При отзыве работника из отпуска отпускные можно учесть в расходах

При отзыве работника из отпуска отпускные можно учесть в расходах

Производственная необходимость может заставить работника прервать отпуск и вернуться к служебным обязанностям. Заметим, что отзыв из отпуска возможен только с согласия работника (ст. 125 ТК РФ).

Отпускные уже выплачены, но теперь за тот же период работник получит еще и зарплату. Поэтому возникает вопрос: можно ли учесть отпускные за фактически не использованную часть отпуска для налога на прибыль? А если отпуск «переходящий», и вы уже учли расходы в предыдущем отчетном (налоговом) периоде – нужно ли их корректировать?

Как правило, налоговики занимают невыгодную позицию и выступают против этих расходов. Но с этим можно поспорить. Например, удалось выиграть спор налогоплательщику в деле, рассмотренном Арбитражным судом Западно-Сибирского округа (постановление от 20.10.2014 по делу № А27-784/2014). Суд принял положительное решение с учетом следующего:

  • отпускные относятся к расходам на оплату труда того периода, когда они начислены (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ);
  • НК РФ не содержит ограничений для учета отпускных в месяце их начисления в случае отзыва работника из отпуска;
  • у работодателя нет права на удержание из зарплаты сумм за прерванный отпуск (ст. ст. 125, 137 ТК РФ).

Следовательно, отпускные, выплаченные работнику, должны учитываться в расходах в месяце их начисления независимо от того, отзывался работник из отпуска или нет.

Подробнее о судебной практике по данному вопросу см. в нашем материале «Можно ли учесть в расходах отпускные за неиспользованную часть отпуска?»

Отзыв из отпуска

Документальное оформление и расчеты с работником

Началась пора отпусков. Но в силу определенных обстоятельств иногда возникает необходимость отозвать того или иного сотрудника из ежегодного отпуска. Трудовой кодекс предоставляет работодателям такое право, но лишь при условии, что сотрудник согласен прервать свой законный отдых.

Не использованная в связи с этим часть отпуска по выбору работника должна быть ст. 125 ТК РФ :

  • предоставлена в удобное для него время в течение текущего рабочего года. При этом надо следить за тем, чтобы соблюдалось правило, согласно которому при разделении отпуска на части хотя бы одна из частей должна составлять не менее 14 календарных дней. Например, если сотрудник уже отгулял в текущем рабочем году два раза по 7 календарных дней, то отозвать его из третьего отпуска продолжительностью 2 недели работодатель не вправе;
  • присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Как нам разъяснили в свое время в Роструде, отозвать можно только из ежегодного оплачиваемого отпуска. То есть работника нельзя отозвать, к примеру, из учебного или из неоплачиваемого отпуска (см. , 2013, № 7, с. 18).

При этом следующие категории работников не могут быть отозваны из отпуска (даже если они сами не возражают против этог о) ст. 125 ТК РФ :

  • несовершеннолетние лица;
  • беременные женщины;
  • работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Отказ работника досрочно выйти из отпуска нельзя расценить как нарушение трудовой дисциплин ы п. 37 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 . А значит, за такой отказ к работнику не могут применяться дисциплинарные взыскания, в том числе увольнение за прогул.

Таким образом, прежде всего надо поинтересоваться у понадобившегося сотрудника, может ли он досрочно выйти из отпуска. Например, позвонить ему, послать СМС-сообщение или электронное письмо.

И если на предложение прервать свой отпуск сотрудник ответил утвердительно, тогда ваши действия по документальному оформлению отзыва будут следующими.

ШАГ 1. Получаем письменное согласие работника на отзыв его из отпуска

Логичнее всего взять такое согласие с сотрудника в первый же день его досрочного выхода на работу. В нем сотрудник может указать и желаемые даты использования оставшейся части отпуска.

Отметим, что ТК РФ не требует письменно оформлять согласие, но нам же нужно как-то его зафиксировать. Ведь слова, как известно, к делу не пришьешь.

Согласие может выглядеть так.

Генеральному директору ООО «Радуга»
А.С. Семину
от бухгалтера Т.Г. Луневой

Я согласна прервать отпуск и выйти на работу с 15 июня 2015 г. Неиспользованную часть отпуска в количестве 5 календарных дней прошу присоединить ко второй части отпуска за текущий год и предоставить с 24 августа 2015 г.

Т.Г. Лунева

ШАГ 2. Оформляем приказ об отзыве работника из отпуска

Это надо сделать в тот же день, когда вы получили письменное согласие работника. Приказ составляется в произвольной форме. Вот примерный образец.

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга»

ПРИКАЗ № 173-к
об отзыве из отпуска

В связи с болезнью главного бухгалтера Г.Н. Чижовой и необходимостью подготовки налоговой отчетности за II квартал 2015 г.

1. Отозвать бухгалтера Луневу Татьяну Геннадьевну из основного ежегодного оплачиваемого отпуска с 15 июня 2015 г.

2. Предоставить Т.Г. Луневой неиспользованную часть отпуска в количестве 5 календарных дней в период с 24 по 28 августа 2015 г. согласно ее заявлению.

3. Внести соответствующие изменения в график отпусков на 2015 г.

4. Сумму отпускных, выплаченную за дни отпуска, не использованные Т.Г. Луневой, зачесть в счет предстоящих выплат заработной платы.

Основание:
согласие Т.Г. Луневой на отзыв из отпуска.

С приказом ознакомлена, не возражаю:

ШАГ 3. Вносим изменения в график отпусков и в личную карточку

Для этого в графике в подразделе «Перенесение отпуска» указываем:

  • в графе «Основание (документ)» (графа 8 унифицированной формы № Т-7) — реквизиты приказа об отзыве из отпуска;
  • в графе «Дата предполагаемого отпуска» (графа 9 формы № Т-7) — дату, на которую переносится отпуск работника, если она попадает на текущий календарный год. Если дата, на которую переносится отпуск, приходится на следующий календарный год, тогда ничего не указывайте.

В разделе «Примечание» (графа 10 формы № Т-7) укажите, что работник отозван из отпуска с его согласия.

В личной карточке в разделе VIII «Отпуск» зачеркиваем:

  • количество календарных дней отпуска (графа 4 унифицированной формы № Т-2);
  • дату его окончания (графа 4 формы № Т-2).

Ставим новое число дней и дату, когда отпуск был прерван.

В графе «Основание» указываем реквизиты приказа об отзыве из отпуска.

Расчеты с работником при отзыве из отпуска

Со дня досрочного выхода на работу сотруднику начисляется зарплата. Однако ему уже были выплачены отпускные, в том числе за те дни, которые он фактически не отгуля л ст. 136 ТК РФ .

В этой ситуации работник не обязан возвращать организации сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем постепенного удержания из его зарплаты. Ведь перечень оснований для удержания является закрытым и такая ситуация в нем не предусмотрен а ст. 137 ТК РФ . Поэтому целесообразнее всего рассматривать эту сумму как аванс и зачитывать ее в счет зарплаты работника, начисленной со дня фактического его выхода на работу, вплоть до погашения переплаты.

Читать еще:  Минфин напоминает: оплата питания работников облагается ндфл

При предоставлении работнику неиспользованной части отпуска в другое время расчет отпускных производится занов о ст. 139 ТК РФ . Ведь это будет новый отпуск, а не продолжение уже предоставленного.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, начисляется за фактически отработанные дни. И если сумма начисленной зарплаты за этот месяц будет:

  • меньше суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска — работнику при выплате зарплаты ничего не полагается. Сумма задолженности работника перед работодателем будет учтена при выплате зарплаты в следующем месяце. НДФЛ и страховые взносы перечислять не нужно, так как они уже были перечислены в день выплаты отпускных;
  • больше суммы «лишних» отпускных — работнику полагается разница между начисленной зарплатой и этими отпускными. Соответственно, с разницы начисляются и уплачиваются НДФЛ и взносы.

Напомним, что отпускные списываются в «прибыльные» расходы в полном объеме в том отчетном периоде, когда начислены и выплачен ы п. 4 ст. 272 НК РФ , даже если отпуск захватывает месяцы, приходящиеся на разные периоды. По мнению ФНС, в этом случае нет необходимости в пропорциональном учете отпускны х Письмо ФНС от 06.03.2015 № 7-3-04/614@ .

В заключение надо упомянуть вот о чем. Если отпускнику, который позарез нужен на работе, руководство решит оплатить проезд из места отпуска к месту работы, то безопаснее всего будет не учитывать эти расходы для целей налогообложения прибыли. В частности, столичные налоговики считают их затратами на личные нужды работника, а значит, его доходо м Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2010 № 20-15/104574 . Логично предположить, что при такой оценке этих затрат проверяющие из ИФНС также потребуют исчислить НДФЛ с суммы оплаты проезда, а ревизоры из внебюджетных фондов — страховые взносы.

А вот если сотрудник отзывается из отпуска для направления его в командировку, куда едет сразу из места проведения отпуска, тогда оплата проезда облагаться НДФЛ не должна, а стоимость билетов можно учесть в налоговых расхода х Письмо Минфина от 16.08.2010 № 03-03-06/1/545 . Ведь работодатель обязан возмещать расходы по проезду к месту командировки и обратн о ст. 168 ТК РФ . В этой ситуации стоимость билетов не нужно облагать и страховыми взносам и подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

Пересчет отпускных при отзыве из отпуска

Вопрос-ответ по теме

При отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных. Начисленные ранее суммы отпускных сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата. Подскажите пожалуйста в каком законоательном акте можно прочитать о перерасчете отпускных. Возник спорный вопрос. Работник уповает нет закона на перерасчет и мы должны оплатить отпуск и зарплату за проработанные дни в откуске.

сообщаем следующее: если сотрудник отозван из отпуска, организация обязана пересчитать ему отпускные. Поскольку часть дней сотрудник не отгулял, но перед отпуском получил за них деньги (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом удержать лишние отпускные по своей инициативе из зарплаты работника нельзя (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работодателю понадобится письменное согласие сотрудника, что тот вернет деньги в кассу или не против зачесть излишек в счет будущей зарплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух коммерческой версии

1.Рекомендация: Как пересчитать отпускные сотрудника, досрочно отозванного из отпуска

При отзыве сотрудника из отпуска отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать.

Порядок пересчета отпускных

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.*

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).*

Пример пересчета отпускных. Сотрудник отозван из отпуска в месяце его начала

Главному бухгалтеру организации А.С. Глебовой был предоставлен основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней – с 10 по 23 августа 2015 года. Оклад Глебовой – 25 000 руб. Средний дневной заработок Глебовой (для расчета отпускных) – 850 руб.

Глебовой начислены отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 14 дн. = 11 900 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

НДФЛ, рассчитанный с отпускных, составил:
11 900 руб. × 13% = 1547 руб.

За пять дней до начала отпуска (6 июля) сотруднице выплатили отпускные в сумме:
11 900 руб. – 1547 руб. = 10 353 руб.

В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.

В связи с производственной необходимостью (проведением в организации выездной налоговой проверки) 17 августа сотрудница была отозвана из отпуска. Выйти на работу она согласилась.

В связи с отзывом из отпуска бухгалтер пересчитал отпускные, исходя из того, что фактически Глебова была в отпуске 7 дней (с 10 по 16 августа):
850 руб./дн. × 7 дн. = 5950 руб.

НДФЛ с отпускных составил:
5950 руб. × 13% = 774 руб.

Сотруднице были излишне выплачены отпускные в сумме:
10 353 руб. – (5950 руб. – 774 руб.) = 5177 руб.

Переплата по НДФЛ составила:
1547 руб. – 774 руб. = 773 руб.

Всего за август Глебовой были начислены отпускные в сумме 5950 руб. и зарплата за отработанные дни с 1 по 9 августа и с 17 по 31 августа 2015 года (16 рабочих дней). В августе 2015 года – 21 рабочий день. Зарплата сотрудницы равна:
25 000 руб. : 21 дн. × 16 дн. = 19 047,62 руб.

За август 2015 года Глебовой было начислено:
19 047,62 руб. + 5950 руб. = 24 997,62 руб.

Ранее ей уже были выплачены отпускные в сумме 10 353 руб. (в т. ч. и излишне начисленные). Таким образом, сумма, причитающаяся к выплате за август, равна:
24 997,62 руб. – (24 997,62 руб. × 13%) – 10 353 руб. = 11 394,62 руб.

НДФЛ, рассчитанный по итогам месяца, составил:
24 997,62 руб. × 13% = 3250 руб.

НДФЛ в сумме 1547 руб. уже был перечислен в бюджет в день выплаты отпускных. На эту сумму бухгалтер уменьшил НДФЛ, подлежащий удержанию по итогам августа 2015 года. По итогам августа в бюджет был перечислен НДФЛ в сумме:
3250 руб. – 1547 руб. = 1703 руб.

Читать еще:  Базовая доходность енвд в 2018 году

Порядок пересчета налогов и взносов

В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.

Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

2.Статья: Как отозвать сотрудника из отпуска, чтобы исключить любые претензии к вашей компании

Елена Галичевская, эксперт Школы СКБ Контур, налоговый консультант

Как пересчитать отпускные и скорректировать учет

Если сотрудника отозвали из отпуска, придется пересчитать ему отпускные. Ведь часть дней он не отгулял, но перед отпуском получил за них деньги (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Этот излишек и нужно вычесть из общей суммы отпускных. Ну, а за отработанные дни начислите человеку зарплату.*

– А можно просто оставить лишние отпускные сотруднику? К примеру, через месяц человек отгуляет остаток отпуска, но оплачивать отдых мы ему не будем. Деньги ведь работник уже получил.
– Так делать нельзя. Ведь на оставшуюся часть отпуска будет отдельный приказ. И нужно будет по-новому рассчитать отпускные, так как изменится расчетный период (ст. 139 ТК РФ). К тому же сотрудник может так и не отгулять все дни отпуска.

Кстати, удержать лишние отпускные по своей инициативе из зарплаты работника нельзя (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работодателю понадобится письменное согласие сотрудника, что тот вернет деньги в кассу или не против зачесть излишек в счет будущей зарплаты. Обычно используют второй вариант. Ведь отпускные к тому моменту сотрудник мог уже потратить. Так что куда удобнее зачесть излишек в счет будущих платежей. К примеру, уменьшить на сумму переплаты заработок за отработанные дни.*

Расскажу, как действовать. Сперва пересчитайте отпускные исходя из реальных дней отдыха, а также суммы НДФЛ и взносов.

На излишки вы и будете сторнировать начисленные в бухучете суммы. Исправления делайте в том месяце, когда сотрудника отозвали из отпуска. Такой вывод следует из пункта 18 ПБУ 10/99. Никаких сложностей здесь возникнуть не должно.

Можно ли за отзыв из отпуска предоставить работнику «отгулы»? Как правильно работодателю оформить отзыв работника из отпуска? Нужно ли возвращать сумму излишне выплаченных отпускных?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Предоставление работнику «отгулов» вместо дней ежегодного оплачиваемого отпуска, не использованных в связи с его отзывом из отпуска, не соответствует трудовому законодательству.
Отзыв работника из отпуска оформляется приказом работодателя в произвольной форме, на основании которого вносятся изменения в график отпусков и в личную карточку.
Отпускные за оставшуюся неиспользованной часть отпуска работодатель удерживать не вправе, но они могут быть возвращены работником добровольно. Предоставленные впоследствии дни неиспользованного отпуска должны быть снова оплачены, «зачет» производить нельзя.

Обоснование вывода:
Единственный предусмотренный законом способ привлечения к выполнению работы работников, находящихся в ежегодных отпусках, — это отзыв из отпуска, который осуществляется по инициативе работодателя (часть вторая ст. 125 ТК РФ). Главное условие отзыва — согласие работника*(1).
При этом предоставление работнику «отгулов» вместо дней ежегодного оплачиваемого отпуска, не использованных в связи с отзывом из отпуска, не соответствует трудовому законодательству.
Так, частью второй ст. 125 ТК РФ прямо установлено, что в случае отзыва работника из отпуска не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
По смыслу положений этой нормы в случае отзыва работника из отпуска такой отпуск прерывается и автоматически в дальнейшем не возобновляется. Неиспользованная часть отпуска (разница между общей продолжительностью отпуска и количеством фактически использованных дней отпуска) предоставляется отдельно в дату, определенную работником, с соблюдением предусмотренных ТК РФ требований к порядку предоставления отпуска. Иного порядка отзыва работника из ежегодного оплачиваемого отпуска закон не предусматривает.
Отзыв работника из отпуска оформляется приказом работодателя в произвольной форме. В приказе указывают причины, по которым работник отзывается из отпуска, дату выхода на работу, количество дней отпуска, которые остались неиспользованными, и срок их предоставления. В приказе работник ставит отметку о своем согласии с его содержанием. На основании этого приказа вносятся изменения в график отпусков и в личную карточку.
С момента досрочного выхода на работу сотруднику должна начисляться заработная плата за фактически отработанное время. Часть отпускных в виде среднего заработка за неиспользованные дни отпуска при этом становится излишне выплаченной. Зачесть эту сумму в счет заработной платы за отработанное после отзыва из отпуска время или в счет будущих отпускных работодатель не вправе, поскольку по своей сути это будет удержанием, а такого основания для удержания статья 137 ТК РФ не предусматривает.
Специалисты Роструда высказывают аналогичное мнение (смотрите вопрос-ответ 1, вопрос-ответ 2 с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ»). Сказанное подтверждает и судебная практика (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.2014 N Ф04-10570/14 по делу N А27-784/2014).
Поэтому, договариваясь с работником об отзыве из отпуска, целесообразно одновременно заручиться его согласием на добровольный возврат суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска. Работник может внести деньги в кассу организации или перечислить их на банковский счет.
При предоставлении неиспользованной работником части отпуска сумма среднего заработка исчисляется заново, так как меняется расчетный период.

К сведению:
К такой процедуре, как отзыв из отпуска, прибегают, когда отпуск уже начался. Если предполагаемая дата начала отпуска еще не наступила, но стороны договорились о другом сроке его использования, оформляется перенос отпуска (ст. 124 ТК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Жгулева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

29 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Отметим, что некоторые категории работников не подлежат отзыву из отпуска, даже если они согласны выйти на работу (часть третья ст. 125 ТК РФ). Это сотрудники в возрасте до 18 лет, беременные женщины и работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Пересчет отпускных при отзыве из отпуска

Вопрос-ответ по теме

При отзыве работника из отпуска организация производит перерасчет суммы отпускных. Начисленные ранее суммы отпускных сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата. Подскажите пожалуйста в каком законоательном акте можно прочитать о перерасчете отпускных. Возник спорный вопрос. Работник уповает нет закона на перерасчет и мы должны оплатить отпуск и зарплату за проработанные дни в откуске.

Читать еще:  Командировки на близкие расстояния: учитывать ли гостиничные расходы?

сообщаем следующее: если сотрудник отозван из отпуска, организация обязана пересчитать ему отпускные. Поскольку часть дней сотрудник не отгулял, но перед отпуском получил за них деньги (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом удержать лишние отпускные по своей инициативе из зарплаты работника нельзя (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работодателю понадобится письменное согласие сотрудника, что тот вернет деньги в кассу или не против зачесть излишек в счет будущей зарплаты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух коммерческой версии

1.Рекомендация: Как пересчитать отпускные сотрудника, досрочно отозванного из отпуска

При отзыве сотрудника из отпуска отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать.

Порядок пересчета отпускных

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.*

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).*

Пример пересчета отпускных. Сотрудник отозван из отпуска в месяце его начала

Главному бухгалтеру организации А.С. Глебовой был предоставлен основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней – с 10 по 23 августа 2015 года. Оклад Глебовой – 25 000 руб. Средний дневной заработок Глебовой (для расчета отпускных) – 850 руб.

Глебовой начислены отпускные в сумме:
850 руб./дн. × 14 дн. = 11 900 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

НДФЛ, рассчитанный с отпускных, составил:
11 900 руб. × 13% = 1547 руб.

За пять дней до начала отпуска (6 июля) сотруднице выплатили отпускные в сумме:
11 900 руб. – 1547 руб. = 10 353 руб.

В этот же день НДФЛ с отпускных был перечислен в бюджет.

В связи с производственной необходимостью (проведением в организации выездной налоговой проверки) 17 августа сотрудница была отозвана из отпуска. Выйти на работу она согласилась.

В связи с отзывом из отпуска бухгалтер пересчитал отпускные, исходя из того, что фактически Глебова была в отпуске 7 дней (с 10 по 16 августа):
850 руб./дн. × 7 дн. = 5950 руб.

НДФЛ с отпускных составил:
5950 руб. × 13% = 774 руб.

Сотруднице были излишне выплачены отпускные в сумме:
10 353 руб. – (5950 руб. – 774 руб.) = 5177 руб.

Переплата по НДФЛ составила:
1547 руб. – 774 руб. = 773 руб.

Всего за август Глебовой были начислены отпускные в сумме 5950 руб. и зарплата за отработанные дни с 1 по 9 августа и с 17 по 31 августа 2015 года (16 рабочих дней). В августе 2015 года – 21 рабочий день. Зарплата сотрудницы равна:
25 000 руб. : 21 дн. × 16 дн. = 19 047,62 руб.

За август 2015 года Глебовой было начислено:
19 047,62 руб. + 5950 руб. = 24 997,62 руб.

Ранее ей уже были выплачены отпускные в сумме 10 353 руб. (в т. ч. и излишне начисленные). Таким образом, сумма, причитающаяся к выплате за август, равна:
24 997,62 руб. – (24 997,62 руб. × 13%) – 10 353 руб. = 11 394,62 руб.

НДФЛ, рассчитанный по итогам месяца, составил:
24 997,62 руб. × 13% = 3250 руб.

НДФЛ в сумме 1547 руб. уже был перечислен в бюджет в день выплаты отпускных. На эту сумму бухгалтер уменьшил НДФЛ, подлежащий удержанию по итогам августа 2015 года. По итогам августа в бюджет был перечислен НДФЛ в сумме:
3250 руб. – 1547 руб. = 1703 руб.

Порядок пересчета налогов и взносов

В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.

Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

2.Статья: Как отозвать сотрудника из отпуска, чтобы исключить любые претензии к вашей компании

Елена Галичевская, эксперт Школы СКБ Контур, налоговый консультант

Как пересчитать отпускные и скорректировать учет

Если сотрудника отозвали из отпуска, придется пересчитать ему отпускные. Ведь часть дней он не отгулял, но перед отпуском получил за них деньги (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Этот излишек и нужно вычесть из общей суммы отпускных. Ну, а за отработанные дни начислите человеку зарплату.*

– А можно просто оставить лишние отпускные сотруднику? К примеру, через месяц человек отгуляет остаток отпуска, но оплачивать отдых мы ему не будем. Деньги ведь работник уже получил.
– Так делать нельзя. Ведь на оставшуюся часть отпуска будет отдельный приказ. И нужно будет по-новому рассчитать отпускные, так как изменится расчетный период (ст. 139 ТК РФ). К тому же сотрудник может так и не отгулять все дни отпуска.

Кстати, удержать лишние отпускные по своей инициативе из зарплаты работника нельзя (ст. 137 ТК РФ). Поэтому работодателю понадобится письменное согласие сотрудника, что тот вернет деньги в кассу или не против зачесть излишек в счет будущей зарплаты. Обычно используют второй вариант. Ведь отпускные к тому моменту сотрудник мог уже потратить. Так что куда удобнее зачесть излишек в счет будущих платежей. К примеру, уменьшить на сумму переплаты заработок за отработанные дни.*

Расскажу, как действовать. Сперва пересчитайте отпускные исходя из реальных дней отдыха, а также суммы НДФЛ и взносов.

На излишки вы и будете сторнировать начисленные в бухучете суммы. Исправления делайте в том месяце, когда сотрудника отозвали из отпуска. Такой вывод следует из пункта 18 ПБУ 10/99. Никаких сложностей здесь возникнуть не должно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector