Учитывать ли в расходах доплату до среднего заработка к больничному?

Доплата к больничному: можно ли учесть выплату в расходах по налогу на прибыль?

Если доплата до фактического (среднего) заработка работнику, который находится на больничном, предусмотрена локальным нормативным актом организации, то данную выплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль . Такой вывод следует из письма Минфина от 31.10.19 № 03-03-06/2/84117.

Согласно статье 135 ТК РФ, заработная плата работнику прописывается в трудовом договоре в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления и надбавки работникам, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и поощрительные выплаты, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами действующего законодательства, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). При этом перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ, в составе расходов на оплату труда могут быть учтены иные виды расходов в пользу работника, которые обозначены в трудовом или коллективном договоре.

Следовательно, любые выплаты в пользу работника, которые произведены на основании локального нормативного акта организации и включены в систему оплаты труда, могут учитываться в составе расходов на оплату труда, заявили в Минфине. Из этого следует, что предусмотренная коллективным договором или иным локальным актом доплата до фактического (среднего) заработка, выплачиваемая работникам в период временной нетрудоспособности, уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Доплата до среднего заработка по больничному

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ.

С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС.

Документальное оформление доплаты до среднего заработка

О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА). Поскольку в законодательстве нет требования делать такие доплаты работникам, руководство организации самостоятельно устанавливает в ЛНА:

  • кому из работников будет выплачиваться доплата (не обязательно всему персоналу);
  • каков будет порядок расчета доплаты.

Налоги и взносы с доплаты до среднего заработка

Поскольку сумма доплаты – это уже не государственное пособие, то она подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, с суммы доплаты до среднего заработка (как с трудовой выплаты в пользу работника) должны быть начислены страховые взносы во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

При расчете налога на прибыль и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма доплаты признается в расходах на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16325 ).

Доплата до среднего заработка по больничному

В данном материале мы разберемся, как происходит доплата больничного до среднего заработка, проанализируем основание к ее получению и как ее оформить. А также разберем налоговый учет по теме, покажем пример расчета и ответим на самые распространенные вопросы.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работающего. Но работодатель может откорректировать его до среднего заработка и доплатить разницу застрахованному лицу. При этом важно правильно оформить доплату и отразить ее на счетах бухучета. Это позволит работодателю учесть издержки на доплату по больничному в составе расходов при определении величины налога на прибыль.

Доплата больничного до среднего заработка

Зачастую оплата больничного значительно меньше заработка. Предприятие-наниматель может компенсировать образовавшуюся разницу за счет своих средств. Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Для того чтобы доплату по больничным можно было учитывать в составе издержек, необходимо прописать обязательство компенсировать разницу между фактическим пособием и средним заработком в коллективном соглашении. В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата. Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре. Читайте также статью: → “Как оплачивается больничный лист по болезни в 2019: расчет”

Налогообложение доплат

Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению. Работодатель должен расценивать доплату как доход, заработную плату физического лица и произвести все необходимые платежи по налогам:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • Страховые платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию по ставкам, установленным законодательством.

Как рассчитать доплату?

Размер доплаты определяется как разница между величиной среднего заработка и пособия по болезни.

Среднюю заработную плату рассчитывают умножением среднедневного заработка на длительность нетрудоспособности в днях. Для расчета учитывают все доходы, включаемые в налогооблагаемую базу по ЕСН. При определении средней зарплаты за день расчетным периодом признается 1 год, предшествующий заболеванию.

Величина пособия определяется в зависимости от стажа работы застрахованного лица. Она варьирует от 60 до 100% от среднего заработка. Максимальное значение его регулируется законодательством и меняется ежегодно.

Например, работник завода болел в марте 7 календарных дней. Его ежемесячный оклад составляет 65000 рублей. Расчетный период с 1 февраля прошлого года по 28 февраля текущего отработан полностью. Доплата больничного до среднего заработка предусмотрена коллективным и трудовым соглашениями. Стаж работы – 7 лет.

Показатель

Средняя зарплата за день

Больничный за день

Поскольку максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности ограничен законодательством, предприятие компенсирует разницу в 1320,13 рублей.

Бухгалтерский учет доплаты по больничному

Рассмотрим отражение доплат по больничным листкам на счетах бухгалтерского учета на предыдущем примере. В бухучете следует выполнить следующие проводки:

  • Дт20, 25, 23, 26, 44 Кт70 = 3042,00 – начислено пособие за первые 2 дня болезни за счет средств работодателя;
  • Дт69 Кт70 = 7605,00 – начислен больничный за счет средств Фонда социального страхования;
  • Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт70 = 1320,13 – на сумму доплаты по больничному до среднего заработка.
Читать еще:  Регистрация в системе «меркурий»: кому потребуется с 1 июля?

Налоговый учет

Доплаты по больничным с целью доведения их до средней зарплаты хозяйствующий субъект вправе отнести к издержкам по зарплате. При этом необходимым является выполнение условия – обязательство такой компенсации должно быть зафиксировано в коллективном и трудовых соглашениях. Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов. Читайте также статью: → “100% оплата больничного”

Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.

Доплата пособия по беременности и родам

Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя. Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

НК РФ определяет, что расходы на доплату к пособиям по беременности и родам до среднего заработка экономический агент вправе относить к расходам по налогу на прибыль.

Суммы таких доплат облагаются подоходным налогом. По ним начисляется ЕСН. В локальных нормативных актах налогового агента в области трудового законодательства может быть установлена доплата не только до среднего заработка, но и до:

  • должностного оклада. Премии и любые надбавки во внимание не принимают;
  • фактического заработка, то есть до зарплаты, которая была бы получена работником, если бы он трудился полный месяц;
  • какой-либо фиксированной величины, которая может быть установлена одинаковой для всех работников предприятия не зависимо от оклада и должностных обязанностей. Размер доплаты зависит от финансовой возможности работодателя компенсировать материальные потери сотрудника во время болезни.

Доплата до МРОТ работающим по совместительству

Особого внимания заслуживает порядок доплаты до МРОТ, в том числе для совместителей. Если заработная плата работника, а также пособие по болезни, не достигает размера МРОТ, работодатель обязан компенсировать разницу.

Трудовым кодексом определено, что труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени. Доплата больничного до МРОТ выполняется по тому же принципу. Порядок такой доплаты должен быть отражен во внутренних нормативных актах работодателя, регламентирующих расчеты по заработной плате. Положения этих документов доводятся до сведения работника под роспись.

Доплата оформляется приказом предприятия.

Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ

Доплата к больничному с точки зрения отражения в ф. 6-НДФЛ не относится ни к заработной плате, ни к больничному. Налоги, удержанные с этих сумм, следует перечислить в бюджет не позднее дня выплаты их работникам. Читайте также статью: → “Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2019 году”

В форме 6-НДФЛ суммы доплаты к пособиям по болезни отражают так:

  • В стр.100 – дату выдачи доплаты;
  • В стр.120 – день, следующий за перечислением средств работнику.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Может ли предприятие учесть в расходах для определения базы по налогу на прибыль доплату к больничному до среднего заработка гражданина другого государства?

Ответ. Предприятие имеет право осуществить доплату больничного до средней зарплаты в соответствии с трудовым соглашением своему работнику независимо от его гражданства. Но включать такие затраты в расходы при расчете величины налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нельзя. Если гражданин другого государства не является застрахованным лицом, то права на пособие по болезни он не имеет. Следовательно, такие издержки не регулируются ст.255 ТК РФ и не учитываются как расходы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Вопрос № 2. Как рассчитать сумму доплаты до МРОТ зарплаты для сотрудника, работающего в режиме неполного рабочего времени. Для работника по его инициативе установлены рабочими днями понедельник, вторник, четверг и пятница, а среда, суббота и воскресенье – выходными. На предприятии пятидневная рабочая неделя. В апреле 2017 г. плановое рабочее время составило 160 часов, оклад работника – 7000 рублей. Фактически отработано 128 часов.

Ответ. Заработная плата работника в соответствии с количеством отработанных им часов в апреле 2017 г. составляет:

7000/160*128 = 5600 рублей.

Оклад сотрудника не достигает величины МРОТ, установленной законодательством на отчетную дату. Следовательно, как отработавший полную норму рабочего времени, установленную для работника индивидуально, он имеет право на доплату к заработку до МРОТ. Доплата будет рассчитана пропорционально времени фактического труда:

Следовательно, величина доплаты для этого работника составляет 400,00 рублей (6000,00- 5600,00).

Вопрос № 3. Будут ли суммы доплаты больничного до среднего заработка возмещены за счет Фонда социального страхования?

Ответ. Согласно действующему законодательству, регулирующему порядок расчета пособий по болезни, средняя зарплата за день не может быть более лимита, определенного нормативными актами на отчетный год. Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица. Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств. Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке.

Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ?

Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств. Каких-либо исключений по этому правилу для доплат по больничному до среднего заработка не установлено. Выплаченная в декабре доплата пособий по нетрудоспособности до средней зарплаты отражается в отчете 6-НДФЛ за текущий год следующим образом:

  • Стр.100 – 26.12 – указывается дата выплаты доплаты;
  • Стр.110 – 26.12 – отражается день удержания НДФЛ;
  • Стр.120 – 27.12 – день уплаты подоходного налога в бюджет.

Вопрос № 5. Какими налогами нужно облагать величину доплаты к пособию по болезни до среднего, фактического заработка либо минимальной оплаты труда?

Ответ. Такие доплаты, так же как и сами пособия по нетрудоспособности, по налоговому законодательству облагаются НДФЛ. Как и к пособиям, к доплатам применяется ставка налога 13% или 30% в зависимости от того, относится к ли налогоплательщик к резидентам или нет. Доплаты так же являются объектом налогообложения по страховым взносам в отличии от сумм пособия по нетрудоспособности. Кроме того на суммы доплаты по больничному нужно начислить взносы на травматизм, а на суммы самого больничного не надо.

Читать еще:  При совмещении псн и усн лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов

Доплата до среднего заработка к пособию по нетрудоспособности в расходы

Годовой заработок (за 12 календарных месяцев, предшествующих уходу работника в отпуск) делится на 12, и полученный среднемесячный заработок делится на 25,4.

Если стаж работника на момент утраты работоспособности составляет, например, 4 года, он получит пособие в размере 60% от среднего заработка.
To ecть в pacxoдax нa oплaтy тpyдa пpи oпpeдeлeнии нaлoгooблaгaeмoй бaзы пo нaлoгy нa пpибыль yчитывaeтcя тoлькo ycтaнoвлeннaя зaкoнoдaтeльcтвoм дoплaтa дo фaктичecкoгo зapaбoткa в cлyчae вpeмeннoй yтpaты тpyдocпocoбнocти.

Доплата пособия по беременности и родам

Сомнения налогоплательщиков вполне объяснимы: с 2010 года пункт 15 статьи 255 Налогового кодекса, позволяющий работодателям учитывать предусмотренные в трудовых (коллективных) договорах доплаты до среднего заработка в расходах на оплату труда, утрачивает силу. Если работодатель готов тратить деньги на доплату больничного пособия, ему нужно определить, как ее считать. Так как Трудовой кодекс не устанавливает порядок расчета, работодатель имеет право определять сумму доплаты по своему усмотрению.

Paзмep пocoбия пo вpeмeннoй нeтpyдocпocoбнocти зaвиcит oт cpeднeй зapaбoтнoй плaты и cтpaxoвoгo cтaжa coтpyдникa. Нa зaкoнoдaтeльнoм ypoвнe выплaты пo бoльничным лиcтaм имeют oгpaничeния. Oднaкo paбoтoдaтeль мoжeт oплaчивaть coтpyдникy бoльничный лиcт в cyммe, бoльшe мaкcимaльнo дoпycтимoй. B бoльшинcтвe cлyчaeв дaнным пpaвoм пoльзyютcя opгaнизaции, pacпoлoжeнныe в paйoнax Кpaйнeгo Ceвepa и пpиpaвнeнныx к ним мecтнocтяx, пpeдycмaтpивaя в кoллeктивнoм дoгoвope либo инoм лoкaльнoм aктe дoплaтy дo cpeднeгo зapaбoткa в cлyчae, ecли paзмep cpeднeгo зapaбoткa paбoтникa пpeвышaeт ycтaнoвлeннyю зaкoнoдaтeльcтвoм вeличинy пocoбия пo нeтpyдocпocoбнocти. Кaк yчитывaть тaкyю cвepxлимитнyю выплaтy пpи pacчeтe нaлoгa нa пpибыль?

Отражение доплаты к больничному в 6-НДФЛ

Дополнительная зарплата представляет собой выплаты за нерабочее время в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Доплата по больничному листу возможна только в случае добровольного принятия работодателем данного правила при заключении трудового договора с сотрудником.

Предельный размер доплаты регламентирует не законодательство, а сам работодатель, исходя из своих возможностей.

Все интересующие вопросы можно задать в комментариях к статье

Согласно ст. 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

По общему правилу работодатель не обязан производить доплату работникам за период нетрудоспособности.

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в ст. 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • сумма пособия ниже среднего заработка;
  • разница между размерами пособия и среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем.

Доплата больничного до среднего заработка

При доплате больничного до оклада в расчет принимается размер оклада (должностного оклада) или тарифной ставки без каких-либо надбавок, премий и иных выплат.
C oднoй cтopoны, вoзмoжнocть oтнeceния нa pacxoды в цeляx иcчиcлeния нaлoгa нa пpибыль дaннoй дoплaты пpeдycмoтpeнa п. 15 cт. 255 Нaлoгoвoгo кoдeкca PФ. Mинфин Poccии, ocнoвывaяcь нa этoй нopмe, пoзвoляeт тaким opгaнизaциям пpинимaть в pacxoды в цeляx нaлoгooблoжeния paccмaтpивaeмыe cyммы.

Сохранение за сотрудником среднего заработка обеспечивается предназначением на период перевода дополнительного начисления, так именуемой «доплаты до среднего заработка». Даже если работник имеет продолжительный страховой стаж (к примеру, 20 лет) и высокий заработок (предположим, 60 000 руб. в месяц), за счет средств ФСС России в 2010 году ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере не более 1136,99 руб. за календарный день болезни.

В тех случаях, когда в результате перемещения работника (часть вторая статьи 25) уменьшается заработок по независящим от него причинам, производится доплата до прежнего среднего заработка в течение двух месяцев со дня перемещения (в ред.
У любого работника при переводе на нижеоплачиваемую должность, при смене собственника или при переходе на гибкий график работы сохраняется право на доплаты до среднего заработка.

Такая социальная гарантия, как выплата пособия по временной нетрудоспособности, законодательством предусмотрена (ст. 183 ТК РФ). Но максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в настоящее время (до 2010 года) ограничивается Федеральным законом от 25 ноября 2008 г. № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее – Закон № 216-ФЗ). Доплату до среднего заработка в этом случае гарантирует работодатель в трудовом и (или) коллективном договоре.
Для начисления доплаты до среднего заработка следует использовать описываемые юзерами в плане видов расчета «Главные начисления организаций» виды начислений со методом расчета «Доплата до среднего заработка».

Бухгалтерский учет доплаты по больничному

Обычные основные начисления назначаются работникам при переводе на работу с пониженным заработком. Они высчитываются с учетом тарифных ставок. Также могут быть указаны новые значения месячных, часовых или дневных ставок. Основные начисления назначаются и по сдельному заработку с вводом фактической выработки, в некоторых случаях, по пониженным расценкам.

Минфин России в своем письме от 14 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/169 ссылается на уже не действующую редакцию Закона № 216-ФЗ и утверждает, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать в 2010 году 20 030 рублей.

В трудовой книжке сведения о переводе нужно отразить, только если сотрудник постоянны й стат.. 66 ТК РФ . При том во всех случаях запись о переводе нужно внести в его личную карточку (за базу можно взять форму № Т-2 утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 ) и ознакомить с ней сотрудника под роспись.

Доплата до среднего заработка по больничному листу нужна и может быть сделана, когда:

  1. Стаж работающего мал для того, чтобы получить максимальный размер пособия по больничному листу или за расчетный период заработок выше базового.
  2. Работодатель не против в случае временной потери трудоспособности работником произвести ему доплату и закрепил это намерение пунктом трудового договора, приказом по предприятию и т.п.
Читать еще:  Порядок расчета дивидендов при усн

О размерах пособий по временной нетрудоспособности

В этом случае, следует направить внимание на некие особенности формирования выплат до среднего заработка. Согласно ч. 3.2 стат.. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ суммарный доход сотрудника за год не может быть выше суммы предельной базы по страховым взносам в ФСС. Потому фактический заработок может быть значительно ниже, чем если б его рассчитывали только исходя из суммы заработка трудящегося лица.
Oднaкo, пo мнeнию aвтopa, yкaзaннaя нopмa имeeт нeкoтopyю ocoбeннocть: дaннaя дoплaтa дoлжнa быть ycтaнoвлeнa зaкoнoдaтeльcтвoм, a пoтoмy пoзиция Mинфинa Poccии имeeт нeoднoзнaчнoe тoлкoвaниe. Кpoмe тoгo, Пpeзидиyм BAC PФ в Пocтaнoвлeнии oт 03.07.2007 № 1441/07 пpи paccмoтpeнии вoпpoca o нaлoгooблoжeнии ECН дoплaты дeлaeт oднoзнaчный вывoд o нeвключeнии cyммы дoплaты в pacxoды, yмeньшaющиe нaлoгoвyю бaзy пo нaлoгy нa пpибыль.

Бывают случаи, когда при переводе работника на нижеоплачиваемую работу или в других похожих случаях, появляется необходимость доплаты до среднего заработка. Законодательно право на доплаты закреплено в следующих документах: в статьях 75 (в случае смены собственника имущества), 102 (работа в режиме гибкого графика), 155 (невыполнение норм труда) Трудового Кодекса РФ.
В связи с заменой ЕСН на страховые взносы многих интересует вопрос: можно ли в 2010 году учитывать доплаты работнику, чей средний заработок больше максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, в расходах в целях налогообложения прибыли?

Обязан ли работодатель назначать доплату

Сегодня в статье мы подробно рассмотрим, какой порядок расчета среднего заработка, какие доплаты положены работнику по беременности и по потере трудоспособности, какой порядок доплат и как их рассчитать, используя 1С – бухгалтерию. Финансисты подтвердили, что в настоящее время в расходах на оплату труда учитываются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (п. 15 ст. 255 НК РФ).

Однако есть одна ситуация, когда доплата гарантирована. Об этом говорится в статье 348.10 ТК РФ. Работодатель обязан в период болезни спортсмена, вызванной спортивной травмой, которая получена им при исполнении обязанностей по трудовому договору, произвести доплату к пособию до размера среднего заработка.

Но учитывая, что в трудовом договоре предусмотрена доплата до среднего заработка, фактического, фиксированного и т.п. — это право работодателя установить потолок доплаты — работник получает больше, нежели рассчитает Фонд социального страхования. Сумма доплаты берется из средств работодателя и не возмещается ФСС.

Доплата больничного пособия. Согласно статье 183 Трудового кодекса за время болезни сотрудника работодатель обязан выплатить ему пособие. Порядок расчета суммы больничного установлен в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).

B cooтвeтcтвии c п. 15 cт. 255 НК PФ к pacxoдaм нa oплaтy тpyдa в цeляx нaлoгooблoжeния пpибыли oтнocятcя pacxoды нa дoплaтy дo фaктичecкoгo зapaбoткa в cлyчae вpeмeннoй yтpaты тpyдocпocoбнocти, ycтaнoвлeннyю зaкoнoдaтeльcтвoм PФ.
Если доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка предусмотрена трудовым или коллективным договором, ее можно учесть в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Доплата до среднего заработка: учет при исчислении отпускных и больничных

Включается или исключается из расчета средней заработной платы для оплаты больничных и отпусков время, в течение которого сотрудник работал и ему начисляли доплату до среднего заработка (в случаях перевода на нижеоплачиваемую работу либо перевода на легкий труд)?

Законодательством РФ предусмотрены ситуации, когда оплата работы в связи с переводом на нижеоплачиваемую работу или на более легкий труд производится с сохранением среднего заработка по прежней работе. Например (ст.72.2 ТК РФ, ст.182 ТК РФ, 254 ТК РФ):

  • перевод работника на нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья на основании медицинского заключения (средний заработок по прежней работе сохраняется в течение одного месяца со дня перевода);
  • перевод работника на другую работу в связи с трудовым увечьем или профзаболеванием (средний заработок сохраняется до выздоровления или до признания работником инвалидом);
  • предоставление более легкой работы беременной женщине либо женщине, имеющей ребенка в возрасте до полутора лет (с сохранением среднего заработка по прежней работе);
  • перевод работника без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя в случаях простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера), необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника, если простой или необходимость предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника вызваны чрезвычайными обстоятельствами (не ниже среднего заработка по прежней работе).

    В соответствии с пунктом 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ.

    Следовательно, расчет среднего заработка для оплаты отпуска и пособий должен производиться без учета периодов работы, в течение которых сохранялся средний заработок, и без учета начисленных за это время сумм в размере среднего заработка.

    Однако следует иметь в виду, что при наступлении временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на такую работу (п. 13 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

    По нашему мнению, для случаев, предусмотренных законодательством РФ (кроме случаев, касающихся беременных женщин, переведенных на более легкую работу) расчет средней заработной платы для оплаты больничных и отпусков производится без учета времени в течение, которого работник работал и ему начисляли доплату до среднего заработка. В случае, когда доплата до среднего заработка не установлена законодательством РФ, а производится по решению организации — суммы доплаты и периоды работы не исключаются из расчета среднего заработка.

    Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

    Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

    В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы «1С:Предприятие», на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

    Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector