Уточнен перечень выплат малоимущим, освобождаемых от ндфл

Расширен перечень случаев, когда адресная социальная помощь малоимущим гражданам освобождается от НДФЛ.

До недавнего времени НК РФ предусматривал освобождение от НДФЛ адресной социальной (материальной) помощи малоимущим и иным социально незащищенным категориям граждан при одновременном соблюдении следующих условий (абз. 1, 5 п. 8 ст. 217 НК РФ):

  • выплата является единовременной;
  • выплата произведена за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ или местного бюджета;
  • помощь оказана в соответствии с программой, которая в указанных целях ежегодно утверждается соответствующими органами власти.

При этом Минфин России пояснял: если социальная помощь предоставляется физлицам за счет бюджетных средств, но по иным основаниям, не предусмотренным социальными программами, НДФЛ с нее удерживается в общем порядке (см. письмо от 20.11.2014 № 03-04-06/59032).

30 октября 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 304-ФЗ (далее – Закон № 304-ФЗ), который внес некоторые изменения в абз. 5 п. 8 ст. 217 НК РФ.

Во-первых, понятие «малоимущие и социально незащищенные категории граждан» заменили на «граждан, имеющих право на получение социальной помощи». Эта поправка имеет исключительно техническое значение. Как указано в пояснительной записке к проекту Закона № 304-ФЗ, смена формулировок вызвана тем, что в законодательстве отсутствует понятие «социально незащищенные лица».

Во-вторых, из комментируемой нормы исключили упоминание про выплату социальной помощи в рамках ежегодно утверждаемых программ. Соответственно, от НДФЛ освобождается социальная помощь (за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ) нуждающимся гражданам, предоставленная на основании любых нормативно-правовых актов.

Поправки распространяют свое действие на правоотношения с 01.01.2017 (ст. 2 Закона № 304-ФЗ). Поэтому полагаем, что в ситуации, когда социальную помощь выплатил налоговый агент (к примеру, администрация города) и НДФЛ с нее был удержан излишне (в частности, поскольку она была предоставлена не на основании утвержденной органом власти программы), то налоговому агенту следует предпринять следующие действия (п. 1 ст. 231 НК РФ):

  • проинформировать налогоплательщика о наличии переплаты по НДФЛ и о том, что он вправе подать заявление на возврат излишне удержанных сумм;
  • если от физлица будет получено подобное заявление, обратиться в инспекцию за возвратом налога.

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Перечень освобожденных от НДФЛ доходов перекроили

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ с 1 января 2020 года вносит изменения в перечень освобождаемых от НДФЛ доходов, приведенный в статье 217 НК РФ.

Поправки понадобились в связи с тем, что положения пунктов 1 и 3 данной статьи не позволяли однозначно решить, облагаются ли НДФЛ те или иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

В результате, выплаты, перечисленные сейчас в этих двух нормах, будут объединены в одном первом пункте статьи, а пункт третий будет исключен. Также будет исключена норма об освобождении от налогообложения «иных выплат и компенсаций» в соответствии с законодательством, поскольку целью поправок является их четкое и однозначное определение в пунктах статьи.

Оплата проезда к отпуску «северным» работникам

В связи с вышесказанным, в новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ прямо предусмотрено освобождение для оплаты работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;

стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Напомним, до изменений указанные выплаты в перечне освобождаемых от налога не упоминались. При этом судьи считали, что они подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ как компенсационные выплаты в соответствии с законодательством и НДФЛ не облагаются.

Оплата дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами

Также в новой редакции перечня прямо прописаны суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами (новый п.78 ст.217 НК РФ). Ранее данная оплата в перечне не приводилась, но судьи считали, что она носит характер государственной поддержки и не должна облагаться НДФЛ согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ.

Пополнение перечня

Кроме того, в перечень освобожденных от НДФЛ добавлены следующие доходы физлиц:

денежная компенсация, выплаченная взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ и субъекта РФ (п.41.2 ст.217 НК РФ);

доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.1997 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям (п.69 ст.217 НК РФ). Ранее в норме были указаны только ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий в соответствии с Законом «О ветеранах»;

выплаты гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (п.76 ст.217 НК РФ);

в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка (п.77 ст.217 НК РФ);

Читать еще:  По заграничным командировочным, оплаченным рублевой картой, дата пересчета и дата признания не совпадают

в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ» (п.78 ст.217 НК РФ);

в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ (п.79 ст.217 НК РФ);

ежегодная денежная выплата лицам, награжденным знаком «Почетный донор России», установленная Законом о донорстве (п.80 ст.217 НК РФ);

Освобождение по перечисленным выплатам будет действовать с 01.01.2020, но применяться в отношении доходов, полученных с начала 2019 года.

Компенсация за неиспользованные дополнительные сутки отдыха

Уточнено, что с 01.01.2020 от уплаты НДФЛ, наряду с компенсациями за неиспользованные отпуска, не освобождаются также компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха (п.1 ст.217 НК РФ). Данная поправка внесена во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 № 22-П, в котором говорилось о компенсациях военнослужащим-контрактникам за каждые положенные им дополнительные сутки отдыха.

Вычет на лекарства

Также предусмотрены изменения в части получения социального вычета на стоимость лекарств для медицинского применения. Сейчас такой вычет предоставляется в размере стоимости назначенных лечащим врачом и приобретаемых препаратов в соответствии с перечнем лекарств, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Благодаря изменениям, норма о соответствии указанному перечню упраздняется (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета будет достаточно предоставить рецепт от врача и чек об оплате лекарства. При этом сохранится ограничение по совокупной величине социального налогового вычета в размере не более 120 000 рублей за год.

Данная поправка вступила в силу 17.06.2019 и применяется в отношении доходов физлиц, полученных с начала 2019 года.

Марина Саттарова
налоговый консультант компании «Аудэкс»
Департамент налогового и правового консалтинга

Госдума освободила от НДФЛ выплаты малоимущим гражданам

11:59, 20.10.2017 // Росбалт, В России

Госдума приняла в третьем чтении закон, освобождающий от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) сумм единовременных выплат малоимущим гражданам, передает корреспондент «Росбалта».

Речь идет о получателях адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Действующее законодательство освобождает от налогообложения выплаты гражданам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в соответствии с программами, ежегодно утверждаемыми соответствующими органами власти. При этом в действующем законодательстве до сих пор отсутствует определение понятия «социально незащищенные категории граждан».

Новый закон будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. Его принятие приведет к возникновению выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, указали в думском комитете по бюджету и налогам.

Власти решили выплачивать вознаграждение «онконастороженным» медикам. Россиянам стоит готовиться к тому, что у них с лупой будут искать страшное заболевание.

В диком ажиотаже вокруг преступления историка Соколова и в обстоятельствах самого убийства куда меньше таинственности, чем пытаются изобразить.

Идею причислять к «иноагентам» не только организации, но и физических лиц, правозащитники называют тотальной травлей оппонентов власти.

Региональные выборы, запланированные на 2021 год, могут пройти раньше, чтобы «расчистить поле» под основное голосование в Государственную Думу.

Людей в России всеми силами стараются убедить, что чем ближе выборы, тем больше они вдруг стали любить свою власть.

Почему нельзя «брать себя в руки», когда рождение ребенка вместо ожидаемой радости приносит только хроническую усталость, тревогу и чувство вины.

Пенсия вместо налога: возможна ли отмена НДФЛ для малоимущих?

Про необходимость введения в России прогрессивной шкалы налогообложения говорят уже давно – ее отличия от плоской системы (когда все, независимо от дохода, уплачивают 13% НДФЛ) в том, что чем выше доход гражданина, тем больше ставка налогообложения к нему применяется. Это позволит обеспечить социальную справедливость, когда богатым приходится отдавать в бюджет большую часть своего дохода, в сравнении с бедными. В нынешних российских условиях, когда темпы падения доходов большинства граждан превышают 15-летний максимум, а в число живущих за чертой бедности можно отнести каждого шестого гражданина (около 16% по данным Росстата), такая концепция приобретает все большую актуальность.

Рассматривая ее в рамках обсуждения новой системы пенсионных накоплений, Центральный банк, совместно с Министерством финансов, задумался о судьбе пенсий для малоимущих граждан. По мнению разрабатывающего новую концепцию «тандема», российским беднякам будет слишком сложно участвовать в добровольной накопительной системе из-за отсутствия лишних денег. В качестве разрешения этой ситуации, Центробанк заявил о возможности отмены для малоимущих части НДФЛ, а сэкономленные средства предложено направить на пенсионные накопления. Карьерист.ру постарался разобраться, насколько реальными являются такие инициативы и что они предполагают.

Две возможные концепции

Для справки. Согласно ст. 7 ФЗ «О государственной соцпомощи», малоимущим можно признать семью или человека, чей среднедушевой доход ниже ПМ, установленного в конкретном субъекте федерации. Расчет среднедушевого дохода проводится исходя из доходов всех членов семьи или конкретного гражданина, полученных им за 3 месяца. Таким образом, члены семьи из 4 человек (2 взрослых и 2 детей) могут быть признаны малоимущими, даже если доход взрослых превышает прожиточный минимум, но не обеспечивает его для не имеющих дохода членов семьи.

О возможности освободить малоимущих граждан от части НДФЛ, переводя эти средства на пенсионные накопления, 20 октября, на заседании Общественной палаты, сообщил зампред Центробанка Владимир Чистюхин. В условиях отсутствия лишних средств для участия в добровольно-накопительной пенсионной системе это может стать действенным инструментом для всех тех, кто сегодня формально живет за чертой бедности. Но, как сообщает «Российская газета», это не единственный возможный подход к решению проблем с пенсиями для малоимущих – в качестве альтернативы рассматривается достаточно циничная концепция, по которой граждан с низкими доходами и вообще могут исключить из будущей накопительной системы. Дело в том, что их отчисления будут слишком маленькими, а административные расходы большими, так что их исключение позволит сэкономить на администрировании системы.

Читать еще:  Помогаем сдать ндфл и взносы… и другие интересные новости за неделю (03.02.2018–09.02.2018)

Граждан с низкими доходами и вообще могут исключить из будущей накопительной системы.

Очевидно, что вторая концепция, исключающая бедняков из новой программы пенсионных накоплений гораздо приоритетнее для разработчиков. Но насколько «этичным» можно назвать даже озвучивание такого предложения от правительства, учитывая то, что почти 16% населения живет за чертой бедности? Получается, они предлагают лишить возможности копить на пенсию 23 млн граждан, прикрываясь дороговизной управления этими средствами? Не совсем так, ведь страховая пенсия, согласно озвученной в сентябре концепции новой пенсионной реформы, останется нетронутой – накопительная часть будет лишь в качестве дополнения.

Но ведь в таком случае новая система лишается всякого принципа добровольности, ведь если раньше всех включали в нее обязательно, то в будущем, в случае привязки к прожиточному минимуму, малоимущих насильно лишат такого права? Этот вопрос на заседании не озвучивался. Тем более что открытыми остаются многие другие аспекты: правовое основание пенсионной конструкции, возможность использования колдоговоров, ответственность работодателей и т.д. На решение всего этого спектра вопросов осталось не так много времени: Минфин и ЦБ должны представить готовую концепцию уже через месяц, а заработать она должна через год – к началу 2018 года.

Отменить подоходный налог

Позже с аналогичным предложением выступал член Общественной палаты РФ Владимир Слепак. Как сообщал «ТАСС», общественная организация даже направила в адрес вице-премьера Ольги Голодец соответствующее письмо. В нем общественники акцентируют внимание на постоянном «самоотверженном» поиске средств для решения проблем бедняков, вместо которого предлагают вообще освободить данную категорию граждан от налогов, вводя прогрессивную систему налогообложения. Такая система, по мнению Слепака, поддержала бы нуждающихся и снизила иждивенческие настрои. Тем более что крайне сложно объяснить гражданам, как им прожить на их среднедушевой доход, если он ниже прожиточного минимума, а кроме воспитания и обучения детей им нужно уплачивать еще и подоходный налог.

Впрочем, сегодня общественники уже не надеются, что Центробанк и Минфин решат частично лишить бедняков обязанности уплаты НДФЛ. Как сказала в интервью ИА Rambler News Service член ОП РФ Елена Тополева-Солдунова, ведомства учтут экономическое положение в стране и не позволят малоимущим не платить налог, хотя менять систему налогообложения на прогрессивную уже пора. Но в то же время, по мнению депутата Анатолия Аксакова, очень трудно будет мотивировать россиян войти в добровольную пенсионную накопительную систему, тем более, что большинство из них имеют очень низкие доходы. А понижение ставки НДФЛ стало бы как раз таким стимулом.

И вопрос стимулирования, действительно, остается самым насущным. Ведь если новая пенсионная система будет добровольной, то кто из малоимущих в ней будет участвовать?

Бедные не смогут или не захотят

Если рассматривать первую, предложенную Центробанком концепцию, предусматривающую освобождение малоимущих от НДФЛ, то будет ошибочным все-таки называть ее «освобождением». Если это будет подано действительно лишь в качестве возможности переноса в добровольную пенсионную систему, то люди с маленькими доходами, безусловно, скажут спасибо за такую налоговую поблажку, но отчислять свои кровные в пенсионную систему точно не станут. Как говорит Юрий Горлин из РАНХиГС, чьи слова приводит ФБА «Экономика сегодня», малоимущие может быть бы и рады отложить на пенсию, но доход в 10-15 тыс. рублей не позволяет этого. К тому же соотношение страховой пенсии к их доходам превышает 50%, что позволяет избежать катастрофической потери в доходах после прекращения трудовой деятельности.

Так что единственный возможный и адекватный вариант – это освобождение от НДФЛ той части дохода, которая будет перечислена в качестве пенсионного накопления (напомним, они будут составлять от 0 до 6% заработка). Конечно, было бы неплохо пойти на уступки малоимущим и освободить их от уплаты той части подоходного налога, которая осталась после отчислений в НПФ, но в ЦБ и Минфине на это явно не пойдут – сегодня на счету каждая копейка. Так что, скорее всего, оставшиеся после отчисления средства – от 7 до 13% дохода, будут выступать уже реально подоходным налогом.

Адекватный вариант – это освобождение от НДФЛ той части дохода, которая будет перечислена в качестве пенсионного накопления.

В таком случае говорить про какие-либо налоговые поблажки для малоимущих не приходится – дополнительного дохода «на руки» получить таким гражданам не удастся. Да и сами накопления особым размером их не порадуют – если исходить из установленного на сегодня среднего прожиточного минимума в 10,7 тыс. рублей (во многих регионах он существенно меньше), то объем годичных накоплений будет явно меньше 7,7 тыс. рублей (если учитывать то, что размер их дохода должен быть ниже прожиточного минимума). Тем не менее сам стимул все же имеет место – перед малообеспеченными гражданами станет выбор: или отдавать НДФЛ полностью государству, или получать часть его в качестве пенсионного накопления.

Выбор, в данном случае, очевиден. Конечно, было бы неплохо, если бы инициаторы новой пенсионной реформы сделали исключение и позволили малоимущим переводить в накопления весь налог, но на это надеяться не стоит. Впрочем, стоит помнить, что концепция с НДФЛ не единственная, которую рассматривают в ЦБ и Минфине, а принимаемые ими решения далеко не всегда рассматриваются с точки зрения этики.

Читать еще:  Взносы с возмещения платы за жилье можно оспорить

Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения

Со следующего года оплата проезда к месту отпуска и обратно сотрудникам, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также неработающим членам их семей будет освобождена от налогообложения НДФЛ. Не нужно будет удерживать налог и с суммы оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, а также с выплат, перечисленных на основании законодательства в связи с рождением ребенка. Эти и другие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 17.06.19 № 147-ФЗ.

Оплата проезда работников из «северных» организаций в отпуск и обратно

Как известно, перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Суммы компенсации проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплаченные работодателем лицам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в действующей редакции этой статьи не упомянуты.

Новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, гласит, что от НДФЛ освобождается оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

  • стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
  • стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Отметим, судьи и ранее считали, что указанные компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ. В свою очередь Минфин России советовал руководствоваться судебными решениями (см., например, письма от 30.06.14 № 03-04-06/31355 и от 21.06.17 № 03-04-05/38798).

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

На основании статьи 262 ТК РФ одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

Ранее данная оплата не была упомянута в статье 217 НК РФ в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ. В связи с этим Минфин России долгое время настаивал на том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц в общем порядке (см., например, письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506). Впрочем, позднее в финансовом ведомстве учли позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 08.06.10 № 1798/10. Суд признал, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки. А значит, она не должна облагаться НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ (см. письмо Минфина России от 30.03.17 № 03-15-05/18599).

Благодаря комментируемым поправкам, теперь этот вопрос урегулирован на законодательном уровне. Согласно новому пункту 78 статьи 217 НК РФ, суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами, не должны облагаться НДФЛ.

Данная норма вступит в силу с 1 января 2020 года, но будет применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года. Таким образом, если в 2019 году с указанных выплат будет удержан НДФЛ, то в следующем году налогоплательщик сможет вернуть переплату по налогу.

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

Прочие доходы, освобождаемые от НДФЛ

Также в связи с принятием комментируемого закона не будут облагаться НДФЛ следующие доходы физических лиц:

  • в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
  • в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;
  • в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным знаком «Почетный донор России»;
  • в виде денежной компенсации, выплаченной взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
  • в виде выплат гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.93 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.97 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям;
  • в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ;
  • в виде единовременных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн. рублей, обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года).

Нормы, освобождающие перечисленные выплаты от НДФЛ (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года.

Кроме этого, законодатели уточнили, что от уплаты НДФЛ не освобождены доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector