленным ресурсам;
  • Д68 К19 – НДС пропущен к вычету;
  • Д60 К51 – переведены деньги в счет платежей за купленные ресурсы.
Читать еще:  С какого момента исчисляется срок на возврат переплаты по налогу на прибыль?

Предоставление услуг жильцам многоквартирных домов:

  • Д62 К90/1 – выставление счета коммунальных организаций;
  • Д 90/2 К20 – отображена себестоимость предоставленных КУ;
  • Д90/3 К68 – компанией рассчитан НДС;
  • Д51 К62 – оплата от жителей;

Д60 К62 – перечисление денег, которые зачислились от жителей к ресурсоснабжающим компаниям.

Этот пример проводок действенен в управляющих компаниях, которые пользуются ОСНО. При бухучете из проводки по упрощенке исключаются третий и седьмой пункты. Льготы на НДС при общей системе отображаются в расчетах следующим путем:

  • Д20 К19 – НДС по купленным ресурсам отображен в себестоимости.

Третий и седьмой пункты также исключаются. Все эти операции чаще, чем другие бывают у УК, но случаются и другие проводки. Если возникли такие случаи, то обращайтесь к инструкции к плану счетов, которая входит в приказ №94н Министерства финансов.

Когда УК регистрируется, то нужно выбрать код в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Это нужно, чтобы контролирующие органы знали о занятиях компании. Для УК это код 70.32.1 (Управление деятельностью жилого фонда). Но часто УК ставят значение 70.32 (По управлению недвижимостью), что соединяет три подвида деятельности.

Резюмируя, скажем, что учетная политика управляющей компании ЖКХ не вызывают затруднений при расчетах, поскольку являются однотипными операциями. Основное – это соблюдать порядок и вести жилищно-коммунальное хозяйство и учет на предприятиях регулярно без перерывов, а также действовать согласно нормативам и действующим законам. Тогда контролирующие организации не зададут никаких вопросов.

Как осуществляется учет в управляющих компаниях ЖКХ: ТСЖ и ЖСК? Образец документа

Организации в сфере ЖКХ обязаны публично отчитываться о своей деятельности.

Делается это через составление ежегодных и промежуточных бухгалтерских отчетов.

Существуют нормы осуществления учетной политики, а так же различные подходы к ее выработке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Учет в управляющих компаниях ЖКХ: ТСЖ и ЖСК

Являясь объектами налогообложения, коммунальные организации обязаны вести бухгалтерский учет. Коммунальные службы могут держать штатного бухгалтера, либо отдавать работу по бухучету на аутсорс, заказывая составление отчетов другим компаниям. Законодательные требования к ведению учета представлены законом 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Каждая организация, работающая на рынке коммунальных услуг, проводит свою учетную политику. Она вырабатывается в каждой организации самостоятельно, ориентирами служат государственные стандарты учета. Учетная политика коммунальной службы должна быть последовательной, что следует из ст.8 Закона «О бухгалтерском учете».

Общие требования к ведению учета закреплены в ст.13 ФЗ «О бухгалтерском учете». Целью учета является предоставление надзорным органам, а так же потребителям, верной информации о финансовом положении коммунальной организации.

Расскажем далее об особенностях учета в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

Особенности

Бухучет в коммунальных организациях зависит от их вида. В некоммерческих видах организаций (ТСЖ и ЖСТСЖ, ЖСК) поступающие от жильцов средства учитываются как целевые поступления.

Для управляющих компаний, являющихся коммерческими организациями, они учитываются как доходы. Субсидии от государства на капитальный ремонт и реконструкцию для всех типов организаций учитываются как целевые поступления.

Ситуация со средствами на капитальный ремонт не до конца прояснена в законодательстве. Согласно ЖК РФ, жильцы несут ответственность за проведение работ по капремонту.

Сначала они делают отчисления в региональный фонд капремонта, либо на индивидуальный счет дома в банке. Независимо от способа сбора денег, средства по частям передаются на счет текущей управляющей организации.

Некоторые УК указывают эти поступления как доход организации. Это может показаться логичным, поскольку организация выступает в роли подрядчика. Но с другой стороны, УК ничего не продает, получая эти деньги.

Разумнее отметить эти поступления, как целевые. Тогда они не будут облагаться налогами. Такое же мнение изложено в письме Министерства Финансов от 14.05.2015 № 03‑03‑10/27648.

Иначе субсидия не будет подпадать под определение целевого взноса, и тогда компания понесет дополнительные издержки по налогообложению.

Отражение начислений в регламентированном виде

Чтобы отразить начисления в регламентированном учете, зайдите в 1C, перейдите в меню и выберите «Учет ЖКХ – Начисление – Начисление услуг». Заполните созданный документ по начислению услуг.

Отдельно начисляют услуги с фиксированной оплатой, например, за лифт и домофон, и за коммунальные услуги по плавающим тарифам.

После этого выберите в меню 1C «Учет ЖКХ – Регламентные операции – Отражение начислений в регламентированном учете». В документе сводного отчета следует выбрать документы по начислению платы за услуги, которые вы ранее заполнили.

Отбор документов, включаемых в отчет, может вестись по контрагентам, номенклатуре и номенклатурным группам.

Политика ведения бухгалтерии

Учетная политика является совокупностью принципов, на основании которых осуществляется бухучет. Она существует в виде отдельного документа, который подписывает руководитель управляющей организации. Учетная политика должна быть сформирована на основании требований законодательства. В документ обязательно входят следующие данные:

  1. График и способ проведения инвентаризации.
  2. Формы используемых регистров и первичных документов.
  3. Способ внутреннего надзора за проводимыми операциями.
  4. Схема документооборота.
  5. Методы оценки активов и обязательств.
  6. План счетов.

Разработкой учетной политики занимается уполномоченное лицо, обычно – главный бухгалтер. Принципы, изложенные в документе, применяются непрерывно на протяжении всей деятельности организации.

Основные подходы к составлению

Существует два главных подхода в современном российском бухучете:

МСФО расшифровывается как «международные стандарты финансовой отчетности». Это нормы используются при учете в Европе и США, в России организации пока лишь плавно переходят к их использованию. Существует спор между приверженцами российских норм, отраженных в РСБУ, и сторонниками МСФО. Российский ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» рекомендуется использовать именно международные нормы.

Основные различия между подходами заключаются в следующем:

  1. Приоритет сущности над содержанием. В российском подходе к учетной политике чрезмерное внимание уделяется оформлению отчетов, в международных стандартах главным мерилом качества учета являются экономические данные, вложенные в отчет.
  2. Приоритетное значение первичных документов учета перед мнением бухгалтера в РСБУ, прямо следующее из первого пункта.
  3. В российском подходе не используется дисконтирование, тогда как в МСФО оно активно применяется.
  4. В МФСО применяется понятие справедливой стоимости, а в российском учете – историческая стоимость.
  5. В МФСО учитывается обесценение активов.
  6. При следовании международным стандартам разработки и ведения учета, организация более полно соблюдает принцип соответствия расходов доходам.

МФСО обладает некоторыми недостатками. Например, трудно установить, какие средства нужно направить на возмещение актива. Так же коммунальные компании сталкиваются с трудностью определения обесценивания их активов.

Несмотря на это, нет смысла использовать стандарты РСБУ, так как международные стандарты являются более современными и обладают поддержкой правительства. Следуя международным стандартам, организация предоставляет гораздо больше информации о своей деятельности инвесторам и надзорным органам.

Организации в сфере ЖКХ могут работать как через обычную, так и через упрощенную форму налогообложения. Для сферы ЖКХ не существует особых рекомендаций по выработке учетной политике. Основной подход, который применяется коммунальщиками – МФСО.

Намного проще вести свою финансовую отчетность ТСЖ и ЖСК, т.к они не платят налоги со взносов жильцов. Руководители управляющих компаний могут попытаться сэкономить, перейдя на УСН, но в случае такого перехода вам следует сразу рассчитать, не приведет ли повышение коммунальных тарифов в дальнейшем к несоответствию требованиям УСН.

Программа для приема заявок

В 2017 году заявки жильцов могут обрабатываться работниками коммунальной организации как вручную, через бумажный журнал заявок, так и через отдельное программное обеспечение. Программы электронного учета стоят денег, однако позволяют хранить и обрабатывать заявки жильцов более надежно. Есть возможность просмотра статистики по обработанным заявкам.

Оставленные в электронном журнале данные не могут быть подвержены механическому повреждению. Даже если вы боитесь, что компьютер, с которого ведется учет, будет поврежден, есть возможность загрузить данные на облачное хранилище. Такая заявка не может быть утеряна и всегда будет перед глазами диспетчера, что ускорит устранение проблем жильцов.

Сделаем выводы

Учетная политика является совокупностью стандартов и принципов, исходя из которых осуществляется учет. Она вырабатывается коммунальной организацией самостоятельно. Самым популярным подходом является МФСО, международные стандарты рекомендованы правительством для учета.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector