Каков порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

Налоговый вычет по акцизам

Каждый предприниматель должен знать, что некоторые группы товаров попадают под действие закона об акцизах. Это означает, что их цена дополняется прибавкой, которая и носит название «акцизы». По сути, это еще один налог федерального уровня. Его предприниматель должен отчислять в региональный или федеральный бюджет, в зависимости от требований закона. О том, что же такое налоговый вычет по акцизам и как его осуществлять, мы более подробно разберем в нашей статье.

Акцизами принято называть косвенные налоги на определенные виды товаров. Взимаются они с предпринимателей, которые производят или реализуют подакцизную продукцию. Именно такие налоги составляют большую часть бюджета государства, поэтому контролирующие органы бдительно следят, чтобы они уплачивались вовремя и честно. Иначе не избежать штрафных санкций.

Какие товары являются подакцизными

Оплате акцизов подлежат значимые для государства товары. Для того чтобы узнать, какие товары относятся к подакцизным, нам нужно обратиться к статье 181 действующего Налогового кодекса России. В ней приведен следующий перечень:

  • Спирт этиловый.
  • Товары, содержащие в составе более девяти процентов этилового спирта.
  • Косметика и парфюмерия, где доля спирта начинается с 80 процентов.
  • Алкогольные товары.
  • Табачные изделия.
  • Машины и мотоциклы.
  • Бензин и дизельное топливо.
  • Масла для ДВС.
  • Газ природного происхождения.

Существуют принципы, исходя из которых определяются подакцизные товары:

  • Это не могут быть товары первой необходимости.
  • Устанавливаются для изъятия у продавцов сверхприбыли.
  • Товары, которые опасны для здоровья человека.

Платят по акцизам индивидуальные предприниматели, организации и юридические лица.

Правила вычета

Получить финансовое возмещение за уплаченные деньги по акцизам могут не все. Порядок регулируют две статьи Налогового кодекса России: 200 и 201. Вычет положен в следующих случаях:

  1. Приобретение компанией подакцизных вещей.
  2. Акцизный товар передается из подразделения в подразделение внутри организации.
  3. Компания импортирует подакцизные продукты.
  4. Был внесен авансовый платеж.
Читать еще:  Декларации на бумаге нужно составлять в соответствии с новым стандартом

Если производители алкогольной продукции закупают сырье за границей, то сумма вычета выявляется, отталкиваясь от ставки на спиртосодержащую продукцию.

Налоговый период составляет один календарный месяц. Если цифра налоговых вычетов за этот период больше акцизов, разница возвращается компании. Налоговая служба занимается этим сама. По заявлению руководителя данная сумма через три месяца возвращается.

Налогоплательщики имеют право получать возмещение за сумму акцизов на налоговые вычеты. Возместить деньги налоговая служба обязана по заявлению.

О порядке применения налоговых вычетов по акцизам

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 07.12.2016 г. № СД-4-3/23340@

ФНС России рассмотрело обращение по вопросу применения налоговых вычетов суммы акциза, предъявленной продавцами и уплаченной налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, начисленную по произведенному им подакцизному товару, на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные этим налогоплательщиком на территории Российской Федерации при приобретении подакцизного товара, в дальнейшем использованного в качестве сырья.

Согласно порядку применения указанных налоговых вычетов, установленному в пункте 1 статьи 201 Кодекса, вычеты производятся при представлении в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами-производителями подакцизного сырья его покупателю, использовавшему это сырье для производства подакцизного товара.

При этом положениями пунктов 1 и 2 статьи 198 Кодекса установлено, что налогоплательщик-продавец подакцизных товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза, которая в расчетных документах, в том числе: в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.

На основании статей 179 и 182 Кодекса акцизы уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию произведенного ими товара.

Читать еще:  Преимущества дбо для юридических лиц

Учитывая изложенное, основанием для применения установленных пунктом 2 статьи 200 Кодекса налоговых вычетов суммы акциза, уплаченной в цене приобретения подакцизного сырья (материалов), использованного (использованных) для производства других подакцизных товаров, являются предъявленные (выставленные) производителем подакцизного сырья покупателю вышеперечисленные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой акциза.

Что касается организации, использующей в качестве сырья для производства подакцизных товаров другой подакцизный товар, приобретенный у посредника (дилера), не являющегося непосредственным производителем этого товара, то данная организация права на применение налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 200 Кодекса, не имеет.

Данная позиция согласована с Минфином России (письмо от 25.11.2016 № 03-13-15/69723).

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector