Госдума увеличивает лимиты по усн

Лимит доходов при применении УСН в 2019 — 2020 годах

УСН в 2019-2020 годах: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Так установлено абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако на период 2017-2019 годов предельная величина доходов зафиксирована на уровне 150 млн руб., а действие нормы, которой предусматривается индексация лимита приостановлена до 01.01.2020. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применялся. А на 2020 год он будет установлен равным 1.

Таким образом, в 2020 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

  • доход годовой — не более 150 млн руб.;
  • доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.

Об особенностях исчисления и уплаты упрощенного налога читайте в этой рубрике нашего сайта.

Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

Изменения УСН в 2018-2020 годах

Основным изменением в работе упрощенцев с 2019 года является отмена льготы по страхвзносам для бизнеса с видами деятельности, поименоанными в ст. 427 НК РФ. Теперь фирмы и ИП платят взносы по общей ставке 30%.

С 29.09.2019 списывать расходы на основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, можно, не дожидаясь подачи документов на регистрацию.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

В 2017 году в отношении УСН было принято больше поправок. Так, с 2017 года:

  • Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
  • Действует новая форма декларации. В ней появились строки для отражения сумм торгового сбора и пониженной ставки по УСН «доходы» (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
  • На период 2017-2021 годов налогоплательщики Крыма платят налог при УСН «доходы» по ставке 4%, УСН «доходы-расходы» — 10% (закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
  • Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
  • Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
  • «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
  • Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
  • дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

Читать еще:  Срок сдачи отчетности в пфр за 3-й квартал

В 1 квартале 2020 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2020 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2020. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2020 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2020 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2020 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Переход на ОСН

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2019 — 2020 годах».

В 2019-2020 годах лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

Правительство с 1 января проведет апгрейд упрощёнки

Готов закон о глобальных изменениях в упрощенную систему. Его опубликовало Правительство.

Новые правила по УСН

Правительство задумало кардинально поменять упрощенку. Изменятся лимиты по доходам и численности работников, а также ставки налога (проект закона).

В довершении всего ФНС обещает перевести упрощенцев с онлайн кассами на новые правила расчета налога и отменить для них книгу учета и декларацию.

Новые лимиты по доходам и численности

Сегодня упрощенную систему налогообложения могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

  • доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

По действующим правилам если эти лимиты превышены, то с 1 числа квартала превышения нужно платить налоги по общей системе.

По проекту Правительства, с 1 января 2020 года лимиты можно будет нарушить на следующую сумму:

  • по доходам на 50 млн. руб.
  • по численности на 30 человек

То есть фактически появятся новые лимиты:

  • 200 млн. руб. по доходам
  • 130 человек по численности

В случае нарушения лимитов упрощенец не потеряет право на УСН. Он будет платить налог по новым ставкам, о которых читайте ниже.

Новые ставки по УСН

Сейчас действуют такие ставки на УСН:

  1. для объекта доходы 1-6%
  2. для объекта доходы минус расходы 5-15%

Данные ставки устанавливаются законами регионов РФ. Так, журнал «Упрощенка» опубликовал таблицу ставок УСН по всем 85 регионам РФ.

Правительство предлагает установить ставки при превышении лимитов по доходам и численности:

  • 8% для объекта доходы
  • 20% для объекта доходы минус расходы

Перейти на данные ставки должны будут те плательщики у которых:

  • доходы — 150-200 млн. руб.
  • и / или численность — 100-130 человек
Читать еще:  Скидка с цены товара уменьшает налоговый доход продавца

Апгрейд упрощенки

ФНС объявила о новом режиме для ИП под названием УСН-онлайн. Об этом сообщил в эфире программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин.

Новый режим для упрощенки называется УСН-онлайн. Он находится на этапе внедрения. Для этого уже все готово.

«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.

Такие послабления в администрировании стали возможны благодаря современным технологиям, которые ФНС России активно внедряет уже несколько лет.

Как отметил представитель ФНС, сейчас ИП и компании на УСН должны вести книгу учета доходов и расходов и ежегодно сдавать декларации по упрощенке. Это требует времени и знаний.

ФНС хочет сделать апгрейд упрощенки, именно такой термин предложил использовать замглавы ФНС . Изменения в том, чтобы ИП мог выбрать режим УСН-онлайн. В этом случае налоги за него будет исчислять сама ФНС на основе информации, которая ей поступает через онлайн кассы. Таким образом, книга учета и декларация по УСН отменяются с 2020 года.

Лимиты для «упрощенки» вырастут вдвое

Статьи по теме

В принятом законопроекте говорится о двукратном увеличении лимитов дохода, позволяющих свободно переходить на УСН или же оставаться в его рамках

Буквально на днях Государственная дума приняла в третьем чтении законопроект о внесении изменений в отчетность по страховым взносам. Этот же законопроект вносит поправки и в главу 26.2 Налогового кодекса об упрощенной системе налогообложения. Помимо «проходных» изменений в принятом законопроекте есть весьма значимые моменты. В частности — двукратное увеличение лимитов дохода, позволяющих свободно переходить на налоговый спецрежим или же оставаться в его рамках. Речь идет о существенно поднятой планке.

Теперь вместо 45 миллионов рублей законодательно будет закреплено пороговое значение в 90 миллионов рублей, а вместо привычных 60 миллионов рублей — 120 миллионов рублей.

Датой официального вступления закона в силу называют 1 января 2017 года.

Пока считаем по-старому

На данный момент для того, чтобы на законных основаниях применять упрощенную систему налогообложения необходимо вписываться в конкретные уже привычные рамки доходов.

Переход на «упрощенку» возможен только в том случае, если доходы организации или предпринимателя составили не больше 45 миллионов рублей за предшествующие девять месяцев. Это прописано в пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Лишиться права применения упрощенной системы можно в том случае, если доход компании или ИП по итогам налогового периода превысил отметку в 60 миллионов рублей. Правда, в данной ситуации налогоплательщик теряет право на применение налогового спецрежима только с начала того квартала, в котором имело место превышение. Подробнее можно прочитать в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса.

Новый законопроект регламентирует другие пороговые значения доходов, позволяющие работать с применением УСН. Вместо минимального в 45 миллионов, он составит 90 миллионов рублей. А для того, чтобы покинуть ряды «упрощенщиков», нужно будет заработать уже не 60 миллионов, а 120 миллионов рублей.

Кстати, напоминаем, что со следующего года и вплоть до 2020-го индексироваться на коэффициент-дефлятор лимиты не будут.

Может возникнуть вполне логичное предположение о том, что уже этой осенью, применив поправку об увеличении лимита, компании, чей доход окажется не больше 90 миллионов рублей, смогут перейти на УСН.

Правда, законодатели этого не подтверждают, ссылаясь то дату вступления в силу обсуждаемых поправок.

Законодательно такого варианта пока не существует. Но специалисты считают, что до осени все еще может измениться.

Простая бухгалтерская программа для учета УСН всегда предупредит Вас о новых лимитах по доходам, убережет от ненужных штрафов и проверок, и поможет быстро и без ошибок заполнить декларацию по УСН.

Что еще изменится?

Поправки вносят довольно существенные коррективы и касательно стоимости имущества, которым разрешено владеть на упрощенной системе налогообложения. Напомним, что «упрощенщикам» необходимо вести строгий контроль остаточной стоимости основных средств. Пока что этот показатель не должен быть больше 100 миллионов рублей в течение всего года. Если стоимость превысится, налогоплательщик автоматически теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором было зафиксировано превышение, такое условие прописано в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Но уже с января 2017 года допустимая стоимость основных средств, разрешенная при УСН, будет равна 150 миллионам рублей.

Госдума пересмотрит лимиты доходов для применения УСН

Статьи по теме

С 2014 года предельный размер дохода для перехода на упрощенку может быть увеличен до 60 млн рублей, а предельный годовой доход — до 80 млн рублей. Проект закона с поправками в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ внесен в Госдуму 2 декабря (№ 398237-6).

Читать еще:  Платежное поручение на оплату госпошлины - образец 2017-2018

Сейчас для перехода на упрощенную систему налогообложения средняя численность работников компании или ИП должна составлять не более 100 человек, а доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается заявление о переходе на упрощенку, — не более 45 млн рублей. При этом годовой доход упрощенца не может превышать 60 млн рублей. Новым законопроектом депутаты предлагают увеличить предельную численность работников до 150 человек, а лимиты доходов — до 60 и 80 млн рублей соответственно.

Как сообщается в пояснительной записке к документу, действующие размеры доходов являются достаточно низкими и ограничивают применение УСН. Изменения позволят малым предприятиям увеличить количество рабочих мест и размер официальной зарплаты.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по упрощенной системе налогообложения.

Кстати, чтобы определиться, какая система налогообложения будет выгоднее в новом году — общая, упрощенка или ЕНВД, осталось не так много времени. Сделать выбор поможет наша специальная подборка:

Если вы не выписываете газету, чтобы получить доступ к статьям, а также к другим разделам и сервисам, достаточно зарегистрироваться.

Увеличение лимита по УСН в 2020

УСН – это самый популярный налоговый режим для малого бизнеса, его применяют 3,2 млн юридических лиц и ИП. А после предполагаемой отмены ЕНВД для организаций упрощёнка останется единственной системой налогообложения с пониженными ставками. Но у нас есть хорошая новость – запланировано увеличение лимита по УСН в 2020 году. Значит, работать в рамках этого режима сможет больше налогоплательщиков.

Лимиты по УСН

Основные лимиты для применения упрощённой системы налогообложения связаны с годовым доходом и количеством работников. И если максимальная численность персонала не меняется уже много лет (не более 100 человек), то лимит доходов по УСН постоянно растёт.

Сначала это было всего 60 млн рублей в год, но к этой сумме применяли повышающий коэффициент-дефлятор. Затем предельный размер доходов повысили до 150 млн рублей, однако действие коэффициента-дефлятора на период с 1 января 2017 до 1 января 2020 приостановили. Если налогоплательщик превышал установленные лимиты по доходам и работникам, то терял право на применение УСН.

Чтобы позволить работать в рамках упрощёнки большему количеству организаций и ИП, Правительство решило установить переходный период для тех, кто незначительно превысил установленные ограничения.

В разработанном законопроекте предлагается оставить право на упрощёнку за теми налогоплательщиками, доход которых не превысил 200 млн рублей, а количество работников – 130 человек. То есть, новые лимиты на УСН 2020 составляют:

  • доход – не более 200 млн рублей в год;
  • численность персонала – не более 130 человек.

Однако для работы по таким лимитам придётся применять повышенные налоговые ставки.

Новые ставки на УСН

Стандартные ставки упрощённой системы всем хорошо известны: 6% для варианта «Доходы» и 15% для варианта «Доходы минус расходы» с возможностью уменьшать их в регионах РФ. Напомним, что изменения УСН в 2019 году на размер налоговых ставок не повлияли.

Но новый законопроект по УСН предполагает, что для тех упрощенцев, которые попали в коридор между прежними и новыми лимитами, ставка будет выше. При годовом доходе от 150 до 200 млн рублей или численности работников от 100 до 130 человек ставки составят:

Цитата: «Для налогоплательщиков … применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов».

«Для налогоплательщиков … применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов».

Применять новые ставки упрощённого режима надо с того квартала, в котором допущено превышение лимита доходов в 150 млн рублей или численности в 100 человек. И следующий налоговый период придётся отработать на тех же условиях. В случае принятия законопроекта в предложенной редакции новые лимиты по УСН и повышенные ставки станут действовать с 1 января 2020 года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector