Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять

Счет-фактура: какие дефекты требуют исправлений, а какие — нет

Счет-фактура является документом, дающим право на вычет «входного» НДС. Поэтому при налоговой проверке счета-фактуры всегда подвергаются тщательнейшему изучению со стороны проверяющих. Если что-то в них будет не так, ИФНС по итогам проверки может снять часть вычета, а это значит, что компании придется уплатить НДС, пени и санкции.

Однако не любая ошибка в счете-фактуре лишает покупателя вычета. Неприятными последствиями грозят только те дефекты, которые мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Это прямо следует из п. 2 ст. 169 НК РФ. Казалось бы, есть четкая норма касательно ошибок в счете-фактуре. Однако на практике все равно возникают вопросы и спорные ситуации. Давайте разбираться.

Идентификация сторон сделки в счете-фактуре

Сведениями, по которым можно идентифицировать продавца и покупателя, является наименование организации (либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), ИНН и адрес. Поэтому стоит обращать внимание на правильность оформления данных показателей.

С названием организации вопросов обычно не возникает, равно как и с Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Бывает, что предприниматели, выписывая счета-фактуры своим покупателям, не указывают там свой статус. В итоге выглядит так, как будто счет-фактуру составил не ИП, а обычное физлицо Василий Иванов. А Василий Иванов как физлицо в принципе не может выставлять счета-фактуры, так как не является плательщиком НДС.

Так вот, такое заполнение не должно создать негативных последствий для покупателя, потому что возможность идентификации продавца в данной ситуации все же имеется. Отсутствие статуса ИП не мешает понять, кто продавец. Разъяснения Минфина РФ подтверждают, что подобное заполнение не свидетельствует о нарушениях в счете-фактуре (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461).

Следующее разъяснение чиновников касается заполнения сведений о наименовании организации-покупателя. В письме ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ обращено внимание на то, что организация-покупатель не сможет предъявить к вычету НДС, если в данной строке будут указаны не ее реквизиты, а фамилия ее сотрудника, который товар приобрел. Думаем, данная ситуация – большая редкость, но если все же вы с ней столкнулись, то имейте в виду, что подобное оформление – грубейшая ошибка.

Что касается адреса, то должен быть указан тот адрес, который содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом не страшно, если в адресе организации, указанном в счете-фактуре, использована иная последовательность слов, чем в реестре. Как сообщают чиновники, такое заполнение не может являться препятствием для получения вычета по НДС (письмо Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84720).

А будет ли считаться серьезным нарушением наличие незначительных изменений в написании адреса (например, использование строчных букв вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица», замена слова «помещение» на слово «офис» и т. п.)? Нет, не будет. Сам адрес-то верный. Чиновники тоже не видят в этом ничего противозаконного (письма Минфина РФ от 17.08.2018 № 03-07-14/58351, от 02.04.2018 № 03-07-14/21045, от 29.01.2018 № 03-07-09/4554).

Из-за незначительных искажений в написании адреса продавца или покупателя налоговики не имеют права снимать вычет.

Идентификация «предмета реализации» в счете-фактуре

Как уже было упомянуто выше, ошибки, мешающие идентифицировать наименование товара (работ, услуг), являются основанием для признания вычета незаконным. Поэтому неправильное указание наименования товара (работ, услуг) считается серьезным нарушением, из-за которого покупателю снимут вычет «входного» НДС на вполне законных основаниях (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). Но неполная информация о наименовании товара (работ, услуг) не может стать поводом для снятия вычета, правда, при условии, что такое заполнение счета-фактуры не помешает налоговикам идентифицировать «предмет реализации» (письма Минфина РФ от 17.11.2016 № 03-07-09/67406, от 10.05.2011 № 03-07-09/10).

Какая же информация может способствовать идентификации товара, работы или услуги? Например, реквизиты договора, в соответствии с которым осуществляется реализация. Поэтому при неполном отражении в счете-фактуре наименования предмета сделки желательно указать также ссылку на реквизиты договора или счета.

Но если в документе не раскрывается само наименование товара или характер работ, услуг, а указана только ссылка на реквизиты договора (например, услуги по договору № __ от ______), то такое оформление может вызвать претензии со стороны поверяющих. И на практике подобные прецеденты возникали. Правда, в подобных случаях суд, как правило, принимает сторону налогоплательщиков (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.12.2014 № А40-52708/14).

Идентификация суммовых показателей в счете-фактуре

Стоимость товара (работ, услуг), налоговая ставка и сумма НДС в счете-фактуре также должны быть заполнены верно. Ошибки в них являются серьезным нарушением, последствием которого может быть снятие вычета НДС проверяющими.

Например, если ставка налога содержит ошибку, то продавец должен внести в счет-фактуру соответствующие исправления. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 06.11.2018 № 03-07-11/79611. Если исправлений не будет, то для покупателя это чревато лишением вычета.

А что насчет точности стоимостных показателей? Например, из п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 следует, что стоимостные показатели счета-фактуры указываются в рублях и копейках. Означает ли это, что при нарушении этого порядка (например, при округлении) покупатель лишится вычета?

Обратимся к разъясняющим письмам ведомств. В ряде писем чиновники Минфина РФ приводят данную норму, дополняя, что округление суммы недопустимо (письма от 27.09.2018 № 03-07-14/69147, от 17.02.2014 № 03-07-09/6395 и от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444.). Однако самого вывода о последствиях такого нарушения авторы писем не делают. Полагаем, что округление не лишает возможности идентифицировать стоимостные показатели. Но не исключаем риски возникновения претензий со стороны налоговиков.

А вот по следующей ситуации у чиновников разных ведомств нет единого мнения. Речь идет об отражении в счете-фактуре графического знака рубля вместо кода и наименования валюты. Столичные налоговики считают, что такое заполнение лишает покупателя права на вычет (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2016 № 16-15/028574), а представители Минфина РФ более лояльны. По их мнению, высказанному в письме от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, такое составление не препятствует применению вычета.

Мы считаем этот подход более правильным, ведь такое заполнение не мешает идентифицировать стоимостные показатели счета-фактуры. При возникновении споров с налоговиками нужно сослаться на это письмо Минфина. Вероятнее всего, оно убедит проверяющих на местах в законности вычета.

Несущественные дефекты счетов-фактур

Все остальные дефекты, которые не мешают идентификации вышеприведенных сведений, не должны стать причиной для снятия проверяющими вычета НДС. Приведем примеры таких ошибок, которые, по мнению чиновников, не являются серьезными.

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС?

14.11.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

  1. Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
    Это могут быть ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя. При этом не препятствуют вычету НДС такие опечатки в наименованиях, как (Письмо Минфина от 02.05.2012 N 03-07-11/130):
    • замена заглавных букв строчными и наоборот;
    • отсутствие кавычек;
    • указание лишних символов (тире, точек, кавычек, запятых).

Если продавец или покупатель являются крупнейшими налогоплательщиками, в счете-фактуре может быть указан их КПП, присвоенный как при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так при постановке на учет по месту нахождения (Письмо Минфина от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96).

  • Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ).
    То есть когда наименование товаров (работ, услуг) указано неправильно. Например, в графе 1 написано «Колбаса докторская» (вареная), а была отгружена колбаса «Финская» (варено-копченая).
  • Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре) (пп. 8 п. 5, пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
    Проблема возможна при неправильном указании:
      • или валюты, в которой оплачиваются товары (работы, услуги), в том числе ее кода и наименования (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2012 N 03-07-08/68);
      • или количества товаров (работ, услуг) (пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ);
      • или цены товаров (работ, услуг) (пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ).

    К таким ошибкам относятся и арифметические ошибки в расчете стоимости товаров (работ, услуг), когда при перемножении показателей граф 3 и 4 не получается показатель графы 5 (Письмо Минфина от 18.09.2014 N 03-07-09/46708).

  • Ошибки, не позволяющие определить ставку НДС (пп. 10 п. 5, пп. 6 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
    Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  • Ошибки, не позволяющие определить сумму налога (пп. 11 п. 5, пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2014 N 03-07-09/46708). Это возможно, например, если показатель графы 8:
    • или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%;
    • или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

    Ошибки в остальных показателях счета-фактуры не препятствуют вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Еще по теме:

    Ошибки и неточности – нередкое для бухгалтерского учета явление. Одними из наиболее распространенных являются ошибки в оформлении счетов-фактур по НДС. Налоговое законодательство по-разному классифицирует подобные неточности, выделяя ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету, и ошибки в счете-фактуре, препятствующие вычету НДС.

    Помимо норм действующего налогового законодательства (ст.169 НК РФ, постановление

    Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 г.), существуют многочисленные ведомственные разъяснения и письма Минфина РФ, регулирующие вопросы необходимости исправления ошибок, допущенных при выписке счетов-фактур. Нередко последней инстанцией, призванной урегулировать споры между плательщиками и налоговыми органами, является суд.

    Общий подход к внесению исправлений в счета-фактуры основан на том, что во избежание отказа в вычете НДС, счет-фактура подлежит корректировке, если в его оформлении присутствуют существенные ошибки. Существенные ошибки в счет-фактуре – это ошибки, которые не позволяют определить:

    • покупателя или продавца товара;
    • наименование товаров;
    • их стоимость или сумму полученной предоплаты (по авансовым платежам);
    • применяемую ставку НДС.

    Не являются существенными мелкие недочеты в оформлении счетов-фактур (строчные буквы вместо заглавных в наименованиях продавца или покупателя, отсутствие кавычек и т.п.)

    Ошибка в КПП в счет-фактуре не мешает идентифицировать продавца, но согласно письма Минфина от 04.03.2013 г. № 03-07-09/6404 требует исправления, поэтому для плательщика НДС более безопасным будет получение счет-фактуры с корректными данными. Исключением, согласно письма того же Минфина от 05.09.2014 г. № 03-07-09/44671, не препятствует вычету по НДС указание в счете-фактуре филиала КПП головного предприятия.

    Ошибка в нумерации в счет-фактуре — пояснения к декрации по НДС

    Ошибка в нумерации в счет-фактуре — пояснения к декрации по НДС

    Опишите причину своей жалобы

    При камеральной проверке декларации по НДС в «Сведениях из книги покупок» была выявлена запись об операции отсутствующей у контрагента в связи с чем налогоплательщику было направлено требование о представлении пояснений. Налогоплательщик определил, что ошибка связана с его опечаткой в номере счета-фактуры в книге покупок. В связи с этим, что необходимо сделать налогоплательщику: предоставить пояснения, указав верный номер счета фактуры в поле «Уточненные данные», или внести соответствующие исправления в декларацию?

    Ответ ( Один )

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Если в Декларации по НДС в Разделе 8 Вы указали неверный номер счета-фактуры, то подавать уточненную Декларацию по НДС не нужно. При этом в ходе камеральной проверки инспекция сопоставит номера счетов-фактур и, обнаружив несоответствия, потребует дать необходимые пояснения и исправить ошибочные номера счетов-фактур в первичной декларации.

    Следовательно, Вам необходимо будет подать в налоговую по требованию соответствующие пояснения с корректировкой ошибочного номера на верный.

    Вы должны подать уточненную декларацию по НДС в следующих случаях.

    • Вы сами обнаружили в ранее представленной декларации ошибки, которые привели к занижению налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@, от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). Например, вы приняли к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, препятствующими вычету.
    • Вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если вы согласны с выявленными ИФНС ошибками, сдать уточненку нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (Письмо ФНС от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395). Если вы считаете, что ошибок в декларации нет, то вместо уточненки в тот же срок надо представить в ИФНС пояснения. За непредставление уточненки или пояснений в срок ИФНС может оштрафовать организацию на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А за повторное аналогичное нарушение в течение календарного года — на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
    • Вы отгрузили товары на экспорт, но не собрали пакет документов, подтверждающих ставку 0%, в установленный НК РФ срок. Тогда подается уточненная декларация за квартал, в котором отгружены экспортные товары (оказаны услуги, выполнены работы, облагаемые по ставке 0%) (п. 3 Порядка заполнения декларации).

    Ваш случай не требует подачи уточненной декларации, Вам необходимо подать в налоговую соответствующие пояснения с корректировкой ошибочного номера на верный.

    Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Отказ правомерен, только если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Неправильная нумерация счетов-фактур к таким нарушениям не относится.

    Учет корректировок и исправлений счетов‑фактур

    В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

    Что такое корректировки и исправления?

    При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

    Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

    Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

    Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки.

    С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

    Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

    • корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
    • ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

    Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

    А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

    Особенности учета в одном периоде и в разных

    При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

    • продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
    • покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

    Контур.НДС+ учитывает корректировки и исправления и сверяет результат с контрагентами по всем кварталам.

    При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

    • продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;
    • покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.

    Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:

    Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

    По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.

    За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).

    В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

    • прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
    • новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
    • разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

    В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).

    «Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

    В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).

    В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).

    В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

    • прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
    • новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
    • разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

    В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.

    «Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.

    Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

    Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

    Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

    При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

    Как они должны быть отражены в декларации?

    Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:

    • несовпадение по суммам, когда продавец и покупатель по одной и той же сделке провели разные суммы НДС;
    • неотражение операций, когда один контрагент зафиксировал сделку и налог по ней, а другой — нет.

    Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.

    Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:

    1 код ошибки означает, что контрагент:

    • не отразил в своей декларации операцию;
    • не подал декларацию в ФНС, а если и подал, то с нулевыми показателями;
    • допущена ошибка в отражении операции, которая не дает распознать счет-фактуру и сравнить ее с записями контрагента.

    2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.

    3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.

    4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).

    5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.

    6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.

    7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.

    8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

    9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.

    Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.

    Исправление ошибок в счетах-фактурах

    От ошибок, допущенных в документации, не застрахована ни одна компания. Иногда документы допускается отправлять вместе с ошибками, но это, скорее, исключение из правил. Обычно требуется исправление. Сегодня мы расскажем, каким образом должно происходить исправление ошибок в счетах-фактурах, какие правила на этот счет существуют в действующем российском законодательстве и как точно внести исправления.

    Что говорит закон

    Не всегда в ошибках виновата фирма. Бывает, что меняются реквизиты компаний или условия договора. Выявить неточности может любая сторона заключения сделок, но исправлять должна именно та, которая их допустила. Причем спрашивать согласия контрагента для этого не требуется, но его следует уведомить о корректировке. Откорректированный вариант бумаг отправляется затем этому контрагенту.

    Регулирует порядок исправлений в счетах-фактурах ст. 169 НК РФ. Здесь говорится о том, что можно создавать еще 2 вида документов: исправленный и корректировочный.

    Документ корректировки

    Корректировочный счет-фактура считается дополнением к первому варианту счета-фактуры. У этой бумаги имеются свой порядковый номер и дата составления. Указать в этой бумаге следует старые данные и новые показатели по стоимости товаров и их количеству. Здесь будет указано, увеличивается или уменьшается число каких-то характеристик, по сравнению с предыдущим документом.

    Составлять корректировочный счет можно только в следующих случаях:

    • Стоимость отгрузки была увеличена или, наоборот, уменьшена из-за изменений в сделке или предоставления скидок.
    • Товары были возвращены.
    • Товары с браком пошли в утиль по договоренности с продавцом.
    • Неточные сведения о количестве товаров или их характеристиках.

    Такая корректировка направлена, в первую очередь, не на исправление грубых ошибок в документе, а на согласование между сторонами условий сделки.

    Исправленный документ

    Когда при составлении счета-фактуры допускаются серьезные ошибки, нужно их исправлять. Серьезными считаются только те ошибки, которые не дают налогоплательщику возможность применять вычет НДС. Таким образом, делать исправленный счет-фактуру нужно в следующих случаях:

    • Когда допущена ошибка технического характера (например, введены неправильные цифры, цены или количество продукции).
    • Арифметические ошибки (банальный результат неправильных подсчетов).
    • Неправильно прописаны реквизиты сторон или их наименования, адреса.
    • Документ подписало лицо, которое не имеет права ставить под ним подпись.

    Если ошибка не мешает идентифицировать продавца и покупателя, не дает неправильное представление о цене и суммы налогового сбора, то в этом случае бумагу исправлять не нужно.

    Нужно знать, что под исправленным счетом-фактурой подразумевается новый документ, а не исправленный старый. Его оформляют вместо того документа, в котором были выявлены ошибочные сведения. Формат исправленного счета-фактуры может быть электронным или бумажным. Ему не присваивается новый номер, он должен быть точно таким же, как в старой фактуре и с той же датой. Дата исправления и порядковый номер отражаются в специальной строке 1а.

    Если ошибка есть в счете-фактуре, то, скорее всего, она имеется и в первичной документации. Но нужно ли в первичных документах делать корректировки? Да, нужно, но только если это не чеки и банковские документы, ведь в них изменения вносить нельзя. И еще: определенного порядка внесения правок в первичные документы нет, поэтому организация может сама разработать свои правила. Но в обязательном порядке следует указывать дату внесения всех корректировок и информацию о лицах, которые этой процедурой занимались. Все остальное на усмотрение компании.

    Нужно различать корректировочный счет-фактуру и исправленный счет-фактуру. Это две принципиально разные вещи. Важно правильно и грамотно заполнить такие документы, чтобы не было претензий от второй стороны и от контролирующих государственных органов.

    Читать еще:  Когда со стоимости путевки можно не удерживать ндфл
  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector