Как учесть валютную выручку при усн

Валютная выручка: налоговый учет при УСН

Валютную выручку отражают в доходах на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет. При этом в налоговом учете курсовые разницы не учитывают, а в бухгалтерском их нужно рассчитать.

Налоговый учет валютной выручки у компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» имеет определенные нюансы. Рассмотрим такие нюансы на конкретном примере.

Особенности учета валютной выручки

Для осуществления любых расчетов в иностранной валюте фирма обязана одновременно с текущим валютным счетом открыть транзитный валютный счет (п. 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И), который имеет целевое использование (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29130). На транзитный валютный счет зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента РФ. Режим такого счета предусматривает проведение по нему отдельных операций по распоряжению резидента (письмо Банка России от 15.10.2013 № 12-1-5/1665).

Доходы и расходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, выраженные в иностранной валюте, «упрощенец» должен учитывать вместе с доходами и расходами в рублях. Полученную иностранную валюту следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Может возникнуть вопрос: в какой момент следует производить учет валютной выручки в доходах, а также учитывать авансы, полученные в иностранной валюте, – на дату поступления денежных средств на транзитный счет либо на дату перевода валюты с транзитного счета на расчетный счет? Согласно Налоговому кодексу датой получения «упрощенцем» доходов признается день поступления денежных средств на его счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому доходы в виде иностранной валюты учитывают в целях расчета «упрощенного» налога на дату поступления денежных средств на транзитным валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181). В книге учета доходов и расходов полученную сумму отражают в рублях.

Отметим, что с 2013 года в налоговом учете не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 27.06.2013 № 03-11-06/2/24455). Таким образом, «упрощенцы» не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы (письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Цена сделки определяется по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой. В дальнейшем стоимость не пересматривается.

Однако следует помнить, что при бухгалтерском учете валютной выручки компании на УСН рассчитывают курсовые разницы (ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006)). Чаще всего курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006). При этом пересчет полученных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Пример учета валютной выручки

Отразим в учете «упрощенца» продажу иностранной организации товара при условии, что:

  • себестоимость товара – 300 000 руб.;
  • выручка от продажи товара – 10 000 долл. США;
  • официальный курс доллара США к рублю: на дату передачи товара 52,9716 руб./долл. США, на дату поступления валютной выручки на транзитный счет – 55,9100 руб./долл. США.

Бухгалтерские проводки на дату продажи товара:

  • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 529 716 руб. (10 000 долл. США x 52,9716 руб./долл. США) – отражена выручка от продажи товара;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 – 300 000 руб. – отражена себестоимость проданного товара.

Бухгалтерские проводки на дату поступления валютной выручки на транзитный счет:

  • ДЕБЕТ52 КРЕДИТ 62 – 559 100 руб. (10 000 долл. США x 55,9100 руб./долл. США) – выручка поступила на транзитный счет;
  • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 29 384 руб. (10 000 долл. США x (55,9100 – 52,9716) руб./долл. США) – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете отражены доходы на сумму 559 100 руб. и расходы на сумму 300 000 руб.

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

Валютные доходы при УСН

Упрощенцы, имеющие валютные счета, могут получать валютную выручку за реализованные иностранным компаниям товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо тратить инвалюту на приобретение у иностранцев товаров (работ, услуг).

В целях УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному соответственно на дату получения доходов или на дату осуществления расходо в п. 3 ст. 346.18 НК РФ .

С 2013 г. в гл. 26.2 НК РФ прямо закреплено, что упрощенцы не должн ы п. 5 ст. 346.17 НК РФ :

Таким образом, ни доходов, ни расходов в виде положительных/ отрицательных курсовых разниц при УСН не возникает. А доход или расход определяется только один раз на дату получения доходов либо осуществления расходов. Ведь в основе упрощенки лежит кассовый метод: сколько получили — столько и включили в доход и, соответственно, сколько потратили — столько и включили в расхо д пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ .

В бухгалтерском учете упрощенцы, как и остальные организации, переоценивают имущество и требования (обязательства), выраженные в иностранной валюте, в том числе остатки на валютных счетах в банках, и определяют курсовые разницы. При этом положительные разницы включают в прочие доходы, а отрицательные — в прочие расход ы ПБУ 3/2006 .

Валютная выручка — один вид дохода.

С валютной выручкой никаких проблем нет. Она включается в доходы и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления валюты на транзитный (а не текущий!) валютный счет п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 . Кстати, в таком же порядке включается в доходы и валютный аванс.

Организация 27 января 2015 г. получила на транзитный валютный счет выручку за проданные иностранцу товары в сумме 5000 евро. Курс ЦБ на эту дату — 73,56 руб/евро.

Читать еще:  Резидент/нерезидент: кого накажут за неверный статус «физика»?

Значит, в доходы при УСН 27.01.2015 нужно включить сумму 367 800 руб. (5000 евро х 73,56 руб/евро).

А вот продажа валюты — другой вид дохода

Операцию по продаже валюты Минфин рассматривает как продажу обычного товар а Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 . И аргументирует это так. При УСН доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенны х п. 1 ст. 346.15, пп. 1, 2 ст. 249 НК РФ . По НК товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализаци и п. 3 ст. 38 НК РФ . А по ГК деньги — это тоже имуществ о п. 2 ст. 130 ГК РФ . Следовательно, реализуемая валюта относится к товарам.

А это значит, что доходы, полученные от продажи валюты, в целях УСН включаются в доходы от реализации. А расходы на приобретение указанной валюты могут учитываться в уменьшение налоговой базы при «доходно-расходной» УСН на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации этой валюты.

В этом случае доходом будет выручка от реализации валюты, рассчитанная по курсу, по которому ее продал коммерческий банк, то есть та сумма рублей, которая поступит на расчетный счет упрощенц а п. 1 ст. 346.17 НК РФ . При этом Минфин указывает, что НК не предусмотрено в этом случае учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым курсом иностранной валюты и курсом иностранной валюты к рублю РФ, установленным ЦБ Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 .

Что учесть в расходах при продаже валютной выручки

Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2015, № 5, с. 64), расходом от продажи валюты будет стоимость проданной валюты, рассчитанная по курсу ЦБ на дату ее продажи. Ведь по НК:

Организация 28.01.2015 продала валютную выручку (5000 евро) по курсу коммерческого банка 75 руб/евро. Курс ЦБ на эту дату — 76,29 руб/евро.

Это значит, что 28.01.2015 упрощенец получил доход от продажи валюты в сумме 375 000 руб. (5000 евро х 75 руб/евро).

На эту же дату (дату перехода к покупателю права собственности на валюту) надо учесть и расходы — покупную стоимость проданной валюты. Она составит 381 450 руб. (5000 евро х 76,29 руб/евро). Расчет суммы расходов отражен в бухгалтерской справке.

В разделе I КУДиР Порядок заполнения КУДиР эту операцию упрощенцу с объектом «доходы минус расходы» надо отразить так.

Учет валютной выручки при УСН. Примеры

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

«Упрощенцы» учитывают доходы на дату получения денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сложность при отражении валютной выручки заключается в том, что вначале валюта поступает на транзитный валютный счет. А через какое-то время банк переводит эту сумму на текущий валютный счет.

Отражение выручки на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет

По мнению Минфина, учитывать выручку следует на дату поступления денег на транзитный валютный счет по следующим основаниям:

Согласно п. 3 ст. 346.18 Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с рублевыми доходами и расходами.

Инвалютные поступления или затраты следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Причем переоценка инвалютных ценностей не производится и, соответственно, ее результаты в налоговом учете «упрощенцы» не отражают (п. 5 ст. 346.17 НК).

Таким образом, валютная выручка признается доходом на дату ее поступления на транзитный валютный счет организации. Причем на эту же дату она пересчитывается и в рубли по курсу Банка России (см. Письма Минфина России от 27 января 2012 г. N 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/181 и т.д.).

Книга учета доходов и расходов и бухгалтерская справка

Форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих «упрощенку», утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н. На титульном листе книги предусмотрена единица измерения: руб., код по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 366, — 383. По данному коду в вышеуказанном Общероссийском классификаторе предусмотрена экономическая единица измерения — рубль. Поэтому в названной книге учета доходов и расходов все показатели следует указывать в полных рублях.

Для этого сумму в валюте следует пересчитать в рубли по курсу, установленному на дату поступления денег на транзитный валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Расчет дохода надо оформить в виде бухгалтерской справки. В бухгалтерской справке необходимо указать сумму в валюте, курс Банка России и доход в рублях.

Пример. Учет валютной выручки

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

20 января 2016 г. общество получило на транзитный валютный счет аванс от иностранного покупателя в сумме 2000 евро.

Курс евро, установленный Банком России на 20 января 2016 г., составлет 70 руб/евро (цифры условные).

Так как при УСН доходы учитываются на дату поступления денежных средств, то 20 января 2016 г., в день получения аванса, организация должна отразить в книге учета доходов и расходов валютную выручку.

Для пересчета суммы из евро в рубли следует использовать курс, установленный Банком России на дату учета доходов, то есть на 20 января 2016 г.

Сумма дохода равна 140 000 руб. (2000 евро x 70 руб/евро).

В бухучете будет сделана проводка:

Дебет 52 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные»,

— 140 000 руб. — получен аванс в валюте.

Продажа валютной выручки

Когда компания на УСН продает инвалютную выручку, то есть по факту обменивает ее на рубли, то возникает вопрос: Как эта сделка должна быть отражена в налоговом учете?

В Письме от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620 представители Минфина России выразили свою позицию по рассматриваемому вопросу:

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Читать еще:  Аудит материально-производственных запасов

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно п. 2 ст. 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на инвалюту.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации «упрощенцем» в учете должна быть отражена лишь разница между курсом, по которому валютная выручка была продана, и официальным курсом Банка России на дату продажи.

Причем данное правило распространяется на всех «упрощенцев» вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

А «доходно-расходные» «упрощенцы» не смогут учесть при налогообложении отрицательную разницу, которая возникнет в случае, если курс продажи окажется ниже официального. Ведь такая разница в закрытом перечне расходов по УСН не предусмотрена (п. 1 ст. 346.16 НК).

Пример. Продажа валютной выручки

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Предположим, что 25 января 2016 г. Организация решила продать 2000 евро банку по курсу 75 руб/евро.

Курс Банка России на 25 января 2016 г. составляет 74 руб/евро (цифры условные).

В результате продажи инвалюты общество получило на свой счет 150 000 руб. (75 руб. x 2 000 евро).

При этом налогооблагаемым доходом признается только сумма 2 000 руб. (150 000 руб. – 74 руб/евро x 2000 евро).

Как учесть валютную выручку при УСН

Валютную выручку признайте доходом на дату ее поступления на ваш транзитный счет. Курс для пересчета валюты в рубли берите на эту же дату. На это не раз указывал Минфин России (см. Письма от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181). И здесь никаких вопросов к нему не возникает. Сложности могут появиться, если вы решите перевести валюту в рубли, т.е. продать ее.

Продажа валюты: учет по-Минфиновски

В случае последующей продажи валюты чиновники предписывают учитывать ее как товар (Письмом от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Это значит, что помимо выручки от реализации товаров, работ или услуг в учете нужно отразить доходы от продажи инвалюты.

По мнению Минфина – это вся рублевая сумма, поступившая на ваш расчетный счет в результате реализации иностранных денег (п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Банк продаст валюту по биржевому курсу, который отличается от официального. Однако, как поясняют чиновники, ни в доходах, ни в расходах разницу между этими курсами учитывать не нужно.

На этом разъяснения заканчиваются.

Но если валюта – товар, то, по логике, у «упрощенцев» с объектом «доходы – расходы» должны возникнуть расходы, связанные с его приобретением, учитываемые при налогообложении (пп. 23. п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако о том можно ли их учесть, и как это сделать, Минфин ничего не говорит.

Об учете товаров при УСН см. наш материал «Учет списания товаров при применении УСН».

Кроме того, учет этих расходов – выход только для доходно-расходной «упрощенки». А как быть тем, у кого объект «доходы»? Следуя позиции Минфина, они обложат свой доход дважды: сначала как выручку от продажи товаров (работ, услуг), а затем как выручку от продажи валюты, что, по меньшей мере, несправедливо.

Альтернативный вариант

На наш взгляд, приравнивать продажу валютной выручки к продаже товара не следует. Ведь фактически это операция налогоплательщика со его же собственными деньгами. А в учете необходимо отразить лишь разницу между биржевым курсом и официальным курсом ЦБ РФ на дату продажи. И то только положительную, то есть ту, которая возникнет, если курс продажи будет выше официального.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 250 НК РФ такая разница относится к внереализационным доходам. А такие доходы учитываются при УСН на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Причем независимо от выбранного объекта налогообложения.

Отрицательная разница (если курс продажи ниже официального) в закрытом перечне расходов по УСН не предусмотрена (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому ее учесть не смогут даже доходно-расходные «упрощенцы».

Как учесть валютную выручку при УСН

У индивидуальных предпринимателей и компаний на УСН возникает довольно много различных вопросов по налоговому учету валютных операций.

Валютные счета и момент получения валютного дохода

ИП и организации на УСН могут получать денежную выручку. Так как учет доходов организован у таких ИП и компаний по кассовому методу, то есть доход определяется на дату выручки, то в КУДиР её нужно отразить на дату зачисления валюты на транзитный счет.

То, что доход отражается, именно на дату поступления валюты на транзитный счет говорится в ст. 346.17. Налогового кодекса России. Такой же подход подтверждает и Письмо Минфина № 03-11-06/2/1645 от 22.01.2015.

Безусловно, что и текущий валютный, и транзитный валютный счета являются валютными. Однако во всех официальных письмах и нормативных документах слово “валютный счет” понималось как “текущий валютный счет”, а слово “транзитный” – как “транзитный валютный счет”

ФНС России Письмом от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ “О направлении письма Минфина России” довела до сведения налогоплательщиков Письмо Минфина от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620. То самое, по которому доход в валюте отражается на дату зачисления денежных средств на валютный счет.

Операции покупки/продажи валюты

Курс, по которому компании и ИП покупают (продают) валюту у банка считается коммерческим, а не официальным курсом. Он всегда отличается от курса Центра банка России.

Так вот, если в результате покупки или продажи валюты, у вас возник доход, то такой доход надо отразить в КУДиР. Это внереализационный налогооблагаемый доход (п. 2 ст. 250). Например, вы продали валютную выручку по курсу, который превышает курс Центра банка России. И отражается он на дату поступления рублей, полученных от продажи валюты на расчетный счет.

А вот если вы получили убыток (например, продали валюту по курсу ниже курса Центра банка России) то такие убытки при применении УСН “Доходы минус расходы” не могут быть учтены как расходы, понижающие налогооблагаемую базу.

Читать еще:  Ошибки в 3-ндфл: где находят чаще всего?

Минфин в письме от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620 ссылается на то, что такие расходы не поименованы в ст. 346.16 Налогового кодекса России.

Кроме того, банк при операциях покупки-продажи валюты удерживает сумму комиссии за покупку-продажу валюты и за валютный контроль. Эти расходы можно учесть для целей налогообложения, как любую другую комиссию, взимаемую банками за свои услуги.

Необходимо отметить еще один момент.

ФНС в Письме 22 января 2015 года № 03-11-06/2/1645 довел до сведения налогоплательщиков Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645. В этом письме эти ведомства утверждают, что валюта, поступившая в оплату товаров (работ, услуг) сама считается товаром. А раз так, то и доход от реализации самой валюты тоже следует учитывать в КУДиР.

И вот теперь, спустя больше, чем полгода, ФНС России Письмом от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ “О направлении письма Минфина России” сообщила, что валюта не является товаром для всех организаций, кроме банков, которые, действительно, рассматривают валюту как товар – продают её с наценкой. Но они имеют на это специальную лицензию.

Переоценка валютных средств

До 2013 так называемые курсовые разницы, которые возникают при переоценке валютных активов при смене курса валюты по отношению к рублю, учитывались в налоговом учете. С 1 января 2013 года результаты такой переоценки в налоговом учете учитывать не надо. И отражать их в КУДиР тоже не следует.

Особенности учета валютной выручки

Для осуществления любых расчетов в иностранной валюте компания обязана одновременно с текущим валютным счетом открыть транзитный валютный счет (п. 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И), который имеет целевое использование (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29130). На транзитный валютный счет зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента России. Режим такого счета предусматривает проведение по нему отдельных операций по распоряжению резидента (письмо Банка России от 15.10.2013 № 12-1-5/1665).

Доходы и расходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, выраженные в иностранной валюте, “упрощенец” должен учитывать вместе с доходами и расходами в рублях. Полученную иностранную валюту следует пересчитать в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса России).

Может возникнуть вопрос, в какой момент следует производить учет валютной выручки в доходах, а также учитывать авансы, полученные в иностранной валюте, – на дату поступления денежных средств на транзитный счет либо на дату перевода валюты с транзитного счета на расчетный счет? Согласно Налоговому кодексу датой получения “упрощенцем” доходов признается день поступления денежных средств на его счета в банках (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому доходы в виде иностранной валюты учитывают в целях расчета “упрощенного” налога на дату поступления денежных средств на транзитным валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27.01.2012 № 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181). В книге учета доходов и расходов полученную сумму отражают в рублях.

Отметим, что с 2013 года в налоговом учете не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю. Доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 27.06.2013 № 03-11-06/2/24455). Таким образом, “упрощенцы” не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы (письмо Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645). Цена сделки определяется по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой. В дальнейшем стоимость не пересматривается.

Однако следует помнить, что при бухгалтерском учете валютной выручки компании на УСН рассчитывают курсовые разницы (ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006)). Чаще всего курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006). При этом пересчет полученных авансов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Пример учета валютной выручки

Отразим в учете “упрощенца” продажу иностранной компании товара при условии, что:

  • себестоимость товара – 200 000 руб.;
  • выручка от продажи товара – 8 000 долл. США;
  • официальный курс доллара США к рублю: на дату передачи товара – 51,9716 руб./долл. США, на дату поступления валютной выручки на транзитный счет – 56,9100 руб./долл. США.

Бухгалтерские проводки на дату продажи товара:

  • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 90 субсчет “Выручка” – 415 772,8 руб. (8 000 долл. США x 51,9716 руб./долл. США) – отражена выручка от продажи товара;
  • ДЕБЕТ 90 субсчет “Себестоимость” КРЕДИТ 41 – 200 000 руб. – отражена себестоимость проданного товара.

Бухгалтерские проводки на дату поступления валютной выручки на транзитный счет:

  • ДЕБЕТ52 КРЕДИТ 62 – 455 280 руб. (8 000 долл. США x 56,9100 руб./долл. США) – выручка поступила на транзитный счет;
  • ДЕБЕТ62 КРЕДИТ 91 субсчет “Прочие доходы” – 39 507,2 руб. (8 000 долл. США x (56,9100 – 51,9716) руб./долл. США) – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете отражены доходы на сумму 494, 787 руб. и расходы на сумму 200 000 руб.

Подведем итог

Таким образом, при операциях с валютой и применением УСН, следует помнить следующие основные моменты:

  1. Валютную выручку следует записывать в книге учета доходов и расходов в день, когда деньги поступили на транзитный валютный счет.
  2. Доходы, полученные в валюте, пересчитайте в рубли. Курс для пересчета используйте тот, который установил Центральный банк РФ на дату поступления денег на транзитный валютный счет.

По мнению Минфина РФ, валюта считается товаром. Если вы разделяете такую точку зрения, включите в доходы всю сумму, полученную от банка за проданную валюту. Если готовы поспорить, отразите только доходы от продажи валюты по курсу выше установленного ЦБ РФ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector