Когда со стоимости путевки можно не удерживать ндфл

Об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе

В связи с сезоном отпусков Минфин выпускает разъяснения по вопросам обложения НДФЛ стоимости путевок, которые работник может получить на работе.

В письме от 24.07.2017 № 03-04-06/47036 Минфин рассмотрел случаи, когда путевку работнику приобрел или компенсировал профсоюзный орган. Обложение НДФЛ в данном случае зависит от членства работника в профсоюзе и от источника финансирования операции:

  • Если стоимость путевки оплачена за счет профсоюзных взносов работнику — члену профсоюза, НДФЛ она не облагается.
  • Если стоимость путевки оплачена за счет собственных средств работодателя (которые не будут учтены в расходах по налогу на прибыль), НДФЛ она тоже не облагается. В данном случае также не имеет значения, является ли работник членом профсоюза.
  • Во всех прочих случаях стоимость путевок облагается НДФЛ.

В письме от 01.08.2017 № 03-04-06/48824 чиновники Минфина обратили внимание на случаи приобретения работодателем путевок для детей сотрудников:

  • суммы за детские путевки не облагаются НДФЛ, если дети работников направляются в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, при соблюдении условий, перечисленных в п. 9 ст. 217 НК РФ;
  • в остальных случаях у родителя следует удерживать НДФЛ.

Также Минфин разъяснил порядок начисления страховых взносов на стоимость детских путевок, оплаченных работодателем. По мнению чиновников, т. к. данные выплаты производятся в пользу третьего лица (ребенка), не являющегося работником, то от страховых взносов такие выплаты освобождаются в любом случае. Для этого работодатель должен только напрямую перечислить средства в организацию, предоставляющую путевку.

Стало ясно, в каких именно случаях компания не должна удерживать НДФЛ при оплате путевки бывшему работнику

Не нужно удерживать НДФЛ с сумм, которые организация потратила на компенсацию стоимости санаторно-курортных путевок своим бывшим работникам, если они уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Освобождение от НДФЛ действует и в случае, если такой бывший сотрудник устроился на работу в другую организацию.
А вот с сумм компенсации стоимости проезда бывшего работника к месту санаторно-курортного лечения и обратно НДФЛ можно не удерживать, только если оформить такую выплату как материальную помощь. При этом ее сумма не может превышать 4 тыс. руб. в календарном году.

Письма Минфина РФ от 06.05.08 № 03-04-06-01/120, от 05.06.08 № 03-04-06-01/157, от 08.05.08 № 03-04-05-01/157

НА КАКИЕ КАТЕГОРИИ РАБОТНИКОВ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛЬГОТА

Минфин России в трех письмах разъяснил, как на практике применять поправки к пункту 9 статьи 217 НК РФ, которые действуют с 1 января 2008 года (Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ). Суть изменения в том, что законодатели расширили круг лиц, которым организация вправе компенсировать стоимость санаторно-курортных путевок и не удерживать НДФЛ с этой суммы. В перечень включили две категории бывших работников: уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности и по старости.

Первое пояснение. Перечень работников, указанный в пункте 9 статьи 217 НК РФ, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Иными словами, рассчитывать на освобождение от НДФЛ при получении путевок от бывшего работодателя могут только те, кто уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Другие бывшие сотрудники независимо от причины их увольнения права на льготу не имеют. К примеру, компания должна будет удержать НДФЛ со стоимости путевки, если компенсирует ее стоимость гражданину, который уволился по сокращению штата или из-за несоответствия занимаемой должности в связи с состоянием здоровья.

Второе пояснение. Компания не должна удерживать НДФЛ с суммы компенсации и в том случае, если бывший работник, получивший путевку и имеющий право на льготу (п. 9 ст. 217 НК РФ), на момент выплаты компенсации уже трудится в другой организации.

Третье пояснение. Освобождение от НДФЛ не действует в том случае, когда бывший работник ушел на пенсию по инвалидности или по старости, но не из вашей, а из другой компании.

Утверждения финансового министерства не вызывают возражений.

ПРИМЕР

ООО «Регата» частично компенсировало своему бывшему работнику А. Иванову стоимость санаторно-курортной путевки, оплатив 20 000 руб. Иванов уволился из ООО «Регата» в связи с выходом на пенсию по старости, но на момент выплаты компенсации работал в ООО «Луч» сторожем.

С суммы частичной компенсации (20 000 руб.) удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.

КАК ПРАВИЛЬНО КОМПЕНСИРОВАТЬ СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ЛЕЧЕНИЯ

Некоторые работодатели компенсируют своим бывшим работникам и стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. В опубликованном письме от 08.05.08 № 03-04-05-01/157 Минфин России разъяснил: такие компенсации не подпадают под льготу, установленную пунктом 9 статьи 217 НК РФ. Благодаря этой норме не облагается НДФЛ только стоимость самой путевки, но не стоимость проезда до места лечения.

Вместе с тем специалисты финансового ведомства сами подсказали работодателям выход из этой ситуации: компенсацию стоимости проезда можно оформить как материальную помощь работнику. В этом случае на такую компенсацию будет распространяться пункт 28 статьи 217 НК РФ. В нем сказано, что НДФЛ не облагается материальная помощь в размере, не превышающем 4 тыс. руб. в календарном году, которую компания оказала своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Читать еще:  От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться

Облагать ли НДФЛ стоимость санаторно-курортной путевки?

Облагать ли НДФЛ стоимость путевок и оплату проезда на санаторно-курортное лечение работников? Ведь путевка является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме, а с доходов работник должен платить НДФЛ. Но законом предусмотрены льготы. Разберемся в них.

НДФЛ со стоимости санаторно-курортной путевки

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей. Но чтобы получить такое освобождение необходимо выполнить ряд условий.

  • путевка не должна быть туристской. Разрешены – санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Документами, подтверждающими статус организации, могут быть лицензия и учредительные документы;
  • санаторно-курортные и оздоровительные организации должна находиться на территории РФ;
  • стоимость путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников: за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации не отнесены к расходам по налогу на прибыль); за счет средств бюджетов РФ; за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

Если данные условия не соблюдены, стоимость путевок облагают НДФЛ в обычном порядке.

Оплата проезда работника к санаторию

Что же касается сумм оплаты проезда к месту санаторно-курортного лечения, то они облагаются НДФЛ в общем порядке. Никаких исключений нет.

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Там нет положения об оплате проезда в оздоровительный санаторий. А правило пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса на данное возмещение оплаты проезда не распространяется. Об этом напоминает Минфин России в письме от 26 сентября 2019 года № 03-04-09/74123.

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Путевка сотруднику за счет компании

Путевка: туристическая или санаторно-курортная

Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.

2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.

3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.

4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.

5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.

6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.

Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.

Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?

Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).

Можно ли отнести стоимость путевок на расходы

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

Читать еще:  Работа в ночное время по трудовому кодексу (нюансы)

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

  • договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
  • документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

НДФЛ с путевок для работников и детей

Льгота по НДФЛ в отношении путевок

По общему правилу, прописанному в пункте 9 статьи 217 НК РФ, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями физическим лицам стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых отдыхающим оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории России, не облагаются НДФЛ. На это же указано в письмах Минфина России от 01.07.13 № 03-04-06/24981 и от 28.06.13 № 03-04-05/24690.

Но чтобы не удерживать налог с тех лиц, кому предоставлены бесплатные путевки (или путевки с частичной оплатой), нужно соблюсти ряд условий. Именно на них и акцентировали внимание чиновники Минфина России в своих письмах.

Читать еще:  Отмена паспорта сделки в 2018 году - последствия

Источники оплаты льготируемых путевок

Путевки не подпадают под налогообложение, если они приобретены за счет:

  • средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль
  • средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одна из целей деятельности которых – социальная поддержка и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. Например, за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога при «упрощенке»;
  • средств бюджетов бюджетной системы РФ. К ним, согласно статье 10 Бюджетного кодекса РФ, относится Фонд социального страхования РФ. Таким образом, финансисты указывают, что путевки, приобретенные за счет соцстраха, под налогообложение не подпадают. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 06.05.08 № 28-11/043647 (в нем рассматривался вопрос о налогообложении компенсации стоимости путевок для детей сотрудников в санаторно-курортные организации, выплаченные за счет средств ФСС России).

А вот стоимость путевок, оплачиваемых в рамках договоров добровольного личного страхования работников, от обложения НДФЛ не освобождается.

В данной ситуации необходимо учитывать положения подпункта 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ. Так, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью или возмещения медицинских расходов застрахованного лица (кроме оплаты стоимости санаторно-курортных путевок). Таким образом, налоговым законодательством прямо регламентировано, что оплата стоимости путевок, предусмотренная договорами добровольного личного страхования, облагается НДФЛ.

Данный вывод также подтверждается судебной практикой (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.12 № А27-4466/2011, от 15.01.10 № А27-6748/2009).

Необходимо обратить внимание на такой нюанс. Налоговым агентом на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ в данном случае будет выступать страховая организация, а не работодатель, что находит отражение в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008, от 02.07.09 № А56-24057/2008.

Арбитры определили, что «оплата медицинских расходов по договору добровольного медицинского страхования в виде санаторно-курортного лечения, оказываемого на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица, подлежит включению в его налоговую базу и обложению НДФЛ, а лица, оплатившие такие путевки застрахованным лицам, у которых образовалась в связи с этой оплатой материальная выгода несут обязанности налогового агента».

Какие путевки подпадают под льготу

В целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. На это указано в письмах Минфина России от 31.07.08 № 03-07-06-01/243, УФНС России по г. Москве от 19.09.08 № 28-11/089849.

А вот оздоровительно-развлекательные комплексы в данном перечне отсутствуют, соответственно, оплата стоимости путевок в них подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-07-06-01/243).

Рассматривая ситуацию с НДФЛ с путевок для работников и их детей, стоит отметить, что положениями пункта 9 статьи 217 НК РФ прямо предусмотрено, что освобождение от налогообложения не распространяется на туристские путевки. Однако нередко санаторно-курортные путевки приобретаются через турагентства. В связи с этим следует иметь в виду, что факт приобретения путевки в турагентстве не приравнивает любую приобретенную путевку к туристической в смысле, который определен в пункте 9 статьи 217 НК РФ. Поскольку туристические фирмы, агентства распространяют путевки в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения наряду с путевками, не предусматривающими лечебно-оздоровительной программы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.07 № Ф04-3962/2007(35300-А27-31), Ф04-3962/2007(35809-А27-31)).

В то же время сумма комиссионного вознаграждения турагентству за проданную санаторно-курортную путевку облагается НДФЛ, что следует из письма Минфина России от 13.05.08 № 03-04-06-01/132.

Необходимо также учитывать, что освобождение от налогообложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения пунктом 9 статьи 217 НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 08.05.08 № 03-04-05-01/157).

Кому положены льготируемые путевки

Пункт 9 статьи 217 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц

В этот перечень включены:

1) работники организации;

2) члены семьи работника и дети до 16 лет. Отметим, что согласно статье 2 Семейного кодекса РФ, к членам семьи относятся: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). При этом, как указали чиновники Минфина России в письме от 28.06.13 № 03-04-05/24690, возраст членов семьи, которым могут предоставляться путевки без удержания налога на доходы физических лиц, значения не имеет. Что касается детей, то речь идет о тех, кто не достиг 16 лет;

3) бывшие работники организации, уволившиеся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (об этом же – в письме Минфина России от 30.05.13 № 03-04-06/19678);

4) инвалиды, не работающие в данной организации

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector