Какой кпп указывать в книге покупок, если у продавца их несколько?

Какой кпп указывать в книге покупок, если у продавца их несколько?

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/21730@ от 16.11.2016

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке заполнения книги покупок при получении налогоплательщиком счетов-фактур от одного контрагента с разными КПП, сообщает следующее.

На основании пункта 1 раздела 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила), покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В соответствии с подпунктом «н» пункта 6 Правил в графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

В соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

В случае если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, при заполнении организацией-покупателем книги покупок необходимо проставлять КПП, указанный в строке 2б «ИНН/КПП продавца» выставленных счетов-фактур.

КПП обособленного подразделения — в книге покупок

Счета-фактуры, полученные организацией-покупателем от поставщиков, она регистрирует в книге покупок для определения суммы входного НДС, предъявляемого к вычету.

Действующая форма книги покупок и правила ее заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила). Как предписывает подпункт «н» пункта 6 Правил, в графе 10 книги покупок нужно указывать ИНН и КПП продавца, выставившего сч .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если товар реализует обособленное подразделение, то в книге покупок проставляется такой же КПП продавца, как в счете-фактуре

ФНС России разъяснила, что в случае, если организация реализует товары через несколько обособленных подразделений, то в строке 2б «ИНН/КПП продавца» выписываемого счета-фактуры должно быть указано КПП подразделения, из которого произошла отгрузка, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» – его наименование и почтовый адрес. Эти же реквизиты следует указывать при заполнении покупателем книги покупок (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № СД-4-3/21730@ «О порядке заполнения книги покупок при получении счетов-фактур с разными КПП от одного контрагента»).

В рассмотренном примере организация получила счета-фактуры от разных структурных подразделений одного контрагента. У нее возник вопрос, как правильно заполнить в данном случае книгу покупок.

ФОРМА

В ответе налоговики напомнили, что покупатели должны вести на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету. В том числе корректировочных и исправленных счетов-фактур (п. 1 раздела 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС; далее – Правила). При этом в графе 10 книги покупок указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (подп. «н» п. 6 Правил).

Представители ФНС России также обратили внимание на то, что налогоплательщиками НДС признаются организации, ИП, а также участники внешнеэкономической деятельности. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются (ст. 143 Налогового кодекса).

Читать еще:  Появились очередные предложения по прогрессивной ставке ндфл

Какой кпп указывать в книге покупок, если у продавца их несколько?

Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/21730@ от 16.11.2016

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке заполнения книги покупок при получении налогоплательщиком счетов-фактур от одного контрагента с разными КПП, сообщает следующее.

На основании пункта 1 раздела 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила), покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В соответствии с подпунктом «н» пункта 6 Правил в графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

В соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются.

В случае если организация реализует свои товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, при заполнении организацией-покупателем книги покупок необходимо проставлять КПП, указанный в строке 2б «ИНН/КПП продавца» выставленных счетов-фактур.

КПП обособленного подразделения — в книге покупок

Счета-фактуры, полученные организацией-покупателем от поставщиков, она регистрирует в книге покупок для определения суммы входного НДС, предъявляемого к вычету.

Действующая форма книги покупок и правила ее заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила). Как предписывает подпункт «н» пункта 6 Правил, в графе 10 книги покупок нужно указывать ИНН и КПП продавца, выставившего сч .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

20 Декабря 2016 Если товар реализует обособленное подразделение, то в книге покупок проставляется такой же КПП продавца, как в счете-фактуре

ФНС России разъяснила, что в случае, если организация реализует товары через несколько обособленных подразделений, то в строке 2б «ИНН/КПП продавца» выписываемого счета-фактуры должно быть указано КПП подразделения, из которого произошла отгрузка, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» – его наименование и почтовый адрес. Эти же реквизиты следует указывать при заполнении покупателем книги покупок (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № СД-4-3/21730@ «О порядке заполнения книги покупок при получении счетов-фактур с разными КПП от одного контрагента»).

В рассмотренном примере организация получила счета-фактуры от разных структурных подразделений одного контрагента. У нее возник вопрос, как правильно заполнить в данном случае книгу покупок.

В ответе налоговики напомнили, что покупатели должны вести на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету. В том числе корректировочных и исправленных счетов-фактур (п. 1 раздела 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС; далее – Правила). При этом в графе 10 книги покупок указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (подп. «н» п. 6 Правил).

Представители ФНС России также обратили внимание на то, что налогоплательщиками НДС признаются организации, ИП, а также участники внешнеэкономической деятельности. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются (ст. 143 Налогового кодекса).

Читать еще:  При совмещении псн и усн лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов

Как изменились правила ведения книги покупок и книги продаж

С октября 2017 года начала действовать новая форма счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Одновременно вступила в силу новая редакция правил их заполнения (поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981). В прошлых статьях мы разобрали изменения, касающиеся счета-фактуры и журнала. Сегодняшний материал посвящен наиболее значимым поправкам, относящимся к книге покупок и книге продаж

Новшество для покупателей, регистрирующих исправленные счета-фактуры

Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные). В прежней редакции пункта 9 правил ведения книги покупок говорилось, что исправленные счета-фактуры регистрируются в том периоде, когда у покупателя возникает право на вычет НДС. А поскольку, по мнению налоговиков, данное право возникает в момент получения исправленного счета-фактуры, то и регистрировать его следовало в периоде получения этого документа. Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.

С октября указанное выше положение упразднено. По всей видимости, это означает, что покупателям разрешили регистрировать исправленный счет-фактуру в периоде, когда был выставлен исходный счет-фактура.

Исходный счет-фактура выставлен в октябре (в четвертом квартале), а исправленный — в январе следующего года (в первом квартале).

По прежним правилам покупатель должен был аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Затем он должен был зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок за первый квартал следующего года.

По новым правилам покупатель также должен аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Но следующий шаг будет другим. Теперь ему нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал.

Логично предположить, что отныне покупатели вправе принимать вычет по исправленному счету-фактуре в периоде, к которому относится исходный, а не исправленный счет-фактура.

Уточнения по регистрации корректировочных счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1).

Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки

Увеличение первоначальной стоимости

Графа 9 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры

Графа 10 — ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры.

Графа 7 — наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры;

Графа 8 — ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры.

Уменьшение первоначальной стоимости

Графа 7 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры.

Графа 8 — ИНН и КПП покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б корректировочного счета-фактуры

либо ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры.

Графа — 9 наименование продавца из строки 2 корректировочного счета-фактуры либо наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры.

Графа 10 — ИНН/КПП продавца из строки 2б корректировочного счета-фактуры либо ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры.

Уточнения по регистрации «авансовых» счетов-фактур

Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.

Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом. В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры.

Читать еще:  Новая форма налоговой декларации по енвд 2014–2015 гг.

Поправки для поставщиков, не выставляющих счета-фактуры

Множество поправок посвящено ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, Стороны такой сделки могут заключить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В новой редакции правил ведения книги покупок и правил ведения книги продаж есть указания, какие записи нужно при этом сделать.

В частности, подробно расписано, что должен сделать поставщик-плательщик НДС, получивший аванс от покупателя-неплательщика НДС. Сначала поставщику нужно зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ, либо документ, содержащий суммарные (сводные) данные о предоплате, полученной в течение месяца или квартала (п. 17 правил ведения книги продаж). При регистрации этого документа в графе 3 книги продаж следует указать его номер и дату, а графу 11 заполнять не надо (подп. «е» и «о» п. 7 правил ведения книги продаж).

Далее, при отгрузке товара в счет полученной предоплаты, поставщику необходимо зарегистрировать этот же документ в книге покупок. В графе 3 нужно указать его номер и дату (подп. «е» п. 6 правил ведения книги покупок).

После этого поставщик должен зарегистрировать в книге продаж первичный учетный документ, оформленный при отгрузке. Есть и другой вариант — зарегистрировать документ, содержащий суммарные (сводные) данные обо всех отгрузках в адрес неплательщика НДС, совершенных в течение календарного месяца или квартала. Об этом говорится в пункте 13 правил ведения книги продаж.

Если же первоначальная стоимость отгрузки увеличилась, поставщику надо зарегистрировать в книге продаж первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Также можно зарегистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал. При регистрации необходимо сделать запись с положительным значением в периоде, в котором покупатель согласился, либо был уведомлен об увеличении стоимости (п. 10 правил ведения книги продаж).

При уменьшении первоначальной стоимости отгрузки поставщик должен сделать запись в книге покупок. При этом он может зарегистрировать один из двух документов. Первый — это первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Второй — это корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.

Поправки для посредников, регистрирующих счета-фактуры со сводными данными

Внесены поправки для комиссионеров, агентов, экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товар для комитента и одновременно — для себя. Согласно новым правилам они должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру со сводными данными следующим образом. В графе 15 указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 — сумму НДС в отношении товара, купленного для себя.

Аналогичные правила установлены для комиссионеров и агентов, реализующих стороннему покупателю товар комитента или принципала, и одновременно — свой собственный товар. Они должны зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру со сводными данными следующим образом. В графе 13б указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и 18 — сумму НДС в отношении собственного товара.

Поправки для импортеров

В правила ведения книги покупок добавлено новое положение по отражению импортных операций. Отныне четко прописано, какую величину нужно указывать в графе 15. Если товар ввезен в Россию из стран-участников ЕАЭС, то в этой графе необходимо ставить налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же товар импортируется из стран, не входящих в состав ЕАЭС, то в графе 15 книги покупок следует ставить стоимость этих товаров, отраженную в учете (подп. «т» п. 6 правил ведения книги покупок).

В каких случаях не нужно заполнять отдельные поля

В новой редакции правил ведения книги покупок и книги продаж перечислены случаи, когда те или иные поля не заполняются (см. табл. 2):

В каких случаях отдельные поля книги покупок и книги продаж не заполняются

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector