[ндфл]: минфин разрешает зачитывать переплату на будущее! но с ограничениями

Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением

Налоговым органом была выявлена задолженность общества в отношении сумм налога на доходы физических лиц, удерживаемого им в качестве налогового агента. Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. Налоговый орган полагал, что такая переплата отсутствует и не может быть зачтена в счет платежей налогового агента, в связи с чем имеет место неполное перечисление сумм налога налоговым агентом (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 июня 2018 г. № Ф05-9376/18 по делу № А40-157252/2017).

В спорной ситуации НДФЛ был уплачен в бюджет досрочно. При этом удержание налога у налогоплательщиков имело место и далее. Суды пришли к выводу, что при досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку, общество, являясь работодателем и источником формирования выплачиваемого своим сотрудникам дохода, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах. Досрочная уплата НДФЛ была произведена обществом не из собственных средств, а за счет средств налогоплательщиков-физических лиц.

Какими будут являться условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика? Узнайте ответ из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Установленный Налоговым кодексом запрет производить уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату НДФЛ налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц – получателей дохода. Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это положение в силу п. 8 ст. 45 НК РФ распространяется и на налоговых агентов.

Довод о невозможности исчисления и удержания сумм НДФЛ до даты выплаты дохода был предметом оценки судов и обоснованно отклонен. Суды также приняли во внимание, что при заявленной налоговым органом позиции у налогоплательщика имеется только два дня для исчисления, удержания и уплаты налога, что нельзя считать разумным сроком для исполнения налоговой обязанности.

Позиция инспекции об отсутствии возможности в принципе произвести зачет переплаченных (ошибочно уплаченных) сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу противоречит положениям ст. 78 НК РФ, согласно п. 14 которой правила о зачете распространяются и на налоговых агентов.

Таким образом, по делу установлено, что на даты возникновения обязанности по уплате НДФЛ налоговым агентом в бюджете имелась переплата по этому налогу, поэтому суды пришли к обоснованному выводу, что недоимки не образовалась, несвоевременной уплаты налога не возникло, в связи с чем пени не подлежат начислению в порядке ст. 75 НК РФ, оснований для применения ст. 123 НК РФ не возникло.

Налоговики не возражают против зачета переплаты по НДФЛ в счет предстоящих платежей, но Минфин выдвигает ограничения

Опубликованные письма пригодятся в ситуации, когда компания по какой-либо причине удержала у работников и перечислила в бюджет излишнюю сумму НДФЛ. По заявлениям сотрудников работодатель должен выплатить им сумму переплаты. А как быть дальше? Налоговый агент вправе зачесть излишне перечисленный налог в счет будущих платежей по НДФЛ. Правда, Минфин России выдвигает условие: зачет можно произвести только в счет налога с доходов сотрудников, которым работодатель вернул переплату. Если такой вариант вас не устраивает, советуем написать в инспекцию заявление на возврат переплаты. Письмо ФНС от 03.09.08 № 3-5-04/469 , Письмо Министерства финансов РФ от 20.10.08 № 03-04-06-01/308

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ОБЯЗАН ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ РАБОТНИКУ

Предположим, ваша компания удержала из заработной платы сотрудника налог на доходы физических лиц в большем размере, чем надо было на самом деле. Причин может быть множество: счетная ошибка бухгалтера, не своевременно предоставленные работником сведения (например, о налоговом статусе или количестве детей), позитивные изменения в налоговом законодательстве, имеющие обратную силу, и пр. Кто в такой ситуации должен возвращать излишне удержанный налог?

В комментируемом письме ФНС России от 03.09.08 № 3-5-04/469 (далее — письмо № 3-5-04/469) сказано: если НДФЛ был удержан налоговым агентом, то и возвращать переплату должен налоговый агент (см. справку «Когда гражданам придется самостоятельно заняться возвратом налога»). Работодатель не вправе отказать сотруднику, который обратится с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). В противном случае работник сможет через суд потребовать обязать налогового агента вернуть переплату. Но обратите внимание: срок, в течение которого работник может принести в компанию заявление о возврате излишне удержанного налога, ограничен тремя годами с того момента, когда налог был перечислен в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

ПРИМЕР

Сотрудник ООО «Богема» И.И. Иванов в июне 2008 года приобрел в собственность комнату за 2 100 000 руб. В августе 2008 года он получил в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. И в этом же месяце принес своему работодателю указанное уведомление, а также заявление на возврат переплаты.

С начала 2008 года из доходов этого сотрудника компания удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 33 200 руб. После того как Иванов подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет, указанная сумма налога стала излишне уплаченной. В августе компания вернула Иванову излишне удержанный и перечисленный НДФЛ.

В разделе 3 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица» налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2008 год (форма № 1-НДФЛ (Утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583 (комментарий см. в «ДК» № 1, 2004)) в строке «Налоговая база (с начала года)» нужно ставить прочерки начиная с графы «Август». А в строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» поставить 33 200 в графе «Август».

В бухгалтерском учете ООО нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 76

— -33 200 руб. — отражена задолженность по возврату налога перед сотрудником Ивановым;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— -33 200 руб. — задолженность перед Ивановым погашена.

ФНС РАЗРЕШАЕТ КОМПАНИЯМ ЗАЧЕСТЬ ИЗЛИШНЕ ПЕРЕЧИСЛЕННУЮ СУММУ

Может ли налоговый агент, вернувший работнику переплату по НДФЛ, получить из бюджета излишне перечисленные средства или зачесть их в счет будущих платежей? В налоговом ведомстве считают, что может (письмо № 3-5-04/469) (Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 31.01.07 № 28-11/008420).

Обоснование такое. Прописанные в Налоговом кодексе РФ правила зачета и возврата излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). По мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации работодатель имеет право зачесть переплату в счет предстоящих платежей по НДФЛ или иным федеральным налогам (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ) либо потребовать вернуть из бюджета излишне перечисленный налог (п. 2, 6, 8 ст. 78 НК РФ).

Читать еще:  Реконструкция жилья не дает права на имущественный вычет по ндфл

ЗАЧЕТ НАЛОГА В СЧЕТ БУДУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ МОЖЕТ ЗАТЯНУТЬСЯ

Специалисты финансового ведомства в опубликованном письме от 20.10.08 № 03-04-06-01/308 не возражают против того, чтобы налоговый агент зачел переплату в счет будущих платежей по НДФЛ. Но предупреждают: такой зачет нельзя осуществлять за счет уменьшения сумм налога, которые должны быть перечислены в бюджет с доходов, полученных другими работниками. То есть зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ можно только в отношении сумм, причитающихся к уплате с доходов того сотрудника, которому работодатель вернул переплату.

Согласитесь, в этом случае процедура зачета переплаты может надолго затянуться. Более того, за это время и сотрудник, которому был возвращен излишне удержанный налог, может уволиться. И если следовать позиции Минфина России, компания в таком случае уже не сможет зачесть переплаченный налог.

Поэтому для работодателя может быть выгоднее потребовать, чтобы налоговики вернули ему переплату. Конечно, при условии, что организация выплатила работнику излишне удержанный налог (см. справку «Обязательный механизм возврата НДФЛ»).

КОГДА ГРАЖДАНАМ ПРИДЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНО ЗАНЯТЬСЯ ВОЗВРАТОМ НАЛОГА

В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ перечислены доходы, с которых физические лица должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог. Например, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от продажи имущества, выигрыши в лотереях, подарки и т. д. (ст. 214.1, 227, 228 НК РФ). Если в этих случаях гражданин перечислит налог в большей сумме, чем положено, ему придется самому обращаться за возвратом (или зачетом) переплаты в налоговую инспекцию по месту своей прописки (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Есть еще одна ситуация, когда физическому лицу предстоит самостоятельно «вызволять» НДФЛ из бюджета. Это произойдет, если к моменту, когда у работника появилось право на возврат налога, работодатель — налоговый агент обанкротился или ликвидирован.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ МЕХАНИЗМ ВОЗВРАТА НДФЛ

В финансовом ведомстве рекомендуют соблюдать следующий порядок действий при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. Сначала налоговый агент на основании заявления физического лица возвращает ему переплату. Затем компания подает заявление в инспекцию, чтобы налоговики вернули ей сумму этого налога. Такой механизм предложен в письмах Минфина России от 22.02.08 № 03-04-06-01/41 и от 05.05.08 № 03-04-06-01/115. Правильность этого порядка возврата НДФЛ подтверждают и арбитражные суды (см. постановления ФАС Северо-Западного от 07.12.04 № А66-5941/2004, Уральского от 10.04.06 № Ф09-2378/06-С2 округов).

Как вернуть переплату по НДФЛ?

Удержание и уплата в бюджет налога с дохода является обязанностью физических лиц и налоговых агентов. Но в результате допущенных ошибок может сложиться переплата по НДФЛ. Разберем, как можно с ней поступить в 2019 году.

Налоговыми агентами в отношении исчисления и уплаты НДФЛ признаются организации при выполнении следующих условий (согласно п. 1 ст. 226 НК):

  • находящиеся на территории Российской Федерации;
  • выплачивающие доход налогоплательщику.

Исчисление сбора с дохода происходит в соответствии с действием статьи 224 НК с учетом положений статьи 226 НК.

Как выявить переплату?

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога. Также указать на переплату может сам налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты, согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса, налогоплательщик должен быть извещен в течение десяти рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

  • письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
  • почтовым отправлением с уведомлением;
  • указанием суммы переплаты в Личном кабинете налогоплательщика.

Варианты действий

После того, как зафиксирован случай переплаты и гражданин о нем извещен, то следует решить вопрос о том, как распорядиться излишне внесенным в бюджет НДФЛ. Существует два варианта действий:

  • зачесть переплату в счет платежей по другим налогам, пеням и штрафам;
  • вернуть переплату из бюджета.

Для этого ФНС сначала в соответствии с Письмом от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ должна установить, признаются ли эти суммы налогом. Плательщики обязаны вносить платежи по НДФЛ после выплаты дохода. Соответственно, если перечисление сбора в бюджет произошло раньше срока выплаты дохода, то его сумма не признается налогом. Тогда за организацией остается обязанность заново произвести ее уплату в бюджет. Но сумму, уплаченную ранее, имеется возможность только вернуть.

Зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ возможно только в случае, если организация излишне удержала сумму налога и перечислила ее в бюджет. Такое разъяснение по зачету дает письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Сумма сбора, переплата по которой сложилась из-за ошибки при перечислении, не может быть зачтена в счет будущих поступлений по этому виду налога.

Порядок возврата излишне уплаченного по НДФЛ: разъяснения ФНС

Ситуация, когда произошло излишнее удержание у работника суммы НДФЛ и его перечисление, может произойти по причине того, что организация-работодатель предоставила ему социальный или имущественный вычет не с начала года. Тогда организация самостоятельно извещает сотрудника об этом факте в 10-дневный срок и предлагает оформить заявление о возврате переплаты в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 231 НК.

У налогового агента есть три месяца на то, чтобы произвести возврат переплаты по налогу. Излишне удержанный НДФЛ возвращается на банковский счет, указанный в заявлении.

Заявление оформляется по установленной приказом от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ форме, где указывается:

  • ИНН плательщика;
  • ФИО;
  • статья НК, являющаяся основанием для возврата;
  • сумма возврата;
  • банковский счет.

Заверяется подписью налогоплательщика с указанием даты составления.

Следует учитывать также тот факт, что перечисление суммы, которая окажется выше фактической величины удержанного с доходов НДФЛ, не считается органом налоговой службы в качестве налога. Она может быть рассмотрена только, как неверно перечисленные денежные средства. И на основании положений ст. 78 НК могут быть зачтены в качестве устранения задолженности по иным федеральным налогам, штрафам или пеням.

В этом случае налоговый агент подает в инспекцию ФНС заявление о возврате суммы, с подтверждение факта переплаты. Это можно сделать, предоставив выписку из налогового учета за соответствующий период и документы о произведенной оплате (аб. 8 п. 1 ст. 231 Кодекса).

Если переплата по НДФЛ сложилась у индивидуального предпринимателя, то возврат происходит в следующем порядке:

  • подается заявление в орган налоговой службы любым из способов: лично, через представителя, заказным письмом с уведомлением или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика;
  • приложите к заявлению документы в подтверждение (например, документы о имеющейся льготе, платежные документы, декларация 3-НДФЛ);
  • налоговый орган в течение 10 дней принимает решение о возврате и направляет в пятидневный срок свое решение;
  • при положительном рассмотрении переплата вернется на указанный в заявлении банковский счет в течение месяца от даты поступления заявления;
  • срок возврата увеличивается, если одновременно была подана декларация, поскольку ФНС сначала проведет ее проверку и только затем примет решение о возврате.

Зачет переплаты по НДФЛ в 2019 году

Вторым вариантом использования излишней суммы НДФЛ, которая была произведена налоговым агентом, является зачет ее в счет будущих периодов по другим федеральным налогам. Письма Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ дают разъяснение, что переплата по НДФЛ не может быть зачтена в счет будущих перечислений по НДФЛ.

Читать еще:  Доначисленный контролерами ндс уменьшит прибыль

Чтобы произвести зачет, необходимо:

  • подать в территориальный орган ФНС соответствующее заявление;
  • приложить к заявлению выписку из регистра по НДФЛ и платежные документы.

Объясняется такая ситуация тем, что уплата налога производится за счет средств физического лица, а не организации. Поэтому производится только возврат НДФЛ в соответствии с заявлением работника.

Переплата по НДФЛ может быть возвращена или зачтена в счет других налогов только в заявительном порядке и в срок не позднее, чем три года с дня перечисления излишнего уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Можно ли перечислить НДФЛ меньше за счет переплаты?

Налоговый кодекс устанавливает, что все налогоплательщики с полученного дохода обязаны перечислять НДФЛ. Причиной переплаты чаще всего становится банальная ошибка бухгалтера при указании КБК в платежном поручении. Тогда зачесть ее в счет будущих платежей нельзя. Допустимо вернуть переплату по заявлению.

Другой случай, когда переплата сложилась из-за того, что у работника исчислен и перечислен налог больше той суммы, что должна была быть. Тогда, согласно разъяснениям Минфина, организация – налоговый агент, должна обратиться в налоговый орган с заявлением на возврат ошибочно перечисленной суммы НДФЛ. Эта переплата может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу с дохода.

Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением

Налоговым органом была выявлена задолженность общества в отношении сумм налога на доходы физических лиц, удерживаемого им в качестве налогового агента. Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. Налоговый орган полагал, что такая переплата отсутствует и не может быть зачтена в счет платежей налогового агента, в связи с чем имеет место неполное перечисление сумм налога налоговым агентом (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 июня 2018 г. № Ф05-9376/18 по делу № А40-157252/2017).

В спорной ситуации НДФЛ был уплачен в бюджет досрочно. При этом удержание налога у налогоплательщиков имело место и далее. Суды пришли к выводу, что при досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку, общество, являясь работодателем и источником формирования выплачиваемого своим сотрудникам дохода, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах. Досрочная уплата НДФЛ была произведена обществом не из собственных средств, а за счет средств налогоплательщиков-физических лиц.

Какими будут являться условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика? Узнайте ответ из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Установленный Налоговым кодексом запрет производить уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату НДФЛ налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц – получателей дохода. Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это положение в силу п. 8 ст. 45 НК РФ распространяется и на налоговых агентов.

Довод о невозможности исчисления и удержания сумм НДФЛ до даты выплаты дохода был предметом оценки судов и обоснованно отклонен. Суды также приняли во внимание, что при заявленной налоговым органом позиции у налогоплательщика имеется только два дня для исчисления, удержания и уплаты налога, что нельзя считать разумным сроком для исполнения налоговой обязанности.

Позиция инспекции об отсутствии возможности в принципе произвести зачет переплаченных (ошибочно уплаченных) сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу противоречит положениям ст. 78 НК РФ, согласно п. 14 которой правила о зачете распространяются и на налоговых агентов.

Таким образом, по делу установлено, что на даты возникновения обязанности по уплате НДФЛ налоговым агентом в бюджете имелась переплата по этому налогу, поэтому суды пришли к обоснованному выводу, что недоимки не образовалась, несвоевременной уплаты налога не возникло, в связи с чем пени не подлежат начислению в порядке ст. 75 НК РФ, оснований для применения ст. 123 НК РФ не возникло.

Если идет переплата по ндфл в бюджет

Переплату по НДФЛ можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу. Но только если речь идет о суммах, которые организация излишне удержала у работников и перечислила в бюджет письмо Минфина от Скачать бланк 6-НДФЛ. Скачать бланк 2-НДФЛ. Удержали лишний налог. Если вычли из зарплаты сотрудника лишний НДФЛ, деньги нужно ему вернуть.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Верните переплату из налоговой или распрощайтесь с этими деньгами

Переплата по НДФЛ в следствии механической ошибки

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговым органом была выявлена задолженность общества в отношении сумм налога на доходы физических лиц, удерживаемого им в качестве налогового агента.

Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. Налоговый орган полагал, что такая переплата отсутствует и не может быть зачтена в счет платежей налогового агента, в связи с чем имеет место неполное перечисление сумм налога налоговым агентом постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 июня г. В спорной ситуации НДФЛ был уплачен в бюджет досрочно. При этом удержание налога у налогоплательщиков имело место и далее.

Суды пришли к выводу, что при досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку, общество, являясь работодателем и источником формирования выплачиваемого своим сотрудникам дохода, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах. Досрочная уплата НДФЛ была произведена обществом не из собственных средств, а за счет средств налогоплательщиков-физических лиц.

Какими будут являться условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика? Узнайте ответ из «Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Установленный Налоговым кодексом запрет производить уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату НДФЛ налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц — получателей дохода.

Читать еще:  Выплаты единственному руководителю-учредителю: взносы

Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это положение в силу п. Довод о невозможности исчисления и удержания сумм НДФЛ до даты выплаты дохода был предметом оценки судов и обоснованно отклонен. Суды также приняли во внимание, что при заявленной налоговым органом позиции у налогоплательщика имеется только два дня для исчисления, удержания и уплаты налога, что нельзя считать разумным сроком для исполнения налоговой обязанности.

Позиция инспекции об отсутствии возможности в принципе произвести зачет переплаченных ошибочно уплаченных сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу противоречит положениям ст. Таким образом, по делу установлено, что на даты возникновения обязанности по уплате НДФЛ налоговым агентом в бюджете имелась переплата по этому налогу, поэтому суды пришли к обоснованному выводу, что недоимки не образовалась, несвоевременной уплаты налога не возникло, в связи с чем пени не подлежат начислению в порядке ст.

Теги: налоги, сборы, взносы , налоговые агенты , НДФЛ , судопроизводство , физлица. Программа повышения квалификации «О корпоративном заказе» ФЗ от Налоги и бухучет. Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением 20 августа Подписаться на наш канал в Яндекс. РУ в ваши источники в Яндекс. Новостях Подписаться на новости рубрики Другие новости рубрики.

ПЕРЕПЛАТА НДФЛ: ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента. Пунктом 9 статьи НК установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ. Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог.

Чиновники разрешили зачет НДФЛ, но с одним условием

Как вернуть зачесть переплату по НДФЛ организации — налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет? В каком порядке возвращается зачитывается переплата по НДФЛ, возникшая по другим причинам? Сотрудники контролирующего органа выпустили Письмо от В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возврата зачета излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, признаются ли данные суммы самим налогом. В статье рассмотрим эти разъяснения более подробно. Вначале напомним, что согласно пп. В соответствии с п.

Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Налоговым органом была выявлена задолженность общества в отношении сумм налога на доходы физических лиц, удерживаемого им в качестве налогового агента. Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты.

Что делать с переплатой по НДФЛ: 3 варианта

Переплата налога на доходы физлиц в бюджет может возникнуть по разным причинам. Но независимо от того, из-за чего она образовалась, основная сложность при ее возврате заключается в том, что организация не считается плательщиком этого налога. Она выступает в качестве налогового агента. А плательщиками являются сотрудники организации, получающие от нее доход. Поэтому процедура возврата НДФЛ из бюджета строго регламентирована и отличается от общего порядка возврата налогов.

Переплату по НДФЛ можно зачесть в счет других налогов

Иногда случается, что в хлопотах с налоговой отчетностью и уплатой сборов граждане могут допустить самостоятельно ошибку, внося записи в декларацию, или налоговый агент совершает техническую ошибку, в результате чего формируется переплата НДФЛ, которую реально использовать, необходимо только вникнуть во все нюансы такой операции. Это излишне удержанные средства налоговым агентом из доходов налогоплательщика или же уплаченные им самостоятельно. Важно: налоги на доходы физических лиц являются обязательными к выплате в положенное время и в надлежащем объеме. НДФЛ изымается со всех доходов физических лиц, являющихся гражданами РФ, которые получают доход и ее налоговых резидентов, а также с доходов лиц, не имеющих гражданства России, но получающих на ее территории доход. При этом существует отдельная категория физических лиц, которым следует совершать авансовые платежи:. Может ли налоговый агент зачесть в счёт уплаты следующих платежей переплату по НДФЛ вы можете посмотреть тут:.

Как вернуть переплату по НДФЛ (налог на доходы) из налоговой

Алексей Бекетов , 21 апреля Вопрос эксперту. Суммы, перечисленные сверх удержанной суммы, не могут считаться уплатой налога и подлежат возврату письмо ФНС

Можно ли переплату по НДФЛ зачесть в счет будущих платежей?

Если НДФЛ из доходов физлица был удержан налоговым агентом в большем размере, чем нужно например, из-за технической ошибки или же по причине ошибочного непредоставления вычета , то у физлица-налогоплательщика возникает переплата по НДФЛ, которую нужно такому лицу вернуть. После чего работнику, желающему вернуть излишне удержанный из его доходов НДФЛ, нужно написать соответствующее заявление на имя налогового агента. Как видим, средств для возврата НДФЛ достаточно. Не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета, налоговый агент может произвести возврат переплаты по НДФЛ работнику иному физлицу за счет собственных средств абз.

Её размер зависит от степени родства с покойным и наличия семейных связей. Правомерно ли требование бухгалтерии.

Обратиться в налоговую по месту регистрации с документами, перечисленными ниже. Одна из них два дня ходила в школу и две недели болела. Она признана мнимой или притворной. Вид на жительство предоставляет иностранному гражданину возможность постоянно проживать на территории российского государства, заниматься предпринимательской деятельностью.

Отсутствие российского гражданства и необходимость получать въездную визу (для стран, предусматривающих визовый режим) является основой для постановки приезжего на миграционный учет. После откроется форма обращения, где последовательно потребуется заполнить все поля, отмеченные звездочками (они обязательны для заполнения), и адрес квартиры. Предоставляя суду право установить срок для проживания бывшего члена семьи собственника в его квартире, закон не устанавливает никаких ограничений срока.

С надеждой, гражданский персонал Министерства обороны Российской Федерации. Управлением Федеральной миграционной службы по Ивановской области 05 августа 2011 года проведен конкурс на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы. В прошлом использовали натуральный обмен, который подразумевал отдачу не требуемого им продукта и приобретение необходимого.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги 2019: как из людей делают рабов?

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector