При совмещении псн и усн лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов

Несколько правил для предпринимателя, меняющего налоговые режимы

После перехода на общий режим субъект чаще всего становится плательщиком НДС, который обязан выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и платить налог в бюджет. Организация начинает платить налог на прибыль, а предприниматель – НДФЛ. О чем следует помнить в переходный период?

Продажа имущества

Если ИП, перешедший на общий режим, продает недвижимость, купленную в период применения УСН, то налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой имущества с учетом НДС, акцизов и его остаточной стоимостью с учетом переоценок (п. 3 ст. 154 НК РФ) (письмо ФНС России от 27 февраля 2015 г. № ГД-3-3/743).

После перехода с УСН на ОСН предпринимателю вместо «упрощенного» налога придется платить НДФЛ. По правилам статьи 221 Налогового кодекса ИП при уплате НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Даже если «упрощенка» была с объектом налогообложения «доходы», при которой не учитываются какие-либо расходы, предприниматель, который приобрел недвижимость, работая на «доходной» УСН, но продает ее после перехода на ОСН, вправе при исчислении НДФЛ принять в составе профессионального вычета всю сумму фактических расходов на его приобретение, в том числе входной НДС.

Налог по МПЗ

В составе материально-производственных запасов фирма приобретает материалы для производства, товары, работы и услуги. Работая на УСН, входной НДС по материалам она включает в «упрощенные» расходы в полной сумме в том периоде, когда материалы оплачены продавцу и оприходованы на склад.

Входной НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, фирма включает в расходы пропорционально стоимости товаров, оплаченных продавцу и отгруженных покупателю.

Однако организация могла не использовать часть ресурсов в период работы на «упрощенке», а сделать это уже на общем налоговом режиме. Поскольку МПЗ не попали в расходы при расчете единого налога, фирма имеет право принять НДС по ним к вычету, когда станет плательщиком налога. Это позволяет сделать пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса. Дело в том, что ресурсы теперь будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Такой вычет можно применить с первого квартала, в котором возобновляется работа на общем режиме (письмо Минфина РФ от 15 марта 2011 г. № 03-07-11/53).

Возможен и более сложный вариант, когда фирма покупает МПЗ на общем режиме, принимает НДС по ним к вычету, а затем становится плательщиком УСН. Принятый к вычету НДС фирма восстанавливает и учитывает в составе прочих расходов. При этом часть МПЗ, купленных на общем режиме, компания использует в «упрощенной» деятельности, а другую – после возврата к общей системе налогообложения.

В этой ситуации будьте внимательны: принять к вычету восстановленный НДС по МПЗ, не использованным во время работы на «упрощенке», не получится. Поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом. Такие разъяснения дают финансисты в письмах от 23 июня 2010 года № 03-07-11/265, от 27 января 2010 года № 03-07-14/03, от 30 июня 2009 года № 03-11-06/3/174.

Есть вариант еще более сложный: работа на общем режиме – переход на УСН – возврат к общему режиму.

Подобная ситуация описана в письме Минфина России от 26 марта 2012 года № 03-07-11/84. Фирма, работавшая на общем режиме налогообложения, при переходе на УСН восстановила НДС, но не учла его в прочих расходах. Однако и в этом случае финансисты утверждают: НДС, восстановленный при переходе на УСН и не включенный в состав прочих расходов, при возврате на общий режим к вычету не принимается.

ПРИМЕР
В ноябре прошлого года АО «Прогресс», работая на общем режиме, купило за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) товары. Продать их в прошлом году не успели.

С начала текущего года фирма перешла на «упрощенку» и проработала на этом режиме полгода. За это время проданы товары стоимостью 60 000 руб. Затем фирма вынуждена была вернуться к уплате обычных налогов.
Бухгалтер отразил операции с этой партией товаров проводками:
в ноябре
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – приняты к учету товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по товарам;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по товарам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – оплачены поставщику товары;
31 декабря
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен входной НДС по товарам;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – списан на прочие восстановленный НДС.
В книгу продаж внесен счет-фактура на сумму НДС, равную 18 000 руб.

Налог по внеоборотным активам

По мнению налоговиков, судьба НДС по основным средствам и нематериальным активам зависит от периода их покупки (создания, строительства и т. д.):

Актив куплен до перехода на «упрощенку»

Предположим, фирма приобрела внеоборотный актив на общей системе налогообложения. Накануне перехода на «упрощенку» она восстановила входной НДС, списав его на прочие расходы.

Если фирма, поработав на «упрощенке», решит вновь вернуться на общую систему налогообложения, принять к вычету ранее восстановленный НДС она не сможет. Такой вывод делают специалисты Минфина в письмах от 23 июня 2010 года № 03-07-11/265, от 27 января 2010 года № 03-07-14/03, от 30 июня 2009 года № 03-11-06/3/174. Эту точку зрения поддерживают и судьи. В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2010 года по делу № А33-8485/2009 они указывают: поскольку суммы НДС по товарам и основным средствам, восстановленные при переходе на спецрежим, учитывались в прочих расходах в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса, права на вычет налога у фирмы нет.

Тем не менее, как в данной ситуации, так и в ситуации с восстановленным налогом по МПЗ, описанной выше, позиция финансистов не бесспорна.

Налоговый кодекс содержит общие условия для принятия НДС к вычету. В отношении налога, ранее восстановленного при переходе на УСН, никаких особенностей кодексом не предусмотрено. При возврате со спецрежима на общий режим фирма вновь начинает использовать товары или основные средства в деятельности, облагаемой НДС. В результате возникает право на вычет. К тому же запрета на повторный вычет налога, который ранее был восстановлен, в Налоговом кодексе нет.

Отметим, что ранее финансисты высказывали противоположную точку зрения. В письме от 16 апреля 2004 года № 04-03-11/61 они указали, что НДС, ранее принятый к вычету, но восстановленный при переходе на УСН, в случае перехода на общий режим и использования товаров, работ, услуг для операций, облагаемых налогом, подлежит вычету. При этом исчисление суммы НДС, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.

Итак, если фирма при возврате на общий режим налогообложения заявит к вычету НДС по товарам (в том числе внеоборотным активам), ранее восстановленный при переходе на УСН, то не исключены разногласия с проверяющими. Отстаивать право на вычет налога ей, скорее всего, придется в судебном порядке.

Актив куплен на «упрощенке»

Если «упрощенец» приобрел внеоборотный актив, то предъявленный поставщиком НДС он должен учесть в стоимости имущества. При вводе основного средства в эксплуатацию (принятии нематериального актива на бухгалтерский учет) налог списывают на расходы, учитываемые при расчете единого налога. При переходе с УСН на общий режим налогообложения в отношении основных средств установлены особые правила для вычета НДС. Право на вычет входного налога по основному средству зависит от того, в какой момент оно было введено в эксплуатацию.

Если объект был введен в эксплуатацию при упрощенной системе, то НДС, включенный в его стоимость, к вычету не принимается. Ведь при вводе основного средства в эксплуатацию НДС, учтенный в стоимости имущества, списывают на расходы. Такое мнение выражено в письме Минфина России от 12 ноября 2008 года № 03-07-10/10.
Если же объект в эксплуатацию не вводился, значит, и расходы на его покупку не были учтены при расчете «упрощенного» налога (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, суммы входного НДС организация также не учла в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу.

Получается, что после перехода на общий режим налогообложения входной НДС по приобретенным основным средствам, не введенным в эксплуатацию при УСН, можно принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ). Об этом же сказано в письмах Минфина России от 16 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6844, от 1 октября 2013 г. № 03-07-15/40631, от 17 марта 2010 года № 03-11-06/2/36.

Однако в письме от 27 февраля 2015 года № ГД-4-3/3083@ ФНС России дает несколько иные разъяснения на аналогичную тему.

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда компания, строившая объект недвижимости силами подрядных организаций, потеряла право работать на УСН. Подрядчик предъявлял фирме НДС, указанный в счетах-фактурах по выполненным работам поэтапно, как в периоде применения УСН, так и после перехода на общий режим. По каким счетам-фактурам организация может принять к вычету налог после перехода на общий режим?

Финансисты указали, что компания может заявить вычет входного НДС по подрядным работам с момента утраты права на «упрощенку». Вычет производится после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиками, начиная с даты применения общей системы налогообложения (то есть без учета счетов-фактур, выставленных во время применения УСН). А также при условии, что строящийся объект недвижимости будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Одновременно следует помнить правило: если товары (работы , услуги), в том числе ОС и НМА, приобретает неплательщик НДС, входной налог учитывается в стоимости купленных объектов (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Значит, НДС, предъявленный «упрощенцу»-предпринимателю при приобретении им товаров (работ, услуг), нужно учитывать в стоимости покупок (письмо ФНС России от 27 февраля 2015 г. № ГД-3-3/743).

«Упрощенец» может получить предоплату, а отгрузить товары (выполнить работы, оказать услуги), передать имущественные права уже после перехода на общий налоговый режим.

Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: условия и новые критерии

perehod_s_usn_na_envd_v_2019_godu_usloviya_i_novye_kriterii.jpg

Похожие публикации

Переход с УСН на ЕНВД доступен и предприятиям, и ИП. Порядок изменения режима налогообложения регламентируется нормами НК РФ. Существенным отличием УСН от ЕНВД является алгоритм определения суммы налога к уплате:

на ЕНВД налоговая база – это вмененный доход, который формируется с учетом утвержденной НК РФ базовой доходности и физпоказателей, при этом реальный доход субъекта хозяйствования на размер налога никак повлиять не может;

УСН ориентируется на фактические размеры доходов (при объекте налогообложения «доходы») или на разницу между доходом и расходами из ограниченного перечня НК РФ (при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Оба спецрежима дают право на освобождение от ряда налогов и позволяют снизить фискальную нагрузку.

Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: условия и новые критерии

Субъекты хозяйствования, желающие перейти на систему налогообложения ЕНВД, должны соответствовать комплексу законодательных требований:

в регионе регистрации субъекта предпринимательства или ведения бизнеса возможно применение ЕНВД;

осуществляемое направление деятельности присутствует в перечне, утвержденном региональным законом на основе ст. 346.26 НК РФ;

соблюден норматив по средней численности наемного персонала – максимальное значение показателя за предшествующий год должно не более 100 человек;

в структуре уставного капитала предприятия доли участия других юрлиц не должна превышать 25%.

Невозможен переход с УСН на ЕНВД для ИП и юридических лиц, если субъект хозяйствования занимается торговлей или общепитом и реализует при этом сельскохозяйственную продукцию собственного производства (при условии, что по сельскохозяйственному направлению деятельности применяется ЕСХН). Предприятия не смогут стать плательщиками ЕНВД в части услуг по обеспечению питанием, если они специализируются на оказании медицинских и образовательных услуг, и общепит – неотъемлемая часть их производственного процесса. Не распространяется «вмененка» на преедачу в аренду авто- и газозаправочных станций. Ведение бизнеса на условиях простого товарищества и передача имущества в доверительное управление также будут препятствием для перехода на ЕНВД. Не могут рассчитывать на применение спецрежима и крупнейшие налогоплательщики.

Читать еще:  Если нет оригинала cmr, в вычете «ввозного» ндс откажут?

Переход с УСН на ЕНВД в середине года запрещен – это обусловлено особенностями применения «упрощенки». Действующие субъекты предпринимательства могут переходить на УСН с начала года, следующего за отчетным периодом (за исключением ситуаций, когда субъект был плательщиком ЕНВД). Добровольное прекращение использования УСН ранее окончания налогового года не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Когда субъект хозяйствования-«упрощенец» начинает вести деятельность в абсолютно новом, ранее не применявшемся им направлении, и заявляет о желании вести его на «вмененке», будет иметь место совмещение спецрежимов. В таком случае по прежним видам деятельности применяется УСН, а по новому виду бизнеса будет использоваться ЕНВД (при этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов).

Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: алгоритм действий

Вариантов прекращения использования режима УСН может быть два – добровольная смена системы налогообложения (по решению налогоплательщика) либо принудительная (вследствие несоблюдения условий НК РФ, установленных для «упрощенки»).

В первом случае субъект хозяйствования в установленные сроки уведомляет ИФНС об изменении режима налогообложения, а между периодом действия УСН и ЕНВД не будет промежуточного переходного периода, когда действует ОСНО.

Как происходит добровольный переход с УСН на ЕНВД в 2019 году – срок подачи заявления и его обработки:

В налоговый орган направляется уведомление об отказе от УСН – сделать это надо в 15-тидневный срок после окончания налогового года, бланк заявления представлен в приказе ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ (форма 26.2-3). Например, если компания решила отказаться от УСН с 2019 года, чтобы переход был осуществлен именно в 2019 году, уведомление должно быть подано не позже 15 января 2019 года.

Одновременно в ИФНС по месту регистрации или ведения «вмененной» деятельности отправляется заявление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД. Это надо успеть сделать в 5-тидневный срок с начала работы на «вмененном» спецрежиме. Бланк заявления утвержден ФНС в приказе от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: предприятия заполняют форму ЕНВД-1, а переход с УСН на ЕНВД ИП осуществляется посредством подачи заявления формы ЕНВД-2.

На рассмотрение заявления специалистам налогового органа отводится 5 дней, результатом становится выдача уведомления о постановке на учет с момента начала применения ЕНВД (а не с даты принятия налоговиками одобрительного решения).

Закрывается истекший предыдущий налоговый период, по его результатом сдается декларация по УСН и уплачивается налог.

Переход с УСН на ЕНВД в течение года невозможен и в случае утраты права на «упрощенку». Если прекращение применения УСН обусловлено несоблюдением требований к применению спецрежима, процедура перехода на ЕНВД будет более продолжительной. При утрате права на «упрощенный» режим субъект хозяйствования автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение, о чем работники налогового органа уведомляются в течение 15 дней посредством сообщения по форме № 26.2-2 или 26.2-4. Применение ЕНВД в таком случае будет возможно только с начала следующего года – о желании перейти на этот режим фискальный орган уведомляется формой ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в пятидневный срок с даты начала его применения.

О предоставлении отчетности при совмещении ЕНВД и УСН

Вопрос-ответ по теме

Поясните, пожалуйста. 1. правомерны ли были действия ИФНС — снятие 2-го ОП с ЕНВД? 2. если, снявшись с ЕНВД, мы автоматически переходим на УСН (организация на УСН), а обратно мы можем перейти на ЕНВД только с нового, 2017 года, то как нас поставили снова на ЕНВД? Получается ошибка ИФНС? Они не смогут предъявить в последующем при проверке?3. Если на 10 дней ОП оказалось на УСН, а ККТ, естественно нет, то и деятельность вести нельзя — выручку показывать, начисления заработной платы?

Так как в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД ваша организация указала код причины снятия 1 (в связи с прекращением предпринимательской деятельности), то, вероятно, действия ИФНС по снятию с учета в качестве плательщиков ЕНВД всех обособленных подразделений правомерны.

При снятии с учета в качестве плательщиков ЕНВД ваша организация должна применять УСН только в случае, если ранее, при переходе на ЕНВД, не отказалась официально от применения УСН. В противном случае перейти на упрощенку можно будет только со следующего календарного года, до этого времени ваша организация должна применять общую систему налогообложения. А вот встать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность, дожидаться начала следующего года не нужно. Поэтому налоговая и зарегистрировала вашу организацию в качестве плательщика ЕНВД снова.

Вся выручка, полученная за время, когда Ваша организация официально не являлась плательщиком ЕНВД, считается выручкой, полученной от деятельности, в отношении которой применяется УСН (либо ОСН). Таким образом, по итогам отчетного периода получится, что вы совмещали ЕНВД и УСН (ОСН). В этом случае вы должны организовать раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под разные налоговые режимы. Так как деятельность велась весь квартал без перерыва, в бухгалтерском и налоговом учете нужно отразить и полученную выручку, и осуществленные расходы. За неприменение ККТ налоговая инспекция может оштрафовать вашу организацию и ее должностных лиц, но привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как перейти с упрощенки на ЕНВД

  • продолжать применение упрощенки по тем видам деятельности, которые не подпадают под ЕНВД. При этом по разным налоговым режимам должен быть организован раздельный учет доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • отказаться от применения упрощенки (например, если вся деятельность переведена на ЕНВД и других доходов нет) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Можно и не отказываться от упрощенки официально. Однако в таком случае нужно будет сдавать нулевые декларации. Ведь применение упрощенки не обусловлено обязательным наличием доходов, которые подпадают под этот спецрежим. Отсутствие таких доходов не является основанием для утраты права на упрощенку или для отказа от этой системы налогообложения. Организация сохраняет за собой это право, даже если все полученные ею доходы подпадают под обложение ЕНВД. Вместе с тем, если организация не уведомила налоговую инспекцию об отказе от применения упрощенки, за ней сохраняется обязанность подавать декларации по единому налогу. В том числе нулевые, если все доходы поступают в рамках деятельности на ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247 и ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-22-3/906.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как перейти на упрощенку с ЕНВД

Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22023).

Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что каких-либо штрафных санкций за несвоевременную подачу заявления не предусмотрено. Ведь переход на ЕНВД является добровольным, а подача заявления носит уведомительный характер. Вместе с тем, несвоевременное уведомление налоговой инспекции о переходе на спецрежим повлечет за собой негативные последствия. Не получив заявление, налоговая инспекция будет считать, что плательщик применяет общую систему налогообложения или упрощенку. И когда он подаст декларацию по ЕНВД, применение этого спецрежима будет признано неправомерным. Как следствие, инспекция доначислит налоги, которые нужно было платить в рамках ОСНО (УСН), и предъявит налогоплательщику пени и штрафы (письмо Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-02-07/2-183).

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД

Единый налог нужно платить:

  • при упрощенке – с доходов, либо с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);
  • при ЕНВД – с вмененного дохода, размер которого не зависит от фактических результатов деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, для организаций на упрощенке сумма полученного дохода напрямую влияет на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет.

В связи с этим необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе, утвержденном руководителем организации. При разработке порядка ведения раздельного учета руководствуйтесь общими нормами ведения бухучета.

Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.

Доходы разделите на две группы:

  • от деятельности на упрощенке;
  • от деятельности на ЕНВД.

Расходы разделите на три группы:

  • связанные с деятельностью на упрощенке;
  • связанные с деятельностью на ЕНВД;
  • одновременно связанные с деятельностью организации на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов.

Распределение общих расходов

Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

В каких случаях надо применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:

  • не применяют ККТ, хотя должны;
  • используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована, а также когда кассовый аппарат эксплуатируется с нарушением Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104;
  • игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах;
  • пробивают чек ККТ, в котором указано время, отличное от реального более чем на 5 минут (постановление Верховного суда РФ от 24 ноября 2015 г. № 308-АД15-0504).
Читать еще:  Отозваны еще две банковские лицензии

Конечно, контролеры могут обойтись и предупреждением. Однако не стоит на это надеяться. Обычно нарушителей штрафуют. При этом размеры штрафов могут быть следующими:

  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц. Например, руководителя организации или предпринимателя. Сотрудники к должностным лицам не относятся (ст. 2.4 КоАП РФ);
  • от 1500 до 2000 руб. – для граждан. Например, кассиров и операционистов.

Такой порядок установлен в части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП РФ, ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). И что важно: привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут только в течение двух месяцев со дня, когда это произошло (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).

Порядок перехода ИП на ОСНО в течение года + сроки и отчетность

Здравствуйте! В этой статье расскажем о переходе ИП на ОСНО.

Сегодня вы узнаете:

  1. В каких случаях подобный переход оправдан;
  2. Каков порядок и особенности перехода.

Содержание

Итак, как ИП будет осуществлять переход на ОСНО, зависит от причин таких перемен. Переход может выполняться добровольно либо автоматически. Мы проанализируем действия в каждом конкретном случае.

Немного об ОСНО

Под «ОСНО» понимают режим налогообложения, который применяется в том случае, если компания не обладает возможностями или желанием работать на другом режиме. Эта система непростая, характеризуется она налоговыми обязательствами разного типа.

Почему переходим

С УСН на ОСНО чаще всего переходят по двум причинам:

  • Компания сама изъявляет такое желание;
  • Компания утеряла право применения «упрощенки».

Плюсы ОСНО

К главным достоинства этой системы относятся:

  • Многие компании и ИП считают выгодным уплачивать НДС, так как в него уже заложен размер их затрат;
  • Если вдруг компания понесет убытки, то есть возможность скорректировать сумму налога на прибыль либо вовсе его не уплачивать;
  • При использовании данной системы налогообложения нет запрета на размер получаемой выручки, нет ограничений по объему имущества;
  • Нет ограничений по количеству сотрудников.

Учитывая эти положительные моменты, многие ИП предпочитают использовать общую систему уплаты налогов. Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании.

Переход ИП с УСН на ОСНО

Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса. Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке».

Эти факторы могут быть следующими:

  • В штате ИП трудится более ста человек;
  • Основные средства по своей остаточной стоимости превысили лимит в 150 млн. рублей;
  • Лимит на годовые доходы по УСН превышен. В настоящее время это сумма 150 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме. А когда вы осуществите переход, то и расходы по налоговым платежам нужно будет увеличивать.

Важная информация

Перейти с УСН на ОСНО можно двумя способами: добровольным и принудительным. Чтобы перейти в добровольном порядке, по юр. адресу компании либо месту ее регистрации нужно подать уведомление о том, что вы отказываетесь применять «упрощенку». Что касается сроков подачи, то не позже 15.01 того года, с которого планируете перейти на ОСНО.

Если нарушите этот срок, придется работать по УСН еще один год.

Вы можете уведомить ФНС при личном посещении либо с помощью почты. Важно то, что осуществление отказа является только уведомительным мероприятием.

То есть ждать от налоговой инспекции какого-либо разрешительного документа не нужно, подтверждающим документом в данном случае будет копия уведомления, на которой проставляется отметка налоговой о получении, либо квитанция Почты России, которая подтвердит отправку уведомления по почте.

Процесс перехода с начала года

Если вы исходя из личных соображений, решили применять вместо упрощенной системы классическую, уведомите об этом ФНС. Делается это с помощью оформленного бланка уведомления, как мы уже говорили. Так как вы являетесь ИП, обращайтесь в отдел по месту своего проживания.

В случае если вы предоставите уведомление вовремя, то просто не забудьте сдать отчет по УСН за прошлый год, а также внести платежи по налогам.

Процесс перехода с середины года

Ведение учета по ОСН с середины календарного года вы можете начать, если право использования упрощенки вами утрачено.

К примеру, нарушены следующие условия:

  • Количество работников превысило 100 человек;
  • Остаточная стоимость ОС превысила 150 000 000 рублей;
  • Вы заключили соглашение об осуществлении доверительного управления;
  • Заключено соглашение о ведении совместной деятельности.

О том, что возможность работать по упрощенке утеряна, также нужно поставить в известность ФНС. Вы подаете заполненный типовой бланк, причем до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, в котором вы обнаружили, что работать по УСН больше не можете.

Помните, что кроме сдаваемой ранее отчетности, нужно будет предоставить:

  • Декларацию по НДС: 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Декларацию по налогу на прибыль: 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
  • Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

Процедура учета выручки

Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

  • На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
  • На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

Процедура учета расходов

Этот момент мы представим в виде таблицы.

Ценности и оборудование до 100 000 рублей:

— если не оплачены и не отданы в производство;

— если не оплачены, но в производство отданы

В день передачи в производство

01.01 года использования ОСНО

В день передачи в производство

1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

Как восстановить НДС

При использовании общего режима обязательно должен начисляться НДС по ставкам, которые актуальны в данное время. Значит, если вы переходили на ОСН со спецрежима при котором этого не нужно было делать, НДС придется восстанавливать.

Налог должен быть начислен по:

  • Видам операций, которые связаны с отгрузкой товаров, оказанием услуг за период, который начался с 1-го числа того месяца, в котором вы начали работать на ОСНО;
  • По тем авансам, которые вы уже получили от клиентов, с 1-го числа того месяца, как начали работать на ОСНО.

По этим операциям вы формируете счет-фактуры и передаете их клиентам, чтобы обосновать право на вычет НДС.

Стоимость ОС: как учесть

Стоимость ОС, которую вы не учли, используя «упрощенку», при переходе учитывают так:

  • Если до момента использования упрощенки вы уже применяли ОСНО, то объекты, которые были приобретены до «упрощенки», можно амортизировать после того, как вернетесь на ОСНО;
  • Если же вы приобрели объект в настоящее время, до квартала, в котором начали применять ОСНО, то стоимость рассчитывайте также применяя амортизационные отчисления.

Пример. Ваше ИП применяет ОСНО. Вами были приобретены ОС, длительность использования которых составляет пять лет. Каждый месяц амортизация составляет 7 777 рублей.

С 01.01.2018 компания осуществила переход на УСН, а с 01.01.2019 снова вернулась на ОСНО. При этом остаточная стоимость ОС составила 340 000 рублей.

За первый год своей деятельности должна быть списана половина стоимости ОС, то есть: 340000 * 50% = 170 000.

Получается, что остаточная стоимость ОС на тот момент, когда компания вернулась к ОСНО = 340 000 — 170 000 = 170 000. Начиная с 01.01.2019 ИП будет списывать эту сумму через амортизацию по 7 777 рублей.

Отчеты для ИП на ОСН

Прежде всего обязательно нужно вести книгу продаж и книгу покупок. Это нужно, чтобы начислять НДС. Если говорить о бух. учете, то ИП вести его необязательно. Вся деятельность, которую осуществляет предприниматель, будет отражаться в книге доходов и расходов.

Что касается отчетности, то в случае перехода ИП на ОСНО и если есть наемные работники, нужно сдавать в ФНС:

  • Раз в 12 месяцев сдавайте в ФНС книгу, в которой учитываются доходы и расходы;
  • Раз в 12 месяцев – 3-НДФЛ;
  • Ежеквартально: отчет по НДС;
  • Раз в 12 месяцев: 2-НДФЛ;
  • Каждый квартал: 6-НДФЛ;
  • Каждый квартал: Расчет по страховым взносам.

Налог на землю и имущество платится, исходя из расчетов налоговой инспекции по выставленным платежным документам, до 01.12 года, следующего за отчетным. От сдачи деклараций по этим налогам ИП освобождены.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Вариантов здесь также имеется два:

  • Утеря права;
  • Желание предпринимателя.

Если вы решили прекратить деятельность на ЕНВД по своей воле, то должны свое желание довести до налоговой. Для этого есть пятидневный срок, с момента осуществления перехода. В заявлении вы должны сообщить, что вашу компанию нужно снять с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Добровольную процедуру можно произвести только с первого месяца следующего года, днем перехода будет считаться 1-го января. Эту дату вы в заявлении и отражаете, с нее же отсчитываете 5 дней.

В ФНС просто сообщаете, что не хотите больше применять ЕНВД.

Переход с ОСНО на патент

Законом не запрещено совмещать патентную и общую систему налогообложения. Единственное, вам придется раздельно учитывать операции, которые облагаются НДС и не облагаются НДС.

Переход с ОСНО на УСН

Порядок перехода практически аналогичен тем, которые разъяснялись выше: до 31.12 года, который предшествует изменению режима налогообложения, нужно уведомить об этом ФНС. Как только вы передадите налоговикам уведомление, можете приступать к работе, используя УСН.

Наиболее часто предприниматели после процедуры регистрации определятся с налоговым режимом и сообщают об этом в ФНС посредством заявления. Если же вы ФНС о своем выборе не уведомляли, придется работать по ОСН.

На предпринимателей обязанность вести учет в полном виде не распространяется, но от книг покупок и продаж никуда не денешься.

В той ситуации, когда в течение 5 дней после регистрации ИП вы известили налоговую о своем желании применять конкретный спецрежим, то в будущем сможете перейти на классическую систему либо высказав свое желание, либо утратив право применять ранее выбранный режим.

Заключение

Чтобы изменить систему налогообложения, вам потребуется немного времени и правильно собранные и оформленные документы. Совершайте переход на ОСНО с соблюдением всех сроков и правил, тогда никаких проблем не возникнет.

При совмещении псн и усн лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов — все о налогах

Лимит выручки: формулы и примеры расчета

Выручка является одним из ключевых экономических понятий. Именно с ним связана деятельность большинства предприятий.

Читать еще:  Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки.

С учетом вырученной суммы предприниматель определяет спрос на какой-либо товар (услугу), решает вопросы по изготовлению продукции и закупкам сырья.

Кроме того, торговый доход, точнее лимит выручки, оказывает влияние на возможность по результатам года удержаться на упрощенной системе налогообложения. В этой статье мы поговорим о понятиях «лимит выручки» для ЕНВД и УСН, для компаний, ИП и малых предприятий.

  • Что скрывается под понятием «выручка» и как правильно ее рассчитать.
  • Как рассчитать лимит выручки.
  • Какой лимит выручки для УСН установлен в 2018 году.
  • Применимо ли понятие «лимит выручки» к системе ЕНВД.
  • Каким может быть лимит выручки для малых предприятий.
  • Как не превысить лимит выручки к концу года.
  • Как увеличить лимит выручки для УСН.
  • Какими могут быть последствия при превышении лимита выручки.

Что такое выручка и как правильно ее рассчитать, чтобы не превысить лимит

С первого взгляда может показаться, что всё элементарно: выручка – это деньги, получаемые от продажи товара. Однако это не совсем так, потому что подобный доход обусловлен рядом особенностей и характеристик.

Не так давно выручка считалась определенным видом прибыли, а сегодня вокруг данной темы ведутся непрерывные дискуссии.

Как правило, выручку относят к доходам от основополагающей деятельности организации, тем не менее доход можно получать и от других видов работ.

Согласно общепринятому определению выручка – это кумулятивный объем финансовых средств, заработанных за конкретный период времени в результате продажи или оказания услуг населению. Она может быть положительной либо нулевой, но никогда не станет отрицательной.

Получение дохода – заключительный этап в работе любой коммерческой структуры. Он служит общим и главным признаком успешности ее работы. Данный показатель планируют прежде всего, поскольку он определяет стоимость продукта и масштабы его поставок. Именно выручка ложится в основу при расчетах дальнейших доходов любого вида и мониторинге спроса на товар (услугу).

Существует два ключевых приема, как рассчитать лимит выручки, причем в каждый из них вложено различное понимание этого термина.

  1. Кассовый метод подразумевает финансовые средства, полученные продавцом продукции в процессе ее реализации. В сущности, это сумма денег, которую торговец заработал наличными или в результате безналичного перевода. Для товара, отпускаемого с задержкой, выручка не учитывается до того времени, пока средства не поступят на банковский счет продавца (реализатора). Вместе с тем все оплаченные авансы считаются выручкой.
  2. Метод определения дохода по начислению (отгрузке) предусматривает отнесение к разряду выручки денег, полученных наличными, и средств, которые будут выплачены в дальнейшем путем кредитования или отложенного платежа. Как правило, подобный способ практикуется большими компаниями.

Доход от продажи продукции или услуг – это деньги, оплаченные продавцу (исполнителю) за продукцию, поставленную покупателю, или оказанную потребителю услугу.

Выручка этого типа бывает двух видов:

  1. Валовая, когда учитываются все финансовые средства, оплаченные покупателем за товар (услугу). При бартерном расчете – общая стоимость обменного договора. Эта сумма состоит не только из налогов, в нее входят всевозможные сборы (пошлины), впоследствии уплачиваемые в государственную казну. Другое наименование валового дохода, иногда употребляемое на практике, – это нетто-выручка.
  2. Чистая представляет собой разность между валовым доходом, акцизами и налогами. Она вносится в бухгалтерские отчеты о поступлениях и расходах. Кроме того, чистая прибыль по-другому называется брутто-выручкой и образует основные доходы компании.

В процессе деятельности, основанной на реализации какой-либо продукции, работники должны использовать термины выручки, дохода или прибыли. Однако необходимо улавливать разницу между ними.

Чистую выручку сопоставляют с доходом. Тем не менее последний гораздо шире и подразумевает не только деньги от продаж.

Например, доходом является приобретение дополнительных экономических выгод, связанных с получением финансовых средств и закономерного роста капитала компании.

В свою очередь, доходы поступают из нескольких источников, а не только от выручки. Это может быть оплата штрафных санкций или банковских процентов, которые формируют прибыль.

В категорию расходов входят средства на закупку чего-либо, плата за аренду помещения, налоги, заработная плата продавцам. Вычитая эту сумму из доходов от продажи товаров (услуг), получают размер прибыли.

Вполне закономерно, что выручка определяет доход и прибыль организации, а также входит в их состав в качестве одного из главных компонентов. Однако в корне ошибочно отождествлять ее с этими двумя формулировками.

Выручка имеет два базовых элемента:

  • цена закупки (стоимость товара, приобретенного для реализации, либо сырья для производства продукции);
  • добавленная стоимость (сумма, начисляемая продавцом на закупочную цену для получения прибыли). Как правило, она выражается в процентах от стоимости закупки продукции.

Итак, если из выручки вычесть себестоимость товара, получается размер дохода, который компания имеет в процессе своей работы.

В настоящее время источниками выручки могут стать три вида деятельности предприятия:

  • основная (реализация произведенной продукции, выполнение работ, предоставление услуг). Допустим, продажа товаров – для магазина, правовое сопровождение – для юридической фирмы;
  • инвестиционная, куда относятся действия с акциями организации, ее ценными бумагами и активами, не вовлеченными в товарооборот. К примеру, огромная корпорация для привлечения инвестиций продает часть своих акций;
  • финансовая (к примеру, собственник компании вкладывает средства в какой-то проект для получения прибыли, помещает деньги на банковский депозит и пр.).

В результате при суммировании средств, поступивших из трех указанных источников, образуется общая выручка компании.

Главная функция, возложенная на выручку, – покрывать расходы, понесенные предприятием на закупку либо выпуск продукции. Своевременное поступление денег на банковские счета продавца не просто поддерживает стабильность его деятельности, но и гарантирует постоянный товарооборот фирмы.

Посредством полученной выручки погашаются счета поставщиков продукции и материалов, выплачивается зарплата, отчисляются налоги. На средства из выручки можно закупить новый товар (сырье) либо масштабировать работу предприятия.

Когда выручка приходит с задержкой, продавец терпит убытки, поскольку его прибыль сокращается, могут налагаться штрафы или срываться договорные обязательства по выпуску товаров, оплаты каких-либо счетов.

Чтобы определить общую выручку, применяется элементарная формула. Нужно знать реализованный в какой-то период объем продукции и цену его единицы, чтобы одно умножить на другое. Затем результаты, рассчитанные для каждой группы товаров, складываются.

Для примера рассчитаем выручку торговой точки «Весна» от продажи нескольких позиций:

  • чай – реализовано 25 пачек по цене 106 руб. каждая;
  • сахар-песок – 3 кг по цене 41 руб.;
  • лимон – 2 кг по 200 руб.
  • чай – 25 × 106 = 2650 руб.;
  • сахар – 3 × 41 = 123 руб.;
  • лимон – 2 × 200 = 400 руб.

Суммарная выручка «Весны» по указанной товарной группе составила 2650 + 123 + 400 = 3173 руб. Когда продукция вначале реализуется по одной цене, которая потом меняется в сторону повышения, выручка вычисляется для каждого отдельно взятого товара с учетом его стоимости, после чего складывается.

Допустим, в первых числах года в магазин «Березка» поступило 110 пачек чая по 100 руб., а в следующем месяце еще 75, но уже по цене в 105 руб. В то же время непроданными остались еще 10 пачек по начальной стоимости.

В течение месяца реализован остаток из 10 пачек и 35 из второй партии. Следовательно, февральская выручка за чай равна: (10 × 100) + (35 × 105) = 1 000 + 3 675 = 4 675 руб.

Данные, полученные при расчете, не вносятся в отчеты бухгалтерии и принадлежат к сведениям для внутреннего использования.

Но всё же ежеквартально либо ежегодно эти выкладки проводятся бухгалтером и вносятся в «Отчет о прибылях и убытках». Здесь указывается общая выручка без НДС и сопутствующих налогов (смотрите также, как провести расчет НДС).

Вдобавок, при разных обстоятельствах полученная от продажи сумма может лишь частично принадлежать компании. Например, при сбыте комиссионных товаров продавцу достается выручка, большая часть которой уходит к хозяину предмета.

Так, в магазин «Планета» поступили на комиссию несколько вещей с условием, что сдавшие их граждане (комитенты) получат такие суммы денег:

  • манеж – 890 руб.;
  • детский стул – 450 руб.;
  • «кенгуру» – 500 руб.

Продавцы комиссионки поставили 20 % наценки на товар, в результате чего его окончательная стоимость составила соответственно: 1068 руб., 540 руб., 600 руб. Доход магазина «Планета» от продажи трех вещей составил:

(1068 + 540 + 600) – (890 + 450 + 500) = 2 208 – 1 840 = 368 руб. По ранее заключенному договору остаток суммы выплатят комитентам.

Бухгалтерские отчеты подаются руководству предприятия. Они анализируются с целью оценки спроса на реализуемую продукцию, то есть какие товары популярны у потребителя, а какие нет. Это позволяет правильно спланировать масштабы закупок по каждой группе товаров.

  • Журнал розничных продаж: рекомендации и примеры оформления

Как рассчитывается лимит выручки

Для тех, кто использует УСН, лимит выручки на текущий год, как всегда, считается кассовым методом согласно Налоговому кодексу РФ (статья 346.17). В доходах следует учитывать все авансы, поступившие в кассу или на банковский счет предприятия. Если в данном периоде случались возвраты денег, они также берутся в расчет согласно дате своего осуществления, но при этом ставится знак минус.

Собираясь переключиться на «упрощенку», организациям следует учитывать лимит выручки по этой системе, принятый в части доходов за три квартала года, предваряющих переход на данный режим налогообложения. На 2017 год эта сумма для ООО равна 112 500 000 руб.

Существующие плательщики УСН (предприятия, ИП) обязаны соблюдать граничную норму годовой выручки, выход за рамки которой приводит к невозможности использования этого спецрежима. Лимит УСН на доходы в 2017 году – 150 000 000 руб.

Все виды доходов определяются по показателям учета налогов. Эти сведения внесены в «Книгу учета доходов и расходов».

В процессе вычисления суммы максимального дохода следует брать в расчет:

  • доходы от продажи, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ. В эту категорию входят поступления от реализации основных средств либо участка земли, причем допускается оплата в монетарном и натуральном виде;
  • внереализационную прибыль, признаваемую ст. 250 Налогового кодекса;
  • полученные авансы, учтенные по времени поступления финансовых средств в кассу предприятия либо на банковский счет;
  • доходы, обусловленные режимом ПСН (патентное налогообложение).

Если фирма получает прибыль в результате осуществления посреднических операций, от агентской и комиссионерской деятельности, в доход входит только начисление вознаграждения по агентскому соглашению либо договору комиссии.

Между тем при подсчете допустимой величины дохода заказчики (комитенты, принципалы) относят к нему всю выручку от продажи без вычета посреднических вознаграждений.

Важно! Устанавливая лимит выручки, не следует принимать во внимание следующие виды поступлений:

  • при ведении нескольких ВЭД, часть которых находится на ЕНВД, то есть ЕНВД совмещается с УСН, в расчетах поступления от активности на «вмененке» не учитывается, поскольку при использовании данного спецрежима сумма полученного дохода не лимитирована;
  • деньги, поступившие в отчетном периоде, однако учтенные в доходах при вычислении налога на прибыль во время пребывания на ОСНО (для ушедших с этой системы);
  • средства, обусловленные ст. 251 Налогового кодекса РФ (допустим, полученный имущественный залог, задаток или бесплатно переданная собственность, в том числе целевое финансирование и гранты);
  • поступления от контролируемых зарубежных компаний, дивиденды (проценты) по официальным ценным бумагам, облагаемые сбором на прибыль, который считается по особым ставкам;
  • деньги, не полученные фактически, но заявленные к оплате (допустим, сумма арендной платы, не переведенная на банковский счет, либо имущество, не предоставленное контрагентом согласно договору);
  • доходы, которые облагаются НДФЛ (у коммерсантов) по процентным ставкам 9 и 35.

Каков лимит выручки для УСН на 2018 год

Установлен ряд лимитов и ограничений для перехода на «упрощенку», которые ежегодно изменяются, и чаще всего достаточная для этой системы сумма повышается и, соответственно, становится доступнее. По лимиту выручки для УСН 2018 года перевод на упрощенку сопровождается выполнением целого ряда условий.

Для применения в новом году одного из наиболее простых видов налогообложения нужно соответствовать критериям, которые представляют собой лимиты УСН, принятые на 2018 г. (ст. 346.12). Эти условия представлены в таблице ниже.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector