Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Похожие публикации

Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.

Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

  • Транспортный налог.
  • Имущество.
  • НДПИ.
  • Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
  • Земельный налог.
  • Водный налог.
  • Сборы за пользование различными объектами животного мира.
  • Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).

Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

Какие налоги не требуется включать в строку 041?

Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

  • Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
  • Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
  • Налог на прибыль.
  • Платежи за загрязнения окружающей среды.
  • Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.

Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

  1. Начисленным дивидендам.
  2. Добровольному страхованию.
  3. Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
  4. Суммы, уплаченные НПФ.
  5. Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
  6. Суммы торгового сбора.
  7. Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
  8. Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
  9. Прочие суммы по ст. 270 НК.

Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Для отчетности по 2016 году форма этого документа и порядок ее заполнения обновлены в результате вступления в силу приказа ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Читать еще:  Заем наличными: можно ли выдать (получить) больше 100 000 рублей?

В отношении строки 041 при этом произошли весьма существенные корректировки:

  • В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
  • Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

Обратите внимание! Взносы в строку 041 нужно включать, начиная с отчетных периодов 2017 года. Если по новой форме подавалась годовая декларация за 2016 год, делать этого не следовало.

Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

  1. к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
  2. таможенным платежам;
  3. страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

  • за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
  • по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
  • налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
  • долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. С отчета за 2016 год в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году: какие налоги включить

Какие налоги показывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году является частью приложения 2 к листу 02. Что в ней отражать, сказано в Порядке заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

В строке 041 приложения 2 компании отражают налоги, сборы и страховые взносы, которые включают в прочие расходы (письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@). Это косвенные расходы организации, которые не зависят от объема реализации и уменьшают базу по налогу на прибыль.

ТОП-7 ошибок в декларациях по прибыли

Декларацию по прибыли с ошибками налоговики не примут.

Налоги и сборы, которые попали в статью 270 НК, в строке 041 отражать не нужно. Среди них: налог на прибыль, ЕНВД, предъявленный покупателю НДС, торговый сбор и т. д. Какие налоги включить в строку 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году, смотрите таблице.

Таблица. Какие налоги включаться в показатель по строке 041

Как определить сумму налогов, сборов и взносов для строки 041

При расчете показателя строки 041 применяйте следующие правила. Включите в показатель сумму всех начисленных за налоговый период 2018 года налогов, сборов и страховых взносов. Учитывайте также авансовые платежи по налогам, которые вы должны были начислять в течение года. Дата уплаты налогов, взносов и сборов в бюджет для показателя по строке 041 не имеет значения (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Читать еще:  Работник опять задержал первичку? накажите рублем

Отразите в доходах и расходах проценты по займам, договорные штрафы и арендную плату так, как рекомендуют чиновники. Тогда у налоговиков на проверке не будет претензий к декларации по налогу на прибыль.

Пример. Как заполнить строку 041 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль:

Организация в течение 2018 года начисляла налоги в следующих суммах: НДС – 654 200 руб., налог на прибыль – 186 300 руб., транспортный налог – 94 300 руб., налог на имущество – 64 200 руб., земельный налог – 115 500 руб., пенсионные взносы – 384 200 руб.. медицинские взносы – 89 065 руб., социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб., социальные взносы на травматизм – 13 971 руб. Покажем, как бухгалтер рассчитает показатель для строки 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтер включит в показатель по строке 041 такие налоги: транспортный налог – 94 300 руб., земельный налог – 115 500 руб., налог на имущество – 64 200 руб., пенсионные взносы – 384 200 руб., медицинские взносы – 89 065 руб., социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.

Сумма показателя 797 910 руб. (94 300 + 115 500 + 64 200 + 384 200 + 89 065 + 50 645). Фрагмент заполненного приложения 2 ниже.

На что влияет показатель по строке 041

Сумму налогов, сборов и взносов из строки 041 компании включают в общую сумму косвенных расходов. А косвенные расходы отражают по строке 040 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Косвенные расходы учитываются в показателе общих расходов по строке 130 приложения 2 и строке 030 листа 02.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль 2018

Статьи по теме

В 2018 году заполнение строки 041 декларации по налогу на прибыль вызывает много неясностей, поэтому мы сделали подробную инструкцию, какие налоги отразить по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и когда бухгалтер отражает страховые взносы в декларации.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572, поэтому отчеты по прибыли в 2018 году нужно делать как и в прошлом году. Изменения в частности коснулись строки 041 приложения 2 к листу 2. Теперь в нее нужно включать выплаты страховых взносов – все, за исключением тех, которые платятся в ФСС (на травматизм).

Важно! Налоговики при проверках требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Мы рассмотрели пять ситуаций, когда несостыковки оправданны и их просто пояснить. Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений>>>

Какие налоги учитывать в 2018 году по строке 041

В строку 041 приложения 2 листа декларации по налогу на прибыль в 2018 году включаются налоги, которые упоминаются в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это уплаченные государству суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли. В частности, к таким платежам можно отнести:

  • таможенные сборы,
  • имущественные сборы,
  • страховые взносы.

Более подробно о налогах в строке 041 смотрите в таблице.

Какие налоги отражать в строке 041

Какие налоги не отражать в строке 041

Налог на имущество и транспорт

Налог на прибыль

Налог на землю и на пользование водой

Взносы за загрязнение окружающей среды

На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсов

Всевозможные штрафы, пени, платы по санкциям

Добровольное страхование и взносы на травматизм

Восстановленный НДС, но только тот, который у вас относится к прочим расходам

НДС и акцизы, которые фирма предъявила покупателю

Заполнение строки 041 приложения 2 к листу 02

Заполнить строку 041 приложения 2 к листу 2 в 2018 году не так трудно, как кажется, если точно знать, какие налоги и взносы включать в эту графу (смотрите таблицу выше). Также необходимо соблюдать следующие правила:

  • строка 041 предназначена для отражения в декларации по налогу на прибыль косвенных налогов, в частности тех сборов и взносов, которые компании учитывают как прочие расходы (Письмо ФНС от 11.04.2017 №СД-4-3/6877@);
  • вписывайте сумму начисленных сборов, взносов, и авансов за отчетный период;
Читать еще:  Минфин готовит изменения в налог на имущество и земельный налог

Важно! Проверьте учетную политику компании, все ли способы экономии вы используете. Тем более что с 1 января 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Подробнее>>>

  • все данные отражаются нарастающим итогом;
  • общая сумма строки 041 должна быть включена наряду с прочими графами в строку 040 – косвенные налоги.

Образец заполнения строки 041

Чтобы нагляднее разобраться, что нужно указывать в строке 041 декларации по налогу на прибыль, мы сделали для вас небольшой образец с примером.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Коротко о главном

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: «Декларация по налогу на прибыль в 2019 году: заполнение и сдача». Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Что учитывать в 041 строке

На основании правил заполнения налоговой декларации, утвержденных в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, строка 041 — налог на прибыль 2019 (приложение № 2 листа 02) включает информацию о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.

Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ , в состав косвенных не включают.

Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов ( глава 34 НК РФ ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Конкретный список, что включить в стр. 041

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

  1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
  2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
  3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
  4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
  5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
  6. Водный налог.
  7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
  8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования ( ст. 170 НК РФ ).
  9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

  1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
  2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
  3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
  4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
  5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector