Подарочный сертификат работнику — платить ли ндфл?

Если приз получен в виде подарочного сертификата, физлицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно

Организация проводит рекламную акцию и в качестве приза вручает участнику подарочный сертификат. В дальнейшем он представляет победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, исходя из его фактической стоимости. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации. Должно ли в этом случае юрлицо – организатор акции, как налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ или это самостоятельно придется сделать физлицу, получившему приз, разъяснили налоговики (письмо ФНС России от 11 марта 2016 г. № БС-4-11/3989@ «О налогообложении доходов физических лиц»).

Действительно, организатор акции в этом случае признается налоговым агентом. Ведь именно от него налогоплательщик получает доход. При этом доход в виде полученного подарочного сертификата считается доходом в натуральной форме. Ведь к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в данной ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода будет день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата, отметили специалисты ФНС России.

Однако, в момент получения дохода выплат денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не производится. А значит, возникает ситуация, при которой налог удержать невозможно. Несмотря на это, у организации – налогового агента есть обязанность сообщить о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщить об этом необходимо как самому налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговики отмечают, что поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, такой доход облагается по ставке 35% в части превышающий 4 тыс. руб. (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, получается, что налогоплательщик – победитель акции обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ с рассматриваемого дохода.

НДФЛ с подарков сотруднику, не сотруднику

Стоимость подарков, переданных сотруднику на основании договора дарения, подлежит налогообложению НДФЛ. В статье разберем, как рассчитывается НДФЛ с подарков сотруднику, не сотруднику, какие отчеты необходимо подавать работодателю при начислении НДФЛ с подарка, следует ли начислять НДФЛ от стоимость подарка не сотруднику (клиенту, третьему лицу).

Подарок сотруднику: разъяснение понятия

Действующее трудовое законодательство трактует понятие «подарок» сотруднику как материальный или нематериальный объект, деньги, либо право собственности на объект, который передается сотруднику от имени компании на безоплатной основе, в соответствие с договором дарения (бланк договора можно скачать здесь⇒ Договор дарения подарка сотруднику).

Как правило, организации вручают подарки сотрудникам к юбилею, дню рождению фирмы, профессиональным праздникам, а также к другим памятным датам.

Подарок сотруднику от имени фирмы:

  • не является частью мотивационных или поощрительных мероприятий организации;
  • не влечет за собой возникновения каких-либо взаимных обязательств между сторонами;
  • не связан с трудовыми показателями сотрудника, его профессиональными качествами, выполнением должностных обязанностей;
  • не является элементом оплаты труда;
  • носит несистематический характер.

Передача подарка сотруднику осуществляется на основании договора дарения и акта приема-передачи, сторонами которого выступают даритель (организация в лице руководителя) и одаряемый (сотрудник). Для признания договора действительным, документ должен быть оформлен в письменном виде, при наличии подписей сторон и печати организации.

НДФЛ с подарков сотруднику

Действующее налоговое законодательство (п. 1 ст. 210 НК РФ) определяет базу налогообложения НДФЛ как размер общего дохода, полученного сотрудником в течение отчетного периода. Таким образом, в состав налогооблагаемой базы входят:

Читать еще:  Внимание! «подстава» от операторов эдо

Кроме того, согласно ст. 41, налогооблагаемым доходом признается иная экономическая выгода, полученная сотрудником от работодателя в материальной либо нематериальной форме (в том числе в виде подарка).

Таким образом, действующие положения НК РФ, а также многочисленные разъяснения Минфина признают стоимость подарка, безвозмездно переданного сотрудником от имени организации, частью налогооблагаемой базы НДФЛ.

Формула расчета НДФЛ с подарков сотруднику

При расчете размера НДФЛ, начисляемого на стоимость подарка сотруднику, применяется следующая формула:

НДФЛ = НалогБаза * Ставка,

где НалогБаза – размер налогооблагаемой базы;
Ставка – ставка, действующая в отношении начисления налога для сотрудника (в общем порядке – 13%).

Что касается налоговой базы, то ее размер равен стоимости подарка, указанного в договоре дарения (в соответствие с ценой покупки или стоимостью изготовления). Кроме того, статья 217 НК РФ предоставляет организациям право на уменьшение налогооблагаемой базы посредством применения налогового вычета в размере 4.000 руб. Таким образом, база налогообложения НДФ от стоимости подарка сотруднику определяется по формуле:

НалогБаза = СтПодар – НалВыч,

где СтПодар – стоимость подарка согласно договору дарения;
НалВыч – размер налогового вычета, равный 4.000 руб.

Рассмотрим пример. Ко дню металлурга всем сотрудникам производственного цеха №5 ООО «Сталь Пром» вручены памятные подарки, стоимость каждого из которых составляет 6.980 руб.

Рассчитаем НДФЛ к начислению по каждому подарку:

(6.980 руб. – 4.000 руб.) * 13% = 387,40 руб.

Порядок начисления НДФЛ с подарков

Работодатель, выплачивающий сотруднику вознаграждение на ежемесячной основе, выполняет функцию налогового агента, в связи с чем обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет сумму НДФЛ с дохода работника в установленном порядке.

Аналогичное правило предусмотрено в отношение подарков, переданных сотруднику от имени компании. В данном случае, организация также является налоговым агентом, в связи с чем обязательства по начислению и выплате НДФЛ возлагаются именно на работодателя.

Относительно порядка удержания НДФЛ, требования законодательства следующие:

  1. Выплата НДФЛ от стоимость подарка осуществляется за счет доходов сотрудника.
  2. Предприятие, осуществляющее передачу подарка сотруднику в денежной форме, обязано удержать сумму НДФЛ из стоимости данного подарка и перечислить налог в бюджет в день дарения.
  3. Если подарок вручен в натуральной форме (сувенир, бытовая техника, мобильный телефон, т.п.), то работодатель вправе удержать сумму НДФЛ из других доходов, полученных сотрудником в денежной форме (зарплата, премия, доплата, т.п.).
  4. Максимальный размер НДФЛ не должен превышать 50% дохода, полученного сотрудником в денежной форме по итогам отчетного месяца.

Отчетность по НДФЛ с подарков сотруднику

Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке. Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2019.

Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2019.

Налогообложение подарков сотрудникам-нерезидентам

Компания, вручающая подарки сотрудникам-нерезидентам, обязана начислять, удерживать и перечислять НДФЛ от стоимости таких подарков в общем порядке. При этом расчет НДФЛ для нерезидентов производится по ставке 30%.

При расчете НДФЛ сотруднику-нерезиденту применяется общее правило налогового вычета в размере 4.000 руб.

Рассмотрим пример. Шилов С.Т. – сотрудник ООО «Шаг», гражданин Молдавии, нерезидент РФ.

В марте 2019 году, в честь день рождения компании, Шилову вручили подарок – сувенир стоимостью 7.202 руб.

Рассчитаем НДФЛ от стоимости подарка:

(7.202 руб. – 4.000 руб.) * 30% = 960,60 руб.

НДФЛ начислен, удержан из дохода Шитова и перечислен в бюджет в день передачи подарка – 12.07.18.

Читать еще:  Обнаружены отрицательные остатки по регистрам учета затрат

Когда платить НДФЛ с подарков?

Ведите учет подарков

Если общая стоимость подарков, сделанных конкретному физлицу, за календарный год не превышает 4 000 рублей, то налог в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не взимается. «Агентские» обязанности возникают только в том случае, если эта стоимость превысит указанный лимит. Налог нужно будет уплатить именно с суммы превышения.

Для того чтобы не упустить момент появления обязанностей агента, необходимо организовать персонифицированный учет вручаемых подарков. На это указал и Минфин России в письмах от 20.01.2017 № 03-04-06/2650, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54, от 18.02.2011 № 03-04-06/6-34 и от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155.

Пример:

Компания ООО «Омега» в течение года два раза награждала своего бухгалтера И.С. Ступина ценными подарками. Сначала в августе в честь Дня строителя деньгами – в сумме 3 500 рублей, а затем в ноябре на День бухгалтера планшетом за 15 000 рублей.

Сентябрьская сумма не облагается НДФЛ, так как она меньше установленного порога в 4 000 рублей. Но сумма ноябрьского подарка уже подлежит налогообложению. Но не вся, поскольку организация должна суммировать стоимость обоих подарков и вычитать лимит из объединенной суммы.

С учетом того, что И.С. Ступин является резидентом РФ, то выглядеть расчет налога будет следующим образом.

Сначала находим налогооблагаемую сумму:

(3500+15 000) – 4000 = 14 500 руб.,

а затем и сумму НДФЛ к уплате:

14 500 * 13% = 1885 руб.

То есть, сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит 1 885 руб.

Так случилось, что последний подарок имел натуральное выражение, вследствие чего организация не смогла удержать НДФЛ в момент вручения. Поэтому она должна сделать это при ближайшей выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанная сумма не должна превышать 50% от выдаваемой суммы. Причем сделать такое удержание можно из любого (даже не подлежащего обложению НДФЛ) дохода, выплачиваемого работнику (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397).

Обратите внимание, в некоторых случаях необлагаемый лимит может быть больше. Так, для физических лиц, поименованных в п. 33 ст. 217 НК РФ, необлагаемая сумма подарка составляет 10 000 рублей. Преференции, в частности, касаются ветеранов Великой Отечественной войны.

Подробнее о таких подарках читайте в материале «Ст. 217 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы».

Как правильно оформить подарок

Указанный порядок налогообложения применяется лишь для имущества и денежных средств, оформленных по документам как подарок. Минфин в письмах от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274 и от 04.04.2011 № 03-03-06/1/207 указывает, что изменение цели выплат влечет изменение порядка налогообложения. Иначе говоря, формулировки в документах должны быть таковы, чтобы из них можно было сделать однозначный вывод: передаваемое имущество или деньги — это подарок, а не оплата труда, премия или иной вид поощрения (письмо Минфина России от 12.08.2014 № 03-04-06/40051).

Если подарок стоит более 3 000 рублей, таким документом может являться заключенный в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ, письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292).

Выдачу менее ценных подарков можно подтвердить:

  • распоряжением руководителя о приобретении подарка;
  • приказом о вручении;
  • иными документами, свидетельствующими о вручении, например, ведомостью выдачи с подписью физлица.

Если удержать налог невозможно

Может случиться так, что подарок вручен имуществом, а денежных выплат одаряемому лицу в налоговом периоде не производилось. В таком случае следует письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержания и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 31.10.2016 № 03-04-06/64102, от 12.08.2016 N 03-05-06-01/47305). Тогда обязанность по уплате «перейдет» на налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Читать еще:  А вы начисляете взносы на пособия, не зачтенные фсс?

О том, как и в какие сроки нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, узнайте здесь.

Если физическое лицо откажется от подарка до его получения, налогооблагаемого дохода у него, а соответственно, и обязанностей налогового агента у вас не возникнет (письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 20-15/4/071395).

Посчитать НДФЛ с подарков нужно только в том случае, если их совокупная стоимость за год в адрес физлица превысит 4000 руб. Удержать налог нужно из любых денежных выплат в адрес налогоплательщика. А если до конца года этого сделать не удалось, требуется уведомить об этом налоговиков. Они и предъявят НДФЛ к уплате получателю дара.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация дарит сотрудникам другой организации телефоны сумма выше чем 4000 руб. Должна ли организация, которая дарит подарки заплатить НДФЛ за сотрудников другой организации?

Организация, которая дарит подарки сотрудникам другой организации, не должна платить с этих подарков НДФЛ. Организация должна письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога.

Обоснование:

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 224 НК РФ доход в виде подарка, полученный физическим лицом от организации, является доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организация, вручившая подарок в виде телефона работникам другой организации, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

Доход в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от обложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., организация — налоговый агент должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Однако, если до конца года организация не будет производить выплаты сотрудникам другой организации каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно будет удержать НДФЛ, она обязана в срок не позднее 02.03.2020 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, организация, которая дарит сотрудникам другой организации телефоны сумма выше чем 4000 руб., не должна уплачивать НДФЛ. Она должна письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога.

Автор: Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector