Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?

Объект налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?

Объект налогообложения — это имущество или обстоятельства, имеющие оценку и возникающие в процессе деятельности хозсубъекта, облагаемые налогом в соответствии с действующим законодательством. Объекту налогообложения свойственно наличие определенных характеристик, на основании которых и производится расчет налога, уплачиваемого в бюджет.

Стоимостная, физическая или иная характеристика объектов налогообложения

Объектами налогообложения могут являться любые блага, получаемые гражданином или организацией, их имущество, прибыль (доход) от реализации. Для дальнейшего начисления налоговых платежей в бюджеты всех уровней необходимы стоимостная, физическая или иная оценка рассматриваемых объектов налогообложения:

  1. Стоимостная оценка показывает денежный эквивалент объекта на момент начисления платежа. Например, налог на имущество непосредственно зависит от его стоимости.

Пример 1. Организация в начале 2013 года приобрела и ввела в эксплуатацию имущество (основное средство) стоимостью 630 000 рублей (без НДС). За 2013 год сумма амортизационных отчислений составила 115 500 рублей. Какую стоимость приобретенного основного средства следует учитывать изначально при расчете налога на имущество за 2014 год?

Необходимо отталкиваться от первоначальной суммы за вычетом амортизационных отчислений. Таким образом, при расчете налога на имущество в 2014 году денежный эквивалент имущества на начало года будет равен 630 000 — 115 500 = 514 500 рублей.

Подробнее о расчете налога на имущество организаций см. в материале «Какой порядок расчета налога на имущество организаций».

Стоимостная оценка объекта налогообложения также показывает прибыль или доход субъектов в денежном выражении. Так, величина налога на доходы физических лиц зависит от полученного размера дохода (зарплаты или прочих доходов). Объект налогообложения доходов организаций — это стоимостное отражение прибыли или выручка, полученная от покупателей.

  1. Физическая характеристика зависит от количественных или иных параметров объекта налогообложения. Платежи в бюджет не зависят от стоимости объекта и производятся до тех пор, пока тот находится в собственности налогоплательщика.
Читать еще:  Фнс разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении усн и енвд

Пример 2 . Организация в апреле 2014 года приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 853 000 рублей мощностью 175 лошадиных сил. Какие параметры будут учитываться при исчислении транспортного налога?

Для расчета платежа в бюджет за 2014 год, помимо местного коэффициента и ставки налога, необходимо учесть мощность автомобиля (175 л. с.) и продолжительность периода его эксплуатации в 2014 году.

Рассчитать налог на автомобиль вам поможет наш калькулятор — см. материал «Онлайн-калькулятор транспортного налога (2014―2015)».

Физические характеристики объекта налогообложения отражают и прочие условия, на основании которых рассчитываются налоги. Так, например, при наличии действующей системы ЕНВД, не имеет значения размер полученной прибыли. За основу берется величина вмененной выгоды субъекта, которая условно рассчитывается, исходя из наличия некоторых физических показателей: количества работников, размера торговой площади и прочих критериев.

  1. Иные характеристики представляют собой прочие условия, необходимые при расчете налогов.

При определении объекта налогообложения важны и другие параметры, помимо стоимостных и физических показателей. Так, например, при расчете НДС при экспорте-импорте необходимо наличие факта пересечения товарами таможенной границы РФ.

Объект налогообложения и налоговая база

Понятие налоговой базы закреплено в п. 1 ст. 53 НК РФ. Под этим определением принято понимать некоторые характеристики объекта налогообложения, которые могут принимать также стоимостную, физическую или иную форму.

Налоговая база различна для разных видов фискальных платежей. Так, по налогу на прибыль в расчет берутся полученные доходы, уменьшенные на величину совершенных расходов. Все эти параметры должны быть отражены в денежной форме.

Доходы при определении прибыли могут быть реализационными и внереализационными. Расходы учитываются только те, которые необходимы при осуществлении хозяйственной деятельности субъекта. При этом ст. 270 НК РФ указывает на расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы.

Подробнее о расходах, не учитываемых при определении налога на прибыль, можно узнать из материала «Ст. 270 НК РФ: вопросы и ответы».

При наличии в организации операций, определение доходов и расходов по которым различно, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение всего отчетного периода. При расчете налога на прибыль отчетный период завершается с окончанием года.

Пример 3 . Организация получила следующие доходы в течение 2014 года: 1-й квартал — 158 000 рублей; 2-й квартал — 234 700 рублей; 3-й квартал — 467 300 рублей; 4-й квартал — 622 000 рублей. Расходы, учитываемые при налогообложении, имели следующий размер: 1-й квартал — 314 000 рублей; 2-й квартал — 167 000 рублей; 3-й квартал — 205 000 рублей; 4-й квартал — 302 000 рублей.

Итого доходов: 1 482 000 рублей. Итого расходов: 988 000 рублей.

По итогам работы налогооблагаемая база за 2014 год составила 494 000 рублей. Соответственно, налог на прибыль за 2014 год равен 494 000 * 20% = 98 800 рублей.

Объект налогообложения при исчислении имущественных налогов

Имущественные налоги для организаций рассчитываются с учетом стоимостной оценки основных средств, числящихся на балансе. Объектом налогообложения для российских учреждений признается всё движимое и недвижимое имущество, признанное основными средствами в бухучете. Объект налогообложения для иностранных организаций — это имущество (основные средства), полученное по концессионному соглашению.

При расчете налога на имущество объектами налогообложения, согласно п. 4 ст. 374, не признаются следующие:

  • земельные участки;
  • объекты культурного наследия;
  • имущество, используемое для нужд государства (ледоколы, космические объекты, суда, военные объекты).

Под налоговой базой при расчете налога на имущество понимается среднегодовая стоимость основных средств либо кадастровая стоимость отдельных объектов. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму начисленной амортизации, которую каждая организация вправе рассчитать самостоятельно согласно нормам действующего законодательства. Однако некоторые основные средства амортизации не подлежат. Сюда входит имущество бюджетных и некоммерческих организаций, приобретенное также за счет средств целевого финансирования, и объекты внешнего благоустройства.

Объект налогообложения при исчислении транспортного налога — это зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ), в том числе автомобили, автобусы, вертолеты, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 5 л. с. Транспорт, не принимаемый в расчет при определении налогооблагаемой базы, перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Под налогооблагаемой базой в этом случае понимается мощность автомобиля в лошадиных силах или валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водного транспорта).

Объект налогообложения косвенными налогами

При исчислении косвенных налогов (НДС, акцизы) объектом налогообложения признаются: реализация товаров, оказание услуг в денежном выражении. В отличие от прямого налогообложения косвенное возникает при факте оборота (реализации) товаров и услуг как надбавка к первоначальной цене.

Некоторые операции не подлежат налогообложению. Так, не начисляется НДС при реализации некоторых медицинских товаров и услуг, при осуществлении ухода за престарелыми и детьми, при реализации монет из драгоценных металлов, долей в уставном капитале и при прочих условиях, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

Список товаров, облагаемых акцизами, утверждается государством. Сюда входят продукты массового потребления, стоимость которых полностью ложится на конечного потребителя.

Подробнее о подобных товарах можно узнать из материала «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2015?».

Определение объекта налогообложения важно при правильном исчислении налогов. Объект налогообложения может иметь различную налогооблагаемую базу, определение которой выражается при помощи стоимостных, физических или иных критериев.

Объект налогообложения

Мы рассказывали в нашей консультации о порядке установления налогов и сборов и указывали, что в соответствии с НК РФ налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, указанные в п. 1 ст. 17 НК РФ. Одним из обязательных элементов является объект налогообложения. Об объектах налогообложения по условиям НК РФ расскажем в нашем материале.

Объектом налогообложения является…

Объектом налогообложения признаются обстоятельства, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ). Видами объектов налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и т.д.

Без субъекта и объекта налогообложения, иных элементов налогообложения, структуры налоговых органов и налогового законодательства функционирование налоговой системы государства невозможно.

Примеры объектов налогообложения

Объект налогообложения зависит от каждого конкретного налога и устанавливается НК РФ. К примеру, по НДС объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
  • выполнение СМР для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.

Приведем примеры некоторых объектов налогообложения по иным отдельным налогам:

  • НДФЛ: доход, полученный физлицами от источников в РФ и за пределами РФ (ст. 209 НК РФ);
  • налог на прибыль организаций: прибыль (ст. 247 НК РФ);
  • УСН: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
  • ЕНВД: вмененный доход организации или ИП (п. 1 ст. 346.29 НК РФ);
  • транспортный налог: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ);
  • налог на имущество организаций: движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе как ОС (ст. 374 НК РФ).
Читать еще:  Кбк ип — фиксированный платеж 2017

Стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения – это уже налоговая база, исходя из которой исчисляется налог.

Характеристика объектов налогообложения

Понятие объекта налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 17 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объект налогообложения является одним из элементов налогообложения, причем обязательным элементом налогообложения, т.е. если объект налогообложения не определен, то налог не может считаться установленным.

Согласно ст. 38 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения признаются:

  • § реализация товаров (работ, услуг);
  • § имущество;
  • § прибыль;
  • § доход;
  • § расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

Состав и характеристика объектов налогообложения

Пунктом 1 ст. 38 НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения могут являться:

имущество. Такой объект установлен НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на имущество организаций, налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогами на имущество физических лиц. В пункте 2 ст. 38 НК РФ определено, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ);

операции по реализации товаров (работ, услуг). Такой объект установлен ст. 146 гл. 21 НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и ст. 182 гл. 22 НК РФ в качестве объекта налогообложения акцизами;

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения, как определено п. 4 ст. 38 НК РФ, признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения, как определено п. 5 ст. 38 НК РФ, признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Возмездное оказание услуг осуществляется в рамках такого гражданско-правового договора, как договор возмездного оказания.

прибыль. Такой объект установлен ст. 247 гл. 25 части второй НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на прибыль организаций;

доход. Такой объект установлен ст. 209 гл. 23 части второй НК РФ в качестве объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, ст. 346.4 гл. 26.1 части второй НК РФ в качестве объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом, ст. 346.14 гл. 26.2 части второй НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, и ст. 346.29 гл. 26.3 части второй НК РФ в качестве объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 38 НК РФ также может являться иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

В качестве примеров установления таких объектов налогообложения можно привести следующее:

объект, имеющий стоимостную характеристику (объект налогообложения единым социальным налогом, установленный ст. 236 гл. 24 части второй НК РФ) — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

объект, имеющий количественную характеристику (объект налогообложения налогом на игорный бизнес, установленный ст. 366 гл. 29 части второй НК РФ) — игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы;

объект, имеющий физическую характеристику (объект налогообложения водным налогом, установленный ст. 333.9 гл. 25.2 части второй Кодекса).

Объект налогообложения

Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Понятие объекта налогообложения

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков. Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику. Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Читать еще:  Как написать заявление на увольнение без отработки?

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать. Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством. При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector