П. 3 ст. 168 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

П. 3 ст. 168 НК РФ: официальный текст

П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

П. 3 ст. 168 НК РФ напоминает, что организациям и ИП с общим налоговым режимом следует оформлять счета-фактуры и передавать их контрагентам при осуществлении хозяйственных операций. Именно этот документ играет основную роль при расчетах предприятий с бюджетом по налогу. Поэтому к составлению счетов-фактур нужно относиться с должным вниманием.

Что признает счетом-фактурой статья 168 НК РФ

Счет-фактура признается обоснованием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с НДС (начисление, вычет). Но ни закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ни гл. 21 НК РФ не относят счет-фактуру к документам первичного учета, которые доказывают реализацию, отгрузку или передачу продукции от одной организации к другой.

Для чего необходим счет-фактура?

Как отмечалось выше, счет-фактура важен для ведения учета НДС. Он используется для отражения начисления НДС и как основное доказательство наличия права отнесения налога к вычету . Это позволяет сократить размер налоговых платежей в бюджет со стороны плательщика НДС. Документ составляет исполнитель на отгруженную им продукцию для дальнейшей передачи покупателю (заказчику). Один заполненный бланк остается у продавца.

Каждый счет-фактура должен отражаться в регистрах налогового учета в порядке хронологии: в книгах покупок и продаж. Счета-фактуры в журналах учета счетов-фактур отражают только посредники, представляющие интересы третьего лица (заказчика) от своего имени. Обычно это агенты и комиссионеры. Записи в этих регистрах контролируются специалистами налоговой инспекции.

При каких операциях продавец выставляет покупателю счет-фактуру?

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК исполнителю следует оформить правовые отношения счетом-фактурой в случае:

  • действий по продаже продукции, работ либо услуг, а также других прав на имущество;
  • перехода от продавца к покупателю прав на имущество;
  • поступления к продавцу частичной оплаты (предоплаты, авансовых платежей) в счет поставок продукции в будущем от заказчика; при этом счет-фактура может быть предъявлен в одном налоговом периоде (квартале), а отгрузка произведена в следующем; НДС с частичных оплат покупатель также может принять к вычету в текущем налоговом периоде.

Следует отметить, что вышеперечисленные объекты должны быть облагаемыми НДС с точки зрения налогового законодательства.

Более подробная информация об объектах обложения НДС содержится в материале «Что облагается НДС в 2017-2018 годах?».

Объекты сделки не попадают под обложение НДС — можно ли не выставлять счет-фактуру?

В хозяйственной практике предприятий могут сложиться ситуации, когда предметом сделки выступают объекты, не попадающие под обложение налогом, или сторонами являются организации — неплательщики налога. В этих случаях допускается отсутствие счета-фактуры при оформлении реализационной операции. Такое обоюдное согласие лучше всего закрепить в письменной форме, например, указав в заключенном договоре или составив отдельное соглашение.

В течение какого времени продавец должен предъявить покупателю счет-фактуру?

Исполнителю следует выставить счет-фактуру заказчику не позднее 5 календарных дней (обратите внимание: не рабочих!) с момента отгрузки продукции, перехода прав на имущество и поступления к нему части оплаты по счету (авансовых платежей, предоплаты). Это прописано в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Когда была принята новая форма счета-фактуры?

Форма счета-фактуры, порядок его заполнения и регистрации утверждены постановлением Правительства от 26.11.2011 № 1137. В данное постановление регулярно вносятся изменения, в том числе связанные с изменением формы счета-фактуры. Так, в 2017 году в форму счета-фактуры дважды вносились изменения. Последние изменения были внесены постановлением правительства от 19.08.2017 № 981.

С формами счета-фактуры, актуальными в 2017 году и далее, вы можете познакомиться (и скачать их) в статье «Бланк счет-фактуры за 2017-2018 год в Excel скачать бесплатно».

В каких случаях составляется корректировочная форма счета-фактуры?

Корректировочный счет-фактуру предприятия могут применять в тех случаях, когда возникает необходимость предъявить документ:

  • при колебании цен;
  • при изменении количественных значений номенклатуры ТМЦ, к примеру, при обнаружении их недостачи;
  • в случае выявления брака покупателем.

На практике у бухгалтеров может возникнуть вопрос: а нужно ли переоформлять остальную первичку, к примеру, товарные накладные или акты? Так как счет-фактура оформляется на основании этих документов, то при необходимости внесения корректировочных записей в него исправления должны быть отражены и в остальной соответствующей документации.

Как и первоначальные документы, корректировочные счета-фактуры исполнитель должен выставить заказчику не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Форму бланка корректировочного счета-фактуры, применяемого с 01.10.2017, вы можете скачать здесь.

Ст 168 нк рф

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи настоящего Кодекса дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса , а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен тарифов. При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи настоящего Кодекса.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Скачать ст. Именно этот документ играет основную роль при расчетах предприятий с бюджетом по налогу. Поэтому к составлению счетов-фактур нужно относиться с должным вниманием. Что признает счетом-фактурой статья НК РФ? При каких операциях продавец выставляет покупателю счет-фактуру? Объекты сделки не попадают под обложение НДС — можно ли не выставлять счет-фактуру?

П. 3 ст. НК РФ: официальный текст Скачать ст. НК РФ П. 3 ст. НК РФ напоминает, что организациям и ИП с общим налоговым режимом. Статья НК РФ с комментариями и изменениями. Последняя действующая редакция. Статья передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю.

Пять дней для счетов-фактур

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

НДС — Налог на добавленную стоимость в России. Положения пункта 1 статьи в редакции Федерального закона от При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в «пунктах 4» и «5 статьи » настоящего Кодекса дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога.

Читать еще:  Все свои взносы компания может платить через оп. как это сделать, рассказал минтруд

Федерального «закона» от В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном «пунктом 4 статьи » настоящего Кодекса.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в «пункте 1» настоящей статьи цен тарифов.

Положения пункта 3 статьи в редакции Федерального закона от При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

При исчислении суммы налога в соответствии с «пунктами 1» — «3 статьи » настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в «пунктах 2» и «3 статьи » настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном «пунктами 5» и «6 статьи » настоящего Кодекса. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Абзац утратил силу с 1 января года. При реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения , а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со «статьей » настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога НДС «. При реализации товаров работ, услуг населению по розничным ценам тарифам соответствующая сумма налога включается в указанные цены тарифы. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациями предприятиями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные «пунктами 3» и «4» настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или «иной документ» установленной формы.

Федеральных законов от

Статья 168 НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (действующая редакция)

Необходим ли счет-фактура по предоплате, если в течение пяти дней в счет нее происходит отгрузка металлолома? Нужно ли при выявлении расхождений в количестве отгруженного товара составлять корректировочный счет-фактуру, если первичный счет-фактура еще не выставлялся? Ответы на эти вопросы Минфин России дал в письмах от Пунктом 5 ст. Счета-фактуры при отгрузке товаров, а также при получении предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров выставляются продавцом в адрес покупателя не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения предоплаты п. Но обязательно ли выставлять счет-фактуру по предоплате, если в течение пяти дней с момента ее получения производится отгрузка в счет нее лома и отходов черных и цветных металлов? В письме от

П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи настоящего Кодекса дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен тарифов. При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи настоящего Кодекса. При изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи настоящего Кодекса. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. При реализации товаров работ, услуг налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога НДС «.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сделка без согласия третьего лица ст 173 1 ГК РФ

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

Статья передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю. Новая редакция Ст. НК РФ. 1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент. Статья НК РФ. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. скачать в формате pdf. 5 августа года (ред. от ). N ФЗ.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

НДС — Налог на добавленную стоимость в России. Положения пункта 1 статьи в редакции Федерального закона от При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в «пунктах 4» и «5 статьи » настоящего Кодекса дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров работ, услуг , передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав соответствующую сумму налога. Федерального «закона» от В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном «пунктом 4 статьи » настоящего Кодекса. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров работ, услуг , имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в «пункте 1» настоящей статьи цен тарифов. Положения пункта 3 статьи в редакции Федерального закона от

Читать еще:  Банк из татарстана остался без лицензии

Москвы и мировыми судьями. Средний стаж работы нашего специалиста — более 15 лет. Адрес: , Москва, ул. Тимура Фрунзе, 16, стр. E-mail: info indeks.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сделки нарушающие закон (ст. 168 ГК). Часть 2

168 нк рф счета фактуры

П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Как отмечалось выше, счет-фактура важен для ведения учета НДС. Он употребляется для отражения начисления НДС и как основное подтверждение наличия права отнесения налога к вычету . Это позволяет уменьшить размер налоговых платежей в бюджет со стороны плательщика НДС. Документ составляет исполнитель на отгруженную им продукцию для предстоящей передачи покупателю (заказчику).

Что признает счетом-фактурой статья 168 НК РФ

Зачем нужен счет-фактура?

Потому к составлению счетов-фактур необходимо относиться с подабающим вниманием.Счет-фактура признается обоснованием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с НДС (начисление, вычет). Но ни закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ни гл. 21 НК РФ не относят счет-фактуру к документам первичного учета, которые обосновывают реализацию, отгрузку либо передачу продукции от одной организации к другой.

  • при изменении количественных значений номенклатуры ТМЦ, например, при обнаружении их недостачи;
  • в случае выявления брака покупателем.
  • Такое взаимное согласие идеальнее всего закрепить в письменной форме, к примеру, указав в заключенном договоре либо составив отдельное соглашение.Исполнителю следует выставить счет-фактуру заказчику не позже 5 календарных дней (направьте внимание: не рабочих!) с момента отгрузки продукции, перехода прав на имущество и поступления к нему части оплаты по счету (авансовых платежей, предоплаты). Это прописано в п. 3 ст. 168 НК РФ.Форма счета-фактуры, порядок его наполнения и регистрации утверждены постановлением Правительства от 26.11.2011 № 1137.

    При каких операциях торговец выставляет покупателю счет-фактуру?

    168 нк рф счета фактуры

    П. 3 ст. 168 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

    П. 3 ст. 168 НК РФ: официальный текст

    П. 3 ст. 168 НК РФ припоминает, что организациям и ИП с общим налоговым режимом следует оформлять счета-фактуры и передавать их контрагентам при осуществлении хозяйственных операций. Конкретно этот документ играет главную роль при расчетах компаний с бюджетом по налогу.

    .Корректировочный счет-фактуру предприятия могут использовать в тех случаях, когда появляется необходимость предъявить документ:

      при колебании цен;

    С формами счета-фактуры, животрепещущими в 2017 году и дальше, вы сможете познакомиться (и скачать их) в статье «Бланк счет-фактуры за 2017-2018 год в Excel скачать бесплатно»
    Как правило это агенты и комиссионеры. Записи в этих регистрах контролируются спецами налоговой инспекции.В согласовании с п. 3 ст. 168 НК исполнителю следует оформить правовые дела счетом-фактурой в случае:

    В течение какого времени торговец должен предъявить покупателю счет-фактуру?

    Когда была принята новенькая форма счета-фактуры?

    На практике у бухгалтеров может появиться вопрос: а необходимо ли переоформлять остальную первичку, например, товарные затратные либо акты? Потому что счет-фактура оформляется на основании этих документов, то по мере надобности внесения корректировочных записей в него исправления должны быть отражены и в остальной соответственной документации.Как и начальные документы, корректировочные счета-фактуры исполнитель должен выставить заказчику не позже 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).Форму бланка корректировочного счета-фактуры, используемого с 01.10.2017, вы сможете скачать тут.

    «Что облагается НДС в 2017-2018 годах?».

    Объекты сделки не попадают под обложение НДС — можно ли не выставлять счет-фактуру?

    В хозяйственной практике компаний могут сложиться ситуации, когда предметом сделки выступают объекты, не попадающие под обложение налогом, либо сторонами являются организации — неплательщики налога. В этих случаях допускается отсутствие счета-фактуры при оформлении реализационной операции.

    Необходимо подчеркнуть, что перечисленные выше объекты должны быть облагаемыми НДС исходя из убеждений налогового законодательства.Более подробная информация об объектах обложения НДС содержится в материале

    В каких случаях составляется корректировочная форма счета-фактуры?

    Один заполненный бланк остается у торговца.Каждый счет-фактура должен отражаться в регистрах налогового учета в порядке хронологии: в книжках покупок и продаж. Счета-фактуры в журнальчиках учета счетов-фактур отражают только посредники, представляющие интересы третьего лица (заказчика) от собственного имени.

    В данное постановление часто вносятся конфигурации, в том числе связанные с конфигурацией формы счета-фактуры. Так, в 2017 году в форму счета-фактуры два раза вносились конфигурации. Последние конфигурации были внесены постановлением правительства от 19.08.2017 № 981.

    П. 3 ст. 168 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

    Статья 168 нк рф. сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

    При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога.

    Статья 168. сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

    Как следует из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 3 июня 2014 г.

    N 17-П, положения п. п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ и п. 5 ст.
    173

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.

    П. 3 ст. 168 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

    НК РФ приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих выделение в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога (Информация ФНС России «О разъяснении актуальных вопросов по НДС, возникающих при рассмотрении жалоб налогоплательщиков», текст которой приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.nalog.ru по состоянию на 18 августа 2014 г.).

    С формами счета-фактуры, актуальными в 2017 году и далее, вы можете познакомиться (и скачать их) в статье «Бланк счет-фактуры за 2017-2018 год в Excel скачать бесплатно».

    В каких случаях составляется корректировочная форма счета-фактуры? Корректировочный счет-фактуру предприятия могут применять в тех случаях, когда возникает необходимость предъявить документ:

    • при колебании цен;
    • при изменении количественных значений номенклатуры ТМЦ, к примеру, при обнаружении их недостачи;
    • в случае выявления брака покупателем.

    На практике у бухгалтеров может возникнуть вопрос: а нужно ли переоформлять остальную первичку, к примеру, товарные накладные или акты? Так как счет-фактура оформляется на основании этих документов, то при необходимости внесения корректировочных записей в него исправления должны быть отражены и в остальной соответствующей документации.

    Налоговый кодекс (нк рф) 2018

    Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Налоговый кодекс часть 2Раздел VIII НК РФ. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Глава 21 НК РФ.

    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 1.

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

    Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. 2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 3.
    При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. (в ред.

    Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см.

    П. 3 ст. 168 НК РФ с актуальными комментариями

    П. 3 ст. 168 НК РФ указывает, что хозсубъекты, находящиеся на общем налоговом режиме, выставляют счета-фактуры при совершении торговых операций. Это один из основных документов, подтверждающих расчеты с бюджетом по НДС, и от правильности его составления зависит возможность принятия уплаченных сумм налога к вычету партнером налогоплательщика. Попробуем ответить на вопросы, зачастую возникающие у налогоплательщиков при прочтении данной нормы.

    Статья 168 НК РФ: назначение счета-фактуры

    Счет-фактура составляется при совершении хозопераций по реализации продукции, работ, услуг и пр. В нем отражается информация о товаре, его количестве, цене, стоимости и о сумме НДС. Указанный документ используется в учете — как в налоговом, так и в бухгалтерском, именно из-за того, что в нем обозначена сумма налога. В то же время, согласно положениям НК РФ и законодательства, регулирующего сферу бухучета, данный документ не относится к группе первичных и, соответственно, не может подтверждать реализацию и передачу товара контрагенту.

    Согласно положениям ст. 168 НК РФ счет-фактура служит основанием для принятия к вычету уплаченных сумм НДС и тем самым способствует снижению налогового бремени плательщика данного налога. Это придает важность и самому документу, и тому, чтобы он был заполнен в соответствии с правилами, установленными в Налоговом кодексе.

    Счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых передается покупателю. Также информацию из документа необходимо отразить в соответствующих регистрах налогового учета. Что касается фиксации данного документа в журнале выставленных и полученных счетов-фактур, то эта операция проводится только посредниками, действующими в интересах других лиц. Указанное новшество введено в действие с начала 2015 г. и распространяется, как правило, на агентов и комиссионеров.

    Когда нужно оформлять счет-фактуру

    Составление счета-фактуры осуществляется в случаях совершения облагаемых НДС операций. Так, статья 168 НК РФ указывает, что данный документ формируется:

    • при продаже товаров, работ, услуг;
    • переходе прав на имущество;
    • получении аванса.

    Согласно ст. 168 НК РФ счет-фактура формируется в течение 5 календарных дней с момента осуществления перечисленных операций.

    В случае перечисления предоплаты в отношении товаров, которые будут поставлены позднее, покупатель имеет право принять к вычету НДС с перечисленного аванса в том налоговом периоде, в котором была осуществлена оплата, даже если отгрузка будет совершена в другом периоде.

    Нужен ли счет-фактура, если НДС не выделяется

    Зачастую при проведении торговых операций объектами сделки выступают товары, которые в силу норм закона не попадают под налогообложение НДС. Здесь закономерно возникают вопросы — как быть со счетом-фактурой, необходимо ли его формировать? Отвечая на них, следует добавить, что помимо указанной ситуации данный вопрос может возникнуть и у продавцов товаров, не являющихся плательщиками НДС.

    Ответ таков: в указанных нами случаях формирование счета-фактуры при совершении операций по реализации не обязательно. В то же время следует отметить, что условие, предусматривающее несоставление счета-фактуры, лучше обозначить в договоре или дополнительном соглашении к нему.

    Как изменилась форма за последние годы

    Форма счета-фактуры периодически изменяется, в нее вносятся необходимые, по мнению чиновников, элементы для более детального отражения информации о совершаемых операциях. Наиболее значительные изменения произошли в 2011 году: постановлением Правительства РФ от 26.11.2011 № 1137 была утверждена обновленная форма, которая применяется на практике с 2012 года.

    Чуть позднее, в 2014 году, поменялись некоторые правила заполнения данного документа, а в 2015-м произошли изменения, которые коснулись лишь определенной группы лиц (комиссионеров). Так, теперь последние вправе составлять один общий документ своему партнеру. Указанные новшества в первую очередь направлены на сокращение объемов подготавливаемых документов.

    Когда выписывается корректировочный счет-фактура

    Еще одним новшеством является введение в оборот в середине 2013 года разновидности рассматриваемого документа — корректировочного счета-фактуры. Он необходим для того, чтобы внести соответствующие исправления в ранее выставленный счет при возникновении таких ситуаций, как изменение цены либо количества поставленного товара, которое может произойти в результате:

    • изменения цен в соответствии с условиями договора;
    • выявления недостачи;
    • обнаружения бракованного товара.

    Следует отметить, что выставление корректировочного счета-фактуры влечет за собой внесение соответствующих изменений в остальные документы, на основании которых указанный счет был сформирован. К таким документам относят первичку — накладные, акты и пр.

    Ст. 168 НК РФ устанавливает для корректирующего счета-фактуры тот же срок составления, что и для первоначального документа, — 5 дней.

    В завершение отметим, что счет-фактура является значимым документом и его составлению необходимо уделить должное внимание, так как это может сказаться на возможности партнера налогоплательщика получить вычет по НДС. Также обращаем внимание, что срок составления данного документа исчисляется в календарных днях, а не в рабочих.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector