Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году организации и предприниматели используют при ведении сельскохозяйственного производства. Это специальный вид налога, особенности применения которого важны и для фирм, и для ИП.

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Использование ЕСХН предусматривает снижение затрат производителей сельскохозяйственной продукции при ее производстве и реализации. Это достигается за счет уменьшения налогового бремени у данной категории налогоплательщиков. ЕСХН освобождает фирмы и ИП от уплаты следующих налогов: на имущество и НДС (кроме специально установленных НК РФ случаев). Юрлица дополнительно к перечисленным налогам не оплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. Это позволяет значительно снизить величину налогов и упростить отчетность.

Обратите внимание: С 2019 года плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС. Подробности здесь.

О правилах создания учетной политики при ЕСХН читайте в материале «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования».

К сельхозпродукции причисляют (п. 3 ст. 346.2 НК РФ):

  • овощи, фрукты, зерно и другую продукцию растениеводства (сельского и лесного);
  • мясо, молоко и другие виды продуктов животноводства;
  • рыбу и иные водные биоресурсы, полученные путем их вылова или доращивания.

Переход на режим ЕСХН возможен для субъектов, у которых доход от реализованной сельхозпродукции, в том числе переработанной, составляет не менее 70% общего дохода.

Начиная с 2013 года, выбор ЕСХН носит уведомительный характер. Компания может в течение 30 дней после регистрации принять решение о переходе на ЕСХН и уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления имеется в приказе ФНС от 28.01.2013 № MMB-7-3/41@.

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря. При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года.

ЕСХН могут использовать налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Использование ЕСХН в деятельности, связанной с азартными играми, производством подакцизных товаров, а также казенными, бюджетными и автономными организациями, невозможно (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). При нарушении критериев использования ЕСХН (ст. 346. 2 НК РФ) следует сообщить об этом в ИФНС не позже чем через 15 дней после этого события.

Ставка ЕСХН и его расчет

Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.

О правилах, по которым происходит заполнение этой книги, читайте в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:

  • покупку и модернизацию ОС;
  • приобретение НМА;
  • аренду имущества;
  • покупку семенного материала;
  • страхование ОС, имущества, урожая;
  • командировки;
  • услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
  • услуги связи;
  • обучение персонала новых производств;
  • покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
  • другие виды расходов.

Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.

Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 4% в 2017–2021 годах.

Отчетность по единому сельхозналогу

Для ЕСХН предусмотрено 2 периода — год (налоговый) и полгода (отчетный). По завершении отчетного периода фирма или ИП уплачивает аванс — до 25 июля текущего года, а по окончании налогового периода — оставшуюся сумму налога по декларации. Сдача декларации и окончательная оплата ЕСХН должны быть осуществлены до 31 марта следующего года.

Форма декларации по ЕСХН приведена в приказе ФНС от 28.07.2014 № MMB-7-3/384@.

О том, в какие сроки надо сдать отчетность, если деятельность на ЕСХН прекращена досрочно, читайте в материале «Срок сдачи отчетности на ЕСХН для ИП за 2015–2016 годы».

ЕСХН в 2017 году

Доброго времени суток! Сегодня я напишу статью о налогообложении ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) и его изменения в 2017 году.

Я не стал рыться в мусоре статей которые заполонили поисковые системы и сразу обратился к официальным источникам.

ЕСХН в 2017

Как Вы уже поняли из аббревиатуры ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог.

Суть налога ЕСХН 2017

Сама система налогообложения ЕСХН является одним из 5 налоговых спецрежимов, которые доступны для малого бизнеса, рассмотрим саму суть спецрежима ЕСХН.

Из названия понятно, что данный налог относится к сельскому хозяйству.

Выбирая налог ЕСХН в 2017 году Вы автоматически избавляетесь: от таких налогов как НДС и налог на прибыль и имущество которые есть на ОСНО (общей системе налогообложения).

Сельскохозяйственная деятельность в отношении которой можно применять ЕСХН:

Другими словами налоговый спецрежим ЕСХН заменяет собой налог ОСНО. И отчитываться в этом случае необходимо именно по налогу ЕСХН.

Налог ЕСХН можно применять совместно с налогом ЕНВД или ПСН. В этом случае будет раздельное налогообложение.

Не смотря на то что разрешено применять с ЕСХН спецрежимы ЕНВД и ПСН, доля сельскохозяйственного бизнеса должна быть не менее 70% от всего бизнеса.

Как перейти на налог ЕСХН в 2017 году

Перейти на налог ЕСХН в 2017 году можно подать уведомление о применении налога ЕСХН до 31.12.2017 года и в этом случае Вы сможете начать применять налогообложение ЕСХН с 01.01.2018 года.

Само уведомление я рекомендую подавать где-то 15.12.2017 года, чтобы наверняка получить разрешение на применение ЕСХН в 2018 году., не надо ждать последнего дня, так как Вас могут не успеть оформить и Вы не получите право применять ЕСХН.

Так же при подаче уведомления о переходе на ЕСХН необходимо указать долю сельскохозяйственного бизнеса, как я уже говорил до этого – не менее 70%.

Так же на налог ЕСХН в 2017 году могут перейти организации и предприниматель, которые только зарегистрировались – на это им дается 30 дней.

Если организации и предприниматели не предоставили в установленные сроки уведомление, то применять налог ЕСХН они не имеют права.

Когда нельзя применять налог ЕСХН

  • В случае отказа налоговой инспекцией в праве применять единый сельскохозяйственный налог;
  • Когда нарушены сроки подачи уведомления о переходе на налог ЕСХН;
  • В случае, когда по итогам периода налогоплательщик перестает соответствовать требованиям спецрежима ЕСХН.

Если налогоплательщик находясь на спецрежиме ЕСХН в 2017 году перестает соответствовать требованиям при которых разрешено применять ЕСХН, то он должен в течении 15 дней оповестить об этом налоговые органы.

Кто может применять спецрежим ЕСХН в 2017

Налогоплательщиками спецрежима ЕСХН могут быть предприниматели, организации и КФХ которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями .

Товаропроизводителями сельхозпродукции могут быть:

  1. КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
  2. ИП (индивидуальные предприниматели);
  3. ООО (общества с ограниченной ответственностью).

В независимости от выбранной формы собственности: КФХ, ИП или ООО они должны отвечать следующим требованиям:

  • Производить сельхозпродукцию;
  • Проводить первичную переработку и последующую промышленную переработку сельхозпродукции;
  • Продажу сельхозпродукции.

Все эти требования должны соблюдаться одновременно, то есть например: нельзя на ЕСХН просто продавать сельхозпродукцию.

Все требования имеют комплексный характер и при его нарушении предприниматель, лишается права применять ЕСХН.

Далее как я упоминал раньше, доля оборота сельскохозяйственного бизнеса не должна быть мене 70% от общего оборота деятельности организации.

Рыбохозяйственные организации так же имеют право в применении налогообложения ЕСХН.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН в 2017:

  1. ССЧ (среднесписочная численность) сотрудников не должна превышать 300 человек;
  2. 70% — общего оборота от деятельности организации.

Не могут применять налог ЕСХН следующие организации:

  1. Государственные, бюджетные, а так же автономные учреждения;
  2. Организации производящие подакцизные товары;
  3. Организации, занимающиеся игровым бизнесом.
Читать еще:  Унифицированная форма № т-51 - расчетный лист

Налоговая база спецрежима ЕСХН в 2017

Налоговый режим ЕСХН я считаю самым щадящим и лучшим из всех налоговых режимов.

Налоговая база ЕСХН = Доходы минус расходы

Налоговая ставка ЕСХН

Рассмотрим, что из себя представляют налоговые ставки ЕСХН:

  1. Стандартная ставка налога ЕСХН по России = 6%;
  2. Ставка ЕСХН для Крыма и г. Севастополя с 2017 до 2021 года = 4%.

Как посчитать размер налога ЕСХН в 2017 году

ЕСХН для России = налоговая база * 6%;

ЕСХН для Крыма и г. Севастополя = налоговая база * 4%.

Формула налога ЕСХН 2017

Рассмотрим формулу налога ЕСХН для разных регионов России:

Для России: ЕСХН = налоговая база (Доходы минус расходы)*6%

Для Крыма и Севастополя = налоговая база (Доходы минус расходы)*4%

Налоговый период ЕСХН в 2017 году

Налоговым периодом налогообложения ЕСХН является 1 год.

Отчетным периодом на спецрежиме ЕСХН является полугодие.

Авансовые платежи ЕСХН 2017 года

Несмотря на то, что налоговый период ЕСХН равен году, оплачивать необходимо авансовыми платежами. Точнее авансовым платежом.

Авансовый платеж оплачивается до 25 июля 2017 года.

Второй платеж делается по истечении налогового периода перед тем как сдадите налоговую декларацию ЕСХН

Оплачивается авансовый платеж КФХ по месту регистрации КФХ и предпринимателя или по месту регистрации организации (если это ООО).

Отчетность ЕСХН в 2017 году

Так как налоговым периодом на ЕСХН является 1 год, то один раз в год необходимо для отчетности сдавать налоговую декларацию ЕСХН и готовить книгу КУДиР.

  • Для организаций (ООО) – срок сдачи декларации ЕСХН – 31 марта 2018 года;
  • Для ИП и КФХ – срок сдачи отчетности в виде декларации ЕСХН – 30 апреля 2018 года.

Вот и все что я хотел рассказать про единый сельскохозяйственный налог в 2017 году. Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу вк “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – что это за налог, кто применяет, особенности

Нормы права для производителей сельскохозяйственной отрасли предусматривают существование льготного режима налогообложения, при котором эти хозяйствующие субъекты исчисляют и уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог со значительно сниженной ставкой на прибыль организации. Кроме этого у данных предприятий и ИП бухчет может быть построен по упрощенной схеме.

Что такое единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог – это обязательный платеж у плательщиков, находящихся на льготной системе налогообложения, которые начали ее применение в связи с соблюдением установленных законодательством критериев.

При этом единый сельхозналог предполагает замену таких налогов как на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для предпринимателей), НДС, в некоторых случаях налог на имущество организаций. Фактически, предприятия и ИП платят только этот один налог.

Данная система налогообложения распространяется только на производителей сельхозпродукции, которые ее первично перерабатывают и продают, и недоступна для субъектов, осуществляющих ее дальнейшую переработку. Переход на уплату ЕСХН является добровольным.

Исчисляя ЕСХН, налогоплательщик может по другим направления деятельности применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, обязательно нужно соблюдать критерий по доли дохода.

Система с ЕСХН очень похожа на упрощенный режим налогообложения, так как надо платить один налог по достаточно низким ставкам. Данная система позволяет получить льготы также при исчислении страховых взносов на вознаграждение работающих на предприятии или у ИП сотрудников.

Условия применения ЕСХН в 2017 году

При исчислении ЕСХН в 2017 году систему могут применять только субъекты бизнеса, отвечающие следующим требования:

  • Они работают в растениеводстве, животноводстве или рыбном хозяйстве.
  • Данные предприятия и ИП занимаются в основном производством продукции этих отраслей, а не их переработкой. При этом доля по основному виду деятельности (производству сельскохозяйственной продукции) не должна быть ниже 70 %.
  • Если субъект бизнеса занимается рыболовством и относится к градостроительному предприятию в соответствии с нормами законодательства, или его численность сотрудников не больше 300 человек, используются собственные рыбопромысловые суда или по договорам фрахта, только в этом случае он может исчислять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. При этом доля основного дохода должна превышать 70 %.
  • Если субъект бизнеса оказывает вспомогательные услуги сельхозпроизводителям по подготовке полей, посевом и уборкой урожая, обследования, выпаса и перегона скота. Доля выручки его от этого вида деятельности не должна быть меньше 70 %.
  • Если субъекты являются сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, занимающимися торговлей собственной сельхозпродукции. Доля выручки от данной деятельности должна быть свыше 70 %.

Важно! ЕСХН нельзя использовать лицам, которые занимают производством подакцизной продукции, организацией азартных игр, относящимся к казенным, автономным и бюджетным учреждениям.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Перейти на данную систему можно в момент регистрации ИП или при открытии ООО, подав соответствующее заявление в налоговую, либо с начала календарного года. В последнем случае уведомление о применении ЕСХН надо отправить не позже 31 декабря года, который предшествует году начала применения данного режима.

Кроме этого, предприятия и ИП, недавно прошедшие регистрацию в ИФНС, сохраняют право на переход на единый сельхозналог еще в течение тридцати дней с даты осуществления их постановки на учет. При этом началом деятельности на ЕСХН будет считаться дата регистрации, указанная в свидетельстве из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Заявления о переходе компании подают по месту своего расположения, а ИП – по месту прописки. Данной решение принимается налогоплательщиками самостоятельно, путем сопоставления выгодности систем налогообложения.

Если осуществляется переход с иного режима, то в заявлении обязательно нужно указать долю выручки от реализации сельхозпродукции. Она определяется на основании данных работы предприятия в предыдущем году.

Важно помнить, что чтобы применять ЕСХН, субъект обязательно должен уведомить ИФНС о начале использования режима с единым сельхозналогом. Если он этого не сделает, соответствующие органы не признают его право на данную систему, и будет считаться, что предприятие или ИП работают на прежнем режиме.

Расчет единого сельхозналога

Для определения суммы сельхозналога используется база в виде доходов, которые уменьшаются на величину понесенных в этом же периоде расходов.

При этом все затраты, которые на ЕСХН можно включать в состав расходов четко закреплены в НК. В настоящее время список содержит около 40 статей.

Для определения размера налога применяется ставка в 6%. Для Республики Крым и Севастополя в 2017 году размер этого налога установлен на отметке 4% (в 2016 году ставка здесь составляла 0,5%).

Для того чтобы правильно производить расчет налога, на налогоплательщиков, которые используют сельхозналог, возложена обязанность вести бухучет. Причем делать это необходимо не только фирмам, но и предпринимателям.

Показатели доходов и расходов в течение года нужно учитывать нарастающим итогом.

Рассмотрим, как произвести расчет налога

ООО «Творог» выступает как плательщик сельхозналога, и использует ставку 6%. В период с января 2016 года по июнь 2016 года включительно, оно получило доход в сумме 8 500 000 руб.

В то же время, им было произведено подтвержденных расходов в общей сумме на 6 850 000 руб. По окончании полугодия бухгалтер производит расчет и перечисление авансового платежа.

Его размер составляет: (8500000-6850000) х 6% = 99 000 руб.

Этот платеж был перечислен в бюджет до 25 июля 2016 года.

Далее, с июля по декабрь 2016 года, ООО «Творог» получило доход на общую сумму 9 750 000 руб., и вместе с этим произвело расходов на 9 125 000 руб.

Так как по правилам для определения налога необходимо брать доходы и расходы нарастающим итогом за год, его сумма получается:

(8500000+9750000) — (6850000+9125000) х 6% = (18 250 000 — 15 975 000) х 6% = 136 500 руб.

За первое полугодие был уплачен в ФНС авансовый платеж, на сумму которого можно уменьшить полученный налог:

Читать еще:  Усн и осн не совместимы

136 500 — 99 000 = 37 500 руб.

Налогоплательщик обязан перечислить в налоговую до 31 марта именно налог в данном размере. До этой же даты также необходимо подать заполненную декларацию по сельхозналогу.

Отчетность и оплата налога

Все хозяйствующие субъекты, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог, должны отправлять в налоговую декларацию по ЕСХН по итогам календарного года.

Это может сделать директор фирмы, предприниматель, их доверенные лица при личной встрече, путем почтового отправления заказным письмом либо при помощи электронного документооборота через Интернет.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу отправляется в ФНС один раз до 31 марта года, который идет после завершения отчетного.

Если же из-за какой-либо причины (нарушение условий, завершение деятельности и т.д.) налогоплательщик прекращает использование сельхозналога, декларация по ЕСХН сдается до 25 числа месяца после месяца окончания использования системы.

Поскольку для определения размера налога используются как полученные доходы, так и понесенные расходы, для их подтверждения каждый субъект должен оформлять книгу доходов и расходов. Ее листы нумеруются по порядку, затем прошиваются и скрепляются печатью. Записи в книгу вносятся последовательно, в хронологическом порядке на основе реально полученных документов.

Допускается вносить исправления в книгу при ошибке. Однако каждое такое событие должно сопровождаться визой ответственного специалиста и печатью (если она используется). Ошибочное значение зачеркивается одной чертой так, чтобы его можно было легко прочитать.

Таким образом налогоплательщики сельхозналога должны:

  • Предоставить декларацию по ЕСХН по году. Сделать это нужно до 31 марта последующего за отчетным периодом годом
  • Вести книгу доходов и расходов.

Утрата права применения налога

Налоговое законодательство определяет случаи, когда предприниматель или организация теряют право использовать единый сельскохозяйственный налог.

К ним относятся:

  • Нарушена комплексность операций — производство, переработка и реализация, т. е. субъект перестал выполнять один из этапов;
  • Субъект производит подакцизные товары либо дополнительно занимается игорным бизнесом;
  • Доля от продажи продукции собственного производства должна составляет менее 70% от общего получаемого дохода;
  • Численность работников рыболовецких хозяйств либо ИП превысила 300 человек. Для организаций-сельхозпроизводителей это ограничение не установлено.

По закону, налогоплательщик теряет право использовать ЕСХН с начала того года, в котором было выявлено нарушение. Также, субъект обязан самостоятельно уведомить об этом ИФНС путем оформления заявления по форме 26.1-2 «Сообщение об утрате права на ЕСХН».

Поскольку после утраты права на сельхозналог налогоплательщик обязан применять общий режим налогообложения, ему необходимо с начала года рассчитать и уплатить все налоги ОСН, в том числе на прибыль, на имущество, НДС и т. д.

Снятие с учета ЕСХН

Если по какой-нибудь причине хозяйствующий субъект прекращает выполнять деятельность, которая подпадает под ЕСХН, то обязательно в течение 15 дней с момента окончания ее выполнения нужно сообщить об этом в налоговый орган. Для уведомления разработана специальная форма 26.1-7 «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН».

Если организация или ИП хотят прекратить использовать единый сельскохозяйственный налог по своему желанию, то сделать это можно только с начала года.

Для этого налогоплательщику нужно оформить и отправить уведомление 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения ЕСХН». Выполнить это можно до 15 января того года, с которого хозяйствующий субъект хочет применять другую систему.

Единый сельхозналог в 2017 году

Компании и частные предприниматели, работающие в сельскохозяйственной сфере, могут выбрать особый режим налогообложения – ЕСХН в 2017 году. Эта система предполагает снижение фискальной нагрузки, упрощение порядка сдачи отчетности и отражения операций в учете. Минимальный налог отсутствует, что является дополнительным стимулом для коммерческих структур, недавно возникших на рынке или зависящих от сезонного фактора.

Единый сельхозналог: ставка, сроки уплаты

Сумма обязательств коммерческой структуры, подлежащих перечислению в бюджет, определяется как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу. В 2017 году ставка установлена на уровне 6%. Это значение действует по территории всей России за исключением двух ее субъектов:

  • республики Крым;
  • города федерального значения Севастополь.

Для организаций и ИП, зарегистрированных и ведущих работу в этих регионах, ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 4%. В 2016 году ее значение было еще ниже – 0,5%.

ЕСХН перечисляется бюджет дважды в году: по результатам полугодия не позднее 25.07 и по окончании 12 месяцев не позже 1 апреля следующего года.

Несвоевременное или неполное перечисление налога карается штрафами (согласно ст. 122 НК РФ): в размере 20% от недоплаченной суммы при отсутствии признаков правонарушения или 40%, если доказан злой умысел хозяйствующего субъекта. Помимо этого, за каждый день просрочки на сумму задолженности начисляются пени.

Сельхоз налог и отчетность

Коммерческие структуры-сельскохозяйственники обязаны отражать совершаемые операции, подтвержденные первичной документацией. Юридические лица ведут «полноценный» бухгалтерский учет и используют метод двойной записи, предприниматели – заполняют Книгу учета доходов и расходов.

ЕСХН предполагает упрощенный порядок сдачи отчетности. Декларация подается в контролирующие органы единожды за налоговый период, не позднее 31. 03 следующего года. Хозяйствующие субъекты со штатом более 100 человек представляют ее электронно, те, у кого трудится менее 100 работников, – в бумажном виде.

Помимо декларации организации сдают годовую отчетность (баланс, форма 2, приложения с пояснениями и т.д.), а предприниматели – Книгу учета доходов и расходов для заверения налоговым органом.

Единый сельхозналог: правила расчета налогооблагаемой базы

Налогооблагаемая база по ЕСХН определяется как доходы организации, уменьшенные на сумму расходов.

Для определения доходной части используется кассовый метод. Суммируются поступления от продажи товаров, работ, услуг и приходы от внереализационной деятельности. Учитываются деньги, фактически поступившие в кассу или на расчетный счет организации или ИП.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в 2017 году, должны одновременно отвечать следующим требованиям:

  • быть целесообразными с экономической точки зрения;
  • быть полностью оплаченными;
  • быть фактически понесенными;
  • быть подтвержденными первичной документацией;
  • входить в перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, не включаются в расчет при применении ЕСХН. Эти расходы оплачены, но не понесены по факту: купленные ценности еще не предоставлены их потенциальному получателю.

Важно! Налогооблагаемую базу можно уменьшить на размер убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде. Убытки переносятся не более чем на 10 лет вперед, строго в хронологическом порядке.

Определяя единый сельхозналог в 2017 году, бухгалтер должен вначале исчислить размер авансового платежа. Для этого он использует данные о доходах и расходах за первые шесть месяцев года и ставку – 6%.

При расчете платежа за год используются доходная и расходная части за 12 месяцев. От полученного итога отнимается уплаченный ранее аванс. Если получается положительный результат, фирма или ИП перечисляет полученную сумму в бюджет. Если формула дала отрицательное значение, у хозяйствующего субъекта появляется право возместить переплату из государственной казны или учесть ее в счет других непогашенных федеральных обязательств.

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

Доходы ООО «Сельскохозяйственник», поступившие на его расчетный счет по итогам первых шести месяцев 2016 года, составили 700 тыс. руб. Оплаченные и фактически понесенные расходы, включенные в законодательный перечень, – 400 тыс. руб.

За полный 2016 год доходная часть составила 1,5 млн руб., расходная – 800 тыс. руб. В 2015 г. компания понесла убыток, равный 200 тыс. рублей.

Чтобы исчислить сумму авансового платежа по налогу, подставим полугодовые значения в формулу:

Налог = (700– 400)* 0,06 = 18 тыс. руб.

Сельскохозяйственный налог по результатам полностью отработанного года будет рассчитан по формуле:

Налог = (1 500 000 – 800 000 – 200 000)* 0,06 – 18 000 = 12 000 руб.

Сумма 18 000 рублей уплачивается в бюджет не позднее 25.07, 12 000 рублей – до 31.03 следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог: ставка и тонкости расчета

На первый взгляд исчисление ЕСХН кажется несложной процедурой, ведь оно предполагает применение одной формулы из двух слагаемых. На практике расчет бюджетных обязательств имеет множество «подводных камней», и бухгалтеру нужно проявлять осмотрительность, чтобы не навлечь «гнев» фискальных органов.

Читать еще:  Каковы сроки ликвидации ооо в добровольном порядке?

Оценить тонкости исчисления сельхозналога поможет пример.

ООО «Поле-Поле» перешло на единый сельхозналог с 01.01.2016 г., ранее оно было на общей системе. На дату перехода на балансе компании числился трактор остаточной стоимостью 300 000 руб. и сроком полезного использования пять лет.

Доход фирмы, рассчитанный кассовым методом, составил 1,5 млн руб. В отчетном периоде общество понесло следующие расходы:

  • зарплата персонала и взносы во внебюджетные фонды – 300 000 руб.
  • покупка горюче-смазочных материалов – 200 000 руб.
  • страхование рисков (засуха) – 50 000 руб.
  • аренда сельхозтехники и склада – 250 000 руб.
  • уплата покупателю неустойки за нарушение сроков поставки – 30 000 руб.
  • приобретение канцтоваров – 15 000 руб.
  • оформление сертификата качества – 50 000 руб.

По итогам первых шести месяцев расходная часть оказалась больше доходной, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж.

Рассчитывая единый сельскохозяйственный налог по итогам года, бухгалтер использовал следующий алгоритм:

Определил суммарные расходы: 300 000 + 200 000 + 50 000 + 250 000 + 30 000 + 15 000 + 50 000 = 895 000 руб.

К ним он прибавил остаточную стоимость ОС: 895 000 + 300 00 = 1 195 000 руб.

Затем определил налог по стандартной формуле:

Налог = (1 500 000 – 1 195 000)* 0,06 = 18 300 руб.

Рассчитывая единый налог приведенным методом, бухгалтер допустил две ошибки:

  • не сверил принимаемые к учету затраты со списком из НК РФ;
  • неправильно списал остаточную стоимость ОС.

В расчет нельзя было включать неустойку клиенту: такая трата отсутствует в законодательном списке. Стоимость ОС нужно было учитывать в оплаченных затратах тремя частями на протяжении трех лет. В 2016 году списанию подлежало 50%, т.е. 150 000 руб.

Бухгалтер ООО «Поле-Поле» неправомерно включил в расходы 180 000 руб., из которых 30 000 – неустойка, не включенная в законодательные перечень, 150 000 – неправильное списание стоимости ОС.

Верная сумма налога, исчисленная соблюдением всех нюансов, определяется как:

Налог = (1 500 000 – (1 195 000 – 180 000))* 0,06 = 29 100 руб.

Недоплата, возникшая в результате ошибки бухгалтера, составила: 29 100 – 18 300 = 10 800.

ЕСХН льготы – грамотный выбор для малого и среднего сельскохозяйственного бизнеса. Специальный режим облегчает фискальную нагрузку на хозяйствующий субъект, означает упрощенный порядок ведения учета и сдачи отчетности. Главное – не терять бдительности и учитывать все правила и нюансы при определении величины бюджетных обязательств.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2017

Похожие публикации

Среди специальных налоговых режимов, которые в общем и целом позволяют коммерсантам в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях, Налоговым кодексом предусмотрена возможность уплаты единого сельскохозяйственного налога. Фактически это такой же спецрежим, как, скажем, и УСН, который доступен к применению специфической группой налогоплательщиков — производителям сельскохозяйственной продукции.

Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика

Перейти на уплату сельскохозяйственного налога можно при условии, что доля доходов от реализации товаров, подпадающих под определение сельскохозяйственных, составляет не менее 70% в общих поступлениях компании или предпринимателя. В этом случае компании фактически заменяют комплекс платежей: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, а ИП – НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц уплатой единого сельскохозяйственного налога. Доля дохода определяется по итогам предыдущего года, однако вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе перейти на уплату ЕСХН с самого начала своего существования, подав в ИФНС соответствующее уведомление.

Что же относится к продукции сельскохозяйственного назначения, работа с которой позволяет уплачивать единый сельхозналог? Конкретные виды сельхозпродукции, при производстве которых возможно перейти на описываемый в настоящей статье спецрежим, определяются в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (п. 3 ст. 346.2 НК). Перечень включает продукцию сельского и лесного растениеводства и животноводства, а кроме того продукцию выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов. К сельхозпродукции относятся и различные уловы водных биоресурсов, как то: рыбы и морских млекопитающих, а также рыбная и иная продукция из уловов, произведенная на рыбопромысловых судах.

Компании, осуществляющие рыболовство на собственных или фрахтуемых судах, также могут стать плательщиками ЕСХН, если являются градо- или поселкообразующими, с численностью работающих в таких организациях – не менее половины численности населения всего населенного пункта. Также на уплату ЕСХН могут претендовать сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе и рыболовецкие артели, либо же рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников в течение года 300 человек.

ЕСХН в 2017 году

Среди новшеств текущего года – причисление с 1 января 2017 года к сельскохозяйственным товаропроизводителям компаний и коммерсантов, оказывающих услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. При определении вида таких услуг необходимо ориентироваться на коды ОКВЭД, которые регламентируют деятельность в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции. То есть речь не обязательно должна идти о личном производстве тех или иных сельхозтоваров. Перейти на единый сельхозналог в 2017 году могут те бизнесмены, которые осуществляют отдельные услуги, как то посев сельхозкультур, выпас скота, уборка урожая, обрезка фруктовых деревьев и тому подобное.

Для тех фирм и ИП, которые в силу специфики собственной деятельности получили право перехода на уплату ЕСХН в 2017 году, действуют, в общем-то, те же правила, что и для остальных сельхозпроизводителей. Доля дохода от реализации соответствующих услуг по итогам 2016 года должна быть не менее 70%. Таким образом, новое правило, касающееся дополнительных видов деятельности, относящихся к сельскохозяйственным с этого года, действует в какой-то степени ретроспективно — в том, что касается определения самой возможности перехода на данный спецрежим.

В то же время, как и в прошлом году, не могут применять режим налогообложения ЕСХН фирмы и предприниматели, производящие подакцизные товары, компании, занимающиеся игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок расчета единого сельхозналога

Каким же образом рассчитываются с бюджетом выше описанные категории производителей сельхозтоваров, а также компании и ИП, оказывающие услуги в данной сфере? Схема расчета сельхозналога в данном случае вполне проста. Объектом ЕСХН являются, согласно пункту 2 статьи 346.4 Налогового кодекса, доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Порядок определения доходов и расходов в рамках применения спецрежима прописан в следующей статье 346.5. Разумеется, что все расходы, принимаемые в расчете налоговой базы, должны быть обоснованы в рамках деятельности и документально подтверждены. В этом смысле определение объекта налогообложения абсолютно схоже по своему принципу с расчетом налога на прибыль или, скажем, единого «упрощенного» налога с объектом «доходы минус расходы».

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6%. Каких-либо льгот, позволяющих ее уменьшить, как в случае той же УСН, налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в бюджет перечисляется ровно 6% от разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Тем не менее, если компании или ИП в прошлых налоговых периодах получили убыток в рамках применения ЕСХН, то налоговую базу текущего года они могут уменьшить на соответствующую сумму (п. 5 ст. 346.6 НК).

Уплата налога производится не позднее 25 июля. Это аванс по итогам первого полугодия. Окончательный расчет по годовой сумме налога необходимо произвести в срок до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом – годом. В тот же срок подается и декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Срок в данном случае един как для компаний, так и для индивидуальных предпринимателей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector