Что отражается в строке 170 декларации ндс в 2017-2018 годах?

Что отражается в строке 170 декларации ндс в 2017-2018 годах?

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. «Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», — говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!). О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности?

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде. При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070). Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале. Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений. Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации). Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Как заполняется строка 170 декларации по НДС – пример

Согласно действующим правилам строка 170 декларации по НДС включена во вторую часть раздела 3. Здесь компания отражает величину вычетов за соответствующий отчетный месяц. По состоянию на какую дату формируется данный показатель? Как рассчитать сумму налога к возмещению? Разберемся, как заполнить и как проверить строку 170 по НДС.

Строка 170 в декларации по НДС – что отражается

Актуальный бланк отчета утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Здесь же приведен электронный формат документа и порядок его составления.

В декларации по НДС в разделе 3 строка 170 входит в состав блока с вычетами. Продавец указывает здесь величину начисленного с полученных предоплат налога. В соответствии с п. 6 стат. 172 НК такие суммы налога берутся к вычетам с момента соответствующей отгрузки.

Откуда у продавца возникает нормативное право на вычеты по налогу с предоплат? Согласно порядку использования этих льгот, с момента отгрузки продукции (оказании услуг, исполнении работ), по которым ранее был получен аванс, можно заявить вычет. Ведь ранее, при поступлении предоплаты (частичной или в полном объеме) продавец уже начислил с ее суммы НДС к уплате в бюджет (подп. 2 п. 1 стат. 167 НК). Для этого выставляется авансовый счет-фактура (п. 3 стат. 168 НК). Со своей стороны, покупатель может применить вычет сразу при уплате средств.

Продавец же платит налог дважды – на дату поступления предоплаты и в момент выставления отгрузочного счет-фактуры. Чтобы избежать двойного налогообложения, применяется авансовый вычет. Такой НДС включается в строку 170 графы 3.

Заполнение строки 170 декларации по НДС

В связи с тем, что взять к вычету компания вправе только ту сумму налога, которая ранее была начислена к уплате, при внесении данных в стр. 170 нужно учитывать НДС, зафиксированный по стр. 070. Эта норма распространяется и на налоговых агентов.

Читать еще:  Экспорт в белоруссию - декларация по ндс в 2018 году

Порядок заполнения в налоговой декларации по НДС строки 170 одинаков даже, когда речь идет о разных отчетных периодах. В такой ситуации вычет используется позже, чем был начислен налог к уплате. Если же получение аванса и отгрузка приходятся на один квартал, налоговая настаивает на заполнении обеих строк (070 и 170). Позиция контрольного органа подтверждается специальными письмами (к примеру, Письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 от 20.07.11 г.). Тогда показатели этих граф будут равны между собой. Дополнительно нужно учитывать соотношение величины аванса и реализации:

  • Отгрузка произведена на меньшую сумму, чем предоплата – величина вычета должна равняться налогу с суммы реализации.
  • Отгрузка выполняется на большую или равную предоплате сумму – величина вычета должна равняться налогу с суммы аванса.

Следовательно, если продавец не работает с партнерами на условиях предоплат, требование по строке 170 по НДС на него не распространяется, а эта графа не заполняется.

Строка 170 декларации по НДС – как проверить

Отправитель отчета легко может сам проверить, правильно ли заполнена стр. 170 или нет. Для этого нужно помнить о взаимосвязи между стр. 070 и 170. Но, как мы уже рассказали выше, совпадать эти графы будут только в случае получения предоплаты и проведения отгрузки в одном месяце.

Если показатели не совпадают, это не означает безусловно, что они рассчитаны неверно. Возможно, аванс получен был в более раннем периоде, чем состоялась отгрузка. Такие ситуации не редкость. К примеру, если по договорным условиям покупатель перечислил аванс за продукцию в июне, а отгрузили товар в сентябре, в декларации по НДС строка 170 больше строки 070. Ведь данные по начисленному налогу с предоплаты продавец показал в отчете за 2 квартал, а к вычету сумма налога берется после отгрузки, и отражается в декларации за 3 квартал.

Но в результате, после закрытия сделки, вычет налога по ней должен соответствовать сумме НДС, ранее поставленной к уплате. Если налоговые органы обнаруживают расхождения, придется дать пояснения по НДС строки 170. Как составить письмо?

Строка 170 декларации по НДС – пояснения

Унифицированной формы разъяснений не существует. Составьте письмо в произвольном виде. Объясните причину расхождений. Возможно, аванс был получен в одном месяце, а реализация состоялась в другом. Или величина отгрузки меньше размера предоплаты. Исходя из этого и подайте пояснения. К примеру, текст может выглядеть так:

  • «В ответ на требование № ______ от _______________поясняем, что в декларации по НДС за __________(указать период) в стр. 070 указаны авансы, которые получены в ___________(указать период) в сумме _______________(указать сумму общую, величину начисленного НДС). По стр. 170 отражена величина налога к вычету в сумме ______________(указать) в связи с проведением отгрузки в периоде (указать месяц) на сумму (указать общую сумму и НДС). Величина налога по стр. 170 больше показателя по стр. 070 по причине отражения переходящих авансов (указать за какие периоды) и пр.».

Взаимосвязь строк 070 и 170 декларации НДС – пример

Предположим, в июне 2019 г. ООО «Тандем» получило от покупателя предоплату (размером в 50 % от будущей отгрузки) на сумму в 300000 руб., в т. ч. НДС 20 % на сумму 50000 руб. Общество выставило авансовый счет-фактуру и уплатило НДС в бюджет в размере 50000 руб. Эта операция отражена в декларации за 2 кв. 2019 г.:

  • 300000 – по гр. 3 стр. 070.
  • 50000 – по гр. 5 стр. 070. Проводка Д 76.АВ К 68.2.

В сентябре состоялась отгрузка партии продукции на общую сумму в 600000 руб., в т. ч. НДС 20 % 100000 руб. Ранее уплаченный налог берется к вычету и отражается в декларации за 3 кв. 2019 г.:

  • 50000 – по стр. 170. Проводка Д 68.2 К 76.АВ.

Таким образом, начисление налога с предоплаты отражается в отчете за один период (2 квартал), а вычет – за другой (3 квартал). Расхождения есть, но они правомерны.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал

Людмила Ганичева, аудитор, генеральный директор аудиторско-консалтинговой фирмы ООО «Стандарты Аудита»

В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так :

«….сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 1 квартал 2018 года, в которой

(указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля выявлены несоответствия согласно п. 8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2018, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70

Стр.070 дек.

Д 76АВ К 68.02

180000

Что касается строки 170, то её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070. Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов. И это вполне нормальная ситуация. В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает, на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

Итак в момент реализации у нас происходит зачёт аванса : Д 62.02 К 62.01 1 180 000 руб., Начисление НДС с реализации : Д 90.03 К68.02 180 000 руб. И принятие к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса : Д68.02 К 76АВ.

Стр.170 дек.

Д 68.02К 76АВ

180000

Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке 070, можно написать ответ.

Пояснения к требованию №125 о представлении пояснений от 10.04.2018

ООО «Афина » в ответ на требование 125 от 10.04.2018 г. сообщает, что в ходе анализа Налоговой Декларации по НДС за 1 квартал 2018 года не выявлено ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Доводим до вашего сведения, что расхождения по суммам начисленного НДС с авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг) (строка 170 декларации по НДС) объясняются тем, что предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, т.е. получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды.

Таким образом, начисление НДС с аванса и его отражение по строке 070 было произведено в 4 квартале 2016 года. (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ) . Принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки. Отгрузка была произведена в 1 квартале 2018 года. Соответственно и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 квартале 2018 года.

В связи с тем, что ООО «Афина» работает с ….. года, деятельность никогда не приостанавливалась, поэтому в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом налоговом периоде могут быть только отгрузки в счет ранее полученного аванса (заполняется строка 170).

ООО «Афина» тщательно анализирует каждый квартал состояние расчетов по счетам 62 и 76 АВ в целях полного и своевременного отражения начислений и вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Если ИФНС проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей компании, то удостоверится в отсутствии расхождений между строками 07 и 170.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Что отражается по строке 170 декларации по НДС

nds_str_170.jpg

Похожие публикации

Формирование отчетности по НДС – кропотливый процесс, требующий внимания и сосредоточенности. Каждая позиция декларации содержит определенные сведения. Поговорим о том, какую информацию содержит строка 170 налоговой декларации по НДС, а также как и когда она фиксируется в отчетности.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

Эта позиция включена во 2-ю часть 3-го раздела декларации, т. е. располагается в блоке вычетов. Фиксируются в ней полагающиеся продавцу суммы возмещения налога, начисленного по авансовым поступлениям в счет предстоящих поставок и означенного в специально оформленном авансовом счете-фактуре (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Право на возмещение НДС у поставщика возникает во время отгрузки товара либо при аннулировании сделки и возврате аванса. Вычеты по уплаченному с предоплаты НДС и указывают в строке 170.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Правилами формирования этой позиции предусмотрено равенство ее данных со сведениями строки 070. Это значит, что к возмещению могут быть предъявлены лишь суммы НДС, начисленные с авансов и зафиксированные в строке 070.

Таким образом, заполнение строки 170 декларации по НДС возможно лишь после осуществления продавцом последовательной совокупности действий:

  • получения аванса по будущим поставкам;
  • оформления счета-фактуры с определением в нем суммы НДС по полученной предоплате;
  • возникновения права получения возмещения налога по факту произведенной отгрузки.

Соответственно, поставщиками, не работающими на условиях предоплаты, строка 170 раздела 3 декларации по НДС не формируется.

Напомним, что в 2019 году декларация по НДС оформляется по обновленной форме, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Выяснить, правильно ли рассчитаны суммы к возмещению налога и сформированы данные для декларирования несложно, поскольку показатели строк 070 и 170 тесно связаны между собой. В стр. 070 поставщиком указываются величины поступившего аванса и НДС с него, а в стр. 170 – суммы налога, которые после завершения сделки, частичной реализации товара или возврата аванса он имеет право предъявить к вычету.

Надо сказать, что одинаковые цифры в этих строках формируются лишь тогда, когда все операции по поступлению предварительной оплаты, определению с нее НДС и фактической отгрузке осуществлялись в одном и том же квартале, что происходит не всегда. Зачастую эти операции проводятся в разные отчетные периоды, к тому же нередки частичные отгрузки, растянутые на нескольку кварталов. По каждому факту отгрузки вычет НДС производят соответствующий сумме этой конкретной отгрузки. Но в конечном итоге размер возмещения в строке 170 по каждой сделке должен соответствовать величине уплаченного НДС по авансовому счету-фактуре.

При оформлении декларации важно помнить, что размер вычета, указываемый в стр. 170, не может быть выше означенной в стр. 070 величины начисленного с аванса налога. Сумма по стр. 170:

  • либо равна цифре в стр. 070, если сумма отгрузки соответствует авансу или превышает его размер;
  • либо меньше, чем в стр. 070, когда товар отгружен на меньшую, чем предоплата сумму.

Пример заполнения строки 170 декларации по НДС

По договоренности с покупателем фирма-поставщик:

  • во II-м квартале 2019 получила предоплату в объеме 50% от суммы соглашения – 500 000 руб. На сумму аванса компанией оформлен счет-фактура, в котором выделена величина налога. НДС с предоплаты составил 83 333 руб. (500 000 х 20 / 120);
  • отгрузка произведена в III-м квартале сразу на полную стоимость поставки – 1 000 000 руб. с учетом НДС 166 666 руб. (1 000 000 х 20/120).

Рассмотрим, как должны быть оформлены эти данные по счетам бухучета и отражены в поквартальных декларациях по налогу.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector