Что является объектом налогообложения ндфл (нюансы)?

Что является объектом налогообложения НДФЛ (нюансы)?

Объект налогообложения НДФЛ — это, согласно ст. 209 НК РФ, доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ.

Дивиденды и проценты

Дивиденды выплачиваются физическим лицам — учредителям организации. НДФЛ с этих выплат удерживается по ставке 13%; выплаты производятся с очередностью, предусмотренной уставом организации.

Объект НДФЛ возникает также в ситуации, когда организация выдает заем своему работнику под пониженный процент. При этом возникает положительная разница с экономии на процентах — с нее и удерживается НДФЛ.

Страховые выплаты

Под страховыми выплатами имеются в виду страховые премии, выплаченные при наступлении страхового случая. Эти суммы являются объектом НДФЛ, за исключением страховых выплат, указанных в ст. 213 НК РФ.

Например, договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО) не включен в перечень ст. 213 НК РФ, поэтому страховые премии, выплаченные при наступлении такого страхового случая, облагаются НДФЛ, но не в полном объеме, а за вычетом понесенных затрат на восстановление (ремонт) застрахованного автомобиля. Оставшаяся от страховой выплаты сумма представляет собой доход физического лица, поэтому и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Авторские права

Все выплаты авторам по авторским договорам облагаются НДФЛ. Обычно это удержание делает сторона, приобретающая право пользования произведением. Правда, в этом случае доход может быть уменьшен на профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

Сдача недвижимости в аренду

Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ. Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ). А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог с полученных доходов.

Подобной позиции придерживаются Минфин в письме от 10.11.2006 № 03-05-01-05/247 и некоторые судьи, например в постановлении ФАС Московского округа от 07.03.2012 по делу № А40-40718/11140-184.

Справедливости ради отметим, что есть и противоположные решения. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2010 по делу № А27-25154/2009 суд изложил выводы о том, что организация не является налоговым агентом и не обязана удерживать НДФЛ, если это не прописано в договоре аренды.

Реализация недвижимого имущества

Доход физлица, полученный от реализации недвижимого имущества (разница между продажной и покупной стоимостью), облагается НДФЛ по ставке 13%.

Однако следует помнить, что на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи имущества не является налогооблагаемой базой по НДФЛ, если это имущество принадлежит собственнику (продавцу) 3 года и более.

Учитывая нововведения, согласно закону от 29.11.2014 № 382-ФЗ, имущество, зарегистрированное с 01.01.2016 (кроме переданного от родственников по договору дарения), при продаже не будет облагаться НДФЛ только после владения им пять и более лет.

После проведенной сделки физлицо (если полученный доход, согласно ст. 217 НК РФ, подлежит налогообложению по НДФЛ) обязано предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган и самостоятельно уплатить налог с полученного дохода. Такие правила действуют, если покупателем выступало физическое лицо. А если покупатель — юрлицо, то обязанность удержать и уплатить НДФЛ возникает у него (ст. 226 НК РФ).

Трудовые договоры, пенсии, стипендии

Здесь имеются в виду все доходы, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ, выплачиваемые негосударственными структурами. Все эти доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%, они удерживаются и уплачиваются плательщиком дохода.

Аренда транспортных средств

В этом вопросе дела обстоят так же, как и с арендой недвижимости. Если арендатор — юридическое лицо, то НДФЛ удержит и уплатит он (аналогичная позиция — в письме Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-06-01/164). Если же машину арендует физлицо, то арендодателю необходимо подать декларацию и с дохода уплатить НДФЛ 13% в бюджет.

Конечно, объектом НДФЛ может быть и доход, не перечисленный выше, поскольку мы привели только наиболее часто встречающиеся ситуации. Не забывайте о том, что существует ст. 217 НК РФ, которая содержит полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов физических лиц.

Объект налогообложения по НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).

Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Читать еще:  Усн: переходить или не переходить?

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

  • материальная помощь, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)
  • возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.

Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база

Порядок исчисления и уплаты.

Ставки налога. Налоговые вычеты.

Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие уплате.

ТЕМА 5.3 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

К числу крупных, стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится НДФЛ. Он взимается на основании гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

— физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ;

— физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, по доходам от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

— за выполнение трудовых обязательств;

— за выполнение работ, услуг;

— дивиденды и проценты;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая;

— доходы, полученные от использования авторских прав;

— доходы, полученные по договорам аренды;

— доходы, от реализации недвижимого и иного имущества;

— доходы, полученные от использования транспортных средств;

— иные доходы, в т.ч. выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения доходов является день:

— выплаты дохода или перечисления его на счет;

— получения дохода в натуральной форме;

— уплаты физическим лицом % по полученным заемным средствам;

— приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен налог.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по разным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1.Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

2.Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

3.Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их розничных цен с учетом акцизов и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

— оплата товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

— полученные товары, выполненные услуги и работы на безвозмездной основе;

— оплата труда в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

НК РФ (ч.2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1.Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:

— гос. пособия, иные выплаты и компенсации;

— суммы единовременной материальной помощи;

— суммы на обучение детей-сирот до 24 лет;

— суммы оплаты за лечение, профилактику и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 2000 рублей, оказываемая инвалидам.

2.Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:

все виды компенсационных выплат;

— суммы, получаемые в виде грантов;

— суммы премий за достижения в области науки, культуры, образования, литературы, искусства;

— призы, получаемые спортсменами;

— призы, получаемые спортсменами – инвалидами;

— суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

— суммы, уплачиваемые работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников (членов семей работников);

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами;

— доходы Солдатов, матросов, сержантов или старшин срочной военной службы, призванных на сборы;

— суммы, выплачиваемые избирательными компаниями.

3.Некоторые другие доходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

— доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства;

— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации с/х продукции – в течение 5 лет с года регистрации хозяйства;

Читать еще:  Образец уведомления о расторжении договора поставки

— доходы от сбора и сдачи лекарственных растений;

— доходы охотников-любителей и рыболовов-любителей от сдачи продукции, добытой по лицензии.

4.Прочие доходы, к которым относятся:

доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения (кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев; освобождаются, если даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками);

— доходы, получаемые от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов;

— акции, полученные при реорганизации организаций;

— вознаграждения, выплачиваемые за передачу в гос. собственность кладов;

— доходы, получаемые от видов деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;

— суммы % по облигациям и ценным бумагам.

5.Доходы в пределах 4000 рублей, освобождаемые от налогообложения:

— стоимость подарков от организаций;

— стоимость призов на конкурсах, соревнованиях;

— суммы материальной помощи работникам, уходящим на пенсию;

— возмещение работникам стоимости медикаментов.

93.79.221.197 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Объект налогообложения НДФЛ

obekt_nalogooblozheniya_ndfl.jpg

Похожие публикации

Законодательством определен круг лиц, являющихся плательщиками подоходного налога (НДФЛ). Ими могут быть резиденты (граждане, пребывающие на территории нашей страны более 183 дней за 12 месяцев подряд), с которых налог удерживается по любым подлежащим налогообложению суммам, и нерезиденты – по доходам, полученным от российских организаций и ИП. В некоторых случаях налог физическими лицами уплачивается самостоятельно, но чаще – удерживается источником выплаты, то есть тем, кто выплатил доход. Что же выступает объектом налогообложения по НДФЛ?

Плательщики НДФЛ

О том, кто обязан уплачивать подоходный налог, говорится в ст. 207 НК. Плательщиками могут быть:

иностранцы или лица без гражданства.

В течение календарного года статус налогоплательщика (резидента или нерезидента) может меняться несколько раз, в связи с чем НДФЛ может удерживаться по разным ставкам. Если это разовый платеж – налоговый агент, выплачивая доход, проверяет статус на день выплаты. Если начисление ведется в течение всего года, и платежи совершаются регулярно, то статус определяется на 31 декабря отчетного года.

Как определяется объект налогообложения НДФЛ

Имеется ли у физлица налог к доплате за прошедший год, проверяет налоговая инспекция, на основании полученных документов. Она же возвращает переплату при наличии излишне удержанного налога. Налоговые агенты (иначе говоря, источники доходов) отчитываются в ИФНС, подавая ежегодно справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход. Декларации по форме 3-НДФЛ подают сами налогоплательщики НДФЛ.

Объект налогообложения НДФЛ меняется в зависимости от полученного статуса:

для резидентов – это доходы, полученные от любых источников, как в России, так и за рубежом;

для нерезидентов – доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 209 НК именно так разграничивает определение объекта в зависимости от присвоенного налогоплательщику статуса.

Что именно признается объектом

Доходом, по сути, является выплата физическому лицу, независимо от ее формы – натуральной или денежной. Например, объектом налогообложения по НДФЛ является, в частности, следующий начисленный и выплаченный физлицу доход:

вознаграждение за трудовую деятельность – заработная плата со всеми надбавками, премиями и прочими поощрительными выплатами, а также вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы по договорам ГПХ;

вознаграждения членам экипажей судов, плавающих под флагом РФ;

дивиденды от участия в деятельности российских организаций, а также выплачиваемые проценты от ИП или иностранной компании, имеющей подразделение в РФ;

выплаты по договорам страхования;

выплаты, полученные от использования авторских и смежных прав;

арендные платежи за переданное во временное пользование имущество;

от продажи имущества, в том числе недвижимого;

по операциям с ценными бумагами;

матвыгода от экономии на процентах.

Перечень доходов приведен в статье 208 НК РФ, и он является открытым – то есть иные доходы, прямо не указанные в Налоговом Кодексе, все равно облагаются налогом, если их нельзя отнести к необлагаемым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Законодательством четко определено, какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году. Не взимается налог, к примеру:

с государственных пособий, в том числе выплачиваемых при рождении ребенка, при осуществлении ухода за детьми, кроме сумм, начисленных по временной нетрудоспособности;

с пенсий, выплачиваемых государством по пенсионному законодательству;

с компенсаций за причиненный вред здоровью;

с материальной помощи (до 4 тысяч рублей в год);

с общей стоимости полученных за год подарков (не более 4 тысяч рублей в год);

с суммы помощи до 50 тысяч рублей, если работодатель выплатит своему сотруднику помощь при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года жизни малыша;

с выданных сумм госпособия работнику (продолжающему трудиться или бывшему), в связи со смертью его близких родственников, а также с сумм матпомощи членам семьи в случае смерти сотрудника.

Кроме того, в пределах норм не облагаются компенсационные расходы, выдаваемые работодателем сотруднику – командировочные, суточные и тому подобные.

Полный перечень необлагаемых НДФЛ сумм указан в ст. 217 НК РФ. Список необлагаемых доходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Это значит, что если выплачиваемый доход прямо не назван в вышеуказанной статье Налогового Кодекса, то его надо облагать НДФЛ по общим правилам.

Читать еще:  Стоимость проплаченной отгрузки снизилась? у вас аванс и ндс

Таким образом, можно сказать, что объект налогообложения НДФЛ– доходы физлиц, не указанные в НК как необлагаемые.

Необлагаемые вычеты

Кроме доходов, определенных законодателями, как необлагаемые, государство дополнительно предоставляет возможность воспользоваться налогоплательщику налоговыми вычетами – стандартными, социальными, имущественными, инвестиционными, если у него есть такое право.

Предоставляются они в размере, определенном Налоговым Кодексом, и позволяют вернуть часть налога, уплаченного ранее (ст. 218-221 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2019 году

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – федеральный налог, направляемый в местные и региональные бюджеты и действующий по всей территории России. Обязанность по его перечислению возлагается на физических лиц, получающих доходы, как в пределах РФ, так и за границей. Налогоплательщики НДФЛ определяются гл. 23 НК РФ, в гл. 26 называются категории граждан, освобожденных от бюджетного обязательства (Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ в 2019?).

Кто является плательщиком НДФЛ?

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые получают доход: заработную плату, доход от продажи имущества, оплату за сдачу квартиры в аренду, вознаграждение за оказанные услуги и выполненные работы, ведение предпринимательской деятельности, иные доходы.

Их можно разделить на две группы:

  1. Резиденты РФ – люди, фактически проживающие на территории России, республики Крым, Севастополя и не покидающие страну минимум в течение полугода. Выезд для прохождения лечения, обучения, выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородов сроком до 6 месяцев не учитывают. Временное ограничение не распространено на:
  • военнослужащих, действующих за пределами РФ;
  • государственных и муниципальных работников, в том числе направляемых в командировку.
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они получили доход в России.
  1. Нерезиденты – лица, имеющие временную прописку в России и находящиеся в стране до 183 дней (в течение года). К этой категории, например, относят:
  • туристов;
  • зарубежных специалистов;
  • студентов.

Иностранные граждане становятся нерезидентами только при получении доходов от источников, расположенных на территории России. Когда же средства поступают от зарубежных компаний, налог не платят (Читайте также статью ⇒ Отчетность по НДФЛ 2019).

Объект налогообложения

Для НДФЛ объектом налогообложения является доход, который получен физическим лицом.

Доход может быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ. Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет. Доход физическому лицу может выплачивать или организация или физическое лицо.

Доходы, учитываемые при налогообложении.

В числе налогооблагаемых доходов от источников в РФ следующие:

  • оплата труда;
  • доход, полученный от организации или индивидуального предпринимателя в виде дивидендов или процентов.
  • Страховые выплаты;
  • Доходы, от авторских и смежных прав;
  • Доходы от сдачи в аренду собственного имущества;
  • Доходы от акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации.
  • Доходы, полученных от использования любых транспортных средств
  • Другие, доходы, получаемые налогоплательщиком.

Доходы, не учитываемые при налогообложении

  • государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
  • стипендии;
  • алименты;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациям;
  • доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских играх;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;
  • доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более;

Доходы, не признаваемые объектом налогообложением.

Для целей налогообложения не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками согласно положениям Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, а близкими родственниками – родственники по прямой восходящей и нисходящей линии. К ним относятся родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Причем семья рассматривается как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители, как мужа, так и жены.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector