Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

Статья 183 НК РФ
Не подлежат налогообложению следующие операции:

    передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

  • первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
  • Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

    Статья 184 НК РФ
    Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

    Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим экспорта при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

    Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

    При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

    При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

    Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 30 октября 2007 г. N 240-ФЗ в статью 183 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

    Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 августа 2011 г.

    1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;

    2) утратил силу с 1 января 2006 г.;

    Информация об изменениях:

    3) утратил силу с 1 января 2006 г.;

    Информация об изменениях:

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

    4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

    Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    Информация об изменениях:

    Пункт 1 дополнен подпунктом 4.1 с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ

    4.1) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

    Информация об изменениях:

    Пункт 1 дополнен подпунктом 4.2 с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ

    4.2) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

    5) утратил силу с 1 января 2007 г.;

    Информация об изменениях:

    6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

    Статья 183 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    СТ 183 НК РФ.

    1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

    1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;

    2) утратил силу с 1 января 2006 г.;

    3) утратил силу с 1 января 2006 г.;

    4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

    Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    4.1) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

    4.2) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

    Читать еще:  Ведение раздельного учета по ндс в 1с (нюансы)

    5) утратил силу с 1 января 2007 г.;

    6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

    7) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    8) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    9) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    10) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    11) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    12) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    13) утратил силу с 1 января 2004 г.;

    16) операции по передаче в структуре одной организации:

    произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

    ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

    произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе — дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;

    17) в отношении авиационного керосина — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    18) в отношении бензола, параксилола и ортоксилола — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    19) в отношении нефтяного сырья — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    20) в отношении темного судового топлива — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

    2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

    Комментарий к Ст. 183 Налогового кодекса

    Комментируемая статья устанавливает перечень операций, которые освобождаются от налогообложения акцизами.

    Первой такой операцией, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 183 НК РФ, является передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ, если иное не установлено комментируемым пунктом.

    Также в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ не облагается акцизами реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).

    Отметим, что в соответствии со статьей 212 ТК ТС экспорт — таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.

    Допускается помещение под таможенную процедуру экспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.

    Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:

    1) уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

    2) соблюдение запретов и ограничений;

    3) представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран (статья 213 ТК ТС).

    Следует обратить внимание, что комментируемый подпункт был дополнен абзацем 3, согласно которому положения данного подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ.

    В письме Минфина России от 31.07.2015 N 03-07-06/44448 сообщается, что право на освобождение от уплаты акцизов при реализации произведенных подакцизных товаров на экспорт без представления в налоговый орган банковской гарантии распространяется на операции, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ, совершаемые с 1 июля 2015 года.

    (Аналогичная позиция также изложена и в письме Минфина России от 31.07.2015 N 03-07-06/44225.)

    В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 183 НК РФ не подлежит налогообложению первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

    Подпункт 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ освобождает от налогообложения операции по передаче в структуре одной организации:

    во-первых, произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

    во-вторых, ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

    в-третьих, произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.

    Также освобождаются от налогообложения акцизами операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 НК РФ, но только в отношении авиационного керосина, что регламентировано положениями подпункта 17 пункта 1 комментируемой статьи.

    В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 183 НК РФ не подлежат налогообложению акцизом операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 НК РФ (в отношении бензола, параксилола и ортоксилола).

    Пункт 2 статьи 183 НК РФ устанавливает условие, при соблюдении которого операции, перечисленные в пункте 1 комментируемой статьи, освобождаются от налогообложения. Таким условием является ведение и наличие отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    Следует обратить внимание, что в пункте 3 статьи 183 НК РФ установлено освобождение от налогообложения акцизами ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

    На практике налогоплательщики часто ошибочно применяют положения пункта 3 статьи 183 НК РФ, в связи с чем в результате налоговых проверок налоговые органы доначисляют им суммы акцизов. А также пени и штраф. Данное обстоятельство порождает судебные споры. Рассмотрим конкретный пример.

    Так, налогоплательщик (общество) посчитал, что под пункт 3 статьи 183 НК РФ подпадают операции по ввозу подакцизных товаров, в том числе нефтепродуктов. В отношении общества была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято оспариваемое решение налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налоговых правонарушений, согласно которому общество, в частности, неправомерно предъявило к возмещению суммы ранее уплаченного им при ввозе на территорию РФ после переработки на Украине подакцизных товаров (нефтепродуктов) акциза, после реализации указанных подакцизных товаров на экспорт, ссылаясь на предоставленное ему в силу статьи 184 НК РФ право на освобождение от уплаты акциза при реализации на экспорт подакцизных товаров или на возмещение уплаченных по этим операциям сумм акциза только налогоплательщикам, непосредственно осуществившим производство этих товаров, в то время как общество не является таковым.

    Требованием общества являлось признание недействительным решения налогового органа, которым ему была доначислена сумма налогов — акцизов и налога на прибыль.

    В отношении акцизов требование заявителя было оставлено без удовлетворения (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 N 09АП-2139/2015).

    Налогоплательщик обжаловал решения судов всех инстанций и обратился в ВС РФ с требованием о пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налоговой службы.

    Читать еще:  Счет 20 в бухгалтерском учете (нюансы)

    ВС РФ признал отсутствие у налогоплательщика права на возмещение налога, придя к выводу о том, что пункт 3 статьи 183 НК РФ, на который ссылается общество, не подлежит применению к возникшим правоотношениям, поскольку от уплаты акциза при вывозе подакцизных товаров на экспорт освобождаются операции по реализации произведенных налогоплательщиком товаров либо по передаче произведенных на давальческой основе товаров, которые впоследствии вывезены на экспорт. Ввоз подакцизных товаров, в том числе нефтепродуктов, не относится к указанным операциям.

    (Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2015 N 305-КГ15-12633.)

    Операции, не подлежащие налогообложению акцизами

    Содержание

    1. Плательщики акциза

    2. Порядок выдачи свидетельств лицам, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином

    3. Подакцизные товары

    4. Объект налогообложения

    5. Операции , не подлежащие налогообложению акцизами

    6. Определение налоговой базы

    7. Налоговый период и налоговые ставки

    8. Порядок исчисления акциза

    9. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

    10. Налоговые вычеты и порядок их применения

    11. Сумма акциза, подлежащая уплате

    12.Сроки и порядок уплаты акциза

    Вопросы для повторения

    Библиографический список
    Акцизы относятся к числу косвенных налогов, включаются в цену товаров. Они устанавливаются государством, как правило, на высокодоходные товары. Порядок исчисления налога и внесения в бюджет регулируется главой 22 НК РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральными законами.

    Плательщики акциза

    Плательщиками акциза признаются:

    2) индивидуальные предприниматели;

    3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (РФ) в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

    Указанные лица являются плательщиками акцизов в том случае, если они совершают операции с подакцизными товарами.

    2. Порядок выдачи свидетельств лицам,
    совершающим операции с денатурированным
    этиловым спиртом и прямогонным бензином

    В соответствии со ст. 179² НК РФ свидетельства о регистрации организации, которая совершает операции с денатурированным этиловым спиртом (далее свидетельство) выдаются организациям, которые осуществляют следующие виды деятельности:

    1) производство денатурированного этилового спирта (свидетельство на производство денатурированного этилового спирта);

    2) производство не спиртосодержащей продукции, для производства которой используется денатурированный этиловый спирт в качестве сырья (свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции);

    3) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, сырьем для производства которой является денатурированный этиловый спирт, (свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке);

    4) производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, сырьем для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, (свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).

    Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям на следующие виды деятельности (ст. 179³ НК РФ):

    1) производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на производство прямогонного бензина;

    2) производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), – свидетельство на переработку прямогонного бензина.

    Реквизиты названных свидетельств установлены соответственно ст. 179² и 179³ НК РФ.

    Порядок выдачи свидетельств определяется Министерством финансов РФ.

    Свидетельства на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом и с прямогонным бензином выдаются организациям при соблюдении определенных требований (ст.179.2 и ст. 179.3 НК РФ).

    Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления организации мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

    Свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску не спиртосодержащей продукции. В качестве сырья для производства продукции используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация- заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

    Свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

    Свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке выдается при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт. При этом организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

    Свидетельства на производство и переработку прямогонного бензина выдаются при условии, если уставный (складочный) капитал (фонд) организации – заявителя на 100% состоит из вклада организации – собственника производственных мощностей организации (или индивидуального предпринимателя), в которой организация – заявитель владеет более чем 50% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

    Получать свидетельства не обязательно, но выгодно, так как именно они дают право на вычет входного акциза при покупке денатурата и прямогонного бензина.

    Подакцизные товары

    В соответствии со ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся:

    1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

    2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

    Не являются подакцизными следующие товары:

    § лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства;

    § препараты ветеринарного назначения, разлитые в ёмкости не более 100 мл;

    § парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в ёмкости не более 100 мл с объёмной долей этилового спирта до 80 и(или) 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

    § подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий;

    3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

    5) табачная продукция;

    6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

    7) автомобильный бензин;

    8) дизельное топливо;

    9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

    10) прямогонный бензин.

    Прямогонный бензин – это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

    Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 С о при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба.

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    1) реализация на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации).

    Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате являются реализацией подакцизных товаров;

    2) передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) собственнику этого сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

    3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров (за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом);

    4) передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;

    Читать еще:  Как внести изменения в график отпусков (образец приказа)?

    5) передача произведенных подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

    6) передача произведенных подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации (хозяйственного общества, товарищества или из договора простого товарищества);

    7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой на давальческой основе;

    8) продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (по решению судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов);

    9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

    10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;

    Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;

    11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

    Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.

    К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, который осуществляется как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

    При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

    Операции, не подлежащие налогообложению акцизами

    В соответствии со ст.183 НК РФ освобождаются от налогообложения следующие операции:

    1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой же организации;

    2) реализация подакцизных товаров за пределы РФ в таможенном режиме экспорта или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации при условии представления в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна) предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза в случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

    При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик должен уплатить акциз. В случае представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, в налоговый орган уплаченные суммы акциза подлежат возмещению (ст. 184 НК РФ);

    3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

    4) ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

    Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции…

    Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

    1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;

    (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

    2) — 3) утратили силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ;

    4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).

    (в ред. Федеральных законов от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 30.09.2013 N 269-ФЗ)

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

    Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

    (пп. 4 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

    4.1) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;

    (пп. 4.1 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ)

    4.2) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

    Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

    (пп. 4.2 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ)

    5) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;

    6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

    7) — 13) утратили силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

    13) — 15) исключены. — Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ;

    16) операции по передаче в структуре одной организации:

    произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

    ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

    (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

    произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе — дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции;

    (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

    (пп. 16 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

    17) в отношении авиационного керосина — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    (пп. 17 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

    18) в отношении бензола, параксилола и ортоксилола — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    (пп. 18 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

    19) в отношении нефтяного сырья — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;

    (пп. 19 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)

    20) в отношении темного судового топлива — операции, указанные в подпунктах 1, 6 — 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

    (пп. 20 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)

    2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

    (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

    3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

    (в ред. Федеральных законов от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector