Стоимость работ уменьшена, остаток оплаты зачтен на будущее — что с ндс?

НДС при переплате, образовавшейся в результате уменьшения стоимости отгруженных товаров

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Минфин разъяснил, когда определяется налоговая база по НДС в отношении переплаты, образовавшейся в результате уменьшения стоимости отгруженных товаров.

Речь идет о следующей ситуации.

Покупатель перечислил продавцу 100-процентную предоплату за поставку товара. Впоследствии стоимость товара была уменьшена. В результате корректировки возникла переплата покупателя перед продавцом (продукция поставлена в полном объеме, но на меньшую сумму). В будущем будет организована дополнительная поставка товара в счет остатка полученной предоплаты.

В письме от 27.10.2015 № 03-07-11/61556 Минфин России разъяснил, что сумму переплаты, в счет которой в последующем будут осуществлены новые поставки товаров (работ, услуг), следует считать авансовым платежом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на основании на пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса, согласно которому моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Учитывая изложенное, сумму переплаты, в счет которой будет осуществлена новая поставка товаров, следует признать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки.

Указанная сумма включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором произошло уменьшение стоимости ранее поставленных товаров (работ, услуг) пояснили авторы письма.

Порядок выставления счета — фактуры

Организация — Продавец исчисляет налог с выставлением счета-фактуры сначала на дату получения аванса, затем на дату отгрузки с принятием «авансового» НДС к вычету.

Далее, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в течение 5 дней с даты составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение (договор, соглашение или иной первичный документ, что следует из положений п. 10 ст. 172 НК РФ), Организация – Продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру.

На его основании Организация — Продавец вправе принять к вычету разницу между суммами НДС, рассчитанными со стоимости реализованных товаров до и после ее уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).

Наряду с этим, так как образовавшаяся разница признается в качестве предоплаты, у Организации — Продавца возникает обязанность снова исчислить налог и составить счет-фактуру.

Пример

Продавец 14.06.2015г. получил от покупателя 100%-ную предоплату по договору поставки в сумме 236 000 руб.

Товар отгружен 28.06.2015г. на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. 03.07.2015г. принято решение об изменении цены единицы товара, в результате чего общая стоимость отгруженной партии составила 212 400 руб., в том числе НДС — 32 400 руб., а 01.10.2015г. заключен договор на поставку другой партии, и разница в 23 600 руб. зачтена в счет его оплаты.

В учете Организации-Продавца данные операции будут отражены следующим образом:

НДС: как учесть остаток предоплаты при уменьшении стоимости работ

Минфин РФ в своем письме от 03.10.2017 N 03-07-11/64367 указал, как вести учет НДС, если после получения полной предоплаты в счет выполнения работ их стоимость была уменьшена, а часть оставшейся предоплаты зачтена по другому договору с этим же заказчиком.

Ведомство напоминает, что по нормам статьи 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).

Сумму переплаты, возникшую у продавца после уменьшения стоимости выполненных работ, в счет которой будет осуществлено выполнение других работ, следует признавать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящего выполнения других работ.

В связи с этим, данная сумма переплаты включается в базу по НДС в налоговом периоде, в котором договором, соглашением или иным первичным документом подтверждено согласие покупателя на уменьшение стоимости выполненных работ.

Принимаем к оплате:

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?

Летние месяцы у некоторых организаций — периоды затишья. Иногда получается так, что в течение квартала вообще нет облагаемых НДС доходов. Между тем некоторые текущие расходы с входным НДС остаются: аренда, коммунальные платежи. И в конце квартала неясно, что делать с НДС-вычетами: заявлять или попридержать?

НДС-вычет законен, даже если не было реализации

Когда начисленного налога нет, а входной НДС — есть, все равно можно предъявить НДС к возмещени ю п. 1 ст. 176 НК РФ . Напомним, что сумма возмещаемого налога определяется как разница между суммой НДС, исчисленного с налоговой базы, и суммой заявленных вычетов.

Довольно долгое время Минфин заявлял, что если сумма исчисленного НДС равна нулю, то нет и права на возмещение НДС. Ведь вычитать его не из чего. И чтобы заявить вычет НДС, придется дождаться того квартала, в котором будет хоть что-то продано и начислена база по НДС Письма Минфина от 14.12.2011 № 03-07-14/124, от 08.12.2010 № 03-07-11/479; УФНС по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777 .

Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию. Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков. Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуг и Постановления Президиума ВАС от 03.05.2006 № 14996/05; ФАС МО от 24.11.2011 № А40-16768/11-91-79; ФАС СЗО от 16.06.2011 № А56-60826/2010 .

Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налог а Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ .

Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДС Постановление 9 ААС от 01.06.2012 № 09-АП -11809/2012-АК . Но такие решения — редкость. И теперь — когда есть «защищающее» Письмо ФНС — можно не обращать на них внимани я Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ .

Читать еще:  Как московским продавцам без проблем встать на учет по торговому сбору?

Минус «бездоходного» вычета один.

Этот минус — тщательная камеральная проверка «отрицательной» декларации по НДС ст. 88 НК РФ . На это прямо указывает ФНС в своем Письм е Письмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ .

И чем больше сумма заявляемого к возмещению НДС, тем усерднее инспекция будет искать повод для отказа в возмещении. Для камеральной проверки потребуют не только книгу покупок, но и копии всех счетов-фактур, накладных, договоров.

На проведение камеральной проверки налоговикам отводится 3 месяца с момента подачи вами деклараци и абз. 2 п. 1 ст. 176, п. 2 ст. 88 НК РФ .

Плюсов у «бездоходного» вычета несколько.

Во-первых, вы все делаете по закону.

Во-вторых, причитающуюся вам к возмещению сумму по НДС-декларации вы можете:

  • зачесть в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов, а также в счет имеющейся у вас задолженности по ним или по пеням;
  • вернуть на расчетный счет. Тем самым вы получите из бюджета деньги, которые могут фирме очень даже пригодиться. Правда, вернуть НДС «живыми» деньгами инспекция должна, только если у вашей организации нет долгов по уплате федеральных налогов, пеней и штрафо в п. 4 ст. 176 НК РФ .

Если хотите — вычет можно и отложить

Чтобы избежать вышеперечисленных трудностей с проверкой, можно перенести вычет на период, когда у вас появятся операции по реализаци и Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09 . То есть подать за текущий период (в котором нет реализации, но есть входной НДС) нулевую декларацию. А вычеты входного НДС отразить в декларации за квартал, в котором появятся облагаемые НДС операции.

Инспекции на местах такой подход приветствуют. И учитывая многочисленные разъяснения Минфина, о которых мы уже упомянули (Минфин настаивает именно на таком развитии событий), так делать вполне безопасно.

Мнение читателя

“ В квартале не было доходов. Перенесла вычеты на следующий. При камеральной проверке инспектор попросила принести книгу покупок. Я боялась, что оштрафует за то, что в ней я с опозданием зарегистрировала некоторые счета-фактуры. Но все обошлось — претензий не был о ” .

Светлана,
главный бухгалтер, г. Москва

Но обратите внимание на следующие моменты.

Право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку.

Декларацию, в которой заявлен такой вычет, надо подать до того, как пройдет 3 года с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДС Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09 .

Вычеты в декларации по НДС должны «кор­рес­пон­ди­ро­вать» с книгой покупок.

В Правилах заполнения книги покупок закреплено, что счет-фактуру в ней надо зарегистрировать в том квартале, когда возникло право на выче т п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . По разъяснениям Минфина, право на вычет возникает только в том квартале, в котором появились облагаемые НДС операци и Письма Минфина от 14.12.2011 № 03-07-14/124, от 08.12.2010 № 03-07-11/479 . Следовательно, и в книге покупок отразить входящие счета-фактуры надо не сразу после их получения, а лишь после того, как появятся облагаемые НДС операции.

А вот в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от поставщиков лучше зарегистрировать, ориентируясь на дату их получени я п. 10 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Несмотря на нулевую декларацию по НДС, в декларации по налогу на прибыль нужно отразить расходы.

Вариант «повременить с вычетом» налоговикам больше нравится

Это не должно вас смущать. Часто при камеральных проверках инспекторы проверяют соотношение данных в этих декларациях. Но то, что в «прибыльной» декларации есть расходы, а в декларации по НДС не заявлены вычеты, вполне объяснимо.

Однако некоторые бухгалтеры, решив повременить с предъявлением к вычету входного НДС, не отражают свои затраты и в «прибыльном» налоговом учете. Тоже откладывают их на потом — ждут реализации. Причем даже в том случае, если такие расходы — косвенные и должны сразу учитываться при расчете базы по налогу на прибыл ь п. 2 ст. 318 НК РФ .

Так делать не нужно, особенно если вы хотите отложить признание расходов на следующий календарный год. Это — явная ошибка. Ведь у налогоплательщика нет права в налоговом учете сдвигать расходы на будущее по собственному желанию.

В пределах одного календарного года перенос расходов с одного месяца на другой не грозит штрафами.

Действующий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях также не допускает подобного перенос а п. 1 ст. 54, ст. 272 НК РФ . В «прибыльном» налоговом учете можно исправлять ошибки, учитывая в текущем периоде забытые расходы прошлых лет. Однако к убыточным периодам такой порядок не применяетс я Письма Минфина от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225 . Так что, когда у вас нет доходов, вы либо вообще не учитываете свои расходы в налоговом учете, либо отражаете их в периоде возникновения. А это, весьма вероятно, приведет к тому, что вам придется сдать в инспекцию «убыточную» декларацию. Напомним, что убыток можно перенести на будуще е Письма Минфина от 26.04.2011 № 03-03-06/1/269, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341 .

Конечно, у «убыточной» декларации есть свои минусы. Это и вызов на «убыточную» комиссию, и письма с требованием пояснить причины возникновения убытков. Кроме того, убытки на протяжении нескольких лет — один из критериев отбора для выездной налоговой проверк и п. 2 раздела 4 Концепции, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ . Короче, лишний повод для ненужного общения с налоговой.

Не забываем про бухучет.

Разумеется, проводку дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – кредит счета 19 вам нужно сделать только в квартале, в котором вы будете заявлять вычет в декларации. А вот сами расходы в бухучете надо отразить своевременно. Прятать их на счете 97 «Расходы будущих периодов» неправильно.

Читать еще:  Что относится к заемному капиталу (нюансы)?

Получается, что когда нет доходов — грустно и руководству, и бухгалтеру. Ведь независимо от того, в каком квартале вы решитесь заявить НДС к вычету, внимание налоговой инспекции гарантировано. Однако бояться вам нечего: оба рассмотренных нами варианта правомерны.

11.03.2015 ФНС разъяснила порядок осуществления вычетов по НДС при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)

Частыми вопросами при исчислении НДС являются вопросы, связанные с изменением стоимости товаров, если происходит уменьшение цены или возврат товара (НДС в данном случае подлежит перерасчету).

ФНС России подготовило письмо N ГД-4-3/3098 от 27.02.2015 г., разъясняющее плательщикам и контролирующим налоговым органам порядок применения вычетов по НДС в тех случаях, когда происходит уменьшение стоимости отгруженных товаров, работ или услуг.

В письме рассматриваются различные случаи уменьшения налоговой базы, в т.ч. уменьшение цены, НДС при которой также подлежит пересмотру. Так, продавец и покупатель могут заключить между собой соглашение, по которому счета-фактуры на товар не составляются. В данном случае основанием для принятия к вычету разницы НДС будут первичные документы, из которых явственно видно, что покупатель согласен на данное уменьшение. Подобная позиция выражена в письме Минфина от 03.02.2015 N 03-07-15/4062, которое было направлено министерством в ФНС для применения в работе. Свою позицию Минфин обосновывает нормами Налогового кодекса. При расчете НДС порядок применения налоговых вычетов осуществляется в порядке, установленным п.13 ст.171 НК, согласно которого продавец имеет право принять к вычету положительную разницу в суммах НДС, образовавшуюся в стоимости поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ до и после уменьшения. Таким образом, при уменьшении стоимости отгруженных товаров НДС подлежит перерасчету. Документально оформление вычетов осуществляется путем выставления продавцом корректировочных счетов-фактур и документа, свидетельствующего о согласии покупателя на уменьшение стоимости или о факте уведомления его о таком уменьшении (на основании п.10 ст. 172 НК). А так как законодательство РФ (в частности, п.3 ст. 169 НК РФ) предоставляет в некоторых случаях право по письменному соглашению сторон сделки не составлять счета-фактуры, Минфин РФ разъяснил, что вычеты в подобных ситуациях допускается производить, основываясь на первичных учетных документах, прошедших регистрацию в книге покупок.

Напомним, что Налоговый кодекс РФ разрешает не составлять счета-фактуры для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и плательщикам, освобожденным от исчисления и уплаты НДС.

Как не запутаться в НДС с авансов

Статьи по теме

С 1 октября в кодексе уточнили правила расчета НДС с авансов. Но они еще больше всех запутали. Учет у поставщика и покупателя в самых неясных и запутанных ситуациях — в нашей статье.

На практике возникает множество вопросов по НДС с авансов. Разобраться помогут наглядные ситуации с примерами как для поставщика, так и для покупателя.

НДС с аванса по каждому этапу работ

Обычно в договоре нет особых условий зачета аванса. К примеру, если покупатель оплачивает авансом 50 процентов, то эта предоплата покрывает все последующие отгрузки. Но в некоторых контрактах могут быть предусмотрены поставки партиями или этапы работ. По каждой партии поставщик ведет отдельный учет и засчитывает в оплату товаров или работ лишь часть общего аванса по договору.

С 1 октября поставщик вправе заявить вычет НДС с аванса только в той части, которая по условиям договора засчитывается в оплату отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость переданных товаров меньше аванса, поставщик заявляет вычет со стоимости отгрузки. Если цена отгрузки выше, то вычет надо заявить в сумме, ранее оплаченной с аванса.

Учет у покупателя аналогичный. Покупатель восстанавливает у себя налог с той суммы, которая зачтена в оплату товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Когда особых условий зачета нет, вычет надо восстановить в сумме отгрузки, если стоимость товара меньше аванса. Либо в сумме ранее выданного аванса, если стоимость товара больше предоплаты.

Заказчик заключил договор подряда на 4 млн руб. с условием поэтапной сдачи работ. В договоре четыре этапа, стоимость каждого — 1 млн руб. Заказчик сразу оплачивает авансом 50 процентов каждого этапа — 500 тыс. руб. (1 000 000 руб. × 50%). Итого 2 млн руб. (500 000 руб. × 4 этапа). Подрядчик засчитывает аванс в счет выполненных работ в том же размере, 50 процентов. Разницу заказчик должен доплатить после сдачи этапа. Подрядчик сдал первый этап работ.

Подрядчик заплатит НДС с аванса 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. × 18/118). С выполненных работ надо исчислить 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18/118). А к вычету можно заявить лишь 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18/118).

Заказчик принимает к вычету НДС с аванса 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. × 18/118). С полученных работ он вправе заявить к вычету 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18/118). А восстановит 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18/118).

НДС с аванса и отгрузки по разным ставкам

При получении аванса поставщик иногда не знает, какие товары отгрузит — по ставке 18 или 10 процентов. И поэтому начисляет налог по максимальной — 18/118. Но потом отгружает товар по ставке 10 процентов.

С 1 октября норму о вычетах уточнили. Теперь вычет с аванса поставщик заявляет в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ). Но со стоимости отгрузки поставщик исчислил налог по ставке 10 процентов, а с аванса платил больше. Поэтому не ясно, можно ли заявить к вычету всю сумму. Как мы выяснили в ФНС, они не видят препятствий для этого и разрешают вычесть весь НДС.

По кодексу покупатель восстанавливает налог в размере, принятом к вычету по товарам (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). С принятого товара покупатель заявил вычет по ставке 10 процентов. Не ясно, какую сумму восстанавливать — налог по ставке 18 процентов или только тот налог, который записан в счете-фактуре на товар. В ФНС считают, что если стоимость отгрузки равна или больше аванса, то всю сумму надо восстановить.

Читать еще:  Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

Компания продает трикотаж для детей и взрослых, который облагается по разным ставкам НДС. Получила предоплату — 500 тыс. руб. Затем отгрузила детские товары — 210 тыс. руб. (НДС 10%).

Поставщик заплатил НДС с аванса по максимальной ставке 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18/118). После отгрузки начислил 19 090,91 руб. (210 000 руб. × 10/110). К вычету можно поставить 32 033,90 руб. (210 000 руб. × 18/118).

Покупатель принимает к вычету НДС с аванса — 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18/118). С полученных товаров ставит к вычету 19 090,91 руб. (210 000 руб. × 10/110). А восстанавливает 32 033,90 руб. (210 000 руб. × 18/118).

НДС и переброс аванса на другой договор

Некоторые контрагенты перезаключают договоры в конце года. И если по старому контракту остался аванс, то по просьбе покупателя поставщик перебрасывает его на новый договор.

Поставщик вправе заявить вычет НДС с аванса на дату отгрузки товара по новому договору (письмо Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444).

Покупатель аналогично восстанавливает НДС только после получения товара по новому договору.

Общая сумма старого договора — 1 млн руб. Поставщик отгрузил товары только на 700 тыс. руб. А остаток, 300 тыс. руб., направил в оплату по новому контракту.

Поставщик заплатил НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18/118). С отгрузки 106 779,66 руб. (700 000 руб. × 18/118) и эту же сумму поставил к вычету. С остатка 300 тыс. руб. повторно платить НДС не надо. А к вычету налог можно поставить после отгрузки товара по новому договору.

Покупатель принял к вычету НДС с аванса 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18/118). С полученного товара — 106 779,66 руб. (700 000 руб. × 18/118) и эту же сумму восстановил. С остатка 300 тыс. руб. восстановить налог надо после получения товаров по новому договору.

НДС с авансов и снижение цены прошлых отгрузок

На практике поставщик отгружает товар, а после этого выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Из-за этого возникает переплата, которая признается авансом.

По корректировочному счету-фактуре поставщик ставит к вычету НДС. А с возникшей разницы надо также заплатить НДС на дату соглашения об уменьшении цены.

Покупатель восстанавливает НДС по корректировочному счету-фактуре. А также вправе потребовать у поставщика счет-фактуру на аванс.

Поставщик отгрузил товар стоимостью 1 млн руб., в том числе НДС 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. × 18/118). Покупатель оплатил всю сумму. По дополнительному соглашению стоимость товаров уменьшена на 200 тыс. руб.

Поставщик ставит к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре 30 508,47 руб. (200 000 руб. × 18/118). А также начисляет НДС с аванса 30 508,47 руб. (200 000 руб. × 18/118).

Покупатель восстанавливает НДС — 30 508,47 руб. (200 000 руб. × 18/118). Если в договоре есть условие о предоплате, то покупатель вправе заявить вычет 30 508,47 руб. (200 000 руб. × 18/118).

НДС с авансов по договору в у. е.

В связи с резкими скачками курсов валют поставщик предпочитает заключать договоры в условных единицах. Покупатель оплачивает товары в рублях по курсу у. е. на дату платежа.

При авансах в условных единицах поставщик определяет налоговую базу по курсу на дату получения денег (письма Минфина России от 06.03.12 № 03-07-09/20, от 06.07.12 № 03-07-15/70). А стоимость отгрузки зависит от того, оплачена она полностью или нет. Если оплачена полностью, то поставщик пересчитывает цену по курсу на дату аванса. Если оплачена не полностью, то часть стоимости надо определить по курсу на дату перечисления денег, а часть — на дату отгрузки.

Покупатель ставит НДС к вычету в той сумме, которую продавец написал в счете-фактуре на аванс и отгрузку. Ведь счета-фактуры в у. е. запрещены.

Поставщик получил 2 сентября предоплату — 97 940 руб. (2000 у.е. × 48,97 руб.). Отгрузил товары 1 октября на сумму 2500 у.е. (курс на дату отгрузки — 49,98 руб. за 1 у.е.)

Поставщик начислил НДС с аванса — 14 940 руб. (97 940 руб. × 18/118). На дату отгрузки надо начислить 18 752,03 руб. (2000 у.е. × 48,97 руб. × 18/118 500 у.е. × 49,98 руб. × 18/118). К вычету с аванса поставщик заявит 14 940 руб. (97 940 руб. × 18/118).

Покупатель принимает в сентябре к вычету НДС из счета-фактуры на аванс 14 940 руб. После получения товаров ставит к вычету 18 752,03 руб. и восстанавливает 14 940 руб.

НДС с аванса, не предусмотренного договором

В некоторых договорах стороны не согласовывают условие об авансе, но покупатель перечисляет предоплату.

Поставщик платит НДС с аванса независимо от условий договора. После поставки он вправе принять к вычету налог, оплаченный с предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ).

По мнению Минфина, если в договоре нет условия о предоплате, покупатель не вправе принять к вычету НДС с аванса (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39). Так же считают и судьи (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.13 № 15АП-14257/2012). Поэтому безопаснее заявить вычет только с поступивших товаров.

Пример

Поставщик получил предоплату — 500 тыс. руб. Условия об авансе в договоре нет. В следующем месяце поставщик отгрузил товар в сумме 400 тыс. руб.

Поставщик начисляет НДС с аванса- 76 271,19 руб. (500 000 руб. × 18/118). После поставки начислил 61 016,95 руб. (400 000 руб. × 18/118). Ту же сумму он вправе поставить к вычету.

Покупатель заявит вычет лишь с полученных товаров 61 016,95 руб. (400 000 руб. × 18/118).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector