Нужно ли будет сдавать в налоговую перечень основных средств?

В 2019 отменили налог на движимое имущество, а не движимого имущества у нас нет, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2019г.?

Ответ: С 2019 года организации, которые владеют только движимым имуществом, не обязаны отчитываться по налогу на имущество, так как у них нет объекта налогообложения.

Организация признается плательщиком налога на имущество только в случае наличия у нее имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ).

С 1 января 2019 года движимое имущество организации не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п.1 ст.374 НК РФ в ред. с 01.01.2019).

Поэтому с 2019 года плательщиками налога на имущество будут признаваться только организации, имеющие недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При этом, поскольку согласно ст. 386 НК РФ декларации и налоговые расчеты по налогу на имущество представляются исключительно плательщиками данного налога, организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не должна представлять налоговую отчетность по налогу начиная с налогового периода 2019 года.

Подборка материалов по данному вопросу

Ответ: Последний раз такая организация должна будет представить в 2019 г. налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 г. и то только в случае, если в 2018 г. она признавалась плательщиком этого налога. В 2019 г. организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не будет признаваться плательщиком налога на имущество, а потому обязанность по представлению форм налоговой отчетности по налогу за налоговый период 2019 г. и последующих годов у нее отсутствует.

Обоснование: Организация признается плательщиком налога на имущество организаций в случае наличия у нее имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. ст. 373 и 374 Налогового кодекса РФ).

Движимое имущество организации с 1 января 2019 г. не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вносит изменения в гл. 30 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2019 г. плательщиками налога на имущество организаций будут признаваться только организации, имеющие недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При этом, поскольку согласно ст. 386 НК РФ декларации и налоговые расчеты по налогу на имущество организаций представляются исключительно плательщиками данного налога, организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не должна будет начиная с налогового периода 2019 г. представлять налоговую отчетность по налогу.

Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс.

На балансе только движимое имущество

Автор: М. О. Денисова

Нужно ли представлять в налоговый орган расчет (декларацию) по налогу на имущество, если на балансе числятся только движимые объекты? Если да, как заполнить отчетность? Какие санкции ждут организацию за непредставление «пустого» расчета авансовых платежей?

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате им.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 373 НК РФ являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета…

Учет имущества в виде ОС.

Согласно правилам бухгалтерского учета основными средствами признаются активы, соответствующие критериям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»[1]. Однако, если стоимость таких активов составляет не более 40 000 руб., они могут быть включены в состав МПЗ (если это предусмотрено учетной политикой по бухгалтерскому учету – п. 5 ПБУ 6/01).

В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Данное правило организация не может изменить положением своей учетной политики и установить более низкий стоимостный порог для признания имущества амортизируемым. «Малоценные» объекты в целях налогообложения списываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные участки, ядерные установки, ледоколы, космические установки, а также объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы[2].

Следовательно, если на балансе организации числятся ОС (движимые и (или) недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по данному налогу.

Тот факт, что согласно п. 25 ст. 381 НК РФ в 2017 году действует режим льготного налогообложения в отношении движимых объектов ОС (независимо от их амортизационной группы), принятых на баланс с 1 января 2013 года, не означает, что такие объекты автоматически исключаются из состава объектов налогообложения.

Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление льготы не одно и то же. Это разные механизмы регулирования налоговой нагрузки, предусмотренные различными статьями Налогового кодекса. Так, в силу ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговая льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться налогоплательщиками по усмотрению субъектов РФ. Вероятно, в одних регионах ее действие будет продлено, а в других прекращено, однако и в том и в другом случае владельцы движимого имущества будут считаться плательщиками налога на имущество, которые обязаны представлять налоговую отчетность по данному налогу.

Объект налогообложения попал под льготу.

При наличии на балансе организации имущества, по которому применяется льгота согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, заполнение налогового расчета и декларации по налогу на имущество имеет следующие особенности.

В разделе 2 декларации (налогового расчета) заполняются данные об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения (графа 3), в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4).

При расчете налога (авансового платежа по налогу) в строке 160 «Код налоговой льготы» (в строке 130 налогового расчета) в первой части составного показателя указывается код налоговой льготы 2010257 (согласно приложению 6 к Приказу ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Вторая часть составного показателя в данном случае не заполняется.

В остальном декларация (налоговый расчет) заполняется в общеустановленном порядке.

Правила заполнения и представления налогового расчета.

Рассмотрим их на конкретном примере.

Пример:

26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?

Стоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.

Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.

Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб.

Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб.

Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности)

Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают.

В данном случае эта дата – 26.06.2017

Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла

Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений)

Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.

Читать еще:  Срок подачи заявления о возврате налогов увеличат

В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу[3] (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый расчет за полугодие 2017 года следовало представить до 31.07.2017 (п. 2 ст. 386 НК РФ), заполнив в разд. 2 по строке с кодом 080 сведения по состоянию на 01.07 об остаточной стоимости ОС, признаваемых объектом налогообложения (графа 3), – 50 000 руб., в том числе о стоимости льготируемого имущества (графа 4) – 50 000 руб. (см. пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета). В расчете суммы авансового платежа по налогу в строке 130 «Код налоговой льготы» следовало указать код налоговой льготы 2010257 без заполнения второй части составного показателя.

Если на балансе организации числятся только движимые объекты ОС, ей все равно придется отчитаться перед налоговой инспекцией, представив расчет авансовых платежей по налогу на имущество (по окончании календарного года – декларацию). Налог к уплате по такому расчету (декларации) равен нулю, но инспекторы получат сведения о льготируемом имуществе компании.

За непредставление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организация и ее должностное лицо могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности (см., например, Постановление ВС РФ от 30.05.2017 № 56-АД17-16):

организации грозит штраф в размере 200 руб. согласно п. 1 ст. 126 НК РФ;

должностному лицу, ответственному за представление налоговой отчетности, грозит штраф в размере от 300 до 500 руб. согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Если организация пропустит и срок представления налоговой декларации, то налоговая ответственность наступит по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

[1] Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

[2] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

[3] Обе формы и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Нужно ли будет сдавать в налоговую перечень основных средств? — все о налогах

Изменения в налоге на имущество — 2013. Как это скажется на бухучете?

Вот, пожалуй, самое приятное и выгодное изменение в Налоговом кодексе РФ с 2013 года. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. А это вся офисная техника, автомобили, оборудование вашей компании. Такое правило в статье 374 кодекса закрепил Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ.

Правда, есть важная оговорка: речь идет лишь о тех активах, которые вы поставили на учет не раньше 2013 года. А вот старое имущество вы будете учитывать, как и прежде. В статье мы подробно расскажем, как теперь рассчитывать налог на имущество и авансовые платежи по нему в течение года.

О других переменах в работе бухгалтера в 2013 году, читайте в обзоре налоговых и бухгалтерских изменений.

Как теперь учитывать движимое имущество

Итак, с любых движимых основных средств, которые вы примете к учету 1 января 2013 года или позже, налог на имущество платить не нужно.

А вот в отношении тех активов, что вы отразили в бухучете на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» еще в 2012 году или раньше, ничего не изменилось.

Платить налог вы будете, пока не истечет срок службы подобных объектов либо их просто не продадут.

Если ваша компания на упрощенке

Компании на упрощенной системе не платят налог на имущество. Это освобождение действует и в 2013 году.

Получается, что с этого года движимые объекты невольно придется делить на две категории.

Одни вы включаете в расчет налога на имущество, другие — нет. Для этого советуем создать на счете 01 (03) отдельные субсчета. Все движимые активы, принятые на учет до 2013 года, вы соберете на одном, а новые — на втором.

Аналогичный субсчет для 2013 года стоит завести и на счете 08.

Как определить точно, когда вы приняли к бухучету то или иное основное средство? Очень просто. Достаточно взять инвентарные карточки. Их в предыдущие годы вы составляли по форме № ОС-6. А с этого года могли утвердить свою либо оставить ту же унифицированную форму.

В инвентарной карточке записана дата принятия основного средства к бухучету. Заметьте, она может быть позже дня приема объекта. Вот представим, ваша компания приобрела и получила оборудование в декабре 2012 года. Но допустим, станок требовал специального монтажа.

Поэтому вы учли этот движимый объект на счете 01 или 03 не сразу, а лишь в следующем месяце, когда все работы по монтажу завершили. То есть уже в январе 2013 года.

Раз так, то такой движимый объект вы будете учитывать уже в составе тех основных средств, которые налогом не облагаются.

Пример 1. Бухучет движимого имущества в 2013 году

ООО «Завод» в декабре 2012 года купило оборудование, требующее монтажа, за 5 900 000 руб., включая НДС — 900 000 руб. Стоимость доставки этого станка составила 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Бухгалтер оформил акт о приеме оборудования по форме № ОС-14.

В январе 2013 года, после новогодних праздников, компания передала подрядчику оборудование в монтаж по акту по форме № ОС-15. Стоимость этих работ равна 236 000 руб., включая НДС — 36 000 руб. В конце января стороны подписали акт выполненных монтажных работ. Бухгалтер оформил акт приема-передачи по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6.

Так, станок принят на учет.В январе 2013 года бухгалтер сделал проводки:ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 07— 5 100 000 руб.

(5 000 000 + 100 000) — передано в монтаж оборудование по фактической себестоимости приобретения, которая складывается из затрат на покупку и доставку на склад;ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 60— 200 000 руб. — учтены затраты на монтаж оборудования;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60— 36 000 руб.

— отражен НДС, предъявленный подрядчиком;ДЕБЕТ 01 субсчет «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 года»КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств»— 5 300 000 руб. (5 100 000 + 200 000) — принято к учету оборудование в качестве основного средства и введено в эксплуатацию;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— принят к вычету НДС со стоимости работ по монтажу.Ежемесячно начиная с февраля 2013 года бухгалтер будет начислять амортизацию по оборудованию (п. 21 ПБУ 6/01).Оборудование не облагается налогом на имущество. Поэтому его стоимость бухгалтер не включает в базу по такому налогу и не отражает этот актив в налоговых расчетах и декларации.

В вашей компании есть основные средства, которые вы поставили на учет в январе 2013 года, хотя купили в 2012 году? Убедитесь, что у вас на руках имеются документы, которые объясняют такую отсрочку. В том числе приказ директора, где описан четкий перечень работ по подготовке объекта к использованию.

Что включать в расчет налога на имущество в 2013 году

Как и прежде, налог на имущество вы будете рассчитывать четыре раза в год. То есть по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2013 года вы определяете авансовые платежи, а по окончании года — сам налог.

Так, в течение года для расчета авансов по налогу учитывайте среднюю стоимость имущества за отчетный период. Этот показатель определяйте по формуле ниже.

И вот что важно. Стоимость имущества, освобожденного от налога, вы не должны включать в расчет налоговой базы. А в числе таковых как раз движимые объекты основных средств, поставленные на учет в 2013 году.

Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013 года

Возьмем условия примера 1. С января по апрель 2013 года на балансе ООО «Завод» числятся три объекта основных средств — станок, легковой и грузовой автомобили. Транспорт компания приняла на учет в 2009 и 2006 годах, то есть до 2013 года.

Остальные активы, которые компания использует в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

Налог на имущество: обойдемся без отчетности?

С 1 января 2010 года меняется порядок сдачи расчетов и деклараций по налогу на имущество. Изменения трудно назвать эпохальными. Однако они несколько облегчат жизнь бухгалтеру. В 2010 году подавать отчетность по налогу придется не всем. С легкой руки законодателя от этой обязанности будут освобождены многие компании.

Читать еще:  Приказ об утверждении графика отпусков - образец (2018)

Как известно, сдавать расчеты и декларации по тому или иному налогу обязаны его налогоплательщики. Есть у них объект налогообложения или нет, не важно. Подобное положение зачастую обязывает бухгалтера готовить множество порой ненужных бумаг — «нулевые» декларации. Их оформляют, если у компании нет объекта, с которого нужно платить налог. По сути, в таких декларациях заполняют лишь титульный лист, где отражают данные фирмы (ее название адрес, ИНН и т. п.). Во всех остальных разделах проставляют прочерки.
Отчетность по налогу на имущество не была исключением из этого правила. От ее оформления были освобождены лишь те компании, которые не признавались плательщиками этого налога. К ним относятся фирмы, применяющие «упрощенку», уплачивающие ЕСХН, переведенные на «вмененный» режим или компании, занятые в организации Олимпийских игр в Сочи. Для остальных налоговое законодательство такой поблажки не предусматривало.
С 2010 года ситуация изменилась. Так, до этого года плательщиками налога признавались «российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. » 1 . С 1 января ими будут являться только те компании, у которых есть «имущество, признаваемое объектом налогообложения. «. Такие изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон, принятый в конце октября 2009 года 2 .
Напомним, что к подобному имуществу относят основные средства, учитываемые на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Правила формирования информации об основных средствах в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) 3 . В составе облагаемого имущества учитывают и доходные вложения в материальные ценности. Это основные средства, купленные с целью их последующей сдачи в аренду. Налог начисляют исходя из среднегодовой стоимости этого имущества. При этом в расчете участвует остаточная стоимость данных ценностей, сформированная в соответствии с порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации. Ее определяют как разницу между первоначальной стоимостью основных средств, отраженной по дебету счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», и суммой начисленной по ним амортизации, учтенной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». По отдельным видам основных средств начисляют не амортизацию, а износ (например, жилищному фонду, который не учтен в составе доходных вложений в матценности). Такое имущество учитывают при расчете налога исходя из его первоначальной стоимости за вычетом суммы начисленного износа (дебет забалансового счета 010 «Износ основных средств»).
Подытожим. Если у компании есть основные средства, то она обязана составить отчетность по налогу и сдать ее в инспекцию. Причем даже при условии, что это имущество считают льготируемым, то есть не облагаемым налогом. Перечень подобных основных средств дан в статье 381 Налогового кодекса. Если подобных ценностей нет, то нет и такой обязанности. А теперь рассмотрим несколько практических ситуаций, с которыми может столкнуться бухгалтер в свете упомянутых изменений.

Дешево и сердито

По правилам бухучета основные средства стоимостью до 20 000 рублей могут быть отражены в составе материально-производственных запасов 4 . Поэтому при оприходовании подобного имущества его отражают по дебету счета 10 «Материалы», а не счета 01. Стоимость таких объектов единовременно и без начисления амортизации включают в текущие затраты в момент передачи в эксплуатацию. Подобные ценности налогом на имущество не облагают. Ведь как основные средства они не числятся. Следовательно, если у компании есть только дешевые основные средства, то представлять отчетность по налогу на имущество в отношении их не нужно. В то же время компания вправе установить и меньший, чем 20 тысячный, лимит стоимости основных средств. Например, 5 или 15 тысяч. Конкретный показатель закрепляют в качестве элемента бухгалтерской учетной политики. В такой ситуации имущество, которое стоит больше лимита, определенного компанией, уже является основным средством. Следовательно, по нему составляйте и сдавайте расчеты или декларации по налогу.

Пример
Компания приобрела основное средство стоимостью 17 700 руб. (в т. ч. НДС — 2700 руб.). Дополнительные затраты, связанные с его приобретением, составили 3540 руб. (в т. ч. НДС — 540 руб.). Лимит, в пределах которого основное средство может учитываться в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы, определен учетной политикой фирмы.
Общая сумма затрат на приобретение имущества составит:
17 700 – 2700 + 3540 – 540 = = 18 000 руб.

Ситуация 1
Установленный лимит равен 20 000 руб. Затраты на покупку имущества меньше этого показателя. Следовательно, подобные ценности могут быть учтены в составе материально-производственных запасов. Такую операцию отразите записями:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2700 руб. — учтен НДС по купленному имуществу;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 15 000 руб. (17 700 – 2700) — основное средство отражено как МЗП;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 540 руб. — учтен НДС по затратам на покупку имущества;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (3540 – 540) — отражены затраты на покупку имущества.
В данной ситуации расчеты и декларацию по налогу на имущество не составляйте.

Ситуация 2
Установленный лимит равен 15 000 руб. Затраты на покупку ценностей больше лимита. Следовательно, это имущество должно быть отражено как основное средство. Данную операцию отразите записями:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2700 руб. — учтен НДС по основному средству;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 15 000 руб. (17 700 – 2700) — отражена стоимость основного средства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 540 руб. — учтен НДС по затратам на покупку основного средства;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (3540 – 540) — отражены затраты на покупку основного средства.
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 18 000 руб. — отражена стоимость основных средств.
В этом случае вы обязаны оформлять и сдавать расчеты и декларацию по налогу.


А.В. Сорокин,
начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Для сокращения затрат на налоговое администрирование как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов принят Федеральный закон от 30 октября 2009 года N 242-ФЗ. Он позволит освободить организации от представления деклараций по налогу на имущество при отсутствии у них объектов налогообложения, определенных в пунктах 1—3 статьи 374 Налогового кодекса, в том числе организаций, имеющих на балансе только имущество, определенное пунктом 4 статьи 374 Кодекса. Данный Федеральный закон на основании своей статьи 2 вступает в силу с 1 января 2010 года и, следовательно, применяется начиная с налоговой отчетности за I квартал 2010 года. Предположим, что организация приобретет основное средство, облагаемое налогом, в IV квартале 2010 года. Соответственно, она будет признана плательщиком налога на имущество только с этого квартала. Следовательно, она обязана будет представить только налоговую декларацию за 2010 год, без представления налоговых расчетов за отчетные периоды 2010 года.

Не было печали.

Предположим, фирма приобрела основное средство в III квартале. Возникает вопрос, нужно ли ей сдавать расчеты по налогу на имущество за I и II кварталы текущего года, пусть даже и с незаполненными показателями? Нет, не нужно. Ведь в этот период она не была плательщиком налога. Фирма им стала лишь в III квартале. Следовательно, ей необходимо предоставить расчет за этот квартал и декларацию по налогу за текущий год.
Возьмем обратную ситуацию. Компания реализовала все принадлежащие ей основные средства во II квартале. Как ей нужно отчитываться по налогу? Здесь необходимо учитывать, что налоговым периодом является календарный год. Поэтому если у компании появился объект налогообложения, то весь календарный год она должна составлять и сдавать отчеты, несмотря на то, что по окончании отчетного периода этот объект выбыл. Возвращаясь к нашей ситуации, компания обязана сдать расчеты за I, II и III кварталы, а также декларацию по итогам года. Причем в данном случае сумма авансового платежа за I квартал превысит налог, начисленный по итогам года. Поэтому у компании возникнет переплата по налогу.

Пример
По состоянию на 01.01.2010 на балансе компании числится основное средство стоимостью 70 000 руб. По нему начислена амортизация в размере 18 000 руб. Остаточная стоимость основного средства 52 000 руб. (70 000—18 000). Предположим, это имущество было продано в апреле 2010 г. При этом его остаточная стоимость составила:
– на 1 февраля — 51 000 руб.;
– на 1 марта — 50 000 руб.;
– на 1 апреля — 49 000 руб.
Ставка по налогу на имущество в регионе, где работает компания — 2,2%. Бухгалтеру нужно заполнить и сдать расчеты по налогу на имущество за I, II и III квартал года. По его окончании оформляют декларацию по налогу. В эти документы внесите следующие данные.

Читать еще:  Если в больничном листе допущена ошибка работодателем

Автор статьи:
А.Н. Сикорский,
налоговый консультант, д. э. н.

Экспертиза статьи:
Е.В. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

1 п. 1 ст. 373 НК РФ (в ред. до 01.01.2010)

2 Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ

3 утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

Налогооблагаемое имущество организаций

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2019 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Плательщики

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2019. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Срок сдачи и ответственность за опоздание

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2019 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ . Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Куда сдавать декларацию?

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Расчет налога на имущество

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Образец декларации об объекте недвижимого имущества: алгоритм заполнения

Титульный лист и раздел 1

Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты. Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет. В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@, в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела. Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

  • Строка 010 предназначена для указания кадастрового номера объекта (при наличии).
  • Строка 020 — для указания условного номера объекта (при наличии), присвоенного при внесении в ЕГРН;
  • Строка 030 предназначена для указания инвентарного номера объекта недвижимости, если ни кадастрового, ни условного номера у него нет и в строке 010 и 020 ничего не указано. Инвентарный номер объекта. Это может быть либо инвентарный номер, присвоенный объекту в соответствии с методическими указаниями по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н ), либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 17.08.06 № 244 , приказом Госстроя от 26.08.03 № 322, приказом Госстроя от 29.12.2000 № 308, постановлением Правительства РФ от 04.12.2000 № 921 ).
  • Строка 040 предназначена для указания кода ОКОФ объекта недвижимости. Этот код может быть как новым, из 12 знаков, так и старым — из 9-ти знаков. Полей для указания цифр в этой строке 12, что соответствует структуре кодов по ОКОФ, действующих с 2017 года. Поэтому, если у объекта старый код, необходимо вписывать цифры слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. В трех незаполненных полях в правой части строки нужно проставить прочерки.
  • Строка 050 нужна для указания остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Если в качестве одного инвентарного объекта выступают несколько единиц, у которых есть свой кадастровый номер, то налогоплательщик должен заполнить сразу несколько блоков (строки 010 — 050) по каждому из таких объектов. В каждом блоке нужно указывать кадастровый номер объекта. По строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость, исчисленную расчетным путем. Для этого из суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке? вычисляется доля каждого из них, которая умножается на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

В разделе 3 декларации расчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости. Сперва необходимо указать код вида имущества, который определяют в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения формы. Чаще всего применяется код «11». Далее надо заполнить поля, предназначенные для кадастрового номера и кадастровой стоимости объекта. В строке 080 пишем налоговую ставку, при умножении на которую получается сумма налога к уплате (строка 100).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector